Списание дебиторской задолженности с забалансового счета

Списание дебиторской задолженности с забалансового счета

  • Главное предназначение забалансового счета 007 — учет информации о дебиторской задолженности, списанной в убыток и невозможной к возврату на текущий период.
  • В данном материале можно узнать, что собой представляет такой счет, как с ним работать, какая информация на нем собирается и в каких случаях ведется учет.
  • В учете бухгалтера наравне с балансовыми счетами используется 11 забалансовых, в число которых входит и 007.
  • В целом предназначение любого забалансового счета – это хранение записей об активах, не принадлежащих конкретному предприятию, но временно имеющихся у него.

Наличие подобных записей в бухгалтерском балансе обусловлено Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета».

Особенность этих данных заключается в том, что сводки по ним не указываются в перекрестном порядке, а обозначаются только по дебету или кредиту.

Регистры по сводкам и учетной политике также упрощены для записи, они указывают только на приход.

Практически каждое учреждение открывает забалансовый счет для внесения данных по тем или иным записям (квитанции, талоны ГСМ, билеты, дипломы и проч.), а также любых сведений, указывающих на возможность получения оплаты.

Предназначенная для указания на забалансовом счете сумма подлежит хранению на нем на протяжении 5-летнего периода после ее перевода с учетного баланса.

Читайте так же:   Характеристика счета 01 в бухгалтерском учете

Нормативно-правовое регулирование

Согласно п. 77 «Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ», все безнадежные задолженности предприятия обязательно списываются в убыток.

Списание долговых обязательств происходит по истечении исковой давности (см ст. 196 ГК РФ), то есть спустя 3 года.

При этом данная норма применяется только к истребованной исковой давности, в отношении которой кредитор сделал все возможное, чтобы вернуть актив.

В остальных случаях дебиторская задолженность считается неистребованной и учитывается за балансом предприятия согласно требованию законодательства по истечении 4-х месяцев с момента получения должником кредита и полного отсутствия платежей.

Главное предназначение

Забалансовый счет 007 содержит сведения по списанным в убыток безнадежным долгам контрагентов, получивших услуги или товар от предприятия, в течение 5-и лет после истечения срока исковой давности.

Аналитика систематически ведется по каждому случаю списания долгов отдельно. Необходимо осуществлять контроль состояния финансовых дел неплательщика: возможно, должник все же погасит свой долг.

  1. Чтобы списание долговых обязательств произошло в полной мере, необходима пояснительная записка к бухгалтерскому учету, в которой приводится подробное описание проводимого сбора информации о возможности погашения долга перед предприятием.
  2. Весь процесс списания выполняется после инвентаризации и на основании приказа руководителя.
  3. Дебиторская задолженность попадает за баланс организации после ее выявления в процессе инвентаризации, которая проводится каждые 3 месяца.
  4. Тогда предприятие должно принять все законные меры по возврату средств и только после этого перенести долг в качестве записи на 007.
  5. Итак, перенос долгов на 007 происходит после следующих событий:
  • истечения срока исковой давности, который в стандартном случае длится 3 года, а в отдельных и меньше (согласно индивидуальным условиям договора);
  • получения на руки решения суда, подтверждающего неплатежеспособность должника.

В случае если списанная задолженность не погашается в течение 5 лет, счет 007 кредитуется.

Правила ведения бухучета

Списание долгов на 007 проводится после получения акта инвентаризации и издания приказа руководителя посредством использования резерва по сомнительным долгам и прочим расходам.

В результате делаются следующие записи:

Читайте так же:   Счет 86 «Целевое финансирование» в бухгалтерском учете

  • Дт 63, 91 Кт 62, 60, 58, 76 – признание ликвидированного долга безнадежным;
  • Дт 007 – учет безнадежного долга за балансом предприятия.
  • При этом данные по должникам и их долгам должны храниться в полном объеме 5 лет (или до момента изменения финансового положения должника), для чего и предназначен счет 007.
  • Если должник производит возврат средств, счета учета прочих доходов дебетуются с записями по учету денежных средств.
  • Помимо вышеперечисленных, выполняются также следующие записи:
  • Дт 50 – 52 Кт 62, 58, 60, 76 – получение долга от должника;
  • Дт 62, 60, 58, 76 Кт 91 – засчитывание суммы по долговым обязательствам в прибыль предприятия;
  • Кт 007 – удаление сведения о долговой сумме с баланса 007.
  1. Запись о долге исключается с кредита 007, если истек 5-летний период или должник был ликвидирован.
  2. Стоит отметить, что внесение записей по забалансовым счетам организаций по безнадежным долгам дебиторов происходит практически на каждом предприятии.
  3. Эта информация дает возможность указывать любые операции, связанные с применением резервов и имущества не только дебиторами, но и сотрудниками организации.

Заключение

  • Итак, стоит закрепить основные положения рассмотренного материала.
  • Забалансовый счет обеспечивает хранение данных по каждому отдельному должнику в течение пятилетнего периода с момента истечения исковой давности, составляющего 3 года.
  • При этом такие показатели постоянно контролируются, так как нередко положение должника изменяется в лучшую сторону и возврат средств происходит в срок.

В последнем случае записи переносятся на доходы предприятия.

Если же долг на получается возвратить, тогда по истечении 5-и лет он полностью сгорает и признается безнадежным.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: https://ZnayBiz.ru/buh/plan-schetov/scheta/007.html

Списание дебиторской задолженности на забалансовый счет

На каждом предприятии возникают ситуации с просроченными  дебиторскими задолженностями, происходит это по разным причинам: недобросовестные клиенты вовремя не гасят долги, либо же предприятие разорилось и не смогло ответить по своим обязательствам или по каким-то другим причинам.

Понятие дебиторской задолженности и ее виды

Само понятие о дебиторской задолженности включает в  себя сумму определенного долга, которую вашему предприятию должна организация или физическое лицо. Дебиторская задолженность есть всегда, без нее предприятие практически не может функционировать, кто-то берет товар вперед, оплачивая позже и уже тогда и возникает данная задолженность.

Виды задолженности классификация
По сроку 1.Краткосрочная, вид задолженности, которая должна быть закрыта в течении года2.Долгосрочная- планируется быть погашенной в срок более чем один год
По долгам 1.Нормальная-когда товар либо услуга оплачены заранее

  • 2.просроченная – покупатель получил товар, но не оплатил счет в установленный срок
  • ·         Сомнительная: в связи с нестабильным финансовым состоянием покупателя, его долг попадает под разряд сомнительного, но подлежит возврату в перспективе
  • ·         Невозвратная- в случае, если ваш контрагент потерпел банкротство
  • ·         невостребованная

статью ⇒ Приказ о списании дебиторской задолженности – образец.

В каких случаях долги контрагентов  признаются безнадежными

Безнадежная дебиторская задолженность  это сумма денежных средств, которую предприятие не может взыскать с должника в силу каких-либо причин.

1.истек срок исковой давности по делу, он составляет три года и начинается с момента постановки клиента в известность и может достигать десяти лет.

2.обязательство должника прекращено, согласно постановления вышестоящего органа либо организация ликвидирована

3.имеется постановление судебных приставов о невозможности списать задолженность, это может произойти по причине отсутствия имущества у должника и денежных средств на счетах, на которые может быть назначено взыскание

Важно! Если существует несколько оснований для признания безнадежности дебиторской задолженности, например истек срок давности и клиента невозможно найти по фактическому адресу, то задолженность можно признать безнадежной в том периоде, когда возникло первое подтверждение.

Алгоритм списания дебиторской задолженности на забаланс

Если дебиторская задолженность признана безнадежной, то ее можно списать.

  • Сначала необходимо произвести инвентаризацию всех счетов
  • Составить письменное обоснование
  • Издать приказ руководителя на списание

Приказ на списание дебиторской задолженности:

Если по итогам проведения инвентаризации, комиссия установит, что действительно существует дебиторская задолженность, по которой можно признать долг безнадежным, необходимо издать приказ на ее списание. Конкретной формы данного приказа, закрепленного в нормативных актах не существует. Предприятие само разрабатывает удобную для себя форму.

Наименование Содержание
Верхняя часть приказа Полное наименование предприятия;Фамилия, имя и отчество руководителя;Дата и номер приказа о списании дебиторской задолженности.
Текстовая часть Прописывается наименование предприятия должника или фамилия, имя, отчество, если это физическое лицо;Размер дебиторской задолженности, которая по результатам проведенной инвентаризации признается нереальной к получению;Документы, которые являются основанием для списания задолженности;Каким образом будет проводиться списание. Если сформирован резерв по сомнительным долгам, то списание должно быть произведено за счет резерва. Если такого фонда в компании нет, то сумму долга следует отнести в состав прочих расходов.

Важно! Каждая организация обязана формировать резерв по сомнительным долгам

Даже списанная на забалансовый счет дебиторка, не считается аннулированной, она будет висеть там не менее пяти лет, до момента улучшения ситуации у контрагента для ее взыскания.

Учет дебиторской задолженности  на забалансе

Бухгалтер учитывает данную сумму задолженности на 007 счете, как списанную в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов. В случае появления финансовой возможности у должника погасить долг, необходимо отразить это в прочих доходах организации.

  1. В бухучете списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам отразите проводкой:
  2. Дебет 63 Кредит 62 (58-3, 71, 73, 76…) – списана дебиторская задолженность за счет созданного резерва.
  3. Использование резерва возможно только в пределах зарезервированных сумм, и если в течении года  сумма расходов превысит созданный резерв, разница подлежит отражение в прочих расходах по 91 сч. Тогда следует сделать следующую проводку:
  4. Дебет 91-2 Кредит 62 (58-3, 71, 73, 76…) – списана дебиторская задолженность, не покрытая резервом.
  5. статью ⇒ Претензия по дебиторской задолженности – образец.
Читайте также:  Как перевести деньги с мтс на киви (qiwi) кошелек с телефона без комиссии

Списание с забаланса дебиторской задолженности

Решение о списании  уже по прошествии времени задолженности с забаланса должна принимать комиссия. Задолженность должна быть признана безнадежной. Подготовьте основания к этому, а именно:

  • 1.подтверждающие документы по факту смерти кредитора или его полной ликвидации
  • 2.срок, по которому можно было возобновить  процесс взыскания истек
  • 3.так же можно избавиться от забалансовой дебиторки, если должник внес денежные средства иным способом, но для этого необходимо восстановить долг по балансовому счету

Важно!В случае, если у вас есть полное подтверждение факта того, что должник с большей вероятностью не появится и вы направляли во все возможные инстанции запросы по его поиску и получили официальные ответы, только тогда можно списать задолженность.

Ответы на распространенные вопросы

  1. 1.Вопрос №1:
  2. Что подразумевает понятие дебиторской задолженности?
  3. Ответ:

Дебиторская задолженность, как правило, может возникнуть на любом предприятии, где происходит продажа каких – либо товаров или услуг, когда контрагент приобретает предоставленный товар, а оплату обещает произвести позже, предусматривая сроки в договоре поставки.

Однако на деле может происходить иначе. Покупатель затарился вашим продуктом, а оплатить обещал, но не сдержал по каким-то причинам обещание. Причины могут быть разные, от ликвидации и признания банкротом, до обманных путей. Поэтому во избежание попадания в руки к нечестным клиентам, проверяйте их данные на сайте проверки контрагентов, где хотя бы видно, стоит с ним связываться или нет.

  • 2.Вопрос №2:
  • Какие долги могут быть признаны безнадежными?
  • Ответ:

Безнадежным долг может быть признан, когда покупатель стал банкротом и у него в собственности не зарегистрировано никакого имущества и на счетах нет денежных средств для расчета с контрагентами. А также по истечению срока давности по делу, он составляет от трех до десяти лет.

В случае, когда судебные приставы не смогли разыскать должника, в данных случаях задолженность можно списать как безнадежную на забалансовый счет, но это не говорит о том, что она нигде не учитывается, пять лет она должна там висеть и погаситься в случае, если вдруг у контрагента появится возможность в оплате.

  1. 3.Вопрос №3:
  2. На какие виды можно разделить дебиторскую задолженность на предприятии?
  3. Ответ:
  4. Дебиторскую задолженность можно разделить на несколько видов:
  • по срокам – краткосрочные, которые возвращаются в течении одного года, и долгосрочные, срок возврата больше года;
  • по виду задолженности – нормальная дебиторка, та которая возвращается раньше оговоренного срока по договору и просроченная задолженность, тогда просрочен срок оплаты, то есть покупатель получил товар или услугу, но не оплатил в срок, который оговорен в договоре.

Источник: https://online-buhuchet.ru/spisanie-debitorskoj-zadolzhennosti-na-zabalansovyj-schet/

Списание дебиторки с забалансовых счетов

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Списание дебиторки с забалансовых счетов». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

К сожалению, контрагенты не всегда спешат закрывать свои долги. Поэтому в ряде ситуаций дебиторская задолженность признается безнадежной к взысканию и списывается. По общему правилу срок исковой давности — 3 года. Если срок исполнения обязательства определен, то срок исковой давности отсчитывают от окончания срока исполнения обязательства.

В остальных же случаях, дебиторскаязадолженность (которая считаетсянеистребованной) должна списыватьсяна убытки по истечении четырех месяцевсо дня фактического получения товаров(работ, услуг) должником.

Счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»

Аналитический учет по счету организуется в разрезе видов поступлений (выплат), по которым на балансе учреждения учитывалась задолженность дебиторов (и. 340 Инструкции № 157н).

С момента списания безнадежной задолженности с балансового учета учреждения на забалансовый счет 04 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов», где она находится в течение пяти лет, с целью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника, начинается заключительный, четвертый этап учета и управления дебиторской задолженностью.
Даже списанная на забалансовый счет дебиторка, не считается аннулированной, она будет висеть там не менее пяти лет, до момента улучшения ситуации у контрагента для ее взыскания.

Его обязаны создавать все предприятия, за исключением предпринимателей (п. 2 ст. 6 закона № 402-ФЗ, ст. 2 положения № 34н). Если сумм резерва не хватает для покрытия дебиторки, то сумма превышения относится к числу прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н).

Тогда при автоматическом заполнении декларации по налогу на прибыль за I квартал 2017 года убытки от списания безнадежных долгов в сумме 50 000,00 руб. будут отражены по строке 302 Приложения №?2 к Листу 02, а также в общей сумме по строке 300 Приложения № 2 к Листу 02.

При ведении учета и осуществлении контроля возникает множество вопросов, связанных с нюансами учета расчетов на предприятии, следует учесть требования гражданского и налогового законодательства, не забыть положения по ведению бухгалтерского учета, уделить внимание арбитражной практике, учесть пожелания Минфина и налоговых органов.

Иногда в деятельности учреждений образования возникают обстоятельства, вследствие которых на балансовых счетах образуется дебиторская или кредиторская задолженность. По истечении определенного времени ее списывают с бухгалтерского учета, при этом всегда возникает множество вопросов. В этой статье дадим ответы на самые основные из них.

Напоминаем, что в бухгалтерском балансе остатки по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» не показываются, а величина дебиторской задолженности, по которой образован резерв, отражается за вычетом суммы резерва.

В соответствии со ст. 196 Гражданского кодекса, общий срок исковой давности устанавливается в три года.

Течь он начинает с момента, когда организация узнала о нарушении своего права (например, со дня, когда должна была поступить и не поступила оплата от покупателя согласно условиям договора).

Предприятия должны контролировать дебиторскую и кредиторскую задолженность, следить за сроками погашения, вести активную работу с дебиторкой, своевременно списывать безнадежную задолженность в бухгалтерском учете и признавать ее в составе доходов или расходов в налоговом.

Второй вариант такого исхода – окончание исполнительного производства в отношении неплательщика. Чтобы разобраться с деталями этих вопросов, рассмотрим подробный алгоритм вероятных действий работников бухгалтерии бюджетных структур. Кроме того, здесь уместно остановиться и на изучении законодательной базы, опускающей эти действия.

Бухгалтерский учет списания кредиторской и дебиторской задолженности

Скажите , если уже есть решение суда о том что конторы-должника не существует, куда и когда надо списать долги?

Правила ведения учетной политики Списывая просроченную недоимку, бухгалтер отражает эти средства в забалансовой ведомости Изучим подробности рассматриваемой операции в плоскости бухгалтерского учета. Помните, грамотное отражение происходящих событий гарантирует отсутствие путаницы в дальнейшем.

Закрытый перечень критериев признания долга безнадежным установлен ст. А вот в бухучете списать задолженность можно еще по одной причине — невозможность взыскания по мнению самого кредитора.

Правила ведения учетной политики Списывая просроченную недоимку, бухгалтер отражает эти средства в забалансовой ведомости Изучим подробности рассматриваемой операции в плоскости бухгалтерского учета. Помните, грамотное отражение происходящих событий гарантирует отсутствие путаницы в дальнейшем.

Закрытый перечень критериев признания долга безнадежным установлен ст. А вот в бухучете списать задолженность можно еще по одной причине — невозможность взыскания по мнению самого кредитора.

Основанием для списания такой задолженности может являться приказ руководителя, акт инвентаризации и служебная записка(аналогично списанию с баланса). На основании бухгалтерской справки ф. 0504833 производится запись по уменьшению забалансового счета 04.

Учет дебиторской задолженности на забалансе

Списание с забалансового учета безнадежной дебиторской задолженности производится по каждому обязательству по истечении срока (пять лет) на основании приказа (распоряжения) руководителя учреждения о решении списания безнадежной дебиторской задолженности.
Инвентаризации забалансовых показателей учреждения, как правило, уделяется не такое пристальное внимание, как проверке балансовых активов и обязательств. Однако пренебрегать ревизией забалансового учета не стоит, так как достоверность финансовой отчетности складывается из всех ее показателей — как балансовых, так и забалансовых.

Налогоплательщик может создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, установленном статьей 266 НК РФ.

Приведем ответы на часто задаваемые вопросы, возникающие у образовательных учреждений при списании задолженности.

К сожалению, контрагенты не всегда спешат закрывать свои долги. Поэтому в ряде ситуаций дебиторская задолженность признается безнадежной к взысканию и списывается.

Во-вторых, если срок исковой давности истек, а должник внезапно признал имеющуюся за ним задолженность — отсчет срока давности начинается заново (ст. 206 ГК РФ).

  • Эта информация дает возможность указывать любые операции, связанные с применением резервов и имущества не только дебиторами, но и сотрудниками организации.
  • Здесь все обстоит чуть сложнее, чем с истечением срока исковой давности, так как до сих пор еще налоговые органы пытаются оспаривать правомерность списания дебиторской задолженности на основании акта исполнительного пристава о невозможности ее взыскания.
  • Отметим, пример такой записи уместно рассматривать в следующей форме: Процедура Проводка дебет Запись кредит Размер средств Списание недоимки 401 01 273 206 19 560 50 000,00 Закрытие счета на конец периода 401 03 000 401 01 273 50 000,00 Учтение долга дебитора 04 50 000,00 Окончание отчетного года в таких ситуациях тоже отражается проводкой в бухгалтерской книге Обратите внимание!
Читайте также:  Вестерн юнион - денежные переводы онлайн: как отправить и получить, комиссия и отзывы

Счет 62 в бухгалтерском учете. списание дебиторской задолженности. проводки

На основании полученной бумаги руководитель учреждения подписывает приказ о списании таких средств. Следующим шагом тут становится списание дебиторской задолженности в казенном учреждении, проводки по которому рассмотрим ниже.

Текущая дебиторская задолженность учреждений может при определенных обстоятельствах перейти в статус нереальной к взысканию.

Дополним условие Примера 1 и посмотрим, как в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 отражается погашение покупателем долга, правомерно списанного ранее в качестве безнадежного.

Для целей налогообложения прибыли безнадежными долгами долгами, нереальными к взысканию признаются долги, если выполняется хотя бы одно из условий, перечисленных в пункте 2 статьи НК РФ:. Истек установленный срок исковой давности.

Основания для признания дебиторской задолженности нереальной к взысканию

В данном материале можно узнать, что собой представляет такой счет, как с ним работать, какая информация на нем собирается и в каких случаях ведется учет.

Бюджетное образовательное учреждение заключило договор на поставку новых спортивных снарядов на сумму 200 000 руб. Поставка данного спортинвентаря по условиям договора должна была произойти после внесения предоплаты в размере 30% от стоимости. Оплата осуществлялась за счет субсидии, выделенной учреждению на выполнение государственного задания.

Примечание. Задолженностью считается сумма финансовых обязательств, денежных долгов, подлежащая погашению, возврату в определенный срок. Вместе с тем следует отметить, что на балансе подлежат отражению не все требования, вытекающие из законодательства Российской Федерации, а лишь те из них, которые относятся к активам.

Забалансовый учет списанной дебиторской задолженности

Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, утв.

Дебиторской задолженностью считается сумма всех долгов, причитающихся организации со стороны других юридических и физических лиц. Соответ­ственно, должники организации являются ее дебиторами. Дебиторская задолженность может признаваться надежной (например, если она обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией), сомнительной и безнадежной (нереальной к взысканию).

Прежде чем списывать просроченную дебиторку, надо убедиться, что есть документы, подтверждающие сам факт задолженности. В противном случае списывать долг на расходы рискованно (письмо ФНС РФ от 06.12.2010 № ШС-37-3/16955).

Как списать дебиторку на забалансовый счет в 1с 8

Дебиторская задолженность — это сумма долгов, причитающихся учреждению, со стороны других учреждений, организаций и физических лиц, являющихся его должниками. Она возникает вследствие невыполнения договорных обязанностей, невозможности проведения расчетов с подотчетными лицами за выданные им денежные суммы и т.д.

Департамент бюджетной методологии Министерства финансов Российской Федерации (далее — Департамент) рассмотрел письмо и по результатам совместного совещания по вопросу принятия решения об отражении в бюджетной отчетности дебиторской задолженности ликвидированных юридических лиц, привлеченных к административной ответственности, сообщает.
Наличие подобных записей в бухгалтерском балансе обусловлено Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета».

Источник: https://nt-sputnik.ru/osparivanie/2499-spisanie-debitorki-s-zabalansovykh-schetov.html

Списание дебиторки с забалансовых счетов

Чтобы провести такую операцию, требуется фиксация допустимых законодательством оснований подобных действий Соответственно, основаниями для списания «дебиторки», помимо истечения сроков давности взыскания, становится смерть или ликвидация контрагента, обстоятельства непреодолимой силы и постановление уполномоченного в таких вопросах органа.

Таким образом, решение суда о невозможности взыскания средств с должника – повод для списания «зависшей» суммы. Второй вариант такого исхода – окончание исполнительного производства в отношении неплательщика. Чтобы разобраться с деталями этих вопросов, рассмотрим подробный алгоритм вероятных действий работников бухгалтерии бюджетных структур.

Кроме того, здесь уместно остановиться и на изучении законодательной базы, опускающей эти действия.

Списание дебиторской задолженности на забалансовый счет

На практике для ускорения платежей контрагентов по отгруженному товару используют различные системы скидок и стимулов. Например, скидка 10% за предоплату товаров. Источники формирования дебиторской задолженности Выделим основные источники формирования дебиторской задолженности:

  • долги покупателей и заказчиков;
  • авансы выданные;
  • задолженности дочерних компаний;
  • долги учредителей по взносам в уставной капитал;
  • векселя;

Виды дебиторской задолженности По сроку погашения обязательств дебиторскую задолженность подразделяют на:

  • Краткосрочная дебиторская задолженность – срок погашения платежей в течение 12 месяцев.
  • Долгосрочная дебиторская задолженность – срок погашения платежей более 12 месяцев.

Видео-урок «Расчет с покупателями и заказчиками.

Списание дебиторской задолженности в бюджетном учреждении

Важно Отметим, пример такой записи уместно рассматривать в следующей форме: Процедура Проводка дебет Запись кредит Размер средств Списание недоимки 401 01 273 206 19 560 50 000,00 Закрытие счета на конец периода 401 03 000 401 01 273 50 000,00 Учтение долга дебитора 04 50 000,00 Окончание отчетного года в таких ситуациях тоже отражается проводкой в бухгалтерской книге Обратите внимание! Последняя запись в приведенной таблице становится обязательным требованием. В этой ситуации экономисты ведут учет списанной суммы на забалансовом счете 04 на протяжении пяти лет со дня проведения процедуры. Внимание Этот момент учтен законодателями для обстоятельств, когда неплательщик погашает финансовые обязательства, признанные кредитором безнадежным долгом. Учитывайте, ситуации с возвратом таких средств единичны, но требования законодательства в этом случае логичны.

Списание задолженности с забалансовых счетов

На основании полученной бумаги руководитель учреждения подписывает приказ о списании таких средств. Следующим шагом тут становится списание дебиторской задолженности в казенном учреждении, проводки по которому рассмотрим ниже.

Внимание! Ошибкой неопытных аудиторов в подобных обстоятельствах становится игнорирование сроков давности взыскания. Соответственно, «дебиторка» списывается с нарушениями. По указанной причине экономистам целесообразно изучить инструкции по проведению операции и подкреплять действия, опираясь на приведенную выше законодательную базу.

Забалансовый учет списанной дебиторской задолженности

Подобные действия способствуют устранению ошибок при заполнении бухгалтерской книги, если экономическое состояние неплательщика выравнивается, и тот погашает просроченные выплаты. Второй вариант, когда вероятно списание дебиторской задолженности с 04 забалансового счета предусматривает возобновление ранее закрытого исполнительного производства.

Нюансы записи Структура забалансовых счетов в бухгалтерии Разберемся с деталями проводок, которые ведутся по счету 04. Общая схема работы тут построена по сходным принципам с ведением бухгалтерии в частных компаниях.

Соответственно, поступления на забалансовую ведомость ведутся по дебетовому счету, а строка по кредиту остается пустой. Однако при возврате долга дебитором полученную сумму требуется внести в баланс предприятия, списав размер поступления со счета 04.

Отметим, такая операция отражается уже в кредите бухгалтерии.

По завершении 5-летнего срока можно провести окончательное списание дебиторской задолженности с забалансового счета 007 записью: Кт 007. В активе баланса (стр. 1230) отражается переплата по налогам и сборам, ее следует регулярно подтверждать актом совместной сверки с ФНС.

Источник: https://sv-groups.ru/spisanie-debitorki-s-zabalansovyh-schetov/

Счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»

Дебиторская задолженность, по которой
истек срок исковой давности, должна
быть списана на убытки организации (п.
77 Положение по ведению бухгалтерского
учета и отчетности в РФ, утвержденное
приказом Минфина России от 29 июля 1998г.
№34 н.)

В общем случае дебиторская задолженность
списывается в убыток по истечении срока
исковой давности. В соответствии со ст.
196 ГК РФ он составляет три года.

Однако
в настоящее время данное требование
применяется только к истребованной
дебиторской задолженности. И именно к
той, по которой организация-кредитор
предприняло все, чтобы она была погашена.

Кстати, налоговые органы считают, что
необходимое условие для признания
дебиторской задолженности истребованной
– обращение кредитора с иском в суд.

В остальных же случаях, дебиторская
задолженность (которая считается
неистребованной) должна списываться
на убытки по истечении четырех месяцев
со дня фактического получения товаров
(работ, услуг) должником.

Но в любом случае (и при списании
истребованной, и при списании
неистребованной дебиторской задолженности)
в течение последующих пяти лет ее нужно
отражать за балансом. Для того и
предназначен счет 007. Это делается для
того, чтобы наблюдать за имущественным
положением должника: возможно, через
какое-то время он все же погасит свою
задолженность.

Аналитический учет ведется по каждому
должнику, чья задолженность списана в
убыток, и каждому списанному в убыток
долгу.

Дт 91-2 Кт 62 (76) — списана дебиторская задолженность;

  • Дт 007отражена задолженность
    неплатежеспособного дебитора;
  • При списании задолженности с забалансового
    учета по истечении 5 лет делается запись:
  • Кт 007 — списана задолженность с
    забалансового учета.
  • Задолженность
    неплатежеспособного должника может
    быть списана со счета 007 и ранее этого
    срока. Это происходит в двух случаях:
  • должник погасил задолженность;
  • организация-должник ликвидирована.
Читайте также:  Перевод долга по договору займа: заключение договора переуступки права требования долга

Пример

В январе 2007г. ЗАО «Сигма» поставило
партию собственной продукции ООО «Ренк».
Стоимость этой продукции, согласно
договору, составляет 89 115 руб. (в том
числе НДС – 13 594 руб.) Срок оплаты продукции
– март 2008 г.

Однако к марту продукция не была оплачена
из-за неплатежеспособности покупателя
(ООО «Ренк»), хотя ЗАО «Сигма» и обращалось
в суд.

В январе 2010 г., т. е. по истечении срока
исковой давности, в бухгалтерском учете
ЗАО «Сигма» делаются следующие проводки:

Дт 91-2 Кт 62 89 115руб. – списана в
убыток истребованная дебиторская
задолженность по истечении срока исковой
давности;

Дт 007 89 115 руб. – отражена за балансом
сумма списанной истребованной дебиторской
задолженности.

В январе же 2015 г. (если задолженность
так и не будет погашена ранее этого
срока) организации нужно будет списать
суммы непогашенной дебиторской
задолженности с забалансового учета,
сделав проводку:

Кт 007 89 115руб. – списана с
забалансового учета сумма непогашенной
дебиторской задолженности.

Счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»

На счете 008
учитываются суммы гарантий, которые
получены от других организаций в
обеспечение:

  • выполнения вашей организацией тех или иных обязательств (оплаты полученных товаров, возврата кредита или займа и т. п.)
  • оплаты товаров, проданных вашей организацией покупателям.

Учет гарантий
ведется в денежном выражении. Если в
соглашении о предоставлении гарантии
сумма гарантии не указана, то она
определяется исходя из условий договора,
по которому вы ее получили.

  1. Дт
    008получена
    гарантия от сторонней организации.
  2. После того как
    будет выполнено обязательство, под
    которое была получена гарантия другой
    организации, сумма гарантии списывается:
  3. Кт
    008списана
    сумма гарантии после выполнения
    организацией своих обязательств.
  4. Пример
  5. Получение гарантии
    собственной платежеспособности

ЗАО
«Фея» заключило договор на покупку
производственного оборудования
стоимостью 590 000 руб. (в т.ч. НДС – 90 000
руб.) Поставщик потребовал предоставить
банковскую гарантию в обеспечение
оплаты оборудования. ЗАО «Фея» обратилось
в обслуживающий банк с просьбой
предоставить такую гарантию. Банк выдал
гарантию на сумму 600 000 руб.

Дт
008 590
000руб. — учтена сумма гарантии, полученной
от банка;

Дт
08 Кт 60 500
000 руб. (590 000
руб. – 90 000 руб.) — оприходовано
оборудование;

  • Дт
    19 Кт 60 90 000руб. — учтен
    НДС по оприходованому оборудованию;
  • Дт
    01 Кт 08 500 000
    руб. — принято оборудование на баланс;
  • Дт
    68 Кт 19 90 000руб. — произведен
    налоговый вычет;
  • Дт
    60 Кт 51 590 000руб. — оплачено оборудование поставщику;

Кт 008 590 000
руб. — списана сумма гарантии, полученной
от банка.

Получение гарантии
платежеспособности покупателя

ЗАО «Компас»
заключило договор поставки товаров с
ООО «Катерина». Стоимость товаров
составляет 295 000 руб. (в т. ч. НДС — 45 000
руб.), себестоимость — 120 000 руб. ЗАО
«Компас» (поставщик) потребовало от
покупателя – ООО «Катерина» — предоставить
банковскую гарантию в обеспечение
оплаты товаров. ООО «Катерина» гарантию
банка предоставило. После этого ЗАО
«Компас» отгрузило товары.

  1. Дт 008 295 000руб. – отражена сумма полученной банковской
    гарантии;
  2. Дт
    62 Кт 90-1 295 000руб. –
    отражена выручка от продажи товаров;
  3. Дт
    90-2 Кт 41 120 000руб. –
    списана себестоимость проданных товаров;
  4. Дт 90-3 Кт 68 45 000руб. – начислен
    НДС;
  5. Дт 51 Кт 62 295 000руб. — поступили
    денежные средства от покупателя;

Кт 008 295 000 руб. – списана сумма
банковской гарантии.

В конце месяца
определяется финансовый результат от
продажи:

Дт 90-9 Кт 99 130 000руб. (295 000 руб. –
120 000 руб. – 45 000 руб.) — отражена прибыль
от продажи

Источник: https://studfile.net/preview/3538413/page:5/

Проводки при списании дебиторской задолженности

  • Отражение безнадежной задолженности в учете
  • Как списать недоимку контрагентов и переплату по налогам
  • Ликвидация дебиторки в налоговом учете
  • Отражение просроченной, невостребованной недоимки

Отражение безнадежной задолженности в учете

В компании за годы работы скапливаются долги. Дебиторка становится нереальной для получения, если:

  • истек срок исковой давности;
  • появилась запись в реестре юрлиц о ликвидации дебитора;
  • должника признали банкротом;
  • есть постановление судебных приставов (п. 2 ст. 266 НК РФ).

Если все усилия, направленные на ликвидацию долгов дебиторов, не увенчались успехом, фирма принимает решение о списании дебиторской задолженности.

Провести списание безнадежной дебиторской задолженности проводками— это значит исказить не только бухучет (далее — БУ), но и налогообложение. Ведь при признании долга безнадежным бухгалтерией одновременно делаются проводки и списание дебиторской задолженности в налоговом учете (далее — НУ).

Рассмотрим бухгалтерские проводки по списанию дебиторской задолженности на примере счетов 60, 62 и отражение переплаты по налогам.

Списание дебиторской задолженности и проводки по счету 60 проводятся после предоплаты поставщику, если он в дальнейшем не исполнил обязанности по отгрузке ТМЦ (работам, услугам) и не вернул предоплату. Необходимость списания дебиторской задолженности и проводки по счету 62 в общем случае образуются после отгрузки покупателю при недобросовестном его отношении к исполнению обязательств по оплате.

Счет списания дебиторской задолженности зависит от применения в БУ резерва по сомнительным долгам.

При отсутствии резерва дебиторка (далее — ДЗ) отражается в прочих расходах: Дт 91.2 Кт 60 (62).

Проводки по списанию просроченной дебиторской задолженности за счет резерва следующие:

  • Дт 91.2 Кт 63 — сформирован резерв по сомнительным долгам (это происходит раньше, чем списание).
  • Дт 63 Кт 60 (62) — списана дебиторка за счет резерва. Если долг больше резерва, то превышение относится на прочие расходы аналогично списанию без резерва (п. 11 ПБУ № 10/99).

Как списать недоимку контрагентов и переплату по налогам

При отражении долгов по счету 91.2 одновременно происходит списание дебиторской задолженности на забалансовый счет: Дт 007, по каждому контрагенту отдельно.

Списанная дебиторская задолженность на забалансовом счете учитывается в течение 5 лет, в это время изыскиваются возможности по взысканию недоимки.

По завершении 5-летнего срока можно провести окончательное списание дебиторской задолженности с забалансового счета 007 записью: Кт 007.

Не знаете свои права?

Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ. Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

В активе баланса (стр. 1230) отражается переплата по налогам и сборам, ее следует регулярно подтверждать актом совместной сверки с ФНС. Если фирма не обращалась за возвратом переплаты в течение 3 лет, излишнюю сумму вернуть будет трудно.

По мнению финансистов, переплата по налогам не является ДЗ, ее нельзя признать безнадежной и отразить на внереализационных расходах (письмо Минфина России от 08.08.2011 № 03-03-06/1/457). Чтобы провести в БУ списание дебиторской задолженности по налогам, проводки будут следующие (п. 14 ПБУ 22/2010): Дт 91.2 Кт 68.

Ликвидация дебиторки в налоговом учете

При признании долга безнадежным начинают списание дебиторской задолженности в налоговом учете. К этому процессу необходимо отнестись ответственно, так как затрагивается налоговая база.

Какими проводками списать дебиторскую задолженность в НУ? Отражаются суммы как внереализационные расходы (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Для этого проводится операция не для БУ, а для налогового учета. Записи делаются такие же, как в БУ: Дт 91.2 Кт 60 (62) или через резерв сомнительных долгов (при его создании для налоговых целей).

В НУ списание дебиторской задолженности с истекшим сроком и проводки в БУ выполняются одновременно в периоде, когда этот срок истек.

В НУ списать просроченную дебиторскую задолженность без признания ее безнадежной невозможно (письмо Минфина России от 28.01.2013 № 03-03-06-1-38).

Отражение просроченной, невостребованной недоимки

Долг перед контрагентом считается просроченным, если:

  • деньги кредитору не выплачены в срок, оговоренный в договоре;
  • предоплата была получена, но контрагент не получил предмет договора в установленные сроки.

В этом случае кредиторка числится на балансе (стр. 1230). Когда сделать проводки и на какой счет списать эту задолженность? Это делается, когда вероятность требований контрагента по погашению просроченной недоимки пропадает, истекает срок исковой давности и она становится безнадежной к взысканию.

В БУ списание просроченной кредиторской задолженности (недоимки) оформляется записями: Дт 60 (62, 76) Кт 91.1.

Все долги предприятия, как ДЗ, так и кредиторская задолженность (далее — КЗ), отражаются в балансе на активно-пассивных счетах, их сальдо нельзя сворачивать. При наличии одновременно ДЗ и КЗ по одному плательщику, перед списанием следует провести взаимозачет.

После отнесения КЗ на внереализационные доходы, фирма имеет право больше с ней не работать. То есть забалансовый учет, как по ДЗ, по КЗ вести не надо. Расшифровку списанной КЗ компания показывает в пояснениях к балансу.

***

Провести в БУ и НУ корректное списание безнадежной задолженности важно для компании, так как допущенные ошибки приведут к искажению налога на прибыль и недостоверной информации в БУ. Важно своевременно сделать проводки и списать дебиторскую задолженность за баланс и продолжать работу в целях ее ликвидации.

Источник: https://nsovetnik.ru/buhgalterskij-uchet/provodki-pri-spisanii-debitorskoj-zadolzhennosti/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector