Задолженность покупателей погашена: счет проводка, отражена за продукцию, основные средства, оказанные услуги

Организация обычно создается для получения прибыли. Это она может делать при продаже товара, либо выполнении каких-либо услуг.

Таким образом, субъект бизнеса выступает в качестве продавца, и должен вести учет не только отгруженных ТМЦ или выполненных работ, но и поступивших оплат.

Действующий План счетов предусматривает для этих целей счет 62 в бухгалтерском учете «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Какие операции отражаются по счету 62 в бухгалтерском учете

Задолженность покупателей погашена: счет проводка, отражена за продукцию, основные средства, оказанные услугиСогласно рекомендованному Плану счетов бухгалтерского учета, для учета операций с покупателями и заказчиками субъект бизнеса должен использовать счет 62.

Закон устанавливает, что на счете нужно вести учет двух видов долгов:

  • Перед компанией за проданные товары, либо произведенные работы и услуги;
  • Перед покупателями за полученные от них авансы.

При реализации продукции либо произведении работ, она должна быть сразу показана по дебету счета. При этом одновременно эта же сумма указывается на счетах реализации (90, 91) либо постепенного исполнения работ. После получения оплаты от контрагента, она должна быть отражена по кредиту счета, одновременно с дебетом счетов денежных расчетов.

Если покупатель производит оплату до фактического получения товаров или работ, то это поступление отражается на счете 62 как полученный аванс. Поскольку эта сумма является кредиторской задолженностью, ее учет необходимо осуществлять на отдельных счетах. Показывать обе задолженности свернуто нельзя.

Также покупатель может не производить погашение задолженности, а выдавать собственный вексель. Эта бумага будет выступать как отсрочка платежа и гарантия дальнейшего погашения задолженности.

Внимание! Такого рода оплаты необходимо учитывать на счете 62, но отдельно от простой задолженности. Однако если покупатель выдает в качестве оплаты вексель третьего лица, то такой шаг уже признается финансовым вложением, и подлежит учету на счете 58.

Характеристика счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Принятый план счетов устанавливает, что счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» является активно-пассивным. Это значит, что у него одновременно могут быть сразу два сальдо — и по дебету, и по кредиту.

Это означает, что данный счет может сразу показывать и дебиторскую, и кредиторскую задолженность компании:

  • Сальдо по дебету счета означает, что у покупателей существует неоплаченная задолженность перед компанией за выполненные работы, либо отгруженные товары.
  • Сальдо по кредиту показывает, что организация получила в счет будущих поставок товаров либо выполнения работ предоплату, но еще не выполнила своих обязательств перед покупателями или заказчиками.

Что отражает дебет и кредит счета:

  • Дебет 62 счета показывает суммы выполненных работ или отгруженных товаров, на которые контрагентам выставлены документы на оплату. Кроме этого, по дебету также могут учитываться суммы платежей, которые были возвращены покупателям по причине неисполнения обязательств перед ними.
  • Кредит 62 счета учитывает суммы денежных средств, которые были перечислены покупателями товара либо заказчиками работ за полученные ТМЦ. Здесь же указываются суммы, которые были получены в качестве предоплаты за будущие работы либо отгрузки товаров.

Процесс определения остатка на конец рассматриваемого периода зависит от того, какой именно остаток был на его начало.

Если он был дебетовый, то к нему нужно прибавить оборот по дебету и вычесть оборот по кредиту. Если полученный результат положительный, то этот остаток заносится в дебет на конец периода.

В случае, если он получился отрицательный, то он переносится в кредит, но без знака минус.

Если же на начало рассматриваемого промежутка остаток был кредитовый, то необходимо сначала прибавить к нему кредитовый оборот, а после этого отнять дебетовый. При определении, в какую часть баланса записывать конечный остаток, действует аналогичное правило — если он получился положительным, то в кредит, иначе — в дебет.

Внимание! Остатки счета 62 необходимо показывать при составлении бухгалтерского баланса, но в разных его разделах. Дебетовый остаток учитывается в дебеторской задолженности, и заносится в актив. При этом он показывается за вычетом резерва на сомнительные долги (если он создавался). Кредитовый остаток составляет кредиторскую задолженность и отражается в пассиве.

Какие применяются субсчета

На счете 62 необходимо производить учет как процесса отгрузки продукции покупателям либо оказания услуг потребителям, так и поступление оплаты от них.

Для этого на счете могут открываться следующие субсчета:

  • Счет 62.01 — для отражения оплаты, которая была перечислена в обычных условиях;
  • Счет 62.02 — для учета поступивших от покупателей авансов за будущую поставку продукции;
  • счет 62.03 — для учета полученных от покупателей векселей.

К каждому из этих субсчетов могут также открываться дополнительные счета, в зависимости от валюты платежа. Кроме этого, для своего удобства бухгалтер может организовать аналитический учет по каждому контрагенту, либо заключенному договору.

Кроме этого, допускается вести учет в следующем разрезе:

  • По фактическому способу расчета (аванс, оплата по факту поставки и т. д.);
  • По сроку оплаты за поставку (произошла ли просрочка, либо срок погашения не наступил);
  • По наличию векселя (был ли он предъявлен, наступил ли срок погашения и т. д.).

Внимание! Бухгалтер наделен правом самостоятельно решать, как именно строить учет по покупателям на предприятии. Аналитика должна позволять проверять остатки по счету на просроченную задолженность.

С какими счетами корреспондируется

62 счет бухгалтерского учета может корреспондировать со следующими счетами.

С дебета счета 62 в кредит следующих счетов:

  • счет 46 — при списании стоимости очередного этапа работ;
  • счет 50 — при выполнении возврата из кассы ранее внесенных средств покупателю;
  • счет 51 — при выполнении возврата с расчетного счета ранее внесенных покупателем средств;
  • счет 52 – при выполнении возврата с валютного счета ранее внесенных покупателем средств;
  • счет 55 — при выполнении возврата со специального счета ранее внесенных покупателем средств;
  • счет 57 — при выполнении возврата средств почтовым переводом или аналогичным способом;
  • счет 62 — при зачете ранее полученного аванса на погашение долга покупателя;
  • счет 76 — при проведении взаимозачетов;
  • счет 79 — при проведении продажи через головное подразделение либо филиал;
  • счет 90 — при отражении отгрузки основной продукции;
  • счет 91 — при отражении прочих продаж (основных средств, материалов и т. д.).

По кредиту счета 62 могут составляться проводки в дебет следующих счетов:

  • Счет 50 — при отражении оплаты за поставленный товар в кассу;
  • счет 51 — при отражении оплаты за поставленный товар на расчетный счет;
  • счет 52 – при отражении оплаты за поставленный товар на валютный счет;
  • счет 55 – при отражении оплаты за поставленный товар на специальный счет;
  • счет 57 — при отражении оплаты покупателем через сберегательный счет, почтовым переводом и т. д.
  • счет 60 — при проведении взаимозачетов;
  • счет 62 – при зачете ранее полученного аванса на погашение долга покупателя;
  • Счет 63 — при списании невозвратного долга при помощи заранее сформированного резерва;
  • счет 66 — при проведении зачета по поставке продукции в счет краткосрочного займа;
  • счет 67 — при проведении зачета по поставке продукции в счет долгосрочного займа;
  • счет 73 — при продаже продукции работникам компании;
  • счет 75 — при проведении взаимозачетов по требованиям учредителей;
  • счет 76 — при проведении взаимозачетов;
  • счет 79 — при проведении продажи через головное подразделение либо филиал;

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62

По своей структуре счет 62 является активно-пассивным. Это значит, что на нем может находиться остаток как по дебету, так и по кредиту. Для того, чтобы правильно их рассчитывать, необходимо осуществлять учет операций по каждому покупателю.

Современные компьютерные программы для ведения бухучета, например, 1С, позволяют в автоматическом режиме осуществлять такого рода учет, а также формировать не только общие регистры по синтетическому и аналитическим счетам, но также и строить оборотно-сальдовую ведомость по каждому покупателю.

Задолженность покупателей погашена: счет проводка, отражена за продукцию, основные средства, оказанные услуги

Оборотно-сальдовая ведомость представляет собой специальный учетный регистр. Закон не определяет строгие условия, как он должен выглядеть, однако устанавливает обязательные для использования в нем реквизиты.

К ним относятся:

  • Наименование компании и регистра;
  • Дни начала и окончания формирования регистра, а также период;
  • В каких денежных величинах он составлен;
  • Указание ответственных лиц.

Если производится составление оборотно-сальдового документа по счету 62, необходимо придерживаться следующих правил:

  1. При составлении дебетового оборота там необходимо отражать все операции реализации ТМЦ покупателям. При этом обязательно необходимо проставлять сведения о документе, на основании которых выполняется продажа — товарные накладные, счета-фактуры, УПД и т. д. Кроме этого, в дебетовом обороте нужно отражать возврат денежных средств покупателю, если поставка товара или оказание услуг не были произведены.
  2. При оформлении кредитового оборота в него необходимо заносить погашение долга покупателя за проданную продукцию, либо зачисление предоплаты. Здесь необходимо также указывать реквизиты документов, по которым выполнена оплата — ПКО, платежные поручения и т.д.

Типовые проводки по 62 счету бухгалтерского учета для чайников

Рассмотрим типичные проводки по счету 62:

Дебет Кредит Описание
Продажа товара покупателю
62/1 90/1 Отгружен товар покупателю
90/2 41, 43 Списывается себестоимость проданного товара
90/3 68 Начислен НДС с продажи
50, 51 62/1 Товар оплачен покупателем
90/9 99 Исчислен финансовый результат с продажи
Приобретение товара с предоплатой
50, 51 62/2 Получена предоплата за товар
76 68 Произведено начисление НДС на аванс
62/1 90 Произведена отгрузка покупателю
90/3 68 Произведено начисление НДС на продажу
62/2 62/1 Произведен зачет предоплаты
68 76 Произведен вычет по НДС с аванса
Оплата за товар векселем
62/1 90/1 Произведена отгрузка товара покупателю
90/3 68 Начислен НДС на сумму продажи
62/3 62/1 В качестве оплаты получен простой вексель
50, 51 62/3 Покупателем произведена оплата
Проводки по списанию задолженности по счету 62
91 62 Произведено списание задолженности на расходы, если резерв не создавался, или на размер непокрытого резервом долга
63 62 Произведено списание задолженности в пределах созданного резерва
007 Учтена списанная задолженность на забалансовом счете
Другие проводки по счету 62
62 50, 51 Произведен возврат аванса за непоставленную продукцию
62 76 Произведен взаимозачет
62 91 Произведена продажа неосновной продукции
60 62 Произведен взаимозачет

Помогите нам в продвижении проекта, это просто: Оцените нашу статью и сделайте репост! (1

Источник: https://buhproffi.ru/buhuchet/schet-62-v-buhgalterskom-uchete.html

Формирование в учете бюджетного (автономного) учреждения дебиторской задолженности от оказания платных услуг, реализации готовой продукции, товаров. Отражение в бухгалтерской отчетности

Издательство «Гарант-Пресс»

Задолженность покупателей погашена: счет проводка, отражена за продукцию, основные средства, оказанные услуги

Размер дебиторской задолженности покупателя за поставленный ему товар, готовую продукцию, работы или услуги определяют исходя из цены, установленной договором, в рамках которого они реализованы. При этом в данную цену, а следовательно, и в размер дебиторской задолженности включают все налоги, учтенные в стоимости товаров (НДС и акцизы). Признание дохода от реализации и, следовательно, отражение дебиторской задолженности осуществляется по методу начисления. Доход и сумму задолженности определяют на дату перехода права собственности на товар, готовую продукцию, результаты работ или услуг от учреждения к покупателю или заказчику . Факт поступления денежных средств от покупателя (заказчика) значения не имеет. Задолженность покупателя (заказчика) за отгруженные ему товары, выполненные работы или оказанные услуги может быть выражена в рублях, условных денежных единицах или иностранной валюте. В данных ситуациях есть определенная специфика отражения задолженности.
Читайте также:  Черный список банковских должников: посмотреть себя бесплатно

Задолженность в рублях

В данном случае, на момент перехода права собственности на отгруженные товары (готовую продукцию, работы, услуги), учреждение отражает сумму дебиторской задолженности покупателя по дебету счета 0 205 31 000 «Расчеты с плательщиком доходов от оказания платных работ, услуг» в корреспонденции с кредитом счета 0 401 10 130 «Доходы от оказания платных услуг». Как мы сказали выше, сумму задолженности и, соответственно, дохода определяют исходя из договорной стоимости отгруженных ценностей (выполненных работ, оказанных услуг) с учетом НДС.

В общем случае подобные доходы облагают НДС. Сумму начисленного налога учитывают по дебету счета 0 401 10 130 и кредиту счета 0 303 04 000 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

Начисление налога осуществляется на основании счета-фактуры, выставленного учреждением покупателю или заказчику.

Сумму «входного» налога по купленным товарам или расходам на выполнение работ (оказание услуг) принимают к вычету в общем порядке.

Если стоимость товаров (работ, услуг) НДС не облагают, то «входной» налог учитывают в стоимости приобретенных товаров или включают п. 295 Инструкции в текущие расходы учреждения.

Пример

Учреждение реализует партию готовой продукции. Ее продажная стоимость, установленная договором поставки, составляет 684 400 руб. (в том числе НДС — 104 400 руб.). Фактическая себестоимость продукции по данным учета учреждения — 380 000 руб. На 1 января года, следующего за отчетным, задолженность покупателем не погашена.

  • Операции, связанные с продажей готовой продукции, будут отражены в учете учреждения записями:
  • Дебет 2 205 31 560 Кредит 2 401 10 130
  • – 684 400 руб. — отражены сумма дохода от реализации готовой продукции и дебиторская задолженность покупателя;
  • Дебет 2 401 10 130 Кредит 2 303 04 730
  • – 104 400 руб. — начислен НДС с выручки от реализации готовой продукции;
  • Дебет 2 401 10 130 Кредит 2 105 37 440

– 380 000 руб. — списана первоначальная стоимость готовой продукции, которая была реализована.

Таким образом, в учете учреждения сформировалась дебиторская задолженность покупателя, отражаемая в строке 230 баланса, в размере 684 400 руб.

Задолженность в иностранной валюте или у. е.

Стоимость готовой продукции (товаров, работ, услуг), отгружаемых покупателю, может быть выражена в условных денежных единицах или иностранной валюте (например долларах США или евро).

При отгрузке ценностей (выполнении работ, оказании услуг) дебиторскую задолженность рассчитывают исходя из официального курса иностранной валюты, действующего на эту дату.

Обычно курс иностранной валюты, действующий на день отгрузки имущества (выполнения работ, оказания услуг) и на день погашения задолженности покупателем, различается.

  1. В результате в бухгалтерском учете учреждения возникают курсовые разницы:
  2. — положительные, если курс валюты, действующий в момент отгрузки, меньше, чем на дату поступления оплаты или пересчета долга;
  3. — отрицательные, если курс валюты, действующий в момент отгрузки, больше, чем на дату поступления оплаты или пересчета долга.

Возникающие в учете курсовые (суммовые) разницы увеличивают (положительные) или уменьшают (отрицательные) дебиторскую задолженность покупателя и включаются в состав финансового результата учреждения текущего года (счет 0 401 10 171 «Доходы от переоценки активов»). При этом курсовые разницы отражают на дату погашения задолженности покупателем. На отчетную дату такая задолженность не переоценивается.

Пример

Учреждение реализует партию готовой продукции на экспорт. Ее продажная стоимость, установленная договором поставки, составляет 120 000 долларов США. Выручка от реализации продукции облагается НДС по нулевой ставке. Фактическая себестоимость продукции по данным учета учреждения — 2 280 000 руб. Для упрощения примера забалансовый учет денежных средств учреждения не приводится.

  • Ситуация 1
  • Официальный курс доллара США составил (данные условные):
  • — на день отгрузки готовой продукции — 30 руб./USD;

— на день оплаты продукции покупателем — 31 руб./USD.

Операции, связанные с продажей готовой продукции, будут отражены в учете учреждения записями:

Дебет 2 205 31 560 Кредит 2 401 10 130

– 3 600 000 руб. (120 000 USD × 30 руб./USD) — отражены сумма дохода от реализации готовой продукции и дебиторская задолженность покупателя;

Дебет 2 401 10 130 Кредит 2 105 37 440

– 2 280 000 руб. — списана себестоимость готовой продукции, которая была реализована.

Дебет 2 201 27 510 Кредит 2 205 31 660

– 3 720 000 руб. (120 000 USD × 31 руб./USD) — поступили денежные средства от покупателя на валютный счет учреждения в банке;

Дебет 2 205 31 560 Кредит 2 401 10 171

– 120 000 руб. (120 000 USD × (31 руб./USD – 30 руб./USD)) — отражена положительная курсовая разница.

  1. Ситуация 2
  2. Официальный курс доллара США составил (данные условные):
  3. — на день отгрузки готовой продукции — 31 руб./USD;

— на день оплаты продукции покупателем — 30 руб./USD.

Операции, связанные с продажей готовой продукции, будут отражены в учете учрежде ния записями:

Дебет 2 205 31 560 Кредит 2 401 10 130

– 3 720 000 руб. (120 000 USD × 31 руб./USD) — отражены сумма дохода от реализации готовой продукции и дебиторская задолженность покупателя;

Дебет 2 401 10 130 Кредит 2 105 37 440

– 2 280 000 руб. — списана себестоимость готовой продукции, которая была реализована.

Дебет 2 201 27 510 Кредит 2 205 31 660

– 3 600 000 руб. (120 000 USD × 30 руб./USD) — поступили денежные средства от покупателя на валютный счет учреждения в банке;

Дебет 2 401 10 171 Кредит 2 205 31 660

– 120 000 руб. (120 000 USD × (31 руб./USD – 30 руб./USD)) — отражена отрицательная курсовая разница.

По материалам книги-справочника «Годовой отчет бюджетных и автономных учреждений» под общ. редакцией В.Верещаки

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/otrasl/a100/636113.html

Увеличение задолженности покупателю на какой счет

Задолженность покупателей погашена: счет проводка, отражена за продукцию, основные средства, оказанные услуги

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Если работы выполнялись по договору долгосрочного характера, то может кредитоваться счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам». По сложившимся обычаям покупатель мог внести деньги вперед, т.е. могло иметь место или получение аванса или зачисление предоплаты. В этом случае по счету 62 возникает кредиторская задолженность.

Все сказанное требует ответа на несколько вопросов:

  1. как отражается оплата векселями;
  2. для чего нужен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
  3. как отражаются полученные авансы.

Прежде всего, счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» нужен для отражения задолженности покупателей за реализованные ценности (работы, услуги).

Современные ПБУ требуют отражения всех операций, связанных с реализацией, в момент их отпуска, что вытекает из допущения временной определенности факта хозяйственной деятельности, т.е.

«.независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств»

(ПБУ 1/98, п.6).

Однако мы отметим и другие возможности.

Основной вариант предполагает сразу же после отгрузки ценностей или оказания услуг составление следующей записи: Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»Кредит 90.

1 «Выручка» Цикл операций по продаже ценностей можно представить по следующему примеру. Отгружены товары покупателю общей стоимостью 120 000 руб., себестоимость этих ценностей — 90 000руб.

Дебет 62 Кредит 90.1 — 120 000 руб. — выписан счет покупателю за отгруженные ценности; Дебет 90.2 Кредит 41 — 90 000 руб.

— отгружены ценности. Прибыль в объеме 30 000 руб. отражена как разность между оборотами по счетам 90.1 «Выручка» и 90.2 «Себестоимость продаж». При этом обратите внимание, прибыль зафиксирована, уже надо платить налоги, но денег нет, платить нечем.

В тех случаях, когда моментом реализации признается, согласно условиям договора купли-продажи и/или выбранной учетной политике, оплата ценностей, таких парадоксов не возникает. Рассмотрим записи, которые не рекомендуют ПБУ, на условиях предыдущего примера: Отгружены товары покупателю общей стоимостью 120 000 руб., себестоимость этих ценностей — 90 000руб.

Дебет 45 Кредит 41 — 90 000 руб.

— отгружены ценности (выписка и предоставление счета покупателю в этом случае бухгалтерскими записями не отражается); Дебет 51 Кредит 62 — 120 000 руб. — покупателем оплачен счет; Дебет 62 Кредит 90.1 — 120 000 руб. — отражена выручка от реализации ценностей; Дебет 90.2 Кредит 45 — 90 000 руб.

— списана себестоимость реализованных товаров.

Полученная прибыль в объеме 30000 руб. получила отражение на тех же счетах и в той же сумме, но только после оплаты проданных товаров и оказанных услуг.

Для целей налогообложения данный вариант отличается большей простотой и удобством. Однако если заключается договор, согласно которому риск гибели товара (полный или частичный) падает на собственника до момента оплаты ценностей, что по многим причинам, крайне невыгодно для него.

Обязательства покупателей и заказчиков в бухгалтерском учете должны быть отражены в момент их возникновения.

Задолженность покупателей погашена: счет проводка отражена за продукцию основные средства оказанные услуги

При фактической поставке покупателя продукции (работ, услуг) производится зачет ранее полученных авансов в счет погашения образовавшейся в момент продажи продукции (работ, услуг) дебиторской задолженности, что отражается в бухгалтерском учете двумя записями: 1) отражение задолженности покупателя по оплате отгруженных ему продукции (работ, услуг): Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и Кредит счета 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка от продаж»; 2) зачет аванса, полученного от покупателя, в счет погашения его дебиторской задолженности по оплате проданной продукции (работ, услуг): Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные» и Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В результате разнородного характера расчетов с покупателями и заказчиками, отражаемых на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», на отчетную дату этот счет одновременно может иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

Дебетовое сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражается в разделе II «Оборотные активы» актива баланса в составе дебиторской задолженности с выделением отдельной статьи.

В зависимости от установленных договорами с покупателями с роков платежей за проданные продукцию (работы, услуги), дебетовое сальдо счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» может быть отражено в составе либо краткосрочной, либо долгосрочной дебиторской задолженности.

В первом случае предусматривается обязанность покупателей погасить дебиторскую задолженность в течение 12 месяцев с отчетной даты, во втором случае – предполагается, что покупатели будут производить оплату поставленных им продукции (работ, услуг) более чем через 12 месяцев с отчетной даты.

Дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском учете в суммах, определенных сторонами в соответствующих договорах и зафиксированных в первичных учетных документах (актах, счетах и др.).

Читайте также:  Как взять в долг в мегафоне: можно брать 50, 100, 200 и 300 рублей

Однако в случае нарушения дебиторами договорных обязательств о порядке и сроках осуществления платежей первоначально признанная фактическая величина дебиторской задолженности на определенные отчетные даты может не отражать реальной оценки активов организации.

В связи с этим перед составлением бухгалтерской отчетности организации должна регулярно проводить инвентаризацию дебиторской задолженности на предмет реальности ее взыскания. Дебиторская задолженность, не погашенная в сроки, установленные договором и не обеспеченная соответствующими гарантиями, признается сомнительным долгом .

Организация может создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы, услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты деятельности организации, что отражается бухгалтерской записью: Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» и Кредит счета 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Проводки по 60 счету — учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Счет 60 используется в бухгалтерском учете организации для отражения сведений о произведенных расчетах с поставщиками и подрядчиками по полученным товарно-материальным ценностям, а также выполненным работам и оказанным услугам, об их излишках, о полученных услугах по перевозкам и другие.

Кредитуется счет на стоимость принятых к бухгалтерскому учету товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и корреспондирует со счетами по их учету. В синтетическом учете счет кредитуется на основании расчетных документов поставщика, вне зависимости от оценки ценностей в аналитическом учете.

Дебетуется счет на суммы исполнения обязательств, включая авансы и предоплату (они учитываются обособленно) и корреспондирует со счетами, на которых учитываются денежные средства.Аналитический учет по бухгалтерскому счету 60 ведется отдельно, в разрезе каждого предъявленного счета.

Вместе с тем, необходимо организовать этот учет так, чтобы обеспечить получение необходимой информации по поставщикам по расчетным документам, с еще не наступившим сроком оплаты, по поставщикам по неоплаченным в установленный срок расчетным документам, по поставщикам по выданным векселям, с не наступившим сроком оплаты, по поставщикам по полученному кредиту и другие.Среди субсчетов в бухгалтерском учете на 60 счете обычно выделяют следующие:

  • — служит непосредственно для отражения взаиморасчетов с кредиторами;
  • — на нем отражаются авансовые платежи поставщикам;
  • — специальный субсчет для отражения ценных бумаг;

А также счета для учета взаиморасчетов в у.е.

и валюте:

  • — аналог для валютного учета;
  • — аналог для валютного учета;
  • — аналог для расчетов в условных единицах;
  • — аналог для расчетов в условных единицах.

Так как на этом счете учета может находится как , так и дебиторская задолженность, 60 счет принято считать активно-пассивный. То есть в бухгалтерском балансе предприятия он может относится и к активу, и к пассиву.

Приведем пример оборотно-сальдовой ведомости по 60 счету из популярной программы 1С с полной детализацией по субсчетам и аналитике:Например, из ОСВ видно, что за прошедший год мы заплатили контрагенту «Поставщик ООО» 13’681 рублей, а получили товаров или услуг на сумму 154’727 рублей.

А общая задолженность по конечному сальдо кредита равняется 141’046, то есть наша задолженность.

Счет Дт Счет Кт Содержание операции 60 Погашение задолженности перед поставщиком из кассы 60 Погашение перед поставщиком задолженности в безналичной форме 60 Погашение перед поставщиком задолженности в иностранной валюте 60 Списание суммы использованного аккредитива на расчеты с поставщиком 60 Отражен зачет встречных однородных требований 60 66 Переоформление долга перед поставщиком в краткосрочный заем 60 67 Переоформление долга перед поставщиком в долгосрочный заем 60 Удержание суммы признанной претензии из средств, подлежащих уплате поставщику 60 Непогашенная кредиторская задолженность, включенная в состав прочих доходов, в связи истечением срока исковой давности 60 по дебиторской задолженности в иностранной валюте, включенная в состав прочих доходов Счет Дт Счет Кт Содержание операции 60 Оприходовано оборудование, требующее монтажа 08 60 Счета поставщиков, принятые к оплате за приобретенные внеоборотные активы 10 60 15 60 Учтена покупная стоимость запасов, по которым расчетные документы от поставщиков не поступили 15 60 Учтены расходы, связанные с заготовкой запасов 19 60 НДС по оприходованным материальным ценностям 20 60 Учтена в затратах стоимость выполненных подрядчиками работ (услуг) 60 В составе общепроизводственных расходов учтена стоимость выполненных подрядчиками работ (услуг) 60 В составе общехозяйственных расходов учтена стоимость выполненных подрядчиками работ (услуг) 60 Стоимость работ подрядчиков включена в расходы по устранению брака 41 60 Оприходованы поступившие от поставщиков товары 44 60 Включение в состав расходов стоимости работ и услуг, связанных с процессом продажи 50 60 Возврат поставщиком излишка уплаченных ему денежных средств в кассу организации 60 Возврат поставщиком излишка денежных средств, уплаченных ему, на расчетный счет организации 60 Возврат поставщиком излишка денежных средств, уплаченных ему, на валютный счет организации 60 Отражена сумма претензии к поставщику 60 Приняты к оплате счета других организаций по услугам, связанным с выбытием прочих активов 60 Списание дебиторской задолженности нереальной для взыскания (резерв не создавался) 60 по кредиторской задолженности в иностранной валюте 60 Отражение недостачи при приемке ценностей, поступивших от поставщика 97 60 Отражение задолженности перед поставщиками за выполненные работы, по которым затраты относятся на расходы будущих периодов Оценка статьи:

Источник: https://inviska.ru/uvelichenie-zadolzhennosti-pokupatelju-na-kakoj-schet-16830/

Задолженность покупателей счет бухгалтерского учета

Счет 62 в бухгалтерском учете: проводки, примеры, субсчета

в январе 2016 года оплатил товар банковской карточкой в сумме 50 000,00 руб., вкл. НДС 18% — 7 627,12 руб. После получения банковской выписки организация отгружает оплаченный товар покупателю. Для проведения операции бухгалтер формирует такие проводки: Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание 57.03 62.02 50 000,00 Покупатель перечислил аванс банковской картой Реестр платежей 76.АВ 68.02 7 627,12 Начисляем НДС по полученному авансу Счет-фактура выданный 51 57.03 49 250,00 Поступление на расчетный счет суммы выручки Банковская выписка 91.02 57.03 750,00 Вознаграждение банка по договору Банковская выписка 62.Р 90.01.1 50 000,00 Учет выручки от продажи Реализация товаров и услуг (акт, накладная),Счет-фактура выданный 90.03 68.02 7 627,12 Начисление НДС с отгрузки 90.02.1 41.11 50 000,00 Списание отгруженных товаров 62.02 62.Р 50 000,00

Задолженность покупателей счет

Вексель является ценой бумагой и представляет собой письменное долговое обязательство векселедателя уплатить определенную сумму денег другой стороне по наступлении срока платежа.

Факт получения организацией о дебитора выставленного им собственного векселя в счет переоформления существующей дебиторской задолженности отражается в аналитическом учете, открываемом в развитие счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Получение от покупателей и заказчиков денежных средств в качестве авансовых платежей в счет предстоящих поставок продукции (работ, услуг) отражается по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные», в корреспонденции со счетами учета полученных в качестве авансовых платежей активов, как правило, дебетом счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др. При фактической поставке покупателя продукции (работ, услуг) производится зачет ранее полученных авансов в счет погашения образовавшейся в момент продажи продукции (работ, услуг) дебиторской задолженности, что отражается в бухгалтерском учете двумя записями:

62 счет бухгалтерского учета для чайников — подробно о счете

Каждая организация индивидуально формирует субсчета в зависимости от работы компании.

Счет 62 является активно-пассивным, а значит, сальдо может формироваться как по дебету, так и по кредиту. Начальное и конечное сальдо отчетного периода лучше отображать в развернутом виде на субсчетах.

Это связано с тем, что:

  • Сальдо по дебету означает, что покупатель еще не оплатил отгруженный товар или не выполнили оказанные услуги (дебиторская задолженность).
  • Сальдо по кредиту показывает, что был произведен аванс, но товар еще не отгружен или работы не выполнены.

Анализ аналитического учета позволяет вести детальный учет операций по каждому клиенту предприятия. Внутренним бухгалтерским регистром, в котором содержится информация о движении по оборотам и остаткам за любой отрезок времени взаиморасчетов с покупателями, служит оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ).

Бухгалтерский учет дебиторской задолженности

Ведь погашение дебиторской задолженности – это исполнение обязанности дебитора возместить долг, а списание – отнесение на финансовые результаты или другие источники дебиторской задолженности, которая уже не будет погашена.

К примеру, погашение дебиторской задолженности покупателей за отгруженную им продукцию будет отражаться так: Дебет счетов 51, 52 и др.

– Кредит счета 62 А списание задолженности по выданному работнику займу в связи с прощением долга: Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 73 Если же списывается дебиторская задолженность, которая ранее была признана сомнительной и по которой был создан резерв, производится бухгалтерская запись: Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» — Кредит счетов 62, 60 и др.

  • Также читайте:

Источник: http://dengi-pod-raspisku.ru/zadolzhennost-pokupatelej-schet-buhgalterskogo-ucheta-85244/

Счет 50 Касса: типовые бухгалтерские проводки

Организации применяют счет 50 «Касса«, если они в своей деятельности используют наличные денежные средства. Счет является важнейшим, если выручка организации наличная (торгово-сервисные предприятия).

Если на предприятии нет наличной выручки, счет 50 Касса также используется при взаиморасчетах наличными. Например, зарплата сотрудникам перечисляется не на карты, а выдается наличными, подотчетные средства выдаются на руки, наличными выдаются займы, дивиденды и прочее.

Счет 50 Касса

Счет 50 Касса — активный. В балансе отражается в Активе: в разделе II.Внеоборотные активы, в строке «Денежные средства и денежные эквиваленты».

Инструкция 50 счет

Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н

  • Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.
  • К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
  • 50-1 «Касса организации»,
  • 50-2 «Операционная касса»,
  • 50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

Читайте также:  Как продать долг: можно ли, продажа кому

На субсчете 50-3 Денежные документы учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации.

По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Типовые проводки по 50 счету

По дебету счета

Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит
 Сданы наличные из операционной кассы в основную  50  50
 Получены деньги с расчетного счета  в кассу   50  51
 Получена иностранная валюта с валютного счета в кассу   50  52
 Получены денежные средства со специального счета в банке в кассу   50  55
 Поступили наличные денежные средства, находящиеся в пути, в кассу   50  57
 Возвращены поставщиком денежные средства, излишне им уплаченные   50  60
 Поступили в кассу деньги от покупателя   50  62
 Поступил аванс в кассу от покупателя   50  62-1
 Получены в кассу наличные денежные средства по договору краткосрочного кредита   50  66
 Получены в кассу наличные денежные средства по договору долгосрочного кредита   50 67
Возвращены неиспользованные денежные средства, выданные под отчет 50 71
Работник вернул заем в кассу организации 50 73-1
Работником возмещен материальный ущерб 50 73-2
 Внесен вклад в уставный капитал наличными денежными средствами в кассу организации 50 75-1
 Поступило страховое возмещение в кассу организации 50 76-1
 Поступили в кассу денежные средства по признанной претензии 50 76-2
 В кассу получены наличные денежные средства в счет причитающихся дивидендов от участия в других организациях или по договору о совместной деятельности 50 76-3
 В кассу поступили наличные деньги от филиала, выделенного на отдельный баланс 50 79-2
 В кассу поступили наличные деньги от головного отделения 50 79-2
 В кассу поступили наличные в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом 50 79-3
 Получены наличные денежные средства в доверительное управление 50 79-3
 Поступили деньги в кассу в счет вклада по договору о совместной деятельности 50 80
 Получены деньги целевого финансирования 50 86
 В кассу поступили деньги за проданную продукцию (товары, работы, услуги) 50 90-1
  В кассу поступили деньги за проданное прочее имущество (внереализационные доходы) 50 91-1
Отражены излишки по кассе, выявленные в результате инвентаризации 50 91-1
Положительная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих доходов 50 91-1
 В кассу поступили деньги в счет доходов будущих периодов 50 98-1
 В кассу поступили деньги, полученные безвозмездно 50 98-2

По кредиту счета

Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит
 На расчетный счет внесены денежные средства из кассы.  51  50
На валютный счет внесена валюта из кассы  52  50
 На специальный счет в банке внесены денежные средства из кассы  55  50
 Наличные отправлены переводом контрагенту  57  50
 Приобретены акции за наличные  58-1  50
 Приобретены долговые ценные бумаги за наличные  58-2  50
 Предоставлен заем наличными  58-3  50
 Погашена задолженность перед поставщиком  60   50
 Выдан аванс поставщику из кассы 60   50
 Возвращены излишне уплаченные поставщиком деньги 62   50
 Возвращен аванс, уплаченный покупателем 62   50
 Погашен кредит или проценты по нему из кассы  66  50
Выданы работникам путевки, оплаченные за счет средств социального страхования 69-1 50
 Выплачена из кассы зарплата (дивиденды) работникам  70  50
 Выданы под отчет наличные  71  50
 Предоставлен заем работнику  73-1  50
 Выплачены дивиденды учредителям из кассы  75-2  50
 Выплачена депонированная зарплата  76-4  50
 Выкуплены наличными у акционеров собственные акции  81  50
Отрицательная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих расходов 91-2 50
 Выявлена недостача в кассе при инвентаризации  94  50

Источник: https://predprin.ru/schet-50-kassa-tipovyie-provodki/

Расчеты с покупателями и заказчиками

Нормативные документы, которые нужно знать!

  • Гражданский кодекс Российской Федерации (Глава 9 «Сделки», Глава 11 «Исчисление сроков», Глава 12 «Исковая давность», Глава 14 «Приобретение права собственности», Глава 15 «Прекращение права собственности», Глава 21 «Понятие и стороны обязательства», Глава 22 «Исполнение обязательств», Глава 25 «Ответственность за нарушение обязательств», Глава 27 «Понятие и условия договора», Глава 28 «Заключение договора», Глава 29 «Изменение и расторжение договора», Глава 30 «Купля-продажа», Глава 31 «Мена», Глава 37 «Подряд», Глава 38 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ», Глава 39 «Возмездное оказание услуг», Глава 40 «Перевозка»).
  • Дт 62 Кт 90-1
  • Дт 51 Кт 62
  • Дт 91 Кт 62

Как видите, документы, которые мы должны знать, имея дело с покупателями, такие же, как и при работе с поставщиками. Это и неудивительно, ведь и те и другие — стороны одного договора. Мы уже знаем, что задолженность покупателя перед нами называется дебиторской. Она возникает в момент реализации и включает в себя всю сумму, которую нам должен покупатель (заказчик), в т. ч. НДС: В последующем погашение задолженности (оплата) отразится проводкой: Мы также знаем, что срок исковой давности составляет 3 года. В отличие от кредиторской задолженности, списание дебиторской задолженности есть расход, ведь мы никогда не получим полагающиеся нам деньги. Для того чтобы сделать такую проводку и не создать себе проблем при проведении налоговой проверки, следует убедиться в том, что дебитор действительно не будет платить. Ведь мы знаем, что даже после истечения срока исковой давности никто ему не мешает заплатить по своим обязательствам. Так что даже после истечения срока исковой давности лучше получить от дебитора письменное подтверждение того, что денег нет и не предвидится. Разумеется, если дебитор объявлен банкротом, то у организации есть тому письменное подтверждение. Ну а если он не существует, то проверка подтвердит, что такое-то юридическое лицо исключено из реестра юридических лиц. Для списания в убыток дебиторской задолженности необходим приказ руководителя, изданный после проведения инвентаризации дебиторской задолженности. Бухгалтер — всего лишь исполнитель, и самовольничать не имеет права. Списанная на убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов должна учитываться забалансовом счете 007 в течение 5 лет (на тот случай, если произойдет чудо и дебитор вдруг заплатит).

Дт 007 (на сумму списанной дебиторской задолженности).

По истечении 5 лет задолженность окончательно списывается К 007.
К сожалению с этих поступлений придется заплатить НДС. Аванс учитывается на том же счете 62, но на отдельном субсчете, назовем его 62-авансы. Рассмотрим это на примере. Организация получает от покупателя аванс 118 000 руб. под предстоящую отгрузку продукции. Поступление аванса отражается проводкой:

Дт 51 Кт 62-авансы 118 000руб.

Начисляем НДС с аванса:

Дт 62-авансы Кт 68-НДС 18 000 руб.

(118 000 руб. х 18/118) (сейчас сумма НДС рассчитывается не по ставке 18% , а по другой ставке — 18/118, ведь она должна быть «отломлена» от имеющейся суммы аванса).

Примечание: как видите, мы дебетуем этот же счет 62-авансы. На самом деле на практике многие бухгалтеры делают другую проводку:

Дт 76-авансыКт 68-НДС Этот вариант удобнее с практической точки зрения, но, к сожалению, такой вариант не предусматривается Планом счетов. Получившая аванс организация составляет счет-фактуру (условно назовем ее с/ф № 1) и регистрирует его в Журнале регистрации выданных счетов-фактур и в Книге продаж. При этом покупателю, который дал аванс, счет-фактура № 1 не выдается, потому что еще нет реализации.

Через некоторое время организация отгрузила часть товара, предположим, на сумму 23 600 руб. (в т. ч. НДС 3 600 руб.). Она отработала не весь аванс, а только его часть.

Отражаем реализацию:

Дт 62 Кт 90-1 23 600 руб.

С этой реализации мы должны в обычном порядке начислить НДС:

Дт 90-3 Кт 68-НДС 3 600 руб.

Продавец еще раз составляет счет-фактуру (теперь это будет с/ф № 35), но теперь уже на сумму 23 600 руб. (20 000 руб. + 3 600 руб.), и передает этот счет-фактуру покупателю. Счет-фактура № 35 опять регистрируется в Книге продаж. Но ведь мы уже начисляли налог! Теперь ранее начисленный налог на аванс мы «восстанавливаем»:

Дт 68-НДС Кт 62-авансы 3 600 руб.

Обратите внимание, что восстанавливается не весь НДС с аванса, а только та его часть, которая относится к реализации. При этом в Книгу покупок делается запись на 23 600 руб. (20 000 руб. + НДС 3 600 руб.) на основании когда-то составленного на аванс счета-фактуры № 1. Заметьте, что эту операцию придется производить даже в том случае, если аванс был дан за один день до отгрузки. На сумму погашенной задолженности покупателям производится «закрытие» аванса:

Дт 62-авансы Кт 62 23 600 руб.

№ п/п
Содержание операции
Первичные документы
Корреспонденция счетов
Дт
Кт
1
2
3
4
5
1 Отражена задолженность покупателей и заказчиков за реализованные им продукцию, товары, работы, услуги Акт, накладная 62 90-1
2 Погашена задолженность покупателей и заказчиков за реализованные им продукцию, товары, работы, услуги путем перечисления средств на расчетный счет предприятия Выписка банка 51 62
3 Погашена задолженность покупателей и заказчиков за реализованные им продукцию, товары, работы, услуги путем внесения денежных средств в кассу Приходный кассовый ордер, чек ККТ 50 62
4 Получен аванс от покупателя (заказчика) путем перечисления на расчетный счет предприятия Выписка банка 51 62-авансы
5 Получен в кассу аванс от покупателя (заказчика) Приходный кассовый ордер, чек ККТ 50 62-авансы
б Произведен взаимный зачет ранее выданного аванса и дебиторской задолженности за реализованную продукцию, товары, работы, услуги Запись бухгалтерии 62-авансы 62
7 Возвращен аванс покупателю (заказчику) путем перечисления с расчетного счета предприятия Выписка банка 62-авансы 51
8 Возвращен аванс покупателю (заказчику) из кассы предприятия Расходный кассовый ордер 62-авансы 50
9 Списана задолженность покупателей и заказчиков за реализованные им продукцию, товары, работы, услуги по истечении срока исковой давности Акт инвентаризации, приказ руководителя 91 62
10 Учтена на забалансовом счете списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов Акт инвентаризации, приказ руководителя 007
11 Списана с забалансового счета списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов Акт инвентаризации, приказ руководителя 007

Какие документы должны быть у бухгалтера:

  1. Договоры с покупателями и заказчиками.
  2. Счета, выставленные покупателям и заказчикам.
  3. Акты сдачи-приемки работ, услуг.
  4. Накладные и прочие документы, подтверждающие отгрузку.

Источник: http://buhgalter116.blogspot.com/2012/03/blog-post_640.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector