Анализ дебиторской и кредиторской задолженности: методы

Дебиторская задолженность является частью более обширного понятия «Обязательство». Исполнения обязательства одного лица перед другим регулируется Гражданским кодексом, пункт 1 статьи 307.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности: методы

Обязательство может заключаться не только в уплате денежных средств, но и в выполнении какого-либо действия, передаче определенного имущества, а также выполнении ряда работ.

Иногда обязательство, наоборот, ограничивает действия юридического или физического лица.

Дебиторами предприятия могут быть не только покупатели и заказчики, но и собственные работники, банки, учредители, подрядчики, налоговые органы, поставщики и т.д.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности: методыОценка обязательств дебиторов на предприятии проводится для того, чтобы контролировать все долги и понимать, каково финансовое положение компании. Во-первых, с помощью такого исследования можно понять, в какие периоды оплачивают покупатели и заказчики, установить некую закономерность и вычислить, когда будет следующий платеж.

Во-вторых, анализ ДЗ всегда вскрывает слабые места, а именно, ненадежных партнеров, которые неисправно платят. Можно понять, откуда стоит ждать денег, а откуда нет. Также можно выявить обязательства, которые точно не будут исполнены и на которые не стоит рассчитывать вообще.

В-третьих, оценка имеющихся долгов дебиторов позволяет составить план дальнейшего сотрудничества с организациями и физическими лицами так, чтобы средства возвращались в компанию как можно быстрее, а риск невозврата уменьшался. Только такая политика может увеличить общий оборот организации и гарантировать ее дальнейшее существование.

Таким образом, анализ общей задолженности покупателей и заказчиков позволяет держать под контролем всех должников, учитывать те средства, которые может получить в течение ограниченного времени предприятие от своих партнеров.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности: методыАнализ задолженности партнеров-дебиторов можно проводить по разным характеристикам. Это помогает рассмотреть задолженность со всех сторон и проследить развитие компании. Обязательно нужно выполнять оценку по следующим параметрам:

  1. По регионам. Данное исследование позволяет выявить убыточные филиалы предприятия.
  2. По видам клиентов. С помощью такого рассмотрения можно обнаружить сферы, в которых лучше не искать партнеров.
  3. По каждому клиенту. Метод очень четко выделяет неплатежеспособных партнеров, приносящих массу трудностей.
  4. По менеджерам, контролирующим проекты. Здесь же можно увидеть сотрудника, который имеет больше всех задолженностей. Возможно, проблему получится решить, поработав с менеджером.

Помимо указанных вариантов, нужно обязательно проводить оценку долгов дебиторов в динамике. К примеру, можно изучать их состояние по каждому месяцу, что позволит увидеть рост или спад. Увеличение общей суммы ДЗ может говорить о возникновении риска для компании.

Кроме того, проанализировав весь оборот организации, можно будет понять, насколько выгодно использование подобного способа привлечения клиентов. Возможно, намного проще работать только с теми заказчиками, которые готовы вносить оплату сразу же.

Читайте так же:   Счет в бухгалтерском учете по дебиторской задолженности

Показатели и учет

Обязательства дебиторов перед предприятием имеют ряд характеристик, которые выражаются в следующих показателях:

  1. Абсолютный показатель просроченной дебиторской задолженности. Данный показатель отражает точную сумму задолженностей, у которых уже закончился срок для уплаты, и с момента окончания срока прошло более трех месяцев.
  2. Оборачиваемость – очень важный показатель, который отражает количество оборотов, которые совершила сумма дебиторской задолженности за один отчетный период.
  3. Период погашения долгов дебиторами. Для определения данного показателя нужно разделить количество дней в отчетном периоде, как правило, 360 на оборачиваемость дебиторской задолженности. Полученное число будет являться оптимальным сроком для выплат. Следует понимать, что чем дольше покупатели тянут с оплатой, увеличивая длительность просроченного платежа, тем больше вероятность, что задолженность не будет погашена вообще.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности: методы

Дебиторская задолженность обязательно отражается в бухгалтерском учете.

Как правило, основные счета для проведения долгов под номером 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Дебет каждого из этих счетов включает задолженности в различных сферах.

Главные методики

Существует два основных способа проведения оценки дебиторской задолженности: сплошной и выборочный.

В первом случае анализ проводится по всем показателям, по все дебиторам и по всем клиентам. Иначе говоря, анализируется вся дебиторская задолженность, имеющаяся на данный момент.

Выборочное рассмотрение может касаться определенного периода, определенного партнера или сферы.

Также может быть использован метод дедукции. Для этого сначала проводится общий анализ всей дебиторской задолженности в организации, что позволяет в целом оценить обстановку.

Затем проводится детальный анализ, который призван вскрыть слабые места и понять, почему образовалась задолженность такого размера. Ну а далее составляется специальный план, который позволит исправить положение.

План берется под контроль, устанавливаются сроки и ответственные за определенные задачи.

Особенности оценки

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности: методы

Оценка необходима для того, чтобы определить рыночную стоимость дебиторской задолженности на конкретный момент. Как правило, необходимость в оценке возникает, когда нужно точно установить финансовое состояние организации, ее эффективность, либо когда компания продается.

При проведении оценки учитывается наличие обеспечений по обязательствам. Хорошее обеспечение повышает стоимость дебиторской задолженности. Также важным фактором является наличие либо отсутствие каких-либо претензий по качеству продукции, поставленной дебитору.

Дело в том, что в случае недовольства дебитора, организация может просто потерять те средства, которые он должен, по причине невозврата. Ну и, к тому же, обязательно учитывается финансовое положение дебиторов на настоящий момент. Этот показатель демонстрирует возможности дебитора по возвращению долга.

Для проведения оценки дебиторской задолженности необходимо руководствоваться рядом документов, имеющих отношение к образованию долга и возможным попыткам урегулирования конфликта. Такими документами могут быть договора на поставку продукции или оказание услуг, акты приема-передачи товаров, накладные и прочие бумаги, позволяющие оценить движение материальных ценностей.

Также пригодятся документы, свидетельствующие об оплате, например, платежные квитанции. Если уже имеются судебные решения, то можно использовать и их, а также переписки с дебиторами по вопросу разрешения проблемы.

По результату анализа предприятие получает отчет о действительной рыночной стоимости одного из своих активов и понимает возможность требования определенной суммы.  Данный отчет можно в дальнейшем использовать в суде при урегулировании конфликта или при работе с самим дебитором.

Читайте так же:   Продажа и покупка дебиторской задолженности

Период сбора

Период сбора дебиторской задолженности – конкретный показатель, который высчитывается в каждом предприятии по стандартной формуле и определяет тот период, который дается дебиторам для оплаты своего долга за полученную продукцию.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности: методы

Период сбора долгов равен числу дней отчетного периода, разделенного на среднюю оборачиваемость дебиторской задолженности. Как правило, в качестве делимого берется число 365, если отчетный период составляет один год, либо 30, если нужен отчет за месяц.

Если предприятие имеет большой период сбора, значит, имеются клиенты, которые очень долго оплачивают свои задолженности и не обладают большими финансовыми возможностями. Если же у организации короткий период сбора задолженности, значит, она работает с довольно узким сегментом и не охватывает клиентов рискованной группы.

На практике предприятия при анализе рассчитывают не только основные показатели дебиторской задолженности, но и ее состав, структуру и динамику. К примеру, обязательства дебиторов компании в 2013 году составляет 235061 рубль.

В 2014 году дебиторская задолженность той же компании составляет уже 234087 рублей. При этом расчеты с покупателями и заказчиками в первом случае равны 234615 рублей, а во втором — 233353 рубля.

При этом остальные показатели практически идентичны в оба периода.

На основании этих данных можно сделать вывод, что в 2014 году произошло уменьшение общей дебиторской задолженности за счет возврата долго от заказчиков и покупателей.

  • Таким образом, довольно просто, собрав все необходимые данные в одну таблицу, можно проследить динамику дебиторской задолженности и выявить слабые места.
  • Методы возврата дебиторской задолженности представлены в данном видео.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: https://ZnayBiz.ru/predprinimatelskaya-deyatelnost/kontragenty/zadolzhennosti/analiz-debitorskoj.html

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности: методы

  • Целью анализа дебиторской и кредиторской задолженности является определение реальных резервов ее сокращения и оптимизации.
  • Задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности коммерческой организации в современных условиях, представлены ниже:
  • — достоверный учет
    операций по движению денежных средств компании;
  • — обеспечение контроля
    за соблюдением законодательства в области кассовой и платежно – расчетной
    дисциплине;
  • — изучение состава и
    структуры дебиторской и кредиторской задолженности по видам, степени
    обоснованности и по срокам;
  • — определение
    показателей движения и оборачиваемости дебиторской и кредиторской
    задолженности;
  • — определение уровня
    влияния дебиторской и кредиторской задолженности на основные финансовые
    показатели деятельности компании;
  • — поиск резервов оптимизации дебиторской и снижения кредиторской задолженности.

Методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности — подходы разных авторов

В таблице 1 обобщены методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Таблица 1 – Характеристика основных методик анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Таблица с методиками анализа в формате .docxСкачать

Формулы для анализа дебиторской задолженности

Таким образом, наиболее тщательный анализ дебиторской и кредиторской задолженности, из рассматриваемых выше методик, раскрывается автора Салимова В.Р. Рассмотрим порядок расчета основных групп показателей, которые рассчитываются в процессе проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности:

1. Средняя величина дебиторской задолженности организации:

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности: методы

где, ДЗ – дебиторская задолженность (на начало и конец
отчетного периода).

2. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:

  1. где,   ОДЗ –
    Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;
  2. Вр – Выручка от реализации
    продукции;
  3. СДЗ – Средняя величина
    дебиторской задолженности.
  4. 3. Период погашения (оборачиваемости) дебиторской задолженности:

где, ППДЗ – период погашения дебиторской
задолженности.

Риск непогашения дебиторской задолженности растет прямо пропорционально
количеству просрочек по платежам.

Читайте также:  Запрос в налоговую об открытых счетах должника по исполнительному листу: образец заявления в ифнс о предоставлении сведений о расчетных счетах

4. Доля (удельный вес) сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов. Данный показатель может рассчитываться как в коэффициентном так и в процентном варианте:

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности: методы

где, ДДЗсомн – доля сомнительной дебиторской
задолженности;

ДЗсомн – сомнительная дебиторская задолженность.

Выше приведенный показатель характеризует «качество»
дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении
ликвидности.

Формулы для анализа кредиторской задолженности

Основными показателем эффективности использования и управления
кредиторской задолженностью является ее оборачиваемость, существует следующий
ряд показателей анализа кредиторской задолженности:

1. Средняя величина кредиторская задолженность:

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности: методы

где, КЗ – кредиторская задолженность.

2. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:

  • где,   Окз –
    Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности;
  • Вр – Выручка от реализации
    продукции;
  • Скз – Средняя кредиторская
    задолженность.
  • 3. Период погашения (оборачиваемости) кредиторской задолженности:

где, ППКЗ – период погашения кредиторской
задолженности .

Данный показатель показывает показывает, сколько оборотов в течение
анализируемого периода требуется предприятию для оплаты выставленных ей счетов
или сколько дней для этого необходимо

Основными элементами контроля дебиторской и кредиторской задолженности является оборачиваемость дебиторской задолженности. Оборачиваемость дебиторской задолженности определяется достаточно просто.

Для расчета коэффициента необходимо разделить объем продаж на среднюю дебиторскую задолженность предприятия за год.

Этот показатель продемонстрирует вам, какой процент от денег, которые должны были прийти к вам на счет за поставленные товары или оказанные услуги, был выдан в форме товарного кредита клиентам предприятия.

Оборачиваемость кредиторской задолженности находится в сильной зависимости от отрасли организации, масштабов ее деятельности.

Коэффициент оборачиваемости КЗ относят к показателям, показывающим деловую активность, которые характеризуют то, насколько эффективно использует свои финансовые средства организация.

Для вычисления этого коэффициента оборачиваемости себестоимость реализованной продукции необходимо поделить на стоимость (среднегодовую) кредиторской задолженности, он показывает требуемое количество оборотов для оплаты выставленных организации счетов.

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности

  1. Расчет коэффициента
    соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей ведется по следующей
    формуле:
  2. KСДК=Д3/К3
  3. где, КСДК – коэффициент
    соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, %;
  4. Дз – дебиторская
    задолженность;
  5. Кз – кредиторская
    задолженность.

  6. Рассчитанные
    коэффициенты существенно превышают нормативные, но данный факт не мешает
    предприятию увеличивать свою выручку, чистую прибыль и количество реализуемых услуг.

Факторный анализ дебиторской и кредиторской задолженности можно провести в системе коэффициентов их оборачиваемости, а так же в составе и структуре активов и пассивов, определив влияние изменения дебиторской задолженности на показатели ликвидности баланса и платежеспособности организации.

Влияние дебиторской и кредиторской задолженности является основополагающим при определении и расчете показателей, характеризующих финансовое состояние компании в целом. Эффективная система бухгалтерского учета расчетов с контрагентами, а так же эффективная система управления дебиторской и кредиторской задолженностью, может служить основным фактором роста компании. 

На многих крупных предприятиях учет долговых обязательств ведется по сальдо дебиторской и кредиторской задолженности, положительный суммарный оборот принимается за дебиторскую задолженность, а отрицательный – за кредиторскую задолженность.

В документах бухгалтерского учета и отчетности отражается не данная сальдовая суммарная величина, а отдельно две ее составляющие — дебиторская и кредиторская задолженности, т.е.

в балансе в активе может быть показана дебиторская задолженность, а в пассиве — кредиторская задолженность по одному и тому же контрагенту.

Поэтому оценка
дебиторской задолженности отдельно от кредиторской является не совсем корректной
и результатом таких вычислений может быть получение недостоверных значений этих
активов при оценке стоимости действующего предприятия.

Определенные трудности могут возникнуть при покупке чужих долгов инвестором, который, приобретая дебиторскую задолженность, в которой находится и часть кредиторской задолженности, изымает эту общую дебиторскую задолженность из хозяйственного оборота.

Может снизить вероятность удовлетворения дебитором требований нового владельца, так как у него ранее не предусматривались денежные средства для обеспечения данной дебиторской задолженности ввиду использования сальдовой схемы дебиторской и кредиторской задолженности.

В мировой практике рыночных отношений погашение долговых обязательств перед кредиторами является безусловным и требующим немедленного исполнения. В противном случае деловая репутация дебитора резко упадет, и упущенная в результате этого выгода окажется намного больше любой величины непогашенных долгов.

Именно данное обстоятельство предполагает высокую ликвидность такого актива в бизнесе, что нашло свое отражение в коэффициентах ликвидности.

В соответствии с ними получается, что чем выше величина дебиторской задолженности предприятия, тем выше ликвидность этих активов и, как следствие, выше платежеспособность предприятия.

Еще одной важной проблемой анализа дебиторской и кредиторской задолженности являются суммовые и курсовые разницы. Так согласно п.

9 ПБУ 3/2006 «доходы организации при условии получения аванса, задатка, предварительной оплаты признаются в бухгалтерском учете этой организации в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли средств полученного аванса, задатка, предварительной оплаты (в части, приходящейся на аванс, задаток, предварительную оплату)».

Ключевой момент. Отчетная дата — дата, на которую составляется бухгалтерская (финансовая) отчетность. Такая дата определяется законодательством РФ, нормативными правовыми актами Минфина, договорами, учредительными документами экономического субъекта, решениями его собственника. Это следует из содержания Федерального закона от 06.12.

2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Если организация не составляет промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности, то для нее отчетной датой является дата, на которую составляется годовая отчетность, то есть 31 декабря.

При этом пересчет в
рубли авансов, предварительной оплаты, задатка производится один раз — на дату
совершения платежа, в последующем стоимость активов, величина расходов и доходов
в предоплаченной части принимаются к учету по курсу, действовавшему на дату
совершения предоплаты

Учет дебиторской и кредиторской задолженности

В целях улучшения контроля за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности организации необходимо следить за соотношениями дебиторской и кредиторской задолженности, если на предприятии значительно преобладает дебиторская задолженность, то это создает угрозу финансовой устойчивости и делает необходимым привлечение дополнительных средств; контролировать политику диверсификации в отношении дебиторов, т.е. ориентироваться на увеличение их количества для уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями; постоянно контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности; систематическое наблюдение за состоянием расчетной дисциплины, проведение регулярных сверок расчетов; разрабатывать разнообразные модели договоров с гибкими условиями оплаты, в частности предоставления покупателям скидок при досрочной оплате, так как снижение цены приводит к расширению продаж и интенсифицирует приток денежных средств, контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, так как в условиях сегодняшней инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей.

Таким образом, некоторые показатели финансов-хозяйственной деятельности организации в нынешних условиях экономического кризиса нуждаются в особенно тщательном контроле и анализе. К таким показателям относятся дебиторская и кредиторская задолженность.

Дебиторская задолженность представляет собой имущественные требования организации к юридическим и физическим лицам, являющимся должниками данной организации.

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

Источник: https://schetuchet.ru/analiz-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti/

Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженностей по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности

С.И. Крылов профессор кафедры учета, анализа и экономики труда Уральского федерального университета имени первого Президента России Б.Н. Ельцина, доктор экономических наук Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет

  • № 4, апрель 2011
  • Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей имеет достаточно важное значение, поскольку изменение их объема, состава и структуры оказывает весьма существенное влияние на финансовое состояние коммерческой организации (предприятия), и основан в значительной степени на данных форм № 1 «Бухгалтерский баланс» и № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» а также отчасти — на данных формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Анализ начинается с изучения объема, состава, структуры и динамики дебиторской задолженности. Аналитические расчеты оформляются в виде табл. 1.

Таблица 1. Анализ объема, состава, структуры и динамики дебиторской задолженности

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности: методы

По итогам расчетов делаются выводы о влиянии на отклонение общей величины дебиторской задолженности коммерческой организации изменений сумм долгосрочной дебиторской задолженности в целом, краткосрочной дебиторской задолженности в целом и отдельных их статей, а также дается оценка изменениям структуры дебиторской задолженности, произошедшим в отчетном году.

Особое внимание обращается на изменение суммы и удельного веса долгосрочной дебиторской задолженности, поскольку их увеличение может быть охарактеризовано как негативное явление, так как долгосрочная дебиторская задолженность предполагает отвлечение денежных средств из оборота на продолжительное время и сопряжена, как правило, с большим риском, чем краткосрочная дебиторская задолженность.

Далее анализируется объем, состав, структура и динамика кредиторской задолженности. Аналитические расчеты оформляются в виде табл. 2.

Таблица 2. Анализ объема, состава, структуры и динамики кредиторской задолженности

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности: методы

По итогам расчетов делаются выводы о влиянии на отклонение общей величины кредиторской задолженности коммерческой организации изменений сумм долгосрочной кредиторской задолженности в целом, краткосрочной кредиторской задолженности в целом и отдельных их статей, а также дается оценка изменениям структуры кредиторской задолженности, произошедшим в отчетном году.

Особое внимание обращается на изменение суммы и удельного веса краткосрочной кредиторской задолженности, поскольку их увеличение может быть охарактеризовано как негативное явление, так как краткосрочная кредиторская задолженность сопряжена, как правило, с большим риском, чем долгосрочная кредиторская задолженность, поскольку требует более раннего погашения.

Затем составляется и анализируется баланс дебиторской и кредиторской задолженностей (табл. 3), поскольку кредиторская задолженность считается источником финансирования дебиторской задолженности.

Читайте также:  Коллекторы предлагают прощение части долга: оплатить долг по акции, договориться о рассрочке, соглашение, как договориться законно избежать

Таблица 3. Баланс дебиторской и кредиторской задолженностей

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности: методы

В табл. 3 помещаются все имеющиеся статьи дебиторской задолженности и все имеющиеся статьи кредиторской задолженности, определяются общие объемы дебиторской задолженности и кредиторской задолженности, после чего производится их сравнение и определяется пассивное или активное сальдо дебиторской и кредиторской задолженностей.

Пассивное сальдо — это превышение кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью.

Активное сальдо — это превышение дебиторской задолженности над кредиторской задолженностью.

После определения активного или пассивного сальдо обе части таблицы уравниваются путем сложения активного (пассивного) сальдо и итога кредиторской (дебиторской) задолженности. Полученное число помещается в строку «Баланс». С противоположной стороны, где сальдо отсутствует, результат из строки «Итого» переносится в строку «Баланс».

Следует отметить, что наиболее оптимальной ситуацией считается равенство дебиторской и кредиторской задолженностей, так как кредиторская задолженность — источник финансирования дебиторской задолженности.

Менее оптимальная ситуация связана с наличием пассивного сальдо, которое рассматривается в качестве своеобразного дополнительного источника финансирования, хотя и не вполне надежного.

Наименее оптимальная ситуация обусловлена существованием активного сальдо, которое может быть охарактеризовано как своеобразное дополнительное отвлечение средств из оборота.

  1. В ходе анализа баланса дебиторской и кредиторской задолженностей выявляются причины возникновения активного или пассивного сальдо, и определяется влияние на его отклонение изменений по каждой статье дебиторской и кредиторской задолженностей.
  2. Следующим этапом анализируются средние сроки погашения дебиторской и кредиторской задолженностей, рассчитываемые по следующим формулам:
  3. Т дз = ДЗ ср /ВР н *Д   (1)
  4. Т кз = КЗ ср /СПР*Д   (2)
  5. где Т дз — средний срок погашения дебиторской задолженности в днях;
  6. Т кз — средний срок погашения кредиторской задолженности в днях;
  7. ДЗ ср — средние остатки дебиторской задолженности за период;
  8. КЗ ср — средние остатки кредиторской задолженности за период;
  9. ВР н — выручка (нетто) от продаж;
  10. СПР — себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;
  11. Д — число дней в периоде.
  12. Анализ рассчитанных показателей проводится в динамике, в сравнении с данными аналогичных предприятий, среднеотраслевыми значениями, атакже друг с другом.

Рост среднего срока погашения дебиторской задолженности обычно является признаком либерализации кредитной политики предприятия, которая, как правило, приводит к увеличению объемов продаж, но и потери по безнадежным долгам в значительной степени при этом возрастают.

И, наоборот, снижение среднего срока погашения дебиторской задолженности обычно свидетельствует об ужесточении кредитной политики предприятия, которое, как правило, приводит к сокращению объемов продаж, но и потери по безнадежным долгам существенно при этом уменьшаются.

Рост среднего срока погашения кредиторской задолженности обычно считается признаком ухудшения платежеспособности предприятия, однако, с другой стороны, сохранение денежных средств, предназначенных для ее погашения, в обороте на более продолжительное время способствует росту эффективности его финансово-хозяйственной деятельности. И, наоборот, сокращение среднего срока погашения кредиторской задолженности обычно свидетельствует об улучшении платежеспособности предприятия, ноиде-нежные средства, идущие на ее погашение, изымаются из оборота раньше, что ведет к снижению эффективности его финансово-хозяйственной деятельности.

  • При этом целесообразно, чтобы срок погашения дебиторской задолженности не превышал срок погашения кредиторской задолженности.
  • Завершающий этап анализа — исследование влияния изменений величин дебиторской и кредиторской задолженностей на финансовое состояние коммерческой организации через его основные характеристики: имущественное положение, финансовую устойчивость, платежеспособность и ликвидность, деловую активность.
  • Расчеты влияния изменений величин дебиторской и кредиторской задолженностей на отклонение значения каждого конкретного показателя оценки имущественного положения, финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности, а также деловой активности могут быть выполнены соответствующими приемами детерминированного факторного анализа.

Источник: http://1-fin.ru/?id=614

Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности разрабатывается фирмой или выбирается из существующих разработок исходя из решаемых задач и поставленных целей. Узнайте подробности об этом из нашей статьи.

  • Кому и для чего нужен анализ дебиторской и кредиторской задолженности
  • Анализ дебиторской и кредиторской задолженности: цели и задачи
  • Методы анализа долгов
  • Как коэффициенты зависимости и самофинансирования помогают в анализе кредиторской задолженности
  • Анализ кредиторской задолженности: рентабельность и оборачиваемость
  • Итоги

Кому и для чего нужен анализ дебиторской и кредиторской задолженности

В процессе хозяйственной деятельности фирма может выступать одновременно и дебитором, и кредитором. Сумма долгов предприятия, а также долги ее контрагентов — основные финансовые показатели, характеризующие способность хозяйствующего субъекта:

  • грамотно распоряжаться собственными средствами;
  • своевременно расплачиваться по своим обязательствам;
  • обеспечивать текущую и инвестиционную деятельность компании путем соблюдения структурных соотношений между суммами дебиторской и кредиторской задолженности;
  • поддерживать оптимальный объем оборотных денежных средств посредством грамотной работы с дебиторами;
  • использовать заемные средства без ущерба для текущей деятельности, развития, расширения, модернизации, переоснащения, внедрения новых технологий и т. д.

С учетными нюансами модернизации основных средств фирмы вас познакомят сообщения:

Отслеживать изменение уровня задолженности фирмы, оценивать ее и анализировать важно для любой компании вне зависимости от специфики и масштабов деятельности. Подробнее о целях и задачах такого анализа расскажем далее.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности: цели и задачи

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности:

  • является важной частью финансового анализа компании в целом;
  • позволяет выявлять не только показатели ее текущей (на данный момент) и перспективной платежеспособности, но и факторы, влияющие на их динамику;
  • предоставляет возможность оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния фирмы в перспективе;
  • дает возможность оценить структуру кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;
  • обеспечивает регулярную проверку своевременности и правильности оформления и предъявления претензий дебиторам, а также контроль соблюдения порядка взыскания ущерба и долгов, вытекающих из расчетных взаимоотношений.

С помощью применения разнообразных методик анализа дебиторской и кредиторской задолженности решаются задачи:

  • выявления недобросовестных и неплатежеспособных контрагентов;
  • обеспечения регулярного мониторинга и контроля состояния и величины задолженности фирмы;
  • снабжения управленческого звена достоверной и полной информацией о долгах (их состоянии и динамике) в целях последующего использования этих данных при принятии управленческих решений;
  • ухода от неоправданных расходов (в виде пеней, штрафов, неустоек за нарушение условий хоздоговоров) посредством эффективной работы с дебиторами и кредиторами, а также организации грамотной работы с задолженностью;
  • построения и корректировки кредитной политики фирмы (условия предоставления покупателям рассрочек, скидок и льгот и т. д.).

Какие задачи решаются посредством проведения аудита бухотчетности, см. в материале «Аудит финансовой отчетности — сущность, цели и задачи».

Методы анализа долгов

В практической деятельности применяются разнообразные подходы и методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности. В анализе используются следующие приемы и процедуры:

  • оценка долгов по степени оборачиваемости;
  • расчет коэффициентов отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность и текущих обязательств в кредиторскую задолженность;
  • изучение динамики, состава, причин и давности образования задолженности (отдельно по каждому контрагенту);
  • рассмотрение абсолютной и относительной величин долгов, оценку их изменений по данным горизонтального и вертикального анализа баланса;
  • исследование влияния неплатежей основных должников на финансовое положение фирмы;
  • расчет процента невозврата дебиторской задолженности и влияние величины невозвращенной суммы на платежеспособность фирмы;
  • определение реальной стоимости существующей дебиторки;
  • контроль над соотношением кредиторской и дебиторской задолженности;
  • детальное исследование платежеспособности потенциальных и действующих дебиторов, динамики и уровня коэффициентов ликвидности (по доступным данным их бухотчетности);
  • выявление безнадежных долгов и формирование на эту сумму резерва по сомнительным долгам;
  • анализ качественного состояния дебиторской задолженности для выявления динамики абсолютного и относительного размера неоправданной задолженности;
  • иные приемы и процедуры.

Про используемые хозяйствующими субъектами методы и методики узнайте из статей:

В последующих разделах детальнее остановимся на особенностях анализа кредиторской задолженности.

Как коэффициенты зависимости и самофинансирования помогают в анализе кредиторской задолженности

Степень финансовой зависимости от кредиторов — один из важных показателей, который компания должна держать под постоянным контролем. Оценить ее помогают 2 коэффициента:

  • Самофинансирования, или финансовой независимости (Кс), — он отражает долю погашаемых за счет собственных средств долгов:
  1. Кс = СК / ЗК,
  2. где:
  3. СК — собственный капитал компании;
  4. ЗК — привлеченный (заемный) капитал (долгосрочные обязательства + краткосрочные обязательства).
  • Зависимости (Кз) — он показывает долю активов, профинансированных за счет средств кредиторов:
  • Кз = ЗК / А, где
  • А — активы компании.
  • При расчете Кс и Кз:
  • используются данные бухгалтерской отчетности;
  • анализ проводится в динамике за несколько периодов.

Оптимальным считается значение Кс = 1, что означает равную сумму собственных и заемных средств. Положительной тенденцией является увеличение доли собственных средств и, как следствие, рост Кс. С Кз ситуация прямо противоположная — снижение коэффициента оценивается позитивно.

С коэффициентом, оценивающим эффективность использования привлеченных сумм (средств кредиторов), вас познакомит следующий раздел.

Анализ кредиторской задолженности: рентабельность и оборачиваемость

  1. Термин «рентабельность» в анализе кредиторской задолженности применяется для отражения степени эффективности использования фирмой средств кредиторов.

  2. Коэффициент рентабельности кредиторской задолженности (Кр) рассчитывается по формуле:
  3. Кр = Пч / КЗ, где:
  4. Пч — чистая прибыль за период (показатель берется из отчета о финрезультатах);
  5. КЗ — сумма кредиторской задолженности на конец периода (по данным баланса)
  6. Еще одним коэффициентом, оценивающим эффективность использования кредиторской задолженности, является Ко — коэффициент ее оборачиваемости.
  7. Данный коэффициент:
  • характеризует скорость и интенсивность погашения фирмой своих обязательств;
  • показывает число оборотов погашения долгов за анализируемый период;
  • рассчитывается по формуле:
  • Ко = В / 0,5 (КЗн + КЗк), где:
  • В — выручка за анализируемый период;
  • КЗн и КЗк — кредиторская задолженность на начало и конец анализируемого периода.
  • Второй способ расчета Ко узнайте из статьи «Оборачиваемость кредиторской задолженности (нюансы)».
  • Характеристика изменений значения Ко:
  • рост — указывает на повышение платежеспособности фирмы и ее финансовой устойчивости;
  • снижение — имеет двоякое значение: потенциальные проблемы с платежеспособностью или эффективная работа с кредиторами (применение оптимальных для фирмы условий оплаты и др.).
Читайте также:  Взыскание долга с ип: как взыскать, если он прекратил свою деятельность, по исполнительному листу

Помимо коэффициентного анализа кредиторской и дебиторской задолженности применяются и иные методы анализа — узнайте о них из статьи «Анализ дебиторской и кредиторской задолженности (нюансы)».

Итоги

Методы анализа дебиторской и кредиторской задолженности включают разнообразные процедуры и исследования, позволяющие не только диагностировать и оценить уровень, динамику, структуру долгов фирмы, но и выработать эффективные управленческие решения.

Регулярный анализ долгов позволяет своевременно влиять на уровень платежеспособности и финансовое положение фирмы в целом, формировать кредитную политику, подбирать оптимальные условия хоздоговоров для контрагентов и решать иные задачи.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/analiz_hozyajstvennoj_deyatelnosti_ahd/metodika_analiza_debitorskoj_i_kreditorskoj_zadolzhennosti/

1.2. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Анализ и контроль
уровня дебиторской задолженности можно
проводить с помощью абсолютных и
относительных показателей, рассматриваемых
в динамике. В частности, значительный
интерес представляет контроль за
своевременностью погашения задолженности
дебиторами.

Наиболее
употребительными способами воздействия
на дебиторов с целью погашения
задолженности являются направление
писем, телефонные звонки, персональные
визиты, продажа задолженности специальным
организациям.

В зависимости от размера
дебиторской задолженности, количества
расчетных документов и дебиторов анализ
ее уровня можно проводить как сплошным,
так и выборочным методом.

Общая схема
контроля и анализа, как правило, включает
в себя несколько этапов.

Этап 1. Задается
критический уровень дебиторской
задолженности; все расчетные документы,
относящиеся к задолженности, превышающей
критический уровень, подвергаются
проверке в обязательном порядке.

Этап 2. Из оставшихся
расчетных документов делается контрольная
выборка. Для этого применяются различные
способы. Одним из самых простейших
является «n-процентный
тест (так, приn= 10% проверяют
каждый десятый документ, отбираемый по
какому-либо признаку, например по времени
возникновения обязательства).

Существуют
и более сложные статистические методы
отбора, основанные на задании критических
значений уровня значимости, ошибки
выборки, допустимого отклонения между
отраженным в отчетности и исчисленным
по выборочным данным размером дебиторской
задолженности и т.п.

В этом случае
определяют интервал выборки (по денежному
измерителю), и каждый расчетный документ,
на который падает граница очередного
интервала, отбирается для контроля и
анализа.

Этап 3. Проверяется
реальность сумм дебиторской задолженности
в отобранных расчетных документах. В
частности, могут направляться письма
контрагентам с просьбой подтвердить
реальность проставленной в документе
или проходящей в учете суммы.

Этап 4. Оценивается
существенность выявленных ошибок. При
этом могут использоваться различные
критерии. Так, национальными учетными
стандартами Австралии отклонение между
учетной и подтвержденной в результате
контрольной проверки суммами в размере,
превышающем 10%, признается существенным
(материальным).

Если отклонение варьирует
от 5 до 10%, решение о его существенности
принимает аналитик (управляющий,
бухгалтер, аудитор). Отклонение, не
превышающее 5%-го уровня, признается
несущественным.

После обобщения
результатов анализа они распространяются
на всю совокупность дебиторской
задолженности и как выводы приводятся
в соответствующем разделе отчета
(годовой отчет, аналитическая записка,
отчет внутреннего аудитора и т.п.).

Весьма актуален
вопрос о правомочности сопоставления
дебиторской и кредиторской задолженности.

Здесь позиции аналитика и бухгалтера
могут быть диаметрально противоположными:
первый допускает возможность сопоставления
(в частности, весь анализ ликвидности
и платежеспособности с использованием
специальных коэффициентов основан на
таком сопоставлении), второй — нет.

При
этом бухгалтер приводит обычно следующие
аргументы: «Считают, что дебиторская
задолженность может быть любой, лишь
бы она не превышала кредиторскую, а при
анализе следует принимать во внимание
только разность между ними.

Это мнение
глубоко ошибочно, так как предприятие
обязано погашать свою кредиторскую
задолженность независимо от того,
получает оно долги от своих дебиторов
или нет. Поэтому при анализе дебиторскую
и кредиторскую задолженность следует
рассматривать раздельно: дебиторскую
как средства, временно отвлеченные из
оборота, а кредиторскую как средства,
временно привлеченные в оборот».

Приведенные
аргументы весомы. Заметим только, что
в мировой учетно-аналитической практике
сопоставление дебиторской и кредиторской
задолженности — обычный и весьма
распространенный аналитический прием.

Для того чтобы повысить эффективность
работы с дебиторами, многие крупные
компании создают самостоятельные
подразделения или дочерние компании,
специализирующиеся на работе с дебиторской
задолженностью.

Узкая специализация
этих подразделений позволяет им не
только пользоваться традиционными
приемами работы с дебиторами, но и
применять современные методы, такие,
как секьюритизация и факторинг.

В целях предотвращения
убытков в условиях нестабильной экономки
и широко практикуемой предоплаты
продукции целесообразно проводить
контроль за оборачиваемостью средств
в этих расчетах. Показатель оборачиваемости
свидетельствует о степени возврата
задолженности, ее ликвидности.
Рассчитывается оборачиваемость средств
в дебиторской задолженности по формуле:

  • К = П/З
  • Оборачиваемость
    средств в дебиторской задолженности
    может быть представлена в днях (Одн), то
    есть отражать длительность одного
    оборота:
  • Одн = (З*Д)/П
  • Где К — коэффициент
    оборачиваемости (количество оборотов
    средств в дебиторской задолженности);
  • П — объем отгруженной
    продукции по отпускным ценам;
  • З — средняя
    дебиторская задолженность
  • Д — число дней в
    периоде.

В результате
анализа фактической оборачиваемости
средств в дебиторской задолженности
предприниматель имеет возможность
сравнить полученные данные за определенный
период времени с аналогичными показателями
других хозяйствующих субъектов, а также
с договорными условиями и оценить
возможность своевременности платежей
и состояния всей дебиторской задолженности.
Если дебиторская задолженность
представляет собой вложение средств с
довольно высокой степенью риска, а
потому составляет примерно половину
оборотных активов, то денежные средства
обладают минимальным риском вложений.

Важнейшим элементом
управления оборотными активами является
научно обоснованная оптимизация их
объема. В этих целях решаются задачи по
минимизации затрат, авансируемых в
указанные виды запасов товарно-материальных
ценностей.

Правильное исчисление этой
потребности имеет большое экономическое
значение, так как устанавливается
постоянно необходимая минимальная
сумма собственных оборотных средств,
обеспечивающая устойчивое финансовое
состояние предприятия.

Для
оценки необходимого оборотного капитала
используются данные из плановой сметы
продаж и текущих затрат — выручка (В),
себестоимость готовой продукции (Сгп),
материальные затраты (Смз).

Величина
оборотного капитала зависит от
управленческих решений в сфере
обеспечения, производства и сбыта
(операционная деятельность), от условий
платежей и системы расчетов (финансовая
деятельность), а именно от обоснованных
норм запасов и задолженностей в днях.

Эти нормы определяют стоимость каждой
составляющей оборотных активов
организации и формируют длительность
финансового цикла — периода обращения
денежной наличности. Так, дебиторская
задолженность (ДЗ) зависит от отсрочки
платежей клиентам, т.е. от периода
дебиторской задолженности Тдз:

  1. ДЗ
    = В*Тдз/360
  2. Общая
    величина необходимого оборотного
    капитала складывается из следующих
    составляющих:
  3. ОбК
    = МПЗ + НЗП + ГП + ОП + ДЗ
  4. Его
    частично покрывает кредиторская
    задолженность (КЗ), кратная отсрочке
    платежей Ткз, предоставляемой поставщиками:
  5. КЗ
    = Смз*Ткз/360
  6. Чистую
    потребность в финансировании оборотных
    активов характеризует чистый оборотный
    капитал (ЧобК), это оборотный капитал
    за вычетом кредиторской задолженности:
  7. ЧобК
    = ОбК — КЗ.

По
установленным нормам запасов
(задолженностей) можно определить
плановую длительность финансового
цикла организации Тфц — отрезка времени,
в течение которого денежные средства
отвлечены из оборота, т.е. среднего
интервала между моментом текущих
вложений (отток) и моментом поступлений
(приток):

Тфц
= Тп + Тпц + Тск + Тот + Тдз — Ткз.

Чем
меньше чистый оборотный капитал, тем
короче финансовый цикл организации.
Эффективность использования оборотных
активов характеризуют следующие
показатели оборачиваемости, значения
которых определяются по каждой позиции
раздела 2 баланса и по итоговой стр. 290:


  • коэффициент оборачиваемости kоб
    (отношение выручки к среднегодовым
    остаткам оборотных средств) показывает,
    сколько оборотов совершают оборотные
    средства за период,

  • период, или длительность оборота Тоб
    (частное от деления длительности
    отчетного периода (360,270,180,90 дней) на
    коэффициент оборачиваемости), характеризует
    длительность одного оборота в днях
  • (Тоб
    = 360/kоб)

Методика
анализа кредиторской задолженности
аналогична методике анализа дебиторской
задолженности. Анализ проводится на
основании данных аналитического учета
расчетов с поставщиками и прочими
кредиторами.

Основными
задачами анализа кредиторской
задолженности являются:


оценка динамики и структуры кредиторской
задолженности по сумме и кредиторам;


выделение суммы просроченной кредиторской
задолженности, в т.ч. срочной, оценка
факторов, повлиявших на ее образование;


определение суммы штрафных санкций,
возникших в результате образования
просроченной кредиторской задолженности.

Сроки
анализируемой задолженности детализируются
в зависимости от задач анализа. В процессе
анализа рассчитываются и оцениваются
в динамике показатели оборачиваемости
кредиторской задолженности, характеризующие
число оборотов этой задолженности в
течение анализируемого периода.

  1. КОБКЗ
    = Выручка/Кредиторская задолженность
  2. В
    заключении анализа проводится сравнение
    кредиторской задолженности по таким
    показателям, как:

  3. темп роста, %;

  4. оборачиваемость, в оборотах;

  5. оборачиваемость, в днях.
  6. На
    этой основе прогнозируются перспективы
    развития организации, ее финансовое
    положение, платежеспособность и др.

В
рамках управления задолженностями
необходимо оценивать платежеспособность
клиентов, контролировать своевременность
платежей. Основное условие управления
задолженностями — оборачиваемость
дебиторской задолженности должна быть
выше, чем оборачиваемость кредиторской
задолженности: Тдз > Ткз.

Источник: https://studfile.net/preview/5267342/page:3/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector