Списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам: покупатель, проводка, отражается записью

Дебиторская задолженность (англ. Accounts receivable) – вид актива, определенный как сумма долга юридических или физических лиц организации, который возникает от продажи продукции в кредит. В бухгалтерском учете под дебиторской задолженностью понимают имущественные права и, следовательно, дебиторскую задолженность относят к имуществу организации.

Дебиторская задолженность возникает сразу при отгрузке продукции и погашается в сроки установленные договором. Причины возникновения дебиторской задолженности можно объяснить следующими предпосылками. Организация-кредитор, получает дополнительные источники сбыта своей продукции, тогда как кредитор, сдвигая дату погашения кредита, получает дополнительные денежные средства и оборотные активы.

Учет дебиторской задолженности необходим для контроля долгов контрагентов и своевременного их взыскания.

Чрезмерный рост дебиторской задолженности может привести к потере финансовой устойчивости организации, так как зачастую дебиторская задолженность направляется на погашение кредиторской задолженности.

 На практике для ускорения платежей контрагентов по отгруженному товару используют различные системы скидок и стимулов. Например, скидка  10% за предоплату товаров.

Источники формирования дебиторской задолженности

Выделим основные источники формирования дебиторской задолженности:

  • долги покупателей и заказчиков;
  • авансы выданные;
  • задолженности дочерних компаний;
  • долги учредителей по взносам в уставной капитал;
  • векселя;

Виды дебиторской задолженности

По сроку погашения обязательств дебиторскую задолженность подразделяют на:

  • Краткосрочная дебиторская задолженность – срок погашения платежей в течение 12 месяцев.
  • Долгосрочная дебиторская задолженность – срок погашения платежей более 12 месяцев.

Видео-урок “Расчет с покупателями и заказчиками. Счет 62”

В данном видео рассматривается бухгалтерский счет 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”, разбираются проводки и практические ситуации. Ведет урок главный бухгалтер Гандева Н.В. (преподаватель, эксперт сайта “Бухгалтерия для чайников”). Нажмите для просмотра видео ⇓

Счет 62 в бухгалтерском учете. Списание дебиторской задолженности

После проведения инвентаризации, письменного обоснования задолженности и решения руководства, дебиторская задолженность может быть определена как долг, по которому ожидаются платежи или долг не уплаченный своевременно. Если дебиторская задолженность не была уплачена вовремя, то она может быть двух видов:

  • сомнительная;
  • безнадежная.

Сомнительная дебиторская задолженность – задолженность, не погашенная в установленный договором срок без поручительства и обеспечения (п.70 «Положение по ведению бухгалтерской отчетности в РФ»).

Безнадежная дебиторская задолженность – долг, который невозможно востребовать от контрагента.Сомнительный долг становится безнадежной задолженностью в следующих ситуациях:

  • контрагент признан банкротам на основании судебного решения;
  • ликвидация контрагента и исключение его из ЕГРЮЛ (п.8 ст.63 ГК РФ);
  • истечение срока исковой давности (п. 7 ПБУ 9/99, п. 78 “Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности”);

В бухгалтерском учете организация может создать резервный фонд для списания сомнительных задолженностей, если такого резерва нет, то убытки относят к внереализационным расходам (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Безнадежная задолженность списывается из резервов сомнительных долгов, если резерв отсутствует, то убытки отражаются в прочих расходах (п. 11, 14.3 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Срок списания дебиторской задолженности

Если покупатель не в состоянии своевременно оплатить продукции, то дебиторская задолженность становится сомнительной, а если оплаты не поступило спустя три года после факта отгрузки, то такую задолженность можно признать безнадежной и списать в бухгалтерском и налоговом учете. Срок списания дебиторской задолженности составляет 3 года и устанавливается на основе ст. 196 ГК РФ. Срок заканчивается спустя три года в соответствующий месяц и день возникновения нарушения (ст. 192 ГК РФ).

Срок исковой давности прерывается, если заемщик признал себя должником: оплатил часть долга или процентов за просрочку, письменное подтверждение, соглашение реструктуризацию долга и т.д.

Списание дебиторской задолженности. Проводки по счету 62

Рассмотрим типовые проводки бухгалтерского учета необходимые для списания дебиторской задолженности.

Списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам: покупатель, проводка, отражается записью

Списание безнадежной дебиторской задолженности. Проводки

Пример списания дебиторской задолженности

Главный бухгалтер 15 июня 2012 г. ООО «Альфа» отразил дебиторскую задолженность  ООО «Бета» на основании договора поставки продукции в размере 100 000 руб.20 августа 2013 г. ООО «Бета» перечислило часть средств, заявленных в договоре, в размере 50 000 руб. Как и когда бухгалтер может списать задолженность?Для списывания дебиторской задолженности необходимо истечение срока исковой давности –3 года со дня нарушения выплат платежей. Дебиторская задолженность образовалась 15 июня 2012 г. и подтверждается актом сверки.Списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам: покупатель, проводка, отражается записью20 августа 2013 г. была получена часть долга заемщика в размере 50 000 руб., который отражается следующими проводками. Так как заемщик признал часть долга, то исковой срок прерывается  (ст. 203 ГК РФ) и начинается новый исковой срок в три года.Списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам: покупатель, проводка, отражается записьюЕсли спустя три года ООО «Альфа» не предъявляло иск о возмещении долга и ООО «Бета» не признавала оставшийся долг, то дебиторская задолженность может быть списана после 20 августа 2016 г.Списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам: покупатель, проводка, отражается записьюСписанная дебиторская задолженность учитывается на забалансовом счете 007 в течение 5 лет –«Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».Списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам: покупатель, проводка, отражается записью

Видео-урок “Счет 62. Списание дебиторской задолженности в 1С Бухгалтерия”

В данном видео-уроке раскрываются особенности списания дебиторской задолженности в программе 1С Бухгалтерия.

Источник: https://online-buhuchet.ru/spisanie-debitorskoj-zadolzhennosti/

Списание дебиторской и кредиторской задолженности проводки в 2020 году

Списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам: покупатель, проводка, отражается записью

Подскажите, пожалуйста, как правильно списать дебиторскую задолженность (проводки) в бюджетном учреждении, если контрагент ликвидирован? И какие подтверждающие документы необходимо приложить?

Для признания задолженности безнадежной дебиторской и невостребованной кредиторской руководствуются нормами гражданского законодательства.

Согласно ст. 49 ГК РФ правоспособность юридического лица возникает в момент его создания и прекращается в момент внесения записи о его исключении из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ). С момента исключения из ЕГРЮЛ организация не отвечает по своим обязательствам.

При ликвидации юридического лица требования кредиторов, не удовлетворенные из-за недостаточности его имущества, считаются погашенными (п. 6 ст. 64 ГК РФ). Таким образом, ликвидация организации прекращает обязательства должника. Следовательно, сумму задолженности можно считать безнадежной.

Документальным подтверждением ликвидации организации-должника может служить выписка из ЕГРЮЛ.

Обычно для обоснованного списания дебиторской задолженности предпринимаются следующие шаги:

  • проводится инвентаризация расчетов;
  • выявляется дебиторская задолженность;
  • бухгалтерия готовит докладную записку на имя руководителя с предложением списать дебиторскую задолженность; в записке указывается контрагент, основание возникновения задолженности, дата возникновения задолженности, сумма задолженности, перечень мероприятий, которые были предприняты для взыскания задолженности, документы, подтверждающие принятие мер к взысканию задолженности;
  • на основании предоставленной докладной записки руководитель дает распоряжение о списании дебиторской задолженности; любое списание дебиторской задолженности следует считать ущербом учреждению, поэтому в соответствии со ст. 247 Трудового кодекса РФ руководитель обязан произвести служебное расследование с целью определения размера ущерба и выявления виновного.

Известны случаи из практики, когда по результатам контрольно-ревизионной проверки бухгалтерам было предписано возместить ущерб от списанной дебиторской задолженности, потому что бухгалтеры не предпринимали никаких мер ко взысканию задолженности и не информировали руководителя о задолженности.

В вопросе не указано, на каком основании образовалась дебиторская задолженность. Дебиторская задолженность может образоваться как при получении дохода, так и при осуществлении расходов.

Не все возможные виды дебиторской задолженности описаны в Инструкции Минфина РФ от 16 декабря 2010 г. № 174н.

Обращаем ваше внимание, что в случае списания задолженности за счет расходов (согласно нормам Инструкции № 174н) такие расходы не подлежат включению в себестоимость, то есть недопустимо списание задолженности в дебет счетов 010900000.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Какие документы необходимо оформить при принятии решения о списании задолженности неплатежеспособных дебиторов в автономном учреждении? Каков порядок учета дебиторской задолженности по незавершенному исполнительному производству, а также задолженности, в отношении которой не истек срок исковой давности?

  • Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Документы, на основании которых комиссией по поступлению и выбытию активов принимается решение о списании задолженности неплатежеспособных дебиторов, определяются в рамках учетной политики учреждения.
  • Дебиторская задолженность по незавершенному исполнительному производству, а также задолженность, в отношении которой не истек срок исковой давности, учитываются в балансовом учете автономного учреждения, так как на законодательном уровне в их отношении ожидается погашение.
  • Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
  • Киреева Анна
  • Контроль качества ответа: Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
  • Суховерхова Антонина
  • 21 августа 2018 г.
  • Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Списание дебиторской задолженности — бухгалтерские проводки

Что такое дебиторская задолженность и как избежать ее списания?

Дебиторская задолженность (ДЗ) — это долги контрагентов (юридических и физических лиц, включая работников фирмы) за поставленную продукцию (товары, услуги).

Возникновение ДЗ обусловлено рядом причин, в том числе:

  • реализацией продукции с отсрочкой платежа;
  • приобретением сырья и иного имущества по предоплате с отсрочкой момента поставки;
  • неплатежеспособностью контрагентов или их недобросовестностью;
  • иными аналогичными причинами.

ДЗ является отвлеченными из оборота средствами, и для фирмы важно правильно выстроить работу с такими долгами, чтобы отвлеченные средства своевременно возвращались в оборот, а безнадежные и с истекшими сроками исковой давности — вовремя списывались.

Чтобы не терять финансы, не «затягивать» платежные взаимоотношения с дебиторами и не отвлекать ресурсы на оформление списания ДЗ, необходимо правильно организовать комплексную работу с дебиторкой, включающую:

  • планирование ДЗ (разграничение задолженностей на критические и рабочие);
  • организацию работы с неплательщиками (формирование регламента работы с контрагентами по ДЗ, установление сроков направления напоминаний дебиторам о погашении долга, назначение ответственных лиц за представление интересов фирмы по взысканию ДЗ в суде и др.).
Читайте также:  Кредит на строительство дома: где и на каких условиях можно получить

Финансовые специалисты и работники бухгалтерии в этом комплексе мероприятий выполняют свои функции, среди которых:

  • отслеживание сроков оплаты ДЗ в соответствии с заключенными договорами с целью формирования достоверной суммы резерва по сомнительным долгам;
  • регулярное проведение инвентаризации долгов;
  • своевременное выявление ДЗ с истекшим сроком исковой давности и безнадежных долгов.

Если в результате работы с дебиторкой часть долгов взыскать или востребовать не удалось, их необходимо вовремя списать со счетов бухучета. Какие при этом сопровождают проводки списание дебиторской задолженности, расскажем в следующем разделе.

Узнавайте подробности о видах и учетных нюансах ДЗ (в том числе с позиции МСФО) из материалов нашего сайта:

Списание просроченной дебиторской задолженности – проводки

Списание ДЗ — процесс, необходимый и важный для любой фирмы. Он позволяет:

  • сформировать информацию о реальных к погашению или требуемых к взысканию долгов;
  • отразить ее достоверно в отчетности.

Для списания дебиторской задолженности проводки могут быть двух категорий:

  • Дт 63 Кт 62 (76, 60, 58. 3) — списана ДЗ за счет резерва по сомнительным долгам;
  • Дт 91-2 Кт 62(76, 60, 58. 3) — списана не покрытая резервом ДЗ.

Дт 007 — отражение списанной ДЗ за балансом (в течение 5 лет).

  • создать инвентаризационную комиссию и в установленные приказом сроки провести инвентаризацию ДЗ, оформив ее результаты в отдельном документе (например, в акте ф. № ИНВ-17 или ином документе, самостоятельно разработанном фирмой и утвержденном в ее учетной политике);
  • принять меры по восстановлению документов, подтверждающих наличие, вид и величину ДЗ, если в результате инвентаризации выявлено их отсутствие или недостаточность (п. 1 ст. 9 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ);

Источник: https://stayadmitrov.ru/spisanie-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti-provodki-v-2020-godu/

Списание дебиторской задолженности: проводки в бухгалтерском учете

Субъекты хозяйствования при осуществлении ими своей деятельности сталкиваются с тем, что периодически у них возникает дебиторская задолженность.

Она может носить самый различный характер — задолженность покупателей и заказчиков за отгруженный им товар или оказанную услугу, предоплата поставщикам за будущие поставки товара или оказание услуги, переплата по налогам и т. д.

Ее нужно постоянно контролировать, и при необходимости формировать проводки по списанию дебиторской задолженности.

Что такое дебиторская задолженность

Списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам: покупатель, проводка, отражается записью

Она отражается по счету 62. Все эти обязательства контрагенты фирмы должны выполнять в установленные подписанными соглашениями сроки. Если эти сроки пропущены, то задолженность переходит в состав просроченной.

Так как дебиторка – это деньги, которые партнеры компании перечислят фирме в будущем, ее принято считать одним из активов компании. Поэтому, она отражается в бухгалтерской отчетности в составе активов.

ДЗ подразделяется на краткосрочную и долгосрочную задолженности. Первой называется задолженность, которая должна быть погашена партнерами компании в течение года. Большинство дебиторской задолженности относится именно к этой группе. Существует также дебиторская задолженность, срок которой превышает один год. Тогда она называется долгосрочной.

Внимание! Если дебиторская задолженность ничем не обеспечена, и срок ее погашения истекает, она включается в состав сомнительных долгов. В зависимости от положений учетной политики в компании может формироваться резерв по сомнительным долгам.

Это является мерой предосторожности, которая позволяет убыток от списания просроченной дебиторки включить в состав расходов частями на протяжении определенного периода времени.

При общем режиме налогообложения (ОСНО) дебиторка является частью дохода, которая облагается налогом на прибыль, даже если деньги еще фактически предприятием не получены. Поэтому при просрочке в установленные сроки нужно списывать ее, тем самым снижая налог.

При упрощенной системе налогообложения (УСН) дебиторская задолженность не включается в состав налогооблагаемой базы по налогу. Однако, это все равно важный актив, так как он отражает будущие деньги компании.

Сроки списания

ГК РФ устанавливает, что списать просроченную задолженность компания может, если с момента истечения срока ее погашения прошло три года. Это время выделяется компании, чтобы она осуществила всевозможные меры по взысканию этих денег с должников.

Очень часто субъекты бизнеса сталкиваются с проблемой – с какого момента нужно начинать отсчитывать срок в три года. Считается, что в договоре, в результате которого возникла дебиторская задолженность, должен отражаться срок, когда контрагенты должны выполнить свои обязательства, в том числе и по перечислению денег.

Случается и такая ситуация, когда в подписанном соглашении отсутствует сведения о сроках выполнения обязательств сторонами. Тогда действует правило, согласно которому, срок исковой давности следует начинать исчислять с момента предъявления требований кредитора к должнику о выплате долга.

Законодательство предусматривает случаи, когда срок исковой давности прерывается.

Такое случается, когда дебитор производит погашения долга частично, или осуществляет уплату штрафных санкций, предусмотренных договором, либо произведет подписание акта сверки взаимных расчетов.

Тогда срок исчисления исковой давности нужно начинать отсчитывать со следующего дня, после одного из выше перечисленных событий.

Производить прерывание искового срока можно столько раз, сколько потребуется. Однако, тогда вступает в действие понятие предельной исковой давности, которая равна десяти годам. То есть по истечению этого периода, произвести списание дебиторской задолженности нужно в любом случае.

Внимание! При осуществлении списания дебиторской задолженности нужно учитывать такой момент, как время списания. Ее нужно убирать из состава активов компании в тот момент, когда произошло истечение срока исковой давности. Если списать ее во время инвентаризации или по дате приказа на списание, то это будет считать нарушением законодательства.

При составлении проводок на списание сомнительных долгов, бухгалтеру обязательно следует учитывать несколько нюансов. Главный из них — создавался ли ранее на предприятии резерв под подобного рода долги.

Дебет Кредит Состав операции
Резерв на долги не создавался
91 60, 62, 76 Произведено списание задолженности на прочие расходы
Резерв на долги формировался
91 63 Производится формирование резерва на долги
63 60, 62, 76 Произведено списание задолженности в пределах ранее созданного резерва
91 60, 62, 76 Произведено списание задолженности свыше размера созданного резерва
Независимо от использованного способа списания долга, сумма должна в течение последующих 5 лет числится на забалансовом счете 007. Это выполняется потому, что за этот период финансовое положение должника может измениться, и он будет в состоянии произвести погашение долга. Однако если контрагент прекратил по какой-либо причине свою деятельность и исключен из ЕГРЮЛ, отражать задолженность за балансом не нужно.
007 На забалансовый счет перенесена списанная задолженность
50, 51 60, 62, 76 Должник произвел погашение своей задолженности наличными деньгами либо перечислением
60, 62, 76 91 Сумма погашенной задолженности включена в прочие доходы, поскольку ранее она была списана на расходы как просроченная
007 Произведено списание с забалансового счета погашенной дебиторской задолженности.

При списании дебиторской задолженности в 1С необходимо воспользоваться бланком «Корректировка долга». На отдельной вкладке «Счет списания» бухгалтер выбирает, за счет каких средств необходимо произвести списание долга.

Внимание! В качестве суммы списания можно использовать данные сверки расчетов с контрагентом. После указания всех требуемых параметров, формирование проводок программа выполняет автоматически.

Помогите нам в продвижении проекта, это просто: Оцените нашу статью и сделайте репост! (1

Источник: https://buhproffi.ru/buhuchet/spisanie-debitorskoy-zadolzhennosti-provodki.html

Какие проводки отображают списание дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность – это суммы, которые должны уплатить организации другие организации и физлица, именуемые дебиторами. Приведем типовые проводки по учету дебиторской задолженности в нашем материале.

Дебиторская задолженность: счета учета

В соответствии с Разделом VI «Расчеты» Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) синтетический и аналитический учет дебиторской задолженности организации ведется на следующих счетах:

  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
  • 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
  • 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
  • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
  • 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
  • 75 «Расчеты с учредителями»;
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

Приведенные выше счета являются активно-пассивными, т. е. допускающими наличие как дебетового, так и кредитового сальдо. Соответственно, дебиторская задолженность означает формирование дебетового сальдо по счетам учета расчетов.

Типовые записи по учету дебиторки

Приведем основные записи по бухгалтерскому учету расчетов с дебиторами и кредиторами, в результате которых у организации может возникнуть дебиторская задолженность.

Операция
Дебет счета
Кредит счета
Перечислен аванс поставщику 60 51 «Расчетные счета, 52 «Валютные счета» и др.
Отгружена продукция покупателю 62 90 «Продажи», субсчет «Выручка»
Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет ФСС 69 70
Выдан аванс работникам 70 50 «Касса», 51 и др.
Выданы работникам денежные средства под отчет на командировочные расходы 71 50, 51 и др.
Выдан заем работнику 73 50, 51 и др.
Отражена задолженность учредителей по оплате уставного капитала 75 80 «Уставный капитал»
Начислены проценты по выданному займу 76 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»
Читайте также:  Задолженность по квартплате: как узнать долги жкх, проверить коммунальные услуги, где посмотреть задолженность жку

Бухгалтерские проводки по списанию дебиторской задолженности необходимо отличать от погашения дебиторской задолженности. Ведь погашение дебиторской задолженности – это исполнение обязанности дебитора возместить долг, а списание – отнесение на финансовые результаты или другие источники дебиторской задолженности, которая уже не будет погашена.

  • К примеру, погашение дебиторской задолженности покупателей за отгруженную им продукцию будет отражаться так:
  • Дебет счетов 51, 52 и др. – Кредит счета 62
  • А списание задолженности по выданному работнику займу в связи с прощением долга:
  • Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 73
  • Если же списывается дебиторская задолженность, которая ранее была признана сомнительной и по которой был создан резерв, производится бухгалтерская запись:
  • Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» — Кредит счетов 62, 60 и др.

Учет дебиторской задолженности проводки в 2020 году

Под дебиторской задолженностью понимают долги контрагентов перед организацией. Когда задолженность взыскать с контрагента не представляется возможным, она становится безнадежной. В статье рассмотрим, как осуществляется учет дебиторской задолженности и основные проводки, которые при этом формируются.

Дебиторская задолженность

Для того, чтобы увидеть и понять, что такое дебиторская задолженность, следует сформировать оборотно-сальдовую ведомость. Дебетовый остаток по счетам расчетов (таким как, 60, 62, 66-70, 73, 75 и 76) и будет дебиторкой, то есть суммой, которую задолжали компании другие фирмы, лица и фонды.

Рассмотрим, что включает в себя дебиторская задолженность:

Дебиторская задолженность На каком счете отражается
Долги покупателей, заказчиков 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Долги поставщиков, подрядчиков по перечисленным им авансам (предоплатам), а также признанным претензиям 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Долги страховых компаний по страховым возмещениям, эмитентов ценных бумаг, которыми владеет компании, по дивидендам и др. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Долги бюджетных органов и внебюджетных фондов по излишне перечисленным налогам и взносам 68 «Расчеты по налогам и сборам»
69 «Расчеты по социальному страхованию»
Долги сотрудников по подотчетным суммам, займам, возмещению ущерба и др. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
71 «Расчеты с подотчетными лицами»
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Долги учредителей, участников по вкладам в уставный фонд 75 «Расчеты с учредителями»

Состав дебиторской задолженности будет зависеть от того, как именно она образовалась. Образоваться она может при:

  • реализации товаров (работ или услуг) на условиях предоплаты (то есть товар контрагенту уже отгружен, а оплата за него еще не поступила);
  • закупке продукции (сырья) на условиях предоплаты;
  • переплате налогов и сборов;
  • выдаче подотчетных денег.

Отличие дебиторской задолженности от кредиторской

Дебиторская задолженность представляет собой то, что по право положено организации, но еще не получено. А если должна сама организация, то это уже кредиторская задолженность.

Независимо от срока погашения дебиторки, она относится к оборотным активам организации. В соответствующей строке баланса отражают не все виды дебиторской задолженности. Например, задолженность поставщиков и подрядчиков по договорам на покупку или создание внеобротных активов отражается в разделе «Внеоборотные активы». статью ⇒ ВОЗМЕЩЕНИЕ ПЕРЕРАСХОДА ПО АВАНСОВОМУ ОТЧЕТУ

Виды дебиторской задолженности

Разновидности дебиторки выделяются исходя из критерия их классификации:

Критерий Виды дебиторской задолженности
По порядку возникновения Нормальная (возникшая в рамках кредитной политики)
Неоправданная (возникшая при нарушении требований)
По приуроченности платежа Плановая (сроки погашения еще не подошли)
Просроченные (срок погашения уже наступил, а долга не оплачен)
По длительности просрочки Просрочка менее 45 дней
Просрочка от 45 до 90 дней
т.д.
По реальности взыскания Реальные к взысканию
Безнадежные

Краткосрочная и долгосрочная дебиторская задолженность

К краткосрочной задолженности относят дебиторку, срок погашения которой не превышает 12 месяцев. К такой задолженности относится большая часть дебиторки, в том числе и текущая. Остальная задолженность является долгосрочной (срок погашения более года). Например, заем, выданный на срок, превышающий год. статью ⇒ СПИСАНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРИ ЛИКВИДАЦИИ ДОЛЖНИКА

Сомнительная дебиторская задолженность

Задолженность, которая имеет высокую вероятность того, что не будет погашена в установленный срок и никакими гарантиями не обеспечена, считается сомнительной дебиторкой. При выявлении такой задолженности, в бухучете необходимо сформировать резерв. Он необходим для того, чтобы в отчетности компании был показан действительный финансовый результат, а также обязательства контрагентов.

Что касается налогового учета, то резервы по сомнительным долгам создаются по желанию и на эту сумму может быть уменьшена налогооблагаемая прибыль. Резерв создают только в том случае, если просрочка превышает 45 дней.

Безнадежная дебиторская задолженность

Под безнадежной понимают ту задолженность, которую с контрагента взыскать практически невозможно. Например, уже истек срок исковой давности или контрагент-должник ликвидирован.

Для налогового учета также признается задолженность, невозможность взыскания которых подтверждается судебным постановлением.

Учет дебиторской задолженности проводки

Рассмотрим основные проводки по расчетам с дебиторами и кредиторами, при которых возникает дебиторская задолженность:

Хозяйственная операция Проводка
Д К
Поставщику перечислен авансовый платеж 60 51 (51)
Покупателю отгружена продукция 62 90 (субсчет «Выручка»)
За счет ФСС начислено больничное пособие 69 70
Сотрудникам выплачен аванс 70 50 (51)
Сотруднику выдана денежная сумма в подотчет 71 50 (51)
Сотруднику выдан заем 73 50 (51)
Задолженность учредителя по оплате в уставный капитал 75 80
Начислены проценты по займу выданному 76 91 (субсчет «Прочие доходы»)

Проводки по списанию дебиторки необходимо отличать от проводок по погашению. При погашении происходит исполнение дебитором своей обязанности по возмещению долга. А при списании задолженность происходит отнесение ее на финансовый результат компании. Таким образом, погашение контрагентом задолженность по отгруженной продукции отражается следующей проводкой:

  1. А, например, списание долга по выданному сотруднику займу (прощение долга):
  2. Д91 (субсчет «Прочие расходы») К73.
  3. Когда происходит списание сомнительной задолженности, по которой был создан резерв, то проводку будет следующей:

Списание дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете

Важно! Если срок заложенности составляет 45-90 дней, то ее включают в резерв в размере 50%. 100% долга относят в резерв только в том случае, если срок возникновения задолженности составляет более 90 дней.

Списать дебиторскую задолженность можно за счет созданных резервов по сомнительным долгам. В учете отражается данная операция следующей проводкой:

Д63 К62(76) – дебиторская задолженность списана за счет резерва.

Использовать созданный резерв организация может только в пределах его размера. При превышении списываемой задолженности, разницу учитывают в составе прочих расходов. Эта операция будет отражается следующей проводкой:

Д91-2 К62 (76) – списание дебиторской задолженности, которую не покрыл резерв.

Важно! Даже если дебиторка списана, это не означает, что она аннулирована. Вся списанная сумма должна отражаться на 007 забалансовом счете «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Данная операция оформляется следующей проводкой: Д007 – отражена списанная дебиторская задолженность.

В налоговом учете для списания дебиторки применяются два способа:

  1. Списание за счет резерва по сомнительным долгам.
  2. Отражение задолженности в составе внереализационных доходов.

Сумма дебиторки, которую не покрыл резерв, включается в состав внереализационных доходов. Но списание долга в составе расходов могут лишь организации, рассчитывающие налог на прибыль методом начисления.

В случае применения кассового метода, учесть долги в составе расходов будет нельзя. Если оплата не проведена, то обязательство выполненным не считается, а значит и расходы признать нельзя. Безнадежная дебиторская задолженность в полной сумме с НДС уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Как определить сумму дебиторской задолженности к списанию и какими документами ее можно подтвердить?

Ответ: Для подтверждения и списания дебиторки необходимо правильно определить ее размер.

Для этого проводится инвентаризация, по результатам которой выявленная сумма дебиторки отражается в соответствующем акте (акт по форме №ИНВ-17).

Данный акт и будет являться документом, подтверждающим дебиторку. К нему также нужно будет приложить такие документы, как договор, накладная или акт выполненных работ.

Вопрос: В каком размере может быть создан резерв для списания сомнительной дебиторской задолженности?

Ответ: В настоящее время предельно допустимая величина резерва рассчитывается следующим образом:

  • при формировании резерва по итогам года лимит равен 10% от выручки этого года;

при формировании резерва по итогам отчетного периода лимит равен наибольшей величине: 10% от выручки прошедшего года или 10% от выручки этого периода.

Источник: https://pravo-imeu.ru/raznoe/kakie-provodki-otobrazhayut-spisanie-debitorskoj-zadolzhennosti

Проводки списание дебиторской задолженности за счет резерва

Каждое предприятие должно своевременно проводить инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности. Проводки, отражающие в учете состояние долга, будут достоверными при наличии четкого представления о реальном состоянии взаиморасчетов с контрагентами.

По закону о бухгалтерском учете инвентаризация проводится:

  • накануне годового отчета;
  • перед сменой главного бухгалтера;
  • перед ликвидацией предприятия;
  • в случае чрезвычайных происшествий.

Руководство предприятия вправе утвердить в учетной политике график дополнительных инвентаризаций, назначив их на дату окончания каждого квартала. Это позволит правильно определить резерв сомнительных долгов.

Задача инвентаризации: провести анализ счетов 60, 62, 76 в разрезе контрагентов, сформировать с каждым акт сверки, подписать со своей стороны и отправить на подпись покупателю.

В случае отсутствия покупателя необходимо сделать все возможное, чтобы установить его местонахождение, поинтересоваться в налоговой инспекции о состоянии его дел, сделать запросы судебным приставам. Всем контрагентам с просроченными долгами направляются письма с напоминанием и требованием немедленной оплаты.

По итогам инвентаризации комиссия составляет акт ИНВ-17, включающий следующие показатели:

  • название контрагента;
  • балансовый счет;
  • сумма всего;
  • сумма, согласованная контрагентом;
  • сумма, не согласованная контрагентом;
  • просроченная свыше трех лет.
Читайте также:  Образец заявления судебным приставам о взыскании задолженности по алиментам и неустойки: как написать иск, как взыскать задолженность через суд

Получив такой акт, можно рассчитать резерв сомнительных долгов.

Просроченная и безнадежная задолженность. Резерв сомнительных долгов

Дебиторскую задолженность называют просроченной, если поставщиком отгружен товар (выполнены работы, услуги), а покупателем не осуществлена оплата за данный товар в сроки, определенные договором поставки. В случае, если существует вероятность не погашения долга, то задолженность признается сомнительной и под сумму долга создается резерв.

В учете сумму резерва относят к операционным расходам. Создание резерва производится за счет прибыли предприятия и отражается проводкой:

Резерв с создается и используется предприятием при выполнении следующих условий:

  • процедура создания резерва регламентируется учетной политикой предприятия;
  • сумма резерва не превышает 10% от выручки отчетного периода;
  • количественный показатель резерва вычисляется по результатам проведенной инвентаризации на 1-е число отчетного периода.

В случае, если проведя инвентаризацию, поставщик обнаружил, что срок по дебиторской задолженности истек срок исковой давности, то она признается безнадежной.

Кроме того, Налоговый кодекс позволяет считать долг безнадежным, если предприятие должник объявлено банкротом или ликвидировано, а следовательно не может исполнить свои обязательства по выплате долга. Списание безнадежной задолженности проводится по решению правления организации.

Списание дебиторской задолженности — бухгалтерские проводки

  • списание ДЗ будет напрямую увеличивать внереализационные расходы, если фирма решит не создавать налоговый «сомнительный» резерв — в отличие от бухучета в налоговом учете этот резерв можно не создавать;
  • применяющие кассовый метод расчета налога на прибыль фирмы вынуждены списывать ДЗ сразу в составе внереализационных расходов — формирование ими резерва законодательством не предусмотрено.

Если в результате работы с дебиторкой часть долгов взыскать или востребовать не удалось, их необходимо вовремя списать со счетов бухучета. Какие при этом сопровождают проводки списание дебиторской задолженности, расскажем в следующем разделе.

Пошаговая процедура списания дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность — это долг, возникшей перед компанией. Появляется он по факту отгрузки товара покупателю, при выполнении работ или услуг.

В соответствии с условиями сотрудничества данный долг погашается в установленный срок. Если этого не происходит, то дебиторская задолженность становится сомнительный, то есть ставится под сомнение факт ее возврата.

Если же она не возвращается через 3 года ее можно принять безнадежной и списать в связи с истекшим сроком исковой давности.

Как оформляется списание задолженности дебиторов в связи с невозможностью ее взыскания? Какие проводки выполняются в бухгалтерском учете? Как данная процедура учитывается в налоговом учете?

Долги признаютсясомнительными либо после неполучения оплаты в срок, либо на основании сведения о финансовых проблемах дебитора. То есть задолженность можно признать сомнительной и в случае, когда велика вероятности ее непогашения.

Когда дебиторскую задолженность можно признать безнадежной:

  1. Завершился срок исковой давности — тот период, в пределах которого доступно обжаловать вопрос о взыскании через суд (в общем случае это 3 года, в отдельных ситуациях может меняться);
  2. Задолжавшая фирма подверглась ликвидации;
  3. Задолжавшая фирма является недействующим лицом, в связи с чем данные о ней исключены из ЕГРЮЛ;
  4. приставы вернули исполнительный лист о взыскании в связи с невозможностью данного процесса, то есть по факту завершения исполнительного производства.

В указанных случаях взыскание становится невозможным, и задолженность подлежит списанию.

Чтобы провести списание, нужно иметь документальное обоснование — должен быть акт инвентаризации и приказ руководителя.

Как оформляется списание дебиторской задолженности — пошаговая процедура

Шаг 1 — Проводится инвентаризация

Пошаговый алгоритм проведения инвентаризации.

На этом шаге проверке подвергаются расчеты с дебиторами. Проводит процедуру комиссия, ее состав определяется руководителем в приказе. В ходе процесса сопоставляются цифры по бухучету компании и контрагента.

Имеется типовая форма акта инвентаризации ИНВ-17, где отражаются результаты процедуры.

Инвентаризация обязательна. Нельзя списать дебиторскую задолженность, если нет подписанного акта ИНВ-17, где указана величин дебиторской задолженности с указанием той части, которую невозможно взыскать с должника по одной из указанных выше причин.

К акту ИНВ-17 составляется справка, куда переписываются данные о задолженности по бухучету компании с указанием конкретных дебиторов, содержания сумм и реквизитов документов-оснований.

Бухгалтер компании должен согласовать суммы долга с дебиторами. Обычно для этого составляют двусторонние акты сверки. Задолженность можно считать согласованной, если акт сверки подписан обеими сторонами. Но возможно обойтись и другими документами.

После согласования долговых сумм по справке приложению составляется непосредственно акт инвентаризации ИНВ-17, здесь указывается величина дебиторской и кредиторской задолженности. Информация для заполнения берется из составленной справки.

Один экземпляр акт сдается в бухгалтерию, которая при необходимости проводит списание той задолженности, по которой истек срок исковой давности или ее невозможно взыскать. Те суммы, по который срок исковой давности завершился, показывают в акте отдельно. Также разделяют задолженность, которую дебитор подтвердил и не подтвердил.

  • Итогом проведенной инвентаризации становится составленный акт ИНВ-17 и справка к нему.
  • Пример акта ИНВ-17: (нажмите для увеличения)
  • Скачать образец акта инвентаризации.
  • Шаг 2. Составление приказа о списании

Оформление производят в свободной форме на фирменном бланке. Указывают причину списания, например, «в связи с истечением срока исковой давности» или «в связи с невозможностью взыскания и прекращение исполнительного производства».

В приказе также приводят данные о возникшем долге, должнике, документов, подтверждающим задолженность.

Далее приводятся распорядительная часть, в которой руководитель отдает распоряжение бухгалтерии списать с балансового счета указанную задолженность и вести ее учет в течение пяти лет на забалансовом счете. Также, как правило, назначается лицо, которое будет отслеживать возможность возврата долговой суммы, будет контролировать финансовое положение должника.

  1. Пример оформления приказа: (нажмите для увеличения)
  2. Скачать образец приказа о списании долга.
  3. Шаг 3. Отражаются проводки по списанию задолженности
  4. Основанием для внесения бухгалтерских двойных записей на счета являются два документа — приказ и акт инвентаризации.

Бухгалтерский учет списания безнадежной задолженности

Сомнительной или безнадежной задолженностью, которую нужно списать в связи с одной из причин — истек срок исковой давности (нет возможности взыскания через суд), прекращено исполнительное производство судебными приставами по взысканию долга, ликвидация фирмы или исключение данных о ней из реестра юрлиц.

Дебиторская задолженность может сформироваться по дебету счетов учета расчетов с контрагентами:

  • поставщиками — счет 60;
  • покупателями — счет 62;
  • заемщиками — счет 58;
  • прочими контрагентами — счет 76.

Проводки по списанию дебиторского долга зависят от того, создавал ли компания резерв по сомнительных долгам или нет.

Если создается резерв по сомнительным долгам

Зачем создавать резерв? Он обеспечивает достоверность сведений о дебиторской задолженности в бух.отчетности, поэтому создать его должны все организации на любой системе налогообложения, если какой-либо долг дебитора признан сомнительным.

При формировании резерва суммы берутся без НДС, процедура проводится бухгалтерской справкой. Как именно будет создаваться резерв каждая организация может самостоятельно установить в учетной политике.

На практике обычно применяют два способа:

  1. под каждый долг, признанный сомнительным, формируется резерв на величину, равную непогашенной сумме (экспертный способ);
  2. с определенной периодичность делаются отчисления в резерв в %-тах от суммы задолженности (интервальный способ);
  3. формирование резерва проводят по данным прошлых лет, в зависимости от доли сомнительных долгов в общей сумме дебиторской задолженности, ежеквартально делается пересчет и при необходимости резерв пополняется или восстанавливается (статистический).
  • Резерв создается проводкой Д91 К 63.
  • В момент, когда на основании инвентаризации взаиморасчетов с дебиторами выясняется, что задолженность из разряда сомнительных переходит в безнадежные, выполняется списание долга.
  • Дебиторская задолженность списывается вместе с НДС.
  • Проводка по списанию задолженности в связи с невозможностью взыскания, с истекшим сроком давности, а также по иным причинам за счет сформированного резерва имеет вид Д63 К62 (60, 76, 58).
  • Корреспондирующий счет зависит от типа контрагента, по которому сформировалась невозможная к взысканию задолженность.
  • Если резерв не создается

В этом случае сумма дебиторской задолженности списывается сразу в прочие расходы. Проводка имеет вид Д91 К62 (60, 76, 58).

Списанный долг нужно учитывать 5 лет на забалансовом счете 007 (по дебету счета) — Д007. За этот период может появиться возможность его взыскания.

Если за этот срок должник возвращает денежные средства, то выполняют проводку по поступлению денег от контрагента: Д51 (50) К62 (60, 76, 58).

Далее погашенную задолженность показывают в прочих доходах, проводка Д62 (60, 76, 58) К91. При этом сумму снимают с забалансового счета 007 — К007.

Бухгалтерские проводки по списанию дебиторской задолженности

Операция Дебет Кредит
Списание задолженности
Отражено списание долга, по которому сформирован резерв 63 К62 (60, 58, 76)
Отражено списание дебиторского долга, по которому резерв не сформирован 91 К62 (60, 58, 76)
Сумма задолженности учтена на забалансовом счете Д007
Возврат долга дебитором
Поступление средств от должника 50 (51) К62 (60, 58, 76)
Поступившая сумма учтена в прочих доходах К62 (60, 58, 76) 91
Долговая сумма списана с забалансового счета 007

Налоговый учет дебиторской задолженности, которую невозможно взыскать (при ОСН, при УСН).

Источник: http://buhland.ru/spisanie-debitorskoj-zadolzhennosti/

Источник: https://advokat.okd1.ru/konsultacziya/provodki-spisanie-debitorskoj-zadolzhennosti-za-schet-rezerva/

Ссылка на основную публикацию