Создание резерва по сомнительным долгам: образец приказ, формирование отражается записью, справка расчет, восстановление, как создать, документальное оформление

Опубликовано 27.10.2019 22:12 Administrator Просмотров: 2005

В одной из прошлых статей мы рассмотрели создание резерва по сомнительным долгам.

Но может случиться и так, что после того, как резерв сформирован, контрагент погашает свою задолженность полностью или частично. В этом случае созданный резерв придется скорректировать, т.е. восстановить.

Рассмотрим практический пример восстановления резерва по сомнительным долгам в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 редакции 3.0. 

  • Продолжим разбор ситуации, описанной в прошлой статье.
  • Погашение задолженности в полном объеме
  • Допустим, ООО «Авангард» (покупатель) погасил задолженность 2 апреля в полном объеме. 

Создание резерва по сомнительным долгам: образец приказ, формирование отражается записью, справка расчет, восстановление, как создать, документальное оформление

В этом случае при закрытии апреля резерв будет восстановлен. Так как покупатель погасил задолженность полностью, то резерв восстановится в размере ранее начисленной суммы:

Создание резерва по сомнительным долгам: образец приказ, формирование отражается записью, справка расчет, восстановление, как создать, документальное оформление

При восстановлении резерва программа сформирует проводку:

Дт 63 Кт 91.01 – на сумму восстановленного резерва

Создание резерва по сомнительным долгам: образец приказ, формирование отражается записью, справка расчет, восстановление, как создать, документальное оформление

Корректировка резерва происходит также и в целях налогового учета по налогу на прибыль (сумма будет отражена в составе внереализационных доходов):

Создание резерва по сомнительным долгам: образец приказ, формирование отражается записью, справка расчет, восстановление, как создать, документальное оформление

Частичное погашение задолженности и использование резерва

Резерв может быть не только восстановлен, но и использован. Это произойдет в случае, когда за счет резерва списывается безнадежная дебиторская задолженность (п. 77 Положения по ведению бухучета и отчетности).

  1. В этом случае проводка будет такая:
  2. Дт 63 Кт 62 – на сумму безнадежной задолженности
  3. Списанную таким образом безнадежную задолженность в течение 5 лет учитывают за балансом на случай возможной оплаты, отражая проводкой по дебету счета 007.
  4. Допустим, ООО «Авангард» из нашего примера погасил свою задолженность 2 апреля частично – в размере 1 000 000 рублей:

Создание резерва по сомнительным долгам: образец приказ, формирование отражается записью, справка расчет, восстановление, как создать, документальное оформление

Мы должны восстановить резерв на сумму 1 000 000 руб.

После частичной оплаты задолженность контрагента составит 1 665 752 руб. (2 803 752 руб. – 138 000 руб. – 1 000 000 руб.), срок задолженности 87 дней.

На конец месяца в резерв должно быть отправлено 50% от суммы задолженности:

1 665 752 руб. * 50% = 832 876 руб.

Рассматривая тему создания резерва по сомнительным долгам, мы уже говорили о том, что программой предусмотрено, что расчет резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском учете ведется по правилам налогового учета. Обратимся к Налоговому кодексу. Статья 266 НК РФ предусматривает единственный случай, когда нужно восстановить резерв: превышение размера остатка резерва прошлого периода над суммой нового резерва.

В прошлом месяце сумма резерва составляла 1 332 876 руб. Сравниваем суммы резервов прошлого и текущего месяца. Так как сумма резерва, исчисленного на отчетную дату 30.04.2019 г., меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика в текущем отчетном периоде.

Вернемся к программе. В конце апреля программа произведет расчет резерва по состоянию на конец месяца с учетом изменения суммы задолженности. После поступления оплаты появляется потребность в восстановлении части резерва. Таким образом, программа восстановит разницу: 1 332 876 руб. — 832 876 руб. = 500 000 руб.

Создание резерва по сомнительным долгам: образец приказ, формирование отражается записью, справка расчет, восстановление, как создать, документальное оформление

Будут сформированы проводки:

Дт 63 Кт 91.01– 500 000 руб.

В мае 2019 г. в ЕГРЮЛ внесена запись о ликвидации ООО «Авангард». Оставшуюся сумму задолженности в размере 1 665 752 руб. ООО «Пуговица» (продавец) признала безнадежной.

Источник: https://xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai/mobile-buch/main/bukhgalteriya-3-0/vosstanovlenie-rezerva-po-somnitelnym-dolgam-v-1s-bukhgalterii

Образец приказ на резерв по сомнительным долгам

Бесплатная юридическая консультация:Создание резерва по сомнительным долгам: образец приказ, формирование отражается записью, справка расчет, восстановление, как создать, документальное оформление

В процессе деятельности предприятию, как правило, удается быть как кредитором, так и заемщиком. Это может произойти, когда партнер по какой-либо причине не выплачивает долг своевременно, а то и вовсе отказывается от своих обязательств по финансам.

Оглавление:

Данные события необходимо отражать прозрачно в учете фирмы. Этой цели служит формирование резерва по сомнительным долгам.

Таковым называется не выплаченная компании задолженность от дебиторов или же та, которая возможно не будет оплачена своевременно и плюс к этому не надежна. Другими словами, это долги, которые могут быть не выплачены организации в итоге. Так, резерв по сомнительным долгам создается по всем видам ненадежных долгов от дебиторов, выплатам контрагентам, а так же авансам и займам.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону . Это быстро и бесплатно !

Бесплатная юридическая консультация:Создание резерва по сомнительным долгам: образец приказ, формирование отражается записью, справка расчет, восстановление, как создать, документальное оформление

Как происходит создание резерва по сомнительным долгам?

Законодательством прописан только универсальный регламент создания резерва. Фиксированные правила расчетов сумм не прописаны. Согласно нормам учета в бухгалтерии, чтобы определить весь объем финансового запаса по компании, необходимо провести инвентаризацию всякого сомнительного долга.

Необходимо учитывать финансовое положение и состоятельность каждого дебитора и способность выплатить задолженность. Организация определяет методы расчетов размера запаса с помощью учетной политикой.

Если руководствоваться принципами, прописанными ниже, то можно достичь максимального соответствия учетов в компании (бухгалтерского и налогового):

  • учитывать всю задолженность, которая просрочена больше чем на девяносто дней;
  • учитывать 50% от задолженности, если она просрочена от сорока пяти до девяноста дней включительно.

Создание финансового запаса по неблагонадежным задолженностям дает шанс любой компании с долгами от дебиторов, сроки выплат которых прошли, обзавестись послаблениями по налогам.

Для этого нужно представить резервы как расходы, в дальнейшем их можно будет восстановить (в случае оплаты долга), либо списать. При составлении плана выгод от налогов, нужно обратить внимание, что туда могут попасть только те долги, которые возникли после продажи товаров или услуг.

Бесплатная юридическая консультация:Создание резерва по сомнительным долгам: образец приказ, формирование отражается записью, справка расчет, восстановление, как создать, документальное оформление

Приказ на создание денежного запаса выпускается от имени руководителя компании. Предварительно требуется подробно прописать, как формируется резерв по сомнительным долгам в организации.

Величина финансового запаса не должна превышать десять процентов выручки. Если просрочка составляет от сорока пяти до девяноста дней, тогда в резерв относится 50% суммы, если свыше девяноста дней, то вся.

Этим принципом необходимо руководствоваться независимо от его наличия в приказе руководителя.

Несмотря на то, что в НК не указано, что для подсчета суммы резерва можно брать сумму с НДС, практика судебных заседаний показывает, что это возможно. Поэтому организация может занести это в приказ.

В случае, когда договором не фиксируется дата оплаты, могут возникнуть проблемы с отнесением суммы к сомнительным долгам. Тогда можно руководствоваться НК, по которому задолженность должна быть погашена в течение 7 дней после направления требования.

От подачи требования идет отсчет задержки платежа с целью планирования резерва. После нужно принять решение: переводить ли оставшуюся часть денежного запаса на будущий отчетный период или нет.

Как написать приказ о создании финансового запаса?

Обязательно необходимо записать в приказе, когда планируется создание резерва – или же по окончании всякого отчетного периода, либо только в конце года. Сотрудники налоговой службы утверждают, что компания, планирующая создание финансового запаса, обязана делать отчисления по окончании каждого отчетного периода.

Бесплатная юридическая консультация:Создание резерва по сомнительным долгам: образец приказ, формирование отражается записью, справка расчет, восстановление, как создать, документальное оформление

Однако формулировка НК РФ позволяет сделать выводы, что в случае, когда основная часть прибыли поступает в компанию в конце года, организация имеет право формировать резерв исключительно по окончании года. Значит, фирма не будет проводить излишнюю работу по проведению инвентаризации всякий отчетный период перед тем, как создать резерв по сомнительным долгам.

Кроме того, компания имеет право указать в приказе, что сумма задолженности включается в резерв только после согласования с определенным должностным лицом, к примеру, главным бухгалтером. Благодаря этой уловке, появляется возможность контроля резервного фонда на протяжении года, но исключительно в меньшую сторону. Зато это поможет уйти от чрезмерных убытков в декларации.

Образец приказа о создании резерва по сомнительным долгам вы можете скачать на нашем сайте по ссылке.

Как документально оформить резервный фонд?

Для создания резерва по сомнительным долгам используется справка-расчет. Оформляется этот документ бухгалтером. Это не нормативный документ, потому необходимо подобрать и отдать на утверждение руководству форму. Безусловно, в справке-расчете по неблагонадежным долгам должны присутствовать все обязательные реквизиты.

В учете задействуется счет 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Бесплатная юридическая консультация:Создание резерва по сомнительным долгам: образец приказ, формирование отражается записью, справка расчет, восстановление, как создать, документальное оформление

Формирование резерва по сомнительным долгам отражается записью: Дт 91 (субсчет «Прочие расходы») Кт 63.

Отчисления в финансовый запас относятся на счет «Прочие расходы». Для этой проводки основание – Справка-расчет.

Как восстановить резерв по сомнительным долгам?

Восстановление резерва по сомнительным долгам возможно в таких ситуациях:

  • если происходит выплата задолженности частично или полностью;
  • при ликвидации резерва, если закончился предельный срок.

Источник: http://lichnyjcredit.ru/dolgi/yuridicheskix-lic/somnitelnye/prikaz-obrazec.html

Размер резерва по сомнительным долгам

Экономический кризис и недобросовестные контрагенты могут привести к возникновению у организаций долгов, которые вряд ли будут погашены. Чтобы эта задолженность не висела на счетах расчетов тяжелым грузом и не завышала показатели в балансе, компании создают резервы по сомнительным долгам.

Бесплатная юридическая консультация:Создание резерва по сомнительным долгам: образец приказ, формирование отражается записью, справка расчет, восстановление, как создать, документальное оформление

Сомнительные долги — дебиторская задолженность, которая не погашена в установленные соглашением сроки или с высокой степенью вероятности не будет погашена, а также не обеспечена соответствующими гарантиями.

На размер резерва по сомнительным долгам уменьшается сумма дебиторской задолженности в бухгалтерском балансе. По каким правилам создаются резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете, как их использовать и восстановить читайте в данной статье.

Читайте также:  Актив: как взять в долг на баланс в казахстане на телефон

Источник: http://ariskinstudio.ru/obrazec-prikaz-na-rezerv-po-somnitelnym-dolgam/

Резерв по сомнительным долгам приказ образец

Создание резерва по сомнительным долгам: образец приказ, формирование отражается записью, справка расчет, восстановление, как создать, документальное оформление

Создание резерва по сомнительным долгам: образец приказ, формирование отражается записью, справка расчет, восстановление, как создать, документальное оформление

» » если РСД с начала нового периода не образовывается, то неизрасходованная сумма резерва входит в состав внереализационных доходов;если основывается новый резерв, то остаток предшествующего резерва по итогам периода корректируетсяК сведению! Остаток РСД можно переносить на следующий отчетный период и в том случае, когда в продолжение налогового периода резерв только накапливался, но не расходовался.Что касается непосредственно способов формирования, то возможно:При этом используются такие способы создания РСД, как:При применении интервального способа создания РСД сумма необходимых отчислений в резерв высчитывается ежемесячно или ежеквартально.Расчет осуществляется в процентах от суммы долга исходя из длительности просрочки платежей. Соответственно, необходимо выявить все имеющиеся долги.Далее определяется дата, на которую они должны быть погашены и так определяется длительность просрочки.

По итогам поверки устанавливается, на какую сумму нужно создать резерв.В случае использования экспертного способа потребуется умение профессионально оценивать финансовое состояние должника.

Резерв учреждается по всякому сомнительному долгу.Причем включение суммы непогашенного долга в РСД зависит от представления организации (бухгалтера) относительно вероятности погашения.

В резерв включается та доля долга, которая возможно возвращена не будет.

На заметку! Если применяется интервальный способ или экспертный:Статистический способ предполагает, что сумма отчислений в РСД находится в соответствии со сведениями за несколько лет как доля невозвратных долгов в обобщенной сумме дебиторской задолженности конкретного вида.

К примеру, доля неоплаченных товаров в совокупной сумме покупательской задолженности.

На конечную дату каждого месяца или квартала величина резерва по одному виду задолженности находится по формуле:Если получившаяся величина РСД превышает ранее созданный резервный фонд, то разница относится к прочим расходам (доначисление РСД).

Когда вновь рассчитанный резерв менее предыдущего, то разница причисляется к прочим доходам (восстановление РСД).При статистическом варианте создания РСД:Если в соответствии с учетной политикой дебиторская задолженность относится к сомнительной, то организация должна создать резерв.

Для этого требуется основание, которым выступает приказ по сомнительным долгам. Образец такого приказа выглядит следующим образом:Учреждаемый в бухучете резерв отличается тем, что должен непременно создаваться в отношении сомнительной задолженности.

При этом абсолютно не имеет значения, формировался ли аналогичный резерв для налогового учета. Создание резерва обязательно для всех организаций, без каких-либо исключений.Кроме того отсутствуют ограничительные критерии и создаваться РСД может по долгам любого вида.Нюанс в том, что РСД можно формировать и по тем долгам, какие еще не признаны сомнительными, однако существует вероятность их непогашения.: резерв по сомнительным долгамЭкспертные критерии, по которым осуществляется анализ

Приказ о создании резерва по сомнительным долгам образец

Изменение учетной политики организации может производиться в случаях: изменения законодательства Российской Федерации и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету; разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета.

Применение нового способа ведения бухгалтерского учета предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации; существенного изменения условий хозяйствования.

Существенное изменение условий хозяйствования организации может быть связано с реорганизацией, изменением видов деятельности и т.п. 10 ПБУ 1/2008). Изменение и дополнение учетной политики производятся с начала отчетного года, если иное не обусловливается причиной такого изменения (п.

25 ПБУ 1/2008). В то же время, если налогоплательщик начал осуществлять новые виды деятельности, он также обязан определить и отразить в учетной политике для целей налогообложения принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности (абз. 7 ст. 313 Налогового кодекса РФ).

Помощь юриста на сайте

  1. Специализируемся во всех областях права
  2. Составим качественно юридический документ
  3. Задайте вопрос и получите ответ в течение 10 минут

Договоры по группам Договоры по тегам С людьми бывает то же, что с благами сего мира: чем ближе их знают, тем меньше их ценят. (Ж. Пети-Сан) Помощь юриста на сайте

  1. Специализируемся во всех областях права
  2. Задайте вопрос и получите ответ в течение 10 минут
  3. Составим качественно юридический документ

10 января 2010 4121 Резерв по сомнительным долгам позволяет любой компании, имеющей просроченную задолженность, получить налоговую выгоду.

Кирилл Батурин юрист компании «Учёт.ру», консалтинговый холдинг «Платонов и Партнеры» Евгения Тиунова ведущий консультант ООО «Учёт.ру», консалтинговый холдинг «Платонов и Партнёры» Как документ позволит сэкономить.

Причем на практике многие организации, входящие в группу компаний, искусственно формируют просроченную задолженность.

Резерв по сомнительным долгам

10126 Содержание страницы В практике предпринимательства приходится бывать и в роли кредитора, и в роли заёмщика.

В первом случае случаются ситуации, когда партнеры по той или иной причине не погашают задолженность вовремя либо вообще не выполняют свои финансовые обязательства.

Однако, такие ситуации с финансами все равно должны достоверно отражаться в бухгалтерском и финансовом учете организации. Для этой цели и создается специальный резерв. Рассмотрим принципы формирования такого типа резерва, способы его учета, бухгалтерские проводки, сопровождающие этот процесс, а также нюансы списания.

Для достоверного финансового отражения дебиторской задолженности организации в бухгалтерских документах создается так называемый резерв по сомнительным долгам. Чтобы дать определение этому понятию, сначала нужно разобраться, что такое сомнительная задолженность.

Сомнительной признается дебиторская задолженность перед фирмой, которая вряд ли будет погашена в полном объеме, о чем говорят такие факторы:

  1. получение данных о серьезных финансовых затруднениях у партнера-должника;
  2. отсутствие каких-либо дополнительных гарантий (залога, задатка, поручительства, банковской гарантии, удержания какого-либо имущества контрагента и пр.)
  3. нарушение партнером сроков внесения денег по задолженности;

К СВЕДЕНИЮ! Сомнительной может стать задолженность, отраженная по дебету любых бухгалтерских счетов, в том числе и 60, 62, 72, а также выданная как заем по субсчету 58-3.

Выявляется сомнительная задолженность по итогам инвентаризации расчетных счетов:

  1. в некоторых случаях – за выданный поставщикам аванс.
  2. по займам;
  3. по оплате за выполненные работы;
  4. по реализованным товарам и/или услугам;
  • Чтобы корректно отразить такой тип задолженности в балансе, создается особый тип резерва, который призван служить оценочным значением для бухучета.
  • Это значит, что сумму задолженности в балансе нужно отражать, вычитая из нее средства, отнесенные в резерв.
  • В содержании расходов или доходов необходимо обязательно отображать:
  1. создание такого резерва;
  2. его возрастание;
  3. уменьшение средств.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Созданный по сомнительным долгам резерв входит в состав расходов, на которые вычитаются при налогообложении, поэтому организациям финансово выгодно с точки зрения налогового учета формировать и учитывать резерв.

Государственное регулирование вопросов, связанных с резервом по сомнительным долгам, регулируется следующими законодательными актами:

  1. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное Приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н;
  2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное Приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 года № 34н;
  3. Налоговый Кодекс РФ (ч.2) от 05 августа 2000 года № 117-ФЗ, в редакции, вступившей в силу с 01 марта 2015 года;
  4. Приказ Минфина от 13 июня 1995 года № 49 (в редакции 08 ноября 2010 года) «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»;

Приказ, который позволит учесть расходы еще до их возникновения

Как документ позволит сэкономить. Резерв по сомнительным долгам позволяет любой компании, имеющей просроченную задолженность, получить налоговую выгоду. То есть сначала признать в расходах отчисления на резерв, а только потом их восстановить (если вернут долг) или использовать под списание задолженности (ст.

1 ст. 266 НК РФ). Если проанализировать разъяснения Минфина России, то под это определение не подпадают, в частности, следующие долги:

Источник: https://indsn.ru/rezerv-po-somnitelnym-dolgam-prikaz-obrazec-96694/

Приказ, который позволит учесть расходы еще до их возникновения

  Скачать шаблон документа в формате Word

Как документ позволит сэкономить. Резерв по сомнительным долгам позволяет любой компании, имеющей просроченную задолженность, получить налоговую выгоду.

То есть сначала признать в расходах отчисления на резерв, а только потом их восстановить (если вернут долг) или использовать под списание задолженности (ст. 266 НК РФ, подп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Причем на практике многие организации, входящие в группу компаний, искусственно формируют просроченную задолженность.

При планировании налоговых выгод от создания резерва необходимо учитывать, что его можно формировать только по долгам, возникшим в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг (п. 1 ст. 266 НК РФ). Если проанализировать разъяснения Минфина России, то под это определение не подпадают, в частности, следующие долги:

  • задолженность поставщику, получившему предоплату (письмо от 17.06.09 № 03-03-06/1/398);
  • долги по штрафным санкциям за нарушение условий договора (письмо от 05.05.06 № 03-03-04/2/129);
  • долги, приобретенные по договору уступки права требования (письмо от 04.08.09 № 03-03-04/3);
  • задолженность по ценным бумагам (письмо от 15.11.05 № 03-03-04/3/15).

В каком виде составляется. В форме приказа руководителя. Но чтобы иметь возможность без проблем сформировать резерв в 2010 году, это безопаснее изначально зафиксировать в налоговой учетной политике на этот год. Со ссылкой, что более подробный порядок прописывается в отдельном приказе руководителя организации.

Читайте также:  Сверхлимитная задолженность по кредитной карте втб: что такое значитчто такое сверхлимитная задолженность втб - личный кредит

Что обязательно должно быть в документе. Порядок создания резерва довольно подробно прописан в статье 266 НК РФ. Его размер не должен превышать 10 процентов от суммы выручки отчетного или налогового периода.

При просрочке от 45 до 90 дней долг включается в резерв в половинном размере, при опоздании с оплатой свыше 90 дней – полностью. Эти условия действуют независимо от того, прописаны они в приказе руководителя или нет. Поэтому их утверждать не обязательно.

Эффективнее уделить внимание неясным моментам, которые могут возникнуть.

В приказе можно указать, что для расчета резерва используется задолженность с учетом НДС. Прямо это в НК РФ не прописано, но судебная практика исходит из того, что в расчет должна приниматься вся сумма, предъявляемая покупателю (определение Конституционного суда РФ от 12.05.05 № 167-О, постановление Президиума ВАС РФ от 23.11.05 № 6602/05).

Сложность в признании долга сомнительным может возникнуть, если в договоре не указан срок оплаты. В этом случае помогут нормы пункта 2 статьи 314 ГК РФ, согласно которым такое обязательство должно быть исполнено в течение семи дней с момента предъявления требования кредитором.

С этого дня отсчитывается срок опоздания с платежом для целей формирования резерва. Налоговикам на местах будет труднее оспаривать этот порядок, если он будет закреплен в приказе руководителя и подтвержден успешной судебной практикой (постановления федеральных арбитражных судов Северо-Кавказского от 04.05.09 № А32-15410/2008-59/155, Поволжского от 08.05.

08 № А12-10217/07, Волго-Вятского от 19.11.07 № А82-15294/2006-37 округов).

Далее необходимо решить организационный вопрос: переносить ли на следующий отчетный или налоговый период остаток резерва, который не был использован (п. 5 ст. 266 НК РФ).

на цифрах По состоянию на 31 марта 2010 года резерв сформирован в сумме 200 тыс рублей. В течение II квартала за счет него было списано 15 тыс. рублей безнадежных долгов. Неиспользованный остаток составил 185 тыс. рублей. Исходя из результатов инвентаризации на 30 июня, резерв должен равняться 230 тыс. рублей.

Если компания будет переносить остаток резерва, то для корректировки во II квартале она учтет 45 тыс. рублей в расходах (230 – 185). Если она откажется от переноса, то ей придется восстановить в доходах остаток резерва в сумме 185 тыс. рублей и учесть в расходах формирование нового – 230 тыс. рублей. В обоих случаях налоговая база II квартала уменьшится на 45 тыс. рублей.

При этом размер резерва необходимо ограничивать 10 процентами от выручки до корректировки на остаток (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 11.07.07 № Ф09-7932/06-С3 оставлено в силе определением ВАС РФ от 08.11.07 № 14255/07). Это также можно отразить в приказе.

При формировании резерва может возникнуть вопрос: можно ли включать в расчет долги, ставшие сомнительными в прошлые налоговые периоды. В письме от 20.01.05 № 02-3-08/274 ФНС России указала, что можно.

Это подтверждают и суды (постановления федеральных арбитражных судов Уральского от 27.11.08 № Ф09-8876/08-С3, Дальневосточного от 15.12.08 № Ф03-5524/2008 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 19.06.

09 № ВАС-4187/09) округов), но для усиления своей позиции это можно зафиксировать в приказе.

Особенно в документе важно прописать, когда создается резерв – по итогам каждого отчетного периода или только в конце года. Налоговики однозначно заявляют, что раз компания решила создавать резерв, то это нужно делать каждый отчетный период.

Однако формулировки НК РФ позволяют и другую трактовку, что подтверждают даже суды (постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 17.10.08 № А56-48759/2007, от 03.08.07 № А56-49676/2006). Таким образом, если у компании основная прибыль ожидается в конце года, она может выбрать формирование резерва только по итогам налогового периода.

Тогда компания избежит ненужной работы по инвентаризации и формированию резерва в течение года, когда он не приносит ожидаемой налоговой экономии.

Еще одна возможность самостоятельно варьировать размер резерва – установить в приказе, что для включения долга в расчет необходимо одобрение, например, финансового директора компании. Тогда компания сможет контролировать сумму отчислений в резерв в течение года. Правда, только в сторону уменьшения. Это позволит избежать лишних убытков в декларации по налогу на прибыль.

Дополнительные меры безопасности. Некоторые налоговики на местах считают, что компании не вправе создавать резерв по сомнительным долгам, если просрочка платежей невелика, а безнадежных долгов и вовсе нет.

Конечно, суды выносят решения в пользу налогоплательщика, но споры не исключены (постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного от 17.01.08 № А56-12719/2007, Волго-Вятского от 28.12.

05 № А11-1770/2005-К2-19/95 округов).

Если компания оказалась в такой ситуации, например, только недавно была создана, то по имеющимся просроченным долгам она может сделать оценку вероятности погашения долга. Ее может провести уполномоченный сотрудник самой компании. И его пессимистический прогноз можно будет использовать в споре с инспекторами.

Заметим, в бухгалтерском учете также можно создать резерв по сомнительным долгам, зафиксировав это в учетной политике (п. 70 Положения, утв. приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н).

Однако соответствие учетов не является обязательным (письмо УФНС России по г. Москве от 09.04.07 № 20-12/031921, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 17.01.

08 №А56-12719/2007).

  Скачать шаблон документа в формате Word

Пример приказа о создании резерва по сомнительным долгам

Создание резерва по сомнительным долгам: образец приказ, формирование отражается записью, справка расчет, восстановление, как создать, документальное оформление

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/1930-prikaz-kotoryy-pozvolit-uchest-rashody-eshche-doihvozniknoveniya

В каких ситуациях в бухгалтерском учете создают резерв по сомнительным долгам

  • если РСД с начала нового периода не образовывается, то неизрасходованная сумма резерва входит в состав внереализационных доходов;
  • если основывается новый резерв, то остаток предшествующего резерва по итогам периода корректируется
  • К сведению! Остаток РСД можно переносить на следующий отчетный период и в том случае, когда в продолжение налогового периода резерв только накапливался, но не расходовался.Что касается непосредственно способов формирования, то возможно:При этом используются такие способы создания РСД, как:

    Интервальный

    При применении интервального способа создания РСД сумма необходимых отчислений в резерв высчитывается ежемесячно или ежеквартально.Расчет осуществляется в процентах от суммы долга исходя из длительности просрочки платежей. Соответственно, необходимо выявить все имеющиеся долги.Далее определяется дата, на которую они должны быть погашены и так определяется длительность просрочки. По итогам поверки устанавливается, на какую сумму нужно создать резерв.

    Экспертный

    В случае использования экспертного способа потребуется умение профессионально оценивать финансовое состояние должника. Резерв учреждается по всякому сомнительному долгу.Причем включение суммы непогашенного долга в РСД зависит от представления организации (бухгалтера) относительно вероятности погашения.В резерв включается та доля долга, которая возможно возвращена не будет. На заметку! Если применяется интервальный способ или экспертный:

    Статистический

    Статистический способ предполагает, что сумма отчислений в РСД находится в соответствии со сведениями за несколько лет как доля невозвратных долгов в обобщенной сумме дебиторской задолженности конкретного вида.К примеру, доля неоплаченных товаров в совокупной сумме покупательской задолженности.На конечную дату каждого месяца или квартала величина резерва по одному виду задолженности находится по формуле:Если получившаяся величина РСД превышает ранее созданный резервный фонд, то разница относится к прочим расходам (доначисление РСД).Когда вновь рассчитанный резерв менее предыдущего, то разница причисляется к прочим доходам (восстановление РСД).При статистическом варианте создания РСД:

    Как отражается в учете

    Если в соответствии с учетной политикой дебиторская задолженность относится к сомнительной, то организация должна создать резерв.Для этого требуется основание, которым выступает приказ по сомнительным долгам. Образец такого приказа выглядит следующим образом:

    В бухгалтерском

    Учреждаемый в бухучете резерв отличается тем, что должен непременно создаваться в отношении сомнительной задолженности.При этом абсолютно не имеет значения, формировался ли аналогичный резерв для налогового учета. Создание резерва обязательно для всех организаций, без каких-либо исключений.Кроме того отсутствуют ограничительные критерии и создаваться РСД может по долгам любого вида.Нюанс в том, что РСД можно формировать и по тем долгам, какие еще не признаны сомнительными, однако существует вероятность их непогашения.: резерв по сомнительным долгамЭкспертные критерии, по которым осуществляется анализ финансового состояния должника, организация учреждает самостоятельно.Не ограничения и по объему создаваемого резерва. Величина зависит исключительно от размера невозвратной или потенциально невозвратной задолженности.Если ситуация с долгами меняется, то можно изменять объем РСД, руководствуясь текущей ситуацией.Все неизрасходованные суммы РСД можно по завершении года списать. При возникновении новой сомнительной задолженности создается новый резерв.Для учета РСД в бухгалтерском учете используется счет 63. Формирование РСД в бухучете отображается проводкой следующего вида:Дт 91-2 «Прочие расходы» Кт 63Отчисления в РСД списываются в дебет на прочие расходы и причисляются к финансовым результатам.Основанием для этой проводки служит бухгалтерская справка-расчет (экспертное заключение, профессиональное суждение). Сумма формируемого резерва в бухучете не ограничена в отличие от налогового учета.

    В налоговом

    Величина резерва по сомнительной задолженности для налоговых расходов ограничена. Сумма допустимого РСД составляет не более 10 % от выручки отчетного периода, за который формируется резерв.Но при этом образование РСД не считается для налогового учета обязательным. Решение об учреждении резерва принимается налогоплательщиком самостоятельно.Но по части прочих расходов данный резерв больше регламентирован, чем бухгалтерский. Отличают его следующие нюансы:jurist-protect.ru

    Размер резерва по сомнительным долгам

    Экономический кризис и недобросовестные контрагенты могут привести к возникновению у организаций долгов, которые вряд ли будут погашены. Чтобы эта задолженность не висела на счетах расчетов тяжелым грузом и не завышала показатели в балансе, компании создают резервы по сомнительным долгам.Сомнительные долги — дебиторская задолженность, которая не погашена в установленные соглашением сроки или с высокой степенью вероятности не будет погашена, а также не обеспечена соответствующими гарантиями.На размер резерва по сомнительным долгам уменьшается сумма дебиторской задолженности в бухгалтерском балансе. По каким правилам создаются резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете, как их использовать и восстановить читайте в данной статье.

    статьи:

    1. Обязателен ли резерв по сомнительным долгам2. Учетная политика по сомнительным долгам3. Приказ по сомнительным долгам образец4. Создание резерва сомнительных долгов в бухгалтерском учете5. Восстановление резерва по сомнительным долгам6. Использование резерва по сомнительным долгам7. Пример резерва по сомнительным долгам с проводками8. Инвентаризация резерва по сомнительным долгам9. Резервы по сомнительным долгам в 1с 8.310. Резерв по сомнительным долгам в балансе11. УСН резерв по сомнительным долгамИтак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.

    1. Обязателен ли резерв по сомнительным долгам

    Правила формирования резерва по сомнительным долгам различны для целей бухгалтерского и налогового учета.В бухгалтерском учете применяются следующие нормы:

  • Создание резерва по сомнительным долгам – обязанность организации согласно п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ № 34н
  • Резерв формируется по любой дебиторской задолженности, отнесенной к сомнительной. При этом сомнительной можно признать и ту задолженность, по которой срок погашения еще не наступил.
  • Относительно налогового учета законодательство предусматривает:

  • право налогоплательщика, использующих метод начисления, создать резерв по сомнительным долгам (п. 3 ст. 266 НК РФ). Поскольку размер резерва по сомнительным долгам относится к внереализационным расходам, организации стремятся использовать данное право и снизить тем самым налогооблагаемую прибыль.
  • создание резерва по сомнительным долгам только по задолженности покупателей и заказчиков за выполненные работы, услуги или за реализованные товары (абз. 1 п. 1 ст. 266 НК РФ).
  • 2. Учетная политика по сомнительным долгам

    Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ № 34н предусматривает формирование резерва по каждому сомнительному долгу исходя из оценки финансового состояния должника и вероятности погашения долга. Конкретную методику и периодичность формирования резерва организация должна разработать самостоятельно и утвердить в учетной политике для целей бухгалтерского учета.Можно выбрать из следующих вариантов:

  • создание резерва по каждому сомнительному долгу на основании профессионального суждения, в котором определяется размер задолженности, которая не будет погашена. При этом в учетной политике устанавливаются параметры, по которым оценивается платежеспособность, финансовое положение контрагента, качество обслуживания долга и т.п. Размер резерва по сомнительным долгам также рассчитывается индивидуально.
  • создание резерва по каждому долгу в зависимости от периода просрочки погашения долга. Размер резерва по сомнительным долгам в данном случае может устанавливаться в процентах от суммы задолженности или соответствовать порядку формирования резерва в налоговом учете:
    • 100% от суммы задолженности при просрочке более 90 дней;
    • 50% от суммы задолженности в случае просрочки от 45 до 90 дней.
  • Формируя учетную политику по сомнительным долгам, необходимо учитывать специфику учета и деятельности конкретной организации, а также влияние резерва на показатели бухгалтерской отчетности.

    Обратите внимание, что в налоговом учете резерв не создается:

Читайте также:  Образец соглашения о погашении задолженности по коммунальным платежам: рассрочка по оплате услуг

Источник: https://nalogovyj.okd1.ru/spravka/v-kakih-situacziyah-v-buhgalterskom-uchete-sozdayut-rezerv-po-somnitelnym-dolgam/

Пример приказа на создание резерва по сомнительным долгам образец

Резерв по сомнительным долгам перед отчетностью

В бухгалтерском учете создание резерва по сомнительным долгам является обязанностью. В налоговом учете создание такого резерва является правом, причем воспользоваться таким правом организация сможет, если будет применять метод начисления (подп.

Использование резерва осуществляется в отношении безнадежной дебиторской задолженности.

Задолженность считается безнадежной, если истек срок исковой давности или она является нереальной для взыскания по другим основаниям (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности; п.

2 ст. 266 НК РФ). Отчисления в учитываются в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н)

Размер резерва по сомнительным долгам

Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р) Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье. Правила формирования резерва по сомнительным долгам различны для целей бухгалтерского и налогового учета. В бухгалтерском учете применяются следующие нормы:

  • Создание резерва по сомнительным долгам – обязанность организации согласно п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ № 34н
  • Резерв формируется по любой дебиторской задолженности, отнесенной к сомнительной. При этом сомнительной можно признать и ту задолженность, по которой срок погашения еще не наступил.

Относительно налогового учета законодательство предусматривает:

  • право налогоплательщика, использующих метод начисления, создать резерв по сомнительным долгам (п.
    3 ст. 266 НК РФ)

Сомневаетесь в должниках? Создавайте резерв!

Ведь в НК нет такого ограничения на его создание, как наличие встречной кредиторской задолженности.

А зачет встречных требований — право, а не обязанность организации, что подтвердил ВАС. Однако инспекторы при проверках налога на прибыль могут указать, что при создании резерва надо учитывать только разницу между дебиторской и кредиторской задолженностями, если они относятся к одному контрагенту.

Соответственно, если кредиторка превышает дебиторку, то резерв безопаснее вообще не создавать; Подробнее о том, является ли встречная кредиторка помехой для создания резерва сомнительных долгов, мы писали в

, Инвентаризация дебиторской задолженности Поможет выявить сомнительные и уже безнадежные долги Для создания резерва обязательна на последнее число отчетного (налогового) периода. Какого-либо специального

Как создать и использовать резерв по сомнительным долгам

Ситуация: как определить платежеспособность должника, вероятность погашения дебиторской задолженности, принимая решение о создании резерва по сомнительным долгам в бухучете?Для этого соберите и проанализируйте доступную информацию о деятельности и имуществе дебитора.Так, необходимо знать о ликвидации дебитора.

Ведь тогда риски того, что договоренности будут не выполнены, могут существенно возрасти. Получить эту информацию можно, запросив выписку из ЕГРЮЛ или ЕГРИП.Далее можно проанализировать финансовое положение дебитора – его операционную рентабельность, зависимость от заемных средств, ликвидность активов, объем и состав его кредиторской задолженности.

Все эти показатели можно определить на основании открытых данных в бухгалтерской отчетности.

То есть из Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах.

Sokolieds.ru

Со ссылкой, что более подробный порядок прописывается в отдельном приказе руководителя организации.

Эти условия действуют независимо от того, прописаны они в приказе руководителя или нет. Поэтому их утверждать не обязательно.

Эффективнее уделить внимание неясным моментам, которые могут возникнуть.

Источник: http://econsalting.ru/primer-prikaza-na-sozdanie-rezerva-po-somnitelnym-dolgam-obrazec-62471/

Справка-расчет "Резервы по сомнительным долгам" | Программы

Отчеты ® Справки-расчеты ® Резервы по сомнительным долгам

Отчет предназначен для отражения начисления и восстановления резервов по сомнительным долгам. А также отражения сумм неизрасходованных резервов, присоединенных к финансовому результату.

Печатная форма отчета является учетным документом, утверждающим признание доходов и расходов по резервам по сомнительным долгам в месяце формирования отчета.

ПримечаниеОтчет нужно формировать только после выполнения регламентной операции закрытия месяца «Расчет резервов по сомнительным долгам».

Помощник закрытия месяца позволяет сформировать справки-расчеты, объясняющие расчеты и отражающие результаты выполнения регламентных операций, по кнопке Сформировать справку-расчет. При выборе этой команды из меню выполненной операции формируются те справки-расчеты, которые соответствуют выбранной операции.

Параметры формирования отчета можно задать по кнопке Настройка:

  • выводить данные бухгалтерского учета, налогового учета или бухгалтерского учета с постоянными разницами,
  • отбор по контрагентам.

В отчет выводятся следующие данные:

  • Контрагент, Договор, Документ — аналитика учета дебиторской задолженности и резервов по сомнительным долгам.

  • Раздел «Сомнительная задолженность»

    • Срок оплаты – последний день, когда задолженность должна быть погашена. 
    • Срок в днях — срок существования сомнительной дебиторской задолженности в календарных днях.

    • Сумма –  сумма дебиторской задолженности.

    Раздел «Резервы»

    • Начислено ранее – сумма резервов по сомнительным долгам, начисленная в предшествующих периодах.
    • Начислено и Начислено с начала года – сумма резервов по сомнительным долгам, начисленная в текущем периоде. Вычисляется как 50% от суммы задолженности, если срок задолженности превышает срок оплаты, увеличенный на 45 дней, или как 100%, если превышает срок оплаты, увеличенный на 90 дней. Для налогового учета дополнительно нормируется по выручке — не более 10% от выручки.
    • Восстановлено — сумма восстановленного резерва. Вычисляется как разность между суммой резерва, начисленного ранее, и суммой задолженности, если величина задолженности меньше резерва.
    • Присоединено к доходам (расходам) – сумма неизрасходованного резерва, начисленного в прошлом году, присоединенного к доходам и расходам по результатам инвентаризации. Используется только для данных бухгалтерского учета.
    • Остаток – сальдо, числящееся по указанной аналитике, на счете 63 на конец текущего месяца.

    • Разница между сомнительной задолженностью и резервами – показатель для контроля правильности начисления резервов

    Формирование компактного вида отчета со скрытым заголовком выполняется по кнопке Заголовок, со скрытыми подписями ответственных лиц — по кнопке Подписи.

    Источник: http://1csoft.com/node/5205

    Ссылка на основную публикацию