Анализ состояния дебиторской задолженности предприятия: что это

  • Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.
  • Для улучшения финансового положения организации не­обходимо:
  • 1) следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задол­женности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных ис­точников финансирования;
  • 2) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;
  • 3) по возможности ориентироваться на увеличение количе­ства заказчиков c целью уменьшения риска неуплаты монополь­ным заказчикам.
  • Анализ дебиторской и кредиторской задолженности прово­дится на основе данных Приложения к бухгалтерскому балансу.

Для оценки состава и движения дебиторской задолженнос­ти составим аналитическую таблицу (табл. 6.2).

  1. Таблица 6.2
  2. Анализ состава и движения дебиторской задолженности
  3. Анализ состояния дебиторской задолженности предприятия: что это

Данные таблицы 6.2 показывают, что к концу года сумма остатка дебиторской задолженности возросла на 3%. Увеличи­лась доля долгосрочной задолженности.

Доля просроченной де­биторской задолженности в начале отчетного года составляла 30,3% от общей суммы задолженности, а к концу отчетного периода она повысилась до 32,3%. Следовательно, организации не удалось добиться погашения части просроченных долгов.

Су­щественно увеличился остаток дебиторской задолженности со сроком погашения свыше трех месяцев – на ~20,3%.

Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности организации в отчетном году составляла 1,7 оборота (106 969 : 62 263), а средний срок погашения составил 209 дней (360 дней : 1,7).

Анализ состояния дебиторской задолженности предприятия: что это Анализ состояния дебиторской задолженности предприятия: что это Анализ состояния дебиторской задолженности предприятия: что это

или ОДЗ = 360 дней / оборачиваемость ДЗ в оборотах,

где ОДЗ – оборачиваемость дебиторской задолженности;

t –отчетный период в днях;

В – выручка от продажи (по ф. № 2).

При проведении анализа целесообразно также рассчитать долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих ак­тивов (3) и долю сомнительной задолженности в составе деби­торской задолженности (4). Этот показатель характеризует «ка­чество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту сви­детельствует о снижении ликвидности.

3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме теку­щих активов:

Анализ состояния дебиторской задолженности предприятия: что это Анализ состояния дебиторской задолженности предприятия: что это

4. Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:

Анализ состояния дебиторской задолженности предприятия: что это

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности сле­дует проводить в сравнении c предыдущим отчетным периодом (таблица 6.3).

Таблица 6.3

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Показатель Прошлый год Отчетный год Изменение +, —
Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах 1,84 1,72 -0,12
в том числе краткосрочной 1,68 1,73 +0,05
Период погашения дебиторской задолженности, дни 196 209 +13
в том числе краткосрочной 214 208 -6
Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, % 31,7 32,5 +0,8
в том числе доля ДЗ покупателей и заказчиков в общем объеме текущих активов, % 25,8 26,0 +0,2
Доля сомнительной ДЗ в общем объеме дебиторской задолженности, % 8,6 9,0 +0,4

Данные таблицы 6.3 показывают, что состояние расчетов c дебиторами по сравнению c прошлым годом несколько ухуд­шилось. Произошло это отчасти из-за прироста долгосрочной дебиторской задолженности. На 13 дней увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности, который составил 209 дней.

Однако состояние краткосрочной дебиторской задол­женности в отчетном году было лучше, чем в прошлом. Ее обо­рачиваемость ускорилась на 6 дней. Особое внимание следует обратить на снижение качества задолженности.

По сравнению c прошлым годом доля сомнительной дебиторской задолженности выросла на 0,4 пункта и составила 9% от общей величины дебиторской задолженности.

Если принять во внимание, что доля дебиторской задолженности составила 32,5%, а доля задолжен­ности покупателей и заказчиков – 26% от общего объема теку­щих активов организации, то можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов в целом из-за состояния деби­торской задолженности.

Для обобщения результатов анализа можно по данным внут­реннего учета в дополнение к форме № 5 составить сводную таблицу, в которой дебиторская задолженность классифициру­ется по срокам образования (табл. 6.4).

Таблица 6.4

Анализ состояния дебиторской задолженности

тыс. руб.

Показатель Всего на конец года В том числе по срокам образования
до 1 мес. от 1 до 3 мес. от 3 до 6 мес. от 6 до 12 мес. свыше 12 мес.
1. Дебиторская задолжен­ность покупателей и заказ­чиков 50448 6753 26723 5803 11 169
2. Векселя к получению
3. Задолженность дочерних и зависимых обществ 568 568 __
4. Задолженность учредите­лей по взносам в уставный капитал
5. Авансы выданные 6353 5910 443
6. Прочие дебиторы 5805 1085 2720 2000
Всего дебиторская задол­женность 63174 13748 30011 7803 11169 443
В % к общей сумме ДЗ 100 21,8 47,5 12,4 17,7 0,7

Ежемесячное составление такой таблицы позволит бухгал­теру представить четкую картину состояния расчетов c разными дебиторами, выявить просроченную задолженность. Из данных табл. 6.4 видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность со сроком возникновения от 1 до 3 месяцев.

На ее долю приходится 47,5% общей суммы долгов. В то же время у организации имеется задолженность c довольно боль­шим сроком в сумме 18 972 тыс. руб., а по данным таблицы 6.2 мы видим, что вся она просроченная.

Необходимо приложить все усилия, чтобы взыскать эту задолженность в ближайшее вре­мя, так как затяжка может привести к ее списанию на умень­шение финансовых результатов организации.

Исходя из проведенного анализа дебиторской задолженно­сти, можно сделать вывод, что организация имеет определен­ные проблемы c дебиторами и эти проблемы не уменьшались в отчетном году по сравнению c прошлым.

Существуют некоторые общие рекомендации, позволяющие управлять дебиторской задолженностью.

1. Необходимо постоянно контролировать состояние расче­тов c покупателями, особенно по отсроченным задолженнос­тям.

  • 2. Установить определенные условия кредитования дебито­ров, например:
  • — покупатель получает скидку 2% в случае оплаты полу­ченного товара в течение 10 дней c момента получения товара;
  • — покупатель оплачивает полную стоимость, если оплата совершается в период c 11-го по 30-й день кредитного периода;
  • — в случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вы­нужден дополнительно оплатить штраф, величина кото­рого зависит от момента оплаты.

3. По возможности ориентироваться на большое число по­купателей, чтобы уменьшить риск неуплаты одним или несколь­кими покупателями.

4. Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности. Из данных сравнитель­ного аналитического баланса (табл. 6.2) видим, что кредиторс­кая задолженность (+84%) и ее доля к концу года составила более 14% к валюте баланса, что свидетельствует об увеличении «бесплатных» источников покрытия потребности организации в оборотных средствах.

Источник: https://3ys.ru/analiz-finansovoj-otchetnosti/analiz-debitorskoj-zadolzhennosti.html

Цели, задачи и состав анализа дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность, отражаемая в бухгалтерском балансе отечественных предприятий, включает 2 вида данных:

  1. Задолженность, ожидаемые платежи по которой происходят более, чем через год после наступления отчетной даты;
  2. Задолженность, платежи по которой ожидаются в течение года после наступления отчетной даты.

На размер дебиторской задолженности напрямую влияет:

  • общие объемы продаж предприятия;
  • условия расчета с дебиторами;
  • покупательская платежная дисциплина;
  • политика взыскания дебиторской задолженности (чем больше активность взыскания, проявленная предприятием, тем меньше остатки дебиторской задолженности и выше ее качество);
  • состояние бухгалтерского учета, обоснованная инвентаризация, эффективная система внутреннего контроля;
  • качественный анализ дебиторской задолженности, включая последовательное использование его результатов.

Показатели баланса характеризуют в общем виде изменение объема дебиторской задолженности за год. Состав дебиторской задолженности при внутреннем анализе включает информацию аналитического учета: суммы по журналам-ордерам, а также заменяющих их ведомостей учета расчетов с поставщиками, покупателями, заказчиками, подотчетными лицами и другими дебиторами.

Цели и задачи анализа дебиторской задолженности

Оценка и анализ дебиторской задолженности преследуют несколько целей:

  • оценить платежную дисциплину заказчиков и покупателей;
  • проанализировать состояние рисков дебиторской задолженности и степень вероятности возврата долга;
  • выявить в составе дебиторки обязательства, которые маловероятны для взыскания;
  • разработать политику кредитования покупателей, которая направлена на ускорение расчетов и минимизацию риска неплатежа (в процессе внутреннего анализа).

Анализ состава и структуры дебиторской задолженности ставит перед собой следующие задачи:

  • анализировать состояние дебиторской задолженности;
  • сформировать аналитическую информацию, которая позволяет проводить контроль дебиторской задолженности;
  • определять реальную стоимость дебиторской задолженности при условии меняющейся покупательной способности денег;
  • обосновать условия предоставления кредита для отдельных покупателей;
  • контроль соответствия условий предоставления кредита покупателю и получение коммерческого кредита от поставщиков;
  • прогноз инкассации дебиторской задолженности.

Анализ дебиторской задолженности: таблица

  • Для того, чтобы проанализировать структуру дебиторской задолженности мы воспользуемся таблицей 1.
  • Таблица 1. Структура дебиторской задолженности
  • * по данным предприятия эта статья включает аванса, которые выдаются под внеоборотные активы.

Анализ состояния дебиторской задолженности предприятия: что это

Из таблицы мы видим, что структура дебиторской задолженности имеет в большей мере задолженность покупателей. Тем не менее, на конец рассматриваемого периода ее доля уменьшается с 52,05 % до 38,09 %. Наряду с этим наблюдается рост задолженности по оплате прочих дебиторов (с 22,51 % до 41,54 %). При учете того, что данная статья обладает сложным и неоднородным характером, необходимо выяснение ее состава. В соответствии с раскрываемой предприятием информацией самыми существенными статьями прочей дебиторской задолженности можно считать “Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами”, “Расчеты по процентным начислениям” и “Расчеты по переуступке прав требований”.

  1. Анализируя процесс погашения дебиторской задолженности (ДЗ), необходимо использовать несколько показателей.
  2. Доля ДЗ в общей сумме активов:
  3. Дакт= (ДЗ/А)×100 %
  4. Здесь Дакт — доля задолженности в активах,
  5. ДЗ — сумма дебиторской задолженности,
  6. А — сумма активов предприятия.
  7. Доля ДЗ в сумме оборотных активов:
  8. Доа= (ДЗ/ОА)×100 %
  9. Здесь ОА — сумма оборотных активов.
  10. Период оборота ДЗ:
  11. ПО= (ДЗ×Д) : Выручка
  12. Здесь Д — длительность рассматриваемого периода в днях.
  13. Доля сомнительной задолженности в составе ДЗ:
  14. Дсз=СДЗДЗ
  15. Здесь СДЗ — сумма сомнительной дебиторской задолженности.

С помощью использования этой формулы характеризуется качественная составляющая дебиторской задолженности, а его использование обусловлено внутренним анализом дебиторской задолженности. Если данный показатель растет, то можно говорить о снижении ликвидности.

  • Отношение ДЗ к объему продаж вычисляется с помощью коэффициента дебиторской задолженности:
  • КДЗ=ДЗВыручка
  • Примером использования этой формулы может быть вычисление суммы неоплаченного товара, которая приходится на каждый рубль продаж.
  • Схема вычисления периода погашения дебиторской задолженности осуществляется таким образом:
  • ПП= (ДЗ×Д) /Выручка
  • Здесь Д — длительность периода в днях.
  • С помощью этого показателя заинтересованные лица проводят оценку периода, за который погашается ДЗ в среднем.

Замечание 1

Важной информацией для анализа надежности ДЗ являются сведения о доле просроченной дебиторки в составе общей задолженности. Внешние аналитики чаще всего осуществляют анализ посредством привлечения данных пояснительной записки.

Анализируемую компанию также можно рассмотреть на примере расчета показателей, которыми характеризуется дебиторская задолженность. Данные расчета представлены в таблице 2.

Данные таблицы показывают, что состояние расчетов с дебиторами ухудшилось, если сравнивать с прошлым годом. Средний срок погашения выплат по дебиторской задолженности увеличился на 38 дней, что отражает замедление оборачиваемости.

Читайте также:  Военная ипотека: что это такое, кому предоставляется и каковы её условия

Динамику коэффициента также можно считать показательной, поскольку она говорит об отношении дебиторской задолженности к сумме выручки.

Например, если в прошлом периоде на 1 рубль проданного товара приходилось 12 копеек неоплаченного товара, то в рассматриваемом периоде данная сумма выросла на 23,6 копеек. Это отражает увеличение периода погашения ДЗ.

Таблица 2. Анализ дебиторской задолженности

Анализ состояния дебиторской задолженности предприятия: что это

Замечание 2

Особое внимание при исследовании долговой ситуации следует обратить на минимизацию качества задолженности. В сравнении с прошлым периодом часть сомнительной ДЗ увеличилась на 1% и стала составлять 3,9 % от общей суммы ДЗ.

Для управления ликвидностью предприятия в его финансовом положении необходима группировка, как дебиторской, так и кредиторской задолженности по срокам их оплаты.

Проведем анализ ДЗ по данным таблицы 3.

Рассматриваемое предприятие имеет в большей степени задолженность (70%), которая подлежит погашению в течение 90 дней. Наряду с этим срок погашения более ½ обязательств по выданным авансам более полугода.

Таблица 3. ДЗ по срокам наступления платежа.

Анализ состояния дебиторской задолженности предприятия: что это

Вывод

В результате анализа дебиторской задолженности, можно увидеть картину состояния расчетов предприятия,обращая внимание на задолженность длительного срока погашения. Помимо этого, анализ позволяет составлять прогноз поступления денежных средств.

Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter

Источник: https://Zaochnik.com/spravochnik/buhgalterskij-uchet-i-audit/debitorskaja-zadolzhennost-analiz-i-struktura/

Анализ состояния дебиторской задолженности — Энциклопедия по экономике

Анализ состояния дебиторской задолженности
 [c.

277]

Анализ состояния дебиторской задолженности начинают с общей оценки динамики ее объема в целом и продолжают в разрезе отдельных статей определяют долю дебиторской задолженности в оборотных активах, анализируют ее структуру, определяют удельный вес дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение года, оценивают динамику этого показателя и проводят последующий анализ качественного состояния дебиторской задолженности с целью оценки динамики неоправданной (сомнительной) задолженности. На основе оперативной отчетности производят ранжирование задолженности по срокам оплаты счетов, которые классифицируются по группам срок оплаты не наступил, просрочка от 1 до 30 дней (до 1 месяца), от 31 до 90 дней (от 1 до 3 месяцев), от 91 до 180 дней (от 3 до 6 месяцев), от 181 до 360 дней (от 6 месяцев до 1 года), от 360 дней и более (более 1 года). К оправданной относится задолженность, срок погашения которой не наступил либо составляет менее одного месяца. К неоправданной задолженности относится просроченная задолженность покупателей и заказчиков. Наличие сомнительной дебиторской задолженности свидетельствует о нерациональной политике организации по прел оставлению отсрочки в расчетах с покупателями, о наличии реальной угрозы неплатежеспособности самой организации-кредиторе и ослабляет ликвидность ее баланса. Сомнительная дебиторская задолженность может иметь место и по другим статьям актива баланса Товары отгруженные и Прочие оборотные активы . Так, в статью Товары отгруженные могут включать неоправданную дебиторскую задолженность в виде  [c.289]

Анализ состояния дебиторской задолженности начинают с общей оценки динамики ее объема в целом и в разрезе отдельных статей.
 [c.314]

Анализ состояния дебиторской задолженности на 1.10.98 г.
 [c.130]

Таблица 6.4. Анализ состояния дебиторской задолженности Таблица 6.4. Анализ состояния дебиторской задолженности

Произведите анализ состояния дебиторской задолженности в зависимости от сроков образования и рассчитайте ее обора-
 [c.152]

Анализ состояния дебиторской задолженности начинают с < щей оценки динамики ее объема в целом и в разрезе статей. KOI чественный (оценочный) анализ дебиторской задолженности поз ляет перейти к анализу качественного состояния дебиторской долженности.  [c.318]

Довольно тесно с внешним финансовым анализом связан и внутренний финансовый анализ, в задачи которого входит анализ состояния запасов и затрат анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности и т.д.
 [c.6]

Рост доли дебиторской задолженности в общем ее объеме можно расценить как положительный фактор при условии последующего анализа качественного состояния дебиторской задолженности с целью определения динамики абсолютного и относительного размера неоправданной (сомнительной) задолженности. На основе оперативной отчетности производится ранжирование задолженности по срокам оплаты счетов.
 [c.314]

Контроль за состоянием дебиторской задолженности — один из важнейших аспектов методики анализа бухгалтерского баланса. Дебиторы — юридические (организации, учреждения) и физические лица, которые имеют задолженность данной организации, называемую дебиторской.

Она условно делится на два вида нормальная и неоправданная.

Нормальная дебиторская задолженность не есть следствие недочетов в хозяйственной деятельности организации и возникает в результате применяемых форм расчетов за товары и услуги при выдаче средств под отчет на различные нужды, при предъявлении претензий другим предприятиям и т. д.

Неоправданная дебиторская задолженность возникает вследствие недостатков в работе организации, например при выявлении недостач, растрат и хищений товарно-материальных ценностей и денежных средств.

Наличие крупной дебиторской задолженности следует рассматривать как фактор, отрицательно влияющий на финансовое положение организации, а рост ее в динамике свидетельствует о его ухудшении. Дебиторская задолженность отражается в балансе в двух подразделах в зависимости от сроков ее погашения а) в течение 12 месяцев после отчетной даты — строки 240—246 б) более чем через 12 месяцев после отчетной даты — строки 230—235.
 [c.58]

Сравнительный анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать вывод о том, что в организации преобладает кредиторская задолженность, оборачиваемость которой ниже оборачиваемости дебиторской задолженности.
 [c.55]

Анализ современного состояния дебиторской задолженности предусматривает  [c.303]

В процессе анализа банковские работники должны проверять и состояние дебиторской задолженности. У анализируемого застройщика дебиторская задолженность к концу года возросла (гр. 9) на 477 тыс. руб. (см. табл. 179), а по статье Подрядчики в виде аванса по строительству — на 633 тыс. руб.

Это еще раз подтверждает целесообразность перехода в дальнейшем к осуществлению расчетов за готовые производственные мощности в целом, принятые заказчиком, что нашло отражение в постановлении ЦК КПСС и Совета Министров СССР от 12 июля 1979 г.

В связи с переходом на расчеты за полностью готовые и сданные в эксплуатацию очереди, производственные мощности и
 [c.366]

Контроль за состоянием дебиторской задолженности -один из важнейших аспектов методики анализа бухгалтерского баланса.

Дебиторы — это юридические (предприятия, организации, учреждения) и физические лица, которые имеют задолженность данному предприятию, называемую дебиторской. Она условно делится на два вида нормальная и «неоправданная».

Нормальная дебиторская задолженность не есть следствие недочетов в хозяйственной деятельности предприятия и возникает вследствие применяемых
 [c.53]

К несоблюдению принципа недопущение авансовых платежей приводит недостаточный контроль банка за состоянием кредиторской задолженности.

Не выполняются требования инструкции банка № 2 о рассмотрении состава дебиторско-кредиторской задолженности у каждого хозоргана не реже одного раза в год фактически такие проверки произведены Люблинским отделением Госбанка Москвы только у 12% хозорганов.

Обеспечение глубокого анализа состояния взаимной задолженности в хозяйстве по данным бухгалтерского учета хозорганов, выявление причин ее появления и разработка мероприятий по ее сокращению способствовали бы ускорению оборачиваемости оборотных средств в сфере обращения.
 [c.121]

Анализ структуры оборотных средств на предприятии имеет большое значение, поскольку она является своего рода зеркалом, в котором отражается финансовое состояние предприятия.

Так, чрезмерное увеличение доли дебиторской задолженности, готовой продукции, незавершенного производства свидетельствует об ухудшении финансового состояния. Дебиторская задолженность характеризует отвлечение средств из оборота данного предприятия и использование их дебиторами в своем обороте.

Неудовлетворительная организация сбыта готовой продукции ведет к повышению доли готовой продукции на складе (затовариванию), отвлечению значительной части оборотных средств из оборота, снижению объема реализации, а следовательно, и прибыли.

Напротив, хорошо организованная система сбыта продукции, выпуск товаров по заказам потребителей, налаженный механизм отгрузки не позволяют оборотным средствам задерживаться на этой стадии кругооборота.
 [c.63]

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности может быть дополнена ее анализом. Анализ движения дебиторской задолженности по составу позволил установить, что ее увеличение произошло в основном по расчетам с покупателями и заказчиками.

Сумма неоплаченных счетов покупателями и заказчиками, включая векселя к получению, увеличилась на 238 тыс.руб., или на 6%, и составила на конец года 5156 тыс.руб. Такая ситуация ставит организацию в зависимость от финансового состояния партнеров.
 [c.

41]

Проанализируйте структуру вашей дебиторской задолженности в зависимости от сроков погашения и определите, кто из контрагентов имеет наибольший объем просроченной задолженности, кто дольше всех задерживает ее погашение. Определите этих контрагентов и связанную с ними задолженность и обратитесь за помощью в отдел истребования задолженности.

Если погашение задолженности задержано на слишком долгий срок, спишите ее за счет средств, специально зарезервированных для этой цели, и продолжайте двигаться дальше. Вернувшись в своей отдел, убедитесь, что процесс истребования задолженности начинается с тщательного анализа и оценки контрагента на этапе его выбора.

Приняты ли все возможные меры для предотвращения появления просроченной задолженности Установлен ли максимально допустимый размер задолженности по неблагополучным контрагентам Вы также можете изменить порядок уплаты комиссионного вознаграждения так, чтобы посредник получал его только после погашения задолженности привлеченным контрагентом.

Вы можете быть приятно удивлены тем, как быстро ваши торговые представители и другие посредники способны улучшить состояние дебиторской задолженности вашей компании.
 [c.317]

Для анализа влияния дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия определяют процентное отношение задолженности к сумме оборотных средств предприятия, а также соотношение между дебиторской и кредиторской задолженностью.

Повышение процентного отношения задолженности к сумме собственных и приравненных к ним оборотных средств, как правило, свидетельствует об ухудшении финансового состояния.

Превышение кредиторской задолженности над дебиторской указывает на использование предприятием в обороте привлеченных средств, дебиторской над кредиторской — на отвлечение оборотных средств предприятия для расчетов с дебиторами.
 [c.287]

Если в процессе анализа установлено, что в рассматриваемом периоде сумма неотложных платежей превышает сумму платежных средств, то немедленно разрабатывают конкретные меры по улучшению финансового состояния предприятия. В этом состоит главная задача анализа платежеспособности на ближайший период.

На платежеспособность предприятия наибольшее влияние оказывают выполнение производственной программы, снижение себестоимости продукции, ускорение оборачиваемости оборотных средств, снижение дебиторской задолженности и др. Важную роль играет соблюдение расчетной и финансовой дисциплины.
 [c.

288]

Углубление анализа на основе данных учета приводит к задачам, относящимся преимущественно к внутреннему анализу. Так, например, исследование факторов финансовой устойчивости вызывает необходимость внутреннего анализа затрат, а уточнение оценки ликвидности баланса производится с помощью оценки состояния дебиторской и кредиторской задолженности.
 [c.7]

Необходимо постоянно проводить контроль, анализ и оценку финансового положения основных автовокзалов и других подразделений в целом.

Для решения этих вопросов в бухгалтерском учете ведется автоматизированный учет информации о текущих расходах в компетентном разрезе и доходах по каждому автовокзалу и принадлежащих ему автостанциях и кассовых пунктах, о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности, расчетов с арендаторами и др.
 [c.339]

Читайте также:  Как взять в долг на теле2 при минусе: 50, 100 рублей при нулевом балансе

Помимо анализа нормируемых оборотных средств, требуется изучить и состояние ненормируемых оборотных средств, сумма которых может быть значительной. Особенно важен анализ дебиторской задолженности.
 [c.358]

Такое распределение объясняется тем, что при анализе финансово-экономического состояния предприятия необходимо точно определять формы платежеспособности, отдавая предпочтение больше денежной форме, чем неденежной.

В этом смысле дебиторская задолженность — в виде обязательств дебиторов расплатиться с данным предприятием — не может рассматриваться как реальное платежное средство в данный момент времени, поскольку данные обязательства, хотя и имеют стоимостное выражение, но еще не получили, строго говоря, денежную форму.

А поэтому включение дебиторской задолженности в состав ОФА является преждевременным шагом  [c.41]

Таким образом, приведенные сводные рапорта и построенные на их основе другие производные формы внутренней отчетности дают возможность на практике — ежедневно, а в течение рабочего дня неоднократно — оценивать финансово-экономическое состояние предприятия. Для чего анализу подвергаются материальные, финансовые и документарные потоки, взаимоотношения с покупателями и поставщиками, состояние дебиторской и кредиторской задолженности, оборачиваемость оборотных средств.
 [c.199]

Объем скрытой дебиторской задолженности, который может возникнуть вследствие предварительной оплаты материалов поставщикам без соответствующей их отгрузки, организации выявляют на основе анализа и оценки состояния расчетов по данным аналитического учета  [c.291]

Анализ дебиторской задолженности. Задачи анализа состоят в том, чтобы выявить размеры и динамику неоправданной задолженности, причины ее возникновения или роста.

Внешний анализ состояния расчетов с дебиторами базируется на данных финансовой отчетности.

Для внутреннего анализа привлекаются данные аналитического учета счетов, предназначенных для обобщения информации о расчетах с дебиторами.
 [c.314]

Анализ финансового состояния организации и выявление резервов ее дальнейшего устойчивого роста необходимо продолжить также анализом сложившихся коэффициентов платежеспособности, финансовой устойчивости, оборачиваемости активов, анализом кредиторской и дебиторской задолженности, структуры денежных потоков и т.д.
 [c.139]

Новое научное и практическое направление было ориентировано прежде всего на разработку методологии и техники управления финансами крупной компании.

Произошло это, в основном, путем естественного дополнения базовых разделов теории финансов аналитическими разделами бухгалтерского учета (анализ финансового состояния компании, анализ и управление дебиторской задолженностью и др.

) и некоторым понятийным аппаратом теории управления. Первые монографии по новой дисциплине, которые можно было использовать и как учебные пособия, появились в ведущих англоязычных странах в начале шестидесятых годов.

Сейчас уже можно говорить о том, что финансовый менеджмент окончательно сформировался не только как самостоятельное научное направление и практическая деятельность, но и как учебная дисциплина.
 [c.276]

Сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности — один из этапов анализа дебиторской задолженности, позволяющий выявить причины ее образования.

Многие анатитики считают, что если кредиторская задолженность превышает дебиторскую, то организация рационально использует средства, т.е. временно привлекает в оборот средств больше, чем отвлекает от оборота.

Бухгалтеры с ними не согласны, потому что кредиторскую задолженность организация обязана погашать независимо от состояния дебиторской задолженности.
 [c.292]

Любое предприятие должно учитывать два взаимно исключающих обстоятельства — поддержание текущей платежеспособности и получение дополнительной прибыли от инвестирования свободных денежных средств. Таким образом, одной из основных задач управления денежными ресурсами является оптимизация их среднего остатка [КовалевВ. В.

Анализ финансового состояния и прогнозирование банкротства. — Спб., 1994. — С. 68]. Решение этой задачи невозможно без осуществления деятельности по управлению дебиторской задолженностью, предполагающей прежде всего контроль за оборачиваемостью средств в расчетах [Там же. — С. 72].

Важнейшей частью этого управления является анализ оборачиваемости дебиторской задолженности по полученным векселям. Ее расчет производится по алгоритму, предложенному еще И. Ф.

Шером, который среднюю продолжительность кредита дебиторам (оборачиваемость задолженности в днях) определял как отношение средней суммы неоплаченных долгов (в нашем случае среднее сальдо счета 74 Векселя полученные ), умноженной на количество дней в году (за основу может быть взят период любой иной продолжительности), к сумме погашенных обязательств (у нас кредитовый оборот счета 74 Векселя полученные ) [Шер И.О. Бухгалтерия и баланс. — М. Экономическая жизнь, 1925. — С. 376]. Аналогичным путем — отношением среднего сальдо счетов кредиторов , умноженного на количество дней в анализируемом периоде, к годовой сумме использованного кредита — можно получить показатель средней продолжительности кредита, полученного у кредиторов (оборачиваемости задолженности по выданным предприятием векселям в днях) [Там же].
 [c.165]

Источник: https://economy-ru.info/info/102424/

Финансовый анализ дебиторской задолженности

Полная оценки финансового состояния исследуемого субъекта невозможно без анализа динамики и структуры дебиторской задолженности.

Данные бухгалтерского баланса дают самую общую картину о том, какой размер средств отвлечён в расчёты с покупателями, а также изучить динамику данного показателя.

Более детальный анализ возможен только при привлечении информации по аналитическим счетам, предназначенным для отражения данных о расчетах с дебиторами.

Замечание 1

Рост дебиторской задолженности, и резкое её снижение воздействуют на деятельность анализируемых субъектов отрицательно.

Это связано с тем, что увеличение дебиторской задолженности понижает объёмы оборотных средств юридических лиц, и поэтому увеличивается потребность в дополнительных ресурсах с целью своевременного погашения своих обязательств.

А резкое уменьшение дебиторской задолженности может показывает на вполне возможное снижение объемов реализации произведенной продукции или оказанных услуг в результате сокращения покупателей, пользующихся ими в кредит.

Анализ состояния дебиторской задолженности предприятия: что это

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Эффективное управление дебиторской задолженностью направлено на рост объёмов реализации за счёт увеличения продажи продукции или услуг в кредит надёжным партнёрам и обеспечивает своевременную инкассацию долга, имеет большую актуальность и является важнейшей задачей для любого хозяйствующего субъекта. Проблемы с низкой ликвидности дебиторской задолженности являются ключевыми проблемами, которые можно разделить на несколько других проблем:

  • оптимальные объёмы и структуры;
  • скорость оборота;
  • качество дебиторской задолженности.

Вопросы совершенствования анализа дебиторской задолженности стоит постоянно перед каждым субъектом хозяйственной деятельности (см. рисунок ниже).

Рисунок 1. Актуальность совершенствования бухгалтерского учёта и анализа дебиторской задолженности. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

К важным, разносторонне отражающим качество дебиторской задолженности объектам анализа следует отнести:

  • дебиторскую задолженность долгосрочную (сроки оплаты наступят более чем через один год);
  • дебиторскую задолженность краткосрочную (сроки оплаты наступят менее чем через один год);
  • дебиторскую задолженность, не оплаченную в срок;
  • дебиторскую задолженность по полученным векселям;
  • дебиторскую задолженность по бюджетным платежам;
  • дебиторскую задолженность по расчётам с дочерними, зависимыми субъектами;
  • авансам выданным (выплаченным).

Наглядно это отражено на рисунке:

Рисунок 2. Виды дебиторской задолженности. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Основные направления проведения финансового анализа дебиторской задолженности и их краткая характеристика

Дебиторская задолженность (Accounts receivable) является важным компонентом оборотного капитала.

Характеристика и оценка дебиторской задолженности предусматривает решение следующих аналитических задач:

  • оценка её справедливой (ликвидной) стоимости на каждую определённую дату;
  • её ранжирование по срокам оплаты;
  • оценка её оборачиваемости (инкассирования) как в целом, так и по каждому заключённому договору;
  • учёт временных факторов для дифференциации уровней цен на реализуемые товары и услуги с условиями отсрочки платежей, предоставляемых покупателям;
  • диагностика состояния и причины негативного положения с её ликвидностью;
  • разработка реальной политики кредитования партнёров и внедрение в практику новейших методов управления ею;
  • осуществление контроля её текущего состояния;
  • формирование оптимальной резервной политики с учётом оценки возможных потерь по возникающим сомнительным долгам.

К важнейшим направлениям оценки и анализа дебиторской задолженности следует относить:

  1. средний период оборачиваемости (погашения);
  2. анализ и оценка движения дебиторской задолженности;
  3. разбивка дебиторской задолженности по её контрагентам.

Основные направления анализа дебиторской задолженности приведены на рисунке:

Рисунок 3. Основные направления оценки и анализа дебиторской задолженности субъекта. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

  • При проведении оценки и анализа дебиторской задолженности следует рассчитывать следующие показатели:
  • Показатель оборачиваемости дебиторской задолженности (ОДЗ), выражается числом оборотов
  • Размер дебиторской задолженности находится в непосредственной зависимости от объёмов продаж, это отражается коэффициентом соотношения объёмов продаж (В) и средними суммами дебиторской задолженности (ДЗ), рассчитывается по формуле:
  • $ОДЗ (оборотов) = В / ДЗ$ (1)
  • Оборачиваемость дебиторской задолженности (ОДЗД) в днях
  • Наиболее удобное выражение оборачиваемости – это продолжительность оборота в днях:
  • $ОДЗД = ДЗ cdot Д / В (дней);$
  • $ОДЗД = Д / ОДЗ (оборотов) $ (2)

Замечание 2

Проведения анализ и оценку дебиторской задолженности необходимо рассчитывать и долю ДЗ в общем объёме всех текущих активов (3) и долю сомнительной дебиторской задолженности (4). Последний показатель осуществляет оценку качества дебиторской задолженности. Тенденции к его увеличения свидетельствуют о сокращении ликвидности.

  1. Доля дебиторской задолженности в общих объёмах текущих активов:
  2. $У_{дз}$ = ($ДЗ$ / Текущие активы) $cdot 100$ % (3)
  3. Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:
  4. $У_{сдз}$ = (Сомнительный размер ДЗ / Общая ДЗ) $cdot 100$ % (4)

Анализировать оборачиваемость дебиторской задолженности следует в сравнении с прошедшими отчетными периодами.
Существуют и другие показатели, которые применяются на практике (рисунок 4).

Рисунок 4. Основные показатели оборачиваемости дебиторской задолженности. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Использование оценки и финансового анализа дебиторской задолженности с целью её управлением

Процедуру по управлению дебиторской задолженностью включают в комплекс внутриорганизационного финансового анализа, а также относят и к управленческому контролю.

Эффективная система управления посвящена:

  • контролю за исполнением условий договоров и четкой процедуре предъявления претензий;
  • качественному отбору покупателей;
  • определению максимально допустимых условий кредитования;
  • постоянному контролю задолжниками, объемами долгов, сроками погашения;
  • ориентации на значительное количество покупателей для целей сокращения рисков неуплаты задолженности;
  • соблюдению процедур оплаты документов и зачисления платежей;
  • контролю за соотношением размеров кредиторской и дебиторской задолженности, т.к. значительная разница между ними в пользу дебиторской задолженности может создать угрозу для финансовой стабильности субъекта, что способствует к привлечению дополнительных источников финансирования.

В современных условиях у множества хозяйствующих субъектов имеются затруднения в сфере управлении дебиторской задолженностью. Поэтому цель снижения рисков появления убытков, связанных с неуплатой долгов, заставляет субъекты создавать резервы по сомнительным долгам. Вместе с тем, существует целый комплекс способов по управлению дебиторской задолженностью.

Процесс управления дебиторской задолженность представлен на рисунке 5.

Рисунок 5. Управление дебиторской задолженностью. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Замечание 3

Важнейшими целями финансового анализа дебиторской задолженности являются разработка, формирование и утверждение современной кредитной политики хозяйствующих субъектов по отношению к партнёрам или предложение мероприятий по усовершенствованию существующей с целью роста прибыли субъекта, снижения рисков неплатежей и сокращения сроков проведения расчётов.

Современная политика управления дебиторской задолженностью предусматривает оптимальные расчёты всего объёма задолженности, своевременное обеспечение её инкассации и расширение размеров продаж продукции или оказания услуг.

Эффективность разработки политики управления дебиторской задолженностью в большой степени находится в зависимости от знаний и умения воспользоваться методиками финансового анализа управления обязательствами хозяйствующих субъектов.

Читайте также:  Долг по жкх реструктуризация: по квартплате образец договора, как реструктуризировать задолженность заявление, соглашение по коммунальным платежам

Основные методы финансового анализа по управлению дебиторской задолженности представлены на рисунке 6.

Рисунок 6. Методы управления дебиторской задолженностью. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Источник: https://spravochnick.ru/analiz_hozyaystvennoy_deyatelnosti/finansovyy_analiz/finansovyy_analiz_debitorskoy_zadolzhennosti/

Анализ состояния дебиторской задолженности предприятия (стр. 1 из 3)

  • Тема: «Анализ состояния дебиторской задолженности предприятия»
  • Содержание
  • Введение

Дебиторская задолженность является важной частью активов хозяйствующих субъектов. Причем при современной структуре Российского баланса любого предприятия она имеет место.

Осуществляя предпринимательскую деятельность, участники имущественного оборота предлагают, что по мере проведения хозяйственных операций они не только возвратят вложенные средства, но и получат доходы.

Однако в реальной практике, особенно с переходом на рыночные отношения и спада производства нередко, а точнее постоянно возникают ситуации, когда по тем или иным причинам предприятие не может взыскать долги с контрагентов. Дебиторская задолженность «зависает» на долгие месяцы, а иногда даже и годы. Рост дебиторской задолженности ухудшает финансовое состояние предприятий, а иногда приводит и к банкротству.

Являясь частью оборотных средств, а именно частью фондов обращения, дебиторская задолженность, а особенно неоправданная «зависшая» резко сокращает оборачиваемость оборотных средств и тем самым уменьшает доход предприятия.

Цель и задачи контрольной работы — анализ состояния дебиторской задолженности предприятия.

1. Экономическая сущность дебиторской задолженности.

1.1.Общие понятия дебиторской задолженности.

Должник, дебитор (от латинского слова debitum-долг, обязанность) одна из сторон гражданско-правового обязательства имущественной связи между двумя или более лицами.

Дебиторская задолженность-это сумма долга, причитающаяся предприятию от других юридических лиц или граждан. Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия.

По характеру образования дебиторская задолженность делится на нормальную и неоправданную.

К нормальной задолженности предприятия относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил).

Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но неоплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям и др.)

Дебиторская задолженность в соответствии, как с международными, так и с Российскими стандартами бухгалтерского учета определяется как сумма причитающаяся компании от покупателей (дебиторов).

1.2.Сущность дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность – важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие продаёт товары другому предприятию, совсем не значит, что стоимость проданного товара будет оплачена немедленно.

Дебиторская задолженность является активом предприятия, который связан с юридическими правами, включая право на владение.

В целом под активом понимается имущество, имущественные блага и права субъекта, имеющие стоимостную оценку.

Будущая экономическая выгода, воплощённая в активе в активе – это потенциальный, прямой или косвенный вклад в приток денежных средств субъекта.

Следовательно, дебиторская задолженность – это будущая экономическая выгода, воплощённая в активе, и связанная с юридическими правами, включая право на владение.

Актив дебиторской задолженности имеет три существенные характеристики:

— Он воплощает будущую выгоду, обеспечивающую способность прямо или косвенно создавать прирост денежных средств.

— Активы представляют собой ресурсы, которыми управляет хозяйствующий субъект. Причем права на выгоду или потенциальные услуги должны быть законны или иметь юридическое доказательство возможности их получения.

Например, при отражении факта продажи актива у продавца образуется дебиторская задолженность. Договор купли-продажи позволяет определить вероятную будущую выгоду.

Но, если покупатель не внесет определенную сумму погашения дебиторской задолженности, то продавец фактически не теряет контроль над ресурсами, то есть потенциальным поступлениям, и следовательно, актив перестает быть активом.

— К активам не относятся выгода, которая будет получена в будущем, но в настоящее время не находится под контролем предприятия. При этом ключевым моментом является решение бухгалтера о том, что та или иная хозяйственная операция произойдет.

Фактом подписания договора фирмой устанавливается будущая вероятность выгоды, которая и находится под контролем у бухгалтера. Именно бухгалтер определяет событие достаточно или не достаточно значительным при отражении как актива фирмы. В большинстве случаев значительность подразумевает завершенность операции.

В текущие активы дебиторская задолженность может быть включена полностью, если сумма, которая не будет получена в течение одного года, раскрыта. Наряду с этим, дебиторская задолженность, числящаяся более года, в составе долгосрочных активов может быть включена в статью «дебиторская задолженность».

Активы – это в определенной мере затраты которые должны стать доходами в будущем. Отсюда и возникает необходимость рассмотреть, как списываются затраты, вложенные в активы, в том числе дебиторскую задолженность.

В связи с этим в бухгалтерском учете признается не выплата денег, а возникновение или отсутствие прав на эти выплаты. Соответственно и доходом считается не получение платежей, а возникновение права на них.

При чем доходы данного отчетного периода всегда должны быть соотнесены с расходами, благодаря которым эти доходы были получены.

В настоящее время, в связи с переходом на новый план счетов и новую систему учета дебиторской задолженности, выделяют следующие виды: дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, дочерних, зависимых товариществ, совместно контролируемых юридических лиц, прочей дебиторской задолженности, расходы будущих периодов, дебиторская задолженность по выданным авансам.

2. Анализ дебиторской задолженности.

2.1.Задачи анализа дебиторской задолженности.

Основными задачами анализа дебиторской задолженности являются: проверка реальности и юридической обоснованности числящихся на балансе предприятия сумм дебиторской задолженности; проверка соблюдения правил расчетной и финансовой дисциплины; проверка правильности получения сумм за отгруженные материальные ценности и полноты их списания, наличие оправдательных документов при совершении расчетных операций и правильности их оформления; проверка своевременности и правильности оформления и предъявления претензий дебиторам; разработка рекомендаций по упорядочению расчетов, снижению дебиторской задолженности.

Приступая к анализу нужно проверить, прежде всего, расчеты с дебиторами, выяснить, правильно ли отражена дебиторская задолженность в балансе. Остатки её на начало и конец года показываются как в разделе I «Долгосрочные активы», так и разделе II«Текущие активы».

В I разделе показывается дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, а во II разделе – платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев.

При анализе по I разделу необходимо обратить внимание на своевременное взыскание сумм и на задолженность, по которой истек срок исковой давности.

Анализ состояния дебиторской задолженности следует начинать с анализа материалов инвентаризации расчетов с дебиторами. Анализ расчетов с покупателями, подотчетными лицами, работниками предприятия и другими дебиторами осуществляется в выявлении по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах.

Устанавливаются причины и виновники образования дебиторской задолженности, давность её возникновения, реальность получения (т.е. имеются ли акты сверки расчетов либо письма, в которых дебиторы признают свою задолженность); Не пропущены ли сроки исковой давности (3 года), какие меры принимаются для взыскания задолженности.

Организуются и проводятся встречные проверки в торговых и снабженческих организациях.

В ходе анализа проверяются все акты инвентаризации. В акте следует проанализировать наименование проверенных счетов и суммы дебиторской задолженности, безнадежных долгов, дебиторскую задолженность, по которой истекли сроки исковой давности.

Чаще всего в хозяйственной деятельности предприятия встречаются расчеты с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги.

При анализе этой дебиторской задолженности необходимо обратить внимание на следующее: имеются ли договора на поставку продукции (выполнение работ, услуг) и правильность их оформления; правильно ли получены суммы за отгруженные товароматериальные ценности; правильно ли списана дебиторская задолженность на себестоимость продукции (работ, услуг) и дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.

Источник: https://mirznanii.com/a/253461/analiz-sostoyaniya-debitorskoy-zadolzhennosti-predpriyatiya

4.3. Анализ дебиторской задолженности

Значительный
удельный вес дебиторской задолженности
в составе оборотных активов (в нашем
примере более
40 %) определяет
их особое место в оценке оборачиваемости
оборотных средств. На величину дебиторской
задолженности в балансе влияют:

  • объем реализации и доля в ней реализации на условиях последующей оплаты. С ростом выручки, как правило, растут и остатки дебиторской задолженности;
  • условия расчетов с покупателями и заказчиками. Чем более льготные условия расчетов предоставляются покупателям (увеличение сроков, снижение требований по оценке надежности дебиторов и др.), тем выше остатки дебиторской задолженности;
  • политика взыскания дебиторской задолженности. Чем активнее предприятие во взыскании дебиторской задолженности, тем меньше ее остатки и тем выше «качество» дебиторской задолженности;
  • платежная дисциплина покупателей. Объективными причинами, определяющими платежную дисциплину покупателей и заказчиков, следует назвать общее экономическое состояние тех отраслей, к которым они относятся. Кризисное состояние экономики, массовые неплатежи значительно затрудняют своевременность расчетов, приводят к росту остатков неоплаченной продукции, вместо денежных средств в качестве платежных средств используются суррогаты. Субъективные причины определяются условиями предоставления кредита и мерами, которые предпринимает предприятие по взысканию дебиторской задолженности: чем более льготные условия предоставления кредита, тем ниже платежная дисциплина дебиторов;
  • качество анализа дебиторской задолженности и последовательность в использовании его результатов. При удовлетворительном состоянии аналитической работы на предприятии должна быть сформирована информация о величине и возрастной структуре дебиторской задолженности, наличии и объемах просроченной задолженности, а также конкретных дебиторах, задержка расчетов с которыми создает проблемы с текущей платежеспособностью предприятия.

В
наиболее общем виде изменения объема
дебиторской задолженности за год могут
быть охарактеризованы данными баланса.

Для целей внутреннего анализа следует
привлечь сведения аналитического учета:
данные журналов-ордеров или заменяющих
их ведомостей учета расчетов с покупателями
и заказчиками, с поставщиками по авансам
выданным, подотчетными лицами, с прочими
дебиторами. Информацию о состоянии
расчетов с покупателями и заказчиками
удобно представить в виде таблицы (табл.
27).

Таблица
27

Сведения о
состоянии расчетов с покупателями и
заказчиками

Покупатель (заказчик) Дата образования задолженности Задолженность на начало периода Отгружено Оплачено Задолжен-ность на конец периода
дата сумма дата сумма
ПО «Таврия» 25.12.97 104 300 104 300
АО «Темп»

Источник: https://studfile.net/preview/6320171/page:14/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector