Реструктуризация кредиторской задолженности предприятия это: способы дебиторской задолженности, долг по налогам и сборам заявление

Возникновение кредиторской задолженности является неизбежным явлением для каждого предприятия. Если состояние задолженности контролируется компанией, а меры по ее погашению дают результат, негативных последствий можно избежать. Рост просроченных долгов может повлечь проблемы для бизнеса или банкротство. Устранить такие риски поможет реструктуризация задолженности.

По какой кредиторской задолженности допускается
реструктуризация

От своевременности выявления
задолженности перед кредиторами напрямую зависит текущая деятельность
предприятия.

По мере увеличения долга не только снижается размер оборотных средств,
необходимых для развития бизнеса, но возникает обязанность уплачивать штрафные
санкции.

Непринятие мер по погашению или реструктуризации долгов неизбежно
приводит к проблемам с нехваткой средств. Только постоянный контроль за
балансом задолженности обеспечит стабильное финансовое состояние.

В состав кредиторской задолженности входят
денежные обязательства перед третьими лицами, в том числе:

  • платежи,
    сборы пошлины и налоги, которые носят обязательный характер, а их ставки
    утверждены на законодательном уровне;
  • долги,
    возникающие при несвоевременной оплате страховых взносов в системе ОМС или ФСС;
  • просроченные
    денежные обязательства перед партнерами по договорам;
  • долг
    по выплате вознаграждения трудовому коллективу (зарплата, премии, обязательные
    надбавки и компенсации);
  • неисполненные
    кредитные обязательства перед финансовыми организациями;
  • долг
    по обязательным и добровольным страховым договорам (ОСАГО, КАСКО, ДМС и т.д.);
  • задолженность
    по штрафным санкциям, начисленным за неисполнение договорных обязательств,
    неуплату налогов и сборов, кредитов и т.д.

Формирование кредиторской задолженности и контроль за ее состоянием происходит в рамках текущего бухгалтерского учета, аудиторских и финансовых проверок, работы юридических служб. Помимо прямого расчета с кредиторами, эффективной мерой будет являться и реструктуризация кредиторской задолженности.

Реструктуризация кредиторской задолженности предприятия это: способы дебиторской задолженности, долг по налогам и сборам заявление

Способы реструктуризации
кредиторской задолженности предприятий

Реструктуризация кредиторской и дебиторской задолженности направлена на изменение сроков исполнения обязательств, перераспределение платежей на длительный срок, либо полное или частное избавление от просроченных долгов. Каждый вариант реструктуризации задолженности оформляется в виде определенных документов, к которым относятся:

  • письменное
    соглашение, заключаемое с кредиторами – этот документ может оформляться по
    взаимной договоренности сторон, утверждаться на стадии банкротства для
    восстановления платежеспособности компании;
  • судебные
    акты, по которым может предоставляться отсрочка или рассрочка по платежам –
    рассмотрение таких дел проходит по заявлению должника, а к участию в процессе привлекаются
    все заинтересованные кредиторы;
  • дополнительные
    соглашения к договорам – таким способом стороны могут продлевать сроки
    исполнения обязательств, что устраняет просрочку долга и начисление штрафных
    санкций.

При любом варианте реструктуризации требуется прямое согласие кредиторов, выраженное в письменной форме. В ходе судебных процессов по предоставлению отсрочки или рассрочки такое согласие может быть выражено и в устной форме в заседании.

Для этого требуется не только подготовить документы для фиксации договоренностей, но и провести переговоры, иные согласительные процедуры.

В этом случае рекомендуем воспользоваться услугами юриста, который возьмет на себя подготовку документов, примет участие в урегулировании спора между сторонами.

Реструктуризация кредиторской задолженности предприятия это: способы дебиторской задолженности, долг по налогам и сборам заявление

Реструктуризация по закону

Все возможные способы и варианты реструктуризации регламентированы нормами ГК РФ. В их состав входит:

  • заключение
    соглашения о реструктуризации в рамках банкротной процедуры – для оформления
    этого документа нужно согласие всех кредиторов компании, а его утверждение
    осуществляется арбитражным судом;
  • отсрочка
    или рассрочка платежей – до вынесения судебного акта о взыскания задолженности
    стороны могут самостоятельно заключать соглашения о предоставлении отсрочки или
    рассрочки, а при наличии решения эта процедура происходит в суде;
  • проведение
    взаимозачетов между должником и кредиторами – при наличии регулярных договорных
    отношений долг может быть полностью или частично закрыт путем взаимозачетов, в
    том числе по различным видам договоров;
  • передача
    кредиторам отступного путем заключения соответствующего соглашения – в качестве
    отступного могут выступать различные объекты недвижимости, материально-сырьевые
    запасы предприятия, ценные бумаги и т.д.

Обратите внимание! Закон не запрещает использовать
одновременно все доступные варианты реструктуризации долгов. Главное условие –
согласие обеих сторон. Выбор конкретных способов реструктуризации будет
зависеть от возможностей предприятия, правового анализа ситуации.

В каждом из перечисленных случаев
стороны должны прийти к единому мнению о текущем размере просроченной
задолженности. Для этого может составляться акт сверки взаиморасчетов, иные
аналогичные документы.

Наиболее сложным вариантом
реструктуризации будет являться получение отсрочки или рассрочки по уплате
обязательных сборов и налогов.

Закон допускает эту возможность, однако для
реализации такого права необходимо подтверждать стабильность финансового
положения и временный характер проблем, связанных с просрочкой по выплатам.

Кроме того, долг по налогам и сборам можно реструктурировать не более раза в
год. Любое нарушение условий и требований закона повлечет предъявление
претензии о полной выплате задолженности.

Узнайте больше  Что относится к имущественным спорам

Наиболее простым вариантом является
оформлению обоюдного соглашения с кредиторами. Если предприятие не находится
под банкротством, допускается заключение соглашения с каждым отдельным
кредитором.

Если компания провела тщательный анализ состояния кредиторской
задолженности, можно заблаговременно установить приоритет – с кем из кредиторов
нужно договориться о реструктуризации в первую очередь, а для кого использовать
иные варианты отсрочки платежей.

Как правило, реструктуризация
сопровождается временным освобождением от начисления штрафных санкций.

Большинство
кредиторов намерены полностью вернуть свои деньги, поэтому готовы отказаться от
начисления процентов, при условии своевременного расчета по обязательствам.

Тем
не менее, при нарушении условий соглашения о реструктуризации штрафные санкции
могут доначисляться в повышенном размере, что является дополнительной гарантией
интересов кредиторов.

Источник: https://vseposhagam.ru/restrukturizacija-kreditorskoj-zadolzhennosti/

Реструктуризация просроченной дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность для целей финансового анализа считается быстрореализуемым оборотным активом, однако в практике хозяйственной деятельности компаний в составе краткосрочной дебиторской задолженности неизбежно появляются и нарастают суммы просроченных обязательств покупателей и других контрагентов перед компанией. Если, к примеру, компания не может получить от покупателя долг, погашение которого просрочено свыше шести месяцев, то вряд ли можно считать такую задолженность быстрореализуемым активом.

Потенциальные инвесторы и заемщики также будут воспринимать значительные суммы просроченной дебиторской задолженности как сигнал о недостаточной финансовой устойчивости и платежеспособности компании.

Поэтому руководитель финансово-экономической службы любой компании должен контролировать процесс старения дебиторской задолженности и своевременно принимать меры для ее оптимизации. Эту важную задачу можно выполнить разными способами.

Один из способов — реструктуризация просроченной дебиторской задолженности.

Анализируем структуру просроченной задолженности, определяем величину «дебиторки», подлежащей реструктуризации

Дебиторская задолженность компании неоднородна по составу и видам обязательств, поэтому перед ее реструктуризацией нужно:

  • рассмотреть структуру «дебиторки»;
  • выяснить размер просроченной задолженности;
  • определить величину дебиторской задолженности, которая подлежит реструктуризации.
  • По структуре всю дебиторскую задолженность можно разбить на три группы:
  • 1) обязательства контрагентов перед компанией, связанные непосредственно с ведением бизнеса;
  • 2) обязательства контрагентов перед компанией, не связанные напрямую с ведением бизнеса;
  • 3) обязательства контрагентов перед компанией, связанные с внутренними бизнес-процессами компании.
  • К первой группе относятся следующие виды дебиторской задолженности:
  • обязательства покупателей компании по оплате поставленной продукции/товаров, оказанных услуг или выполненных работ;
  • авансовые платежи поставщикам компании;
  • авансовые платежи и переплата по налогам и сборам.

Во второй группе дебиторской задолженности находятся:

  • обязательства контрагентов компании по выданным векселям;
  • задолженность дочерних и зависимых компаний;
  • прочие внереализационные обязательства контрагентов перед компанией.

В третью группу включают суммы выданных сотрудникам авансов по заработной плате, числящиеся за сотрудниками подотчетные средства, прочие обязательства сотрудников перед компанией (недостачи, возмещения убытков и т. д.), а также задолженность собственников компании по вкладам в уставной капитал.

По срокам образования дебиторская задолженность подразделяется следующим образом:

  • срочная (договорной срок исполнения обязательств контрагентов компании еще не наступил);
  • просроченная (срок исполнения обязательств со стороны контрагентов компании уже прошел).

Для целей реструктуризации просроченную дебиторскую задолженность нужно разделить на три группы:

  • невостребованная (ее, собственно, и можно реструктурировать);
  • сомнительная (меры к погашению уже предпринимались, но на момент анализа не дали результатов);
  • безнадежная (срок исковой давности к ее взысканию уже прошел).

Проанализируем структуру дебиторской задолженности компании «Альфа» по состоянию на 01.04.2019 по видам обязательств и срокам их возникновения (табл. 1).

Реструктуризация кредиторской задолженности предприятия это: способы дебиторской задолженности, долг по налогам и сборам заявление

На основании данных табл. 1 можно сделать вывод, что в качестве основных объектов реструктуризации следует рассматривать:

  • невостребованные и сомнительные обязательства покупателей (7000 тыс. руб.);
  • невостребованные и сомнительные суммы авансов поставщикам (1000 тыс. руб.);
  • невостребованный долг по полученным векселям (1000 тыс. руб.).

В рамках реструктуризации безнадежную просроченную дебиторскую задолженность можно списать на убытки, однако в данном случае нужно проверить, будет ли соответствовать такое списание требованиям законодательства.

Выбираем способ реструктуризации просроченной дебиторской задолженности для контрагентов

Определившись с размером просроченной дебиторской задолженности, которую можно рассматривать в качестве объекта реструктуризации, следует перейти к выбору способов ее проведения. Дебиторскую задолженность можно реструктурировать с помощью следующих методов:

  • изменение договорных условий по отсрочке платежа покупателю;
  • переоформление дебиторской задолженности в вексельное обязательство;
  • использование процедуры факторинга;
  • проведение взаимозачета встречных требований компании и ее контрагента;
  • передача дебитором имущества в счет погашения задолженности;
  • уступка права требования долга дебитора третьему лицу;
  • списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам;
  • списание безнадежной дебиторской задолженности на убытки компании.

Чтобы выбрать для конкретного дебитора наиболее подходящий способ реструктуризации его просроченной задолженности, нужно изучить:

  • причины возникновения просрочки платежа, особенности договорных отношений с этим контрагентом;
  • ценность и значимость контрагента для бизнеса компании;
  • историю взаиморасчетов и другие факторы.

Приведем таблицу, в которой представлены рекомендации по использованию/неиспользованию того или иного метода реструктуризации просроченной дебиторской задолженности (табл. 2).

Реструктуризация кредиторской задолженности предприятия это: способы дебиторской задолженности, долг по налогам и сборам заявление

Как видно из табл. 2, у любой компании есть достаточно широкий выбор методов реструктуризации, однако каждый из них имеет определенные ограничения и риски использования.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Чтобы выбрать методы, наиболее эффективные для конкретного предприятия, нужно провести инвентаризацию просроченной дебиторской задолженности на начало периода, в котором предполагается реструктурирование долгов.

Вернемся к компании «Альфа». В ходе инвентаризации просроченной дебиторской задолженности детализируем ее до отдельных контрагентов компании и рассмотрим, какой метод уменьшения задолженности можно использовать для каждого из них.

Читайте также:  Займы для неработающих пенсионеров: кто предоставляет, куда подавать заявку

Начнем работу с анализа просроченных обязательств покупателей компании, а затем проанализируем просроченную задолженность по авансам поставщикам компании.

А. А. Гребенников, финансовый директор ООО «Ипатовский пивзавод»

Источник: https://www.profiz.ru/peo/5_2019/restrukturizacija_zadolzh/

Реструктуризация кредиторской задолженности

Реструктуризация кредиторской задолженности предприятия это: способы дебиторской задолженности, долг по налогам и сборам заявление

Реструктуризация кредиторской задолженности — подготовка и исполнение сделок между кредиторами и должниками, как правило, с изменением сроков, условий платежа. За уступки кредиторов предприятие предлагает:

  • активы;
  • соглашения, увеличивающие вероятность оплаты по счетам.

Реструктуризацией задолженности называют договорное прекращение долговых обязательств с их заменой на иные долговые обязательства с условиями их обеспечения и погашения. Основной целью реструктуризации задолженности является:

  • повышение ликвидности;
  • финансовое оздоровление предприятия;
  • восстановление платежеспособности.

Реструктуризация кредиторской и дебиторской задолженности как инструмент в процедуре несостоятельности используется редко.

Тем более, что закон запрещает манипулировать кредиторской задолженностью, чтобы не повлечь установление преимуществ для одних кредиторов перед другими. Здесь необходим грамотный подход.

Каковы методы реструктуризации кредиторской задолженности и особенности процедуры рассмотрим далее в нашей статье.

Методы реструктуризации кредиторской задолженности

Гражданское законодательство РФ предусматривает методы реструктуризации долгов с помощью следующих методов:

  • отступное — уплата денег, передача иного имущества (ст. 409 ГК РФ), в соглашении отражается размер, срок, порядок предоставления активов (см. Постановление ФАС Московского округа от 12.09.03 № КГ-А 40/6533-03);
  • новация — замена долга по купле-продаже, аренде имущества, иным основаниям заемным обязательством (ст. 818 ГК РФ), обязательно оформляется отдельным соглашением. По общему правилу, в случае совершения новации, дополнительные обязательства (например, неустойка, залог) также прекращаются (п. 3 ст. 414 ГК РФ). Однако их можно и сохранить;
  • зачет — стороны могут зачесть в счет долга встречные однородные требования (ст. 410, 411 ГК РФ);
  • прощение долга — допускается, если не нарушает прав иных лиц (ст. 415 ГК РФ);
  • уступка требования — передача денежного требования третьему лицу (ст. 382 ГК РФ).

К мероприятиям по реструктуризации кредиторской задолженности относятся:

  • взаимозачет с контрагентами;
  • переоформление краткосрочных кредитов в долгосрочные;
  • заключение соглашений о рассрочке, отсрочке платежей.

Чтобы выбрать метод реструктуризации, необходимо провести анализ кредиторской задолженности по каждому кредитору отдельно, включая все составляющие долга — основную сумму, пени и проценты.

Отсрочка и рассрочка платежей

Отсрочкой называют перенесение срока уплаты на более поздний период, рассрочкой — дробление оплаты на мелкие суммы, подлежащие выплате в течение оговоренного промежутка времени.

Следует учитывать, что внесение изменений в договор относительно условий отсроченного платежа говорит о возникновении отношений коммерческого кредитования (п. 1 ст. 823 ГК РФ), а продажа товаров будет носить статус продажи товаров в кредит.

В таком случае покупатель обязан уплачивать проценты в качестве платы за коммерческий кредит (ст. 809, ст. 823 ГК РФ).

Реструктуризация при процедуре внешнего управления

Продолжительность внешнего управления составляет 18 месяцев с возможностью дополнительного продления сроком до 6 месяцев. Ее преимущества:

  • мораторий на обязательства, срок исполнения которых наступил;
  • внешний управляющий выполняет функции исполнительного органа, управляющего предприятием;
  • сохранение бизнеса и восстановление его финансовой составляющей.

Как правило, при внешнем управлении достигается положительный результат:

  • улучшаются показатели финансово-экономической деятельности;
  • появляется прибыль;
  • восстанавливается платежеспособность.

Однако полученных финансов не хватает на погашение крупной суммы долга, которую по окончании процедуры в течение полугода придется оплатить после вынесения судом определения о переходе к выплатам кредиторам долга, увеличенного на сумму процентов. Из-за нехватки средств на погашение долгов предприятие выходит на стадию конкурсного производства. Повысить шансы на успешное завершение процедуры внешнего управления может реструктуризация кредиторской задолженности.

Крупными кредиторами, как правило, выступают, постоянные партнеры, с которыми ведется сотрудничество годами. Чаще всего, они заинтересованы в сохранении должника как основного потребителя продукции, что повышает шансы на успех в переговорах. Для достижения положительного результата при проведении переговоров лучше привлечь опытного специалиста, который имеет положительный опыт в этой сфере.

Предварительный договор

Реструктуризация кредиторской задолженности предприятия является эффективным способом оздоровления финансового состояния должника. Восстановить платежеспособность возможно при реструктуризации кредиторской задолженности в процедуре внешнего управления через использование инструмента — предварительный договор (ст. 429 ГК РФ).

Реструктуризация кредиторской задолженности предприятия через предварительный договор с ключевыми кредиторами не нарушает установленные законом ограничения:

  • кредиторы продолжают управлять организацией пропорционально требованиям, включенным в реестр требований кредиторов;
  • не затрагивается очередность удовлетворения требований кредиторов;
  • не создаются преимущества одним кредиторам перед другими.

Для использования этого способа оздоровления предприятия необходимо:

  • по истечении года после введения процедуры внешнего управления договориться с ключевыми кредиторами (у которых 70-80% от общей суммы кредиторской задолженности) об изменении условий, сроков платежа по окончании этапа внешнего управления;
  • заключить с основными кредиторами предварительный договор;
  • рассчитаться с остальными кредиторами, перед которыми имеются долговые обязательства на небольшие суммы в сроки, установленные законодательством о банкротстве.

Статья 429 ГК РФ регламентирует, что предварительный договор содержит указание на срок, в течение которого стороны заключат основной договор. Если срок не определен, основной договор обязательно заключается в течение 1 года. Благодаря этому у сторон появляется время на решение всех вопросов.

Должнику необходимо взвешивать решения о сроках выплаты долга, оценивая и глубоко анализируя финансовое состояние предприятия, перспективу использования имущества, объем будущих денежных потоков, чтобы при переговорах обсуждать реально выполнимые для должника условия.

Для реструктуризации задолженности предприятия перед кредиторами разрабатывается индивидуальная схема с каждым кредитором, ведется поиск максимально приемлемых решений для обоих участников сделки.

Заключение предварительного договора с новыми сроками платежа позволит внешнему управляющему за полгода рассчитаться с мелкими кредиторами и успешно завершить процедуру внешнего управления с восстановлением платежеспособности организации.

Таким образом, реструктуризация кредиторской задолженности позволяет физическим лицам урегулировать вопрос с долговым обязательством и начислением штрафных санкций, выиграв время для погашения кредита, а для юридических лиц — восстановить платежеспособность предприятия.

Источник: https://pravo21vek.ru/articles/kreditnoe/restrukturizaciya-kreditorskoj-zadolzhennosti/

Реструктуризация дебиторской и кредиторской задолженности

Устойчивость финансового положения предприятия во многом зависит от соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.

Для улучшения финансового положения необходимо: следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности; контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям; ориентироваться на увеличение числа заказчиков для уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.

Дебиторская задолженность – это кредитование покупателей продукции от момента отгрузки готовой продукции до передачи на расчетный счет в банке оплаты за нее.

Уровень дебиторской задолженности зависит от вида продукции, емкости рынка, степени насыщенности рынка данной продукции, принятой на предприятии системы расчетов и т.д.

Дебиторская задолженность включает установление ее законности и сроков возникновения, выявление нормальной и неоправданной задолженности. Превышение дебиторской задолженности над кредиторской часто расценивается как свидетельство наращивания оборота, однако в условиях инфляции и нестабильности экономики такое положение ведет к ослаблению финансовой устойчивости предприятия.

  • Существует ряд приемов и способов предотвращения неоправданного роста дебиторской задолженности, обеспечения возврата долгов и снижения потерь при их невозврате. Для этого необходимо:
  • — избегать дебиторов с высоким риском неоплаты;
  • — периодически пересматривать предельную сумму отпуска товаров в долг;
  • — при предоставлении займа или кредита требовать залог на сумму не ниже величины дебиторской задолженности по предстоящему платежу;
  • — продавать долги дебиторов банку;
  • — обменивать дебиторскую задолженность на акции или доли участия в уставном капитале предприятия-должника.
  • К кредиторской задолженности относятся обязательства по выплате денег, оказанию услуг или передаче денег, которые делятся на долго- и краткосрочные обязательства.
  • К долгосрочной кредиторской задолженности относятся ссуды, предоставляемые банками, страховыми компаниями, а также обязательства, срок уплаты по которым превышает один год.
  1. К краткосрочной кредиторской задолженности относятся обязательства по товарам и услугам, приобретенным, но не оплаченным, невыплаченным налогам, полученные авансы, векселя к оплате, краткосрочные ссуды банка и любые другие начисленные расходы.
  2. Структура задолженности большинства предприятий включает: задолженность бюджетам всех уровней; задолженность во внебюджетные фонды; краткосрочные кредиты; задолженность поставщикам; задолженность по оплате труда.
  3. В ходе реструктуризации кредиторской задолженности большое распространение получили:

– отсрочка платежей. Под отсрочкой понимается перенесение платежа на более поздний срок.

— рассрочка платежей. Под рассрочкой понимается «растягивание» платежа, дробление его на несколько более мелких, осуществляемых в течение некоторого периода.

– переоформление задолженности неплатежеспособного предприятия, в том числе и просроченной, другим предприятием в качестве займа.

– перевод краткосрочных обязательств в долгосрочные осуществляется корректировкой соответствующих хозяйственных договоров, перенесением сроков платежей по ним на период более года. Соответствующие суммы обязательств должника переходят из разряда краткосрочных в долгосрочные, что существенно улучшает показатели краткосрочной ликвидности.

Методики реструктуризации задолженности несостоятельного предприятия. В практике финансового оздоровления существует несколько наиболее распространенных методик реструктуризации задолженности несостоятельных предприятий.

Методика досудебной процедуры – осуществляется досудебная процедура ис­требования своевременности и полноты исполнения договорных обязательств должником.

Методика арбитражного производства предполагает, что предприятие может обратиться в арбитражный суд с иском к поставщику, нарушившему свои договорные обязательства.

Методика взаимозачетов представляет собой соглашение между предприятиями о зачете взаимной задолженности, минуя банки. Путем взаимозачета чаще погашаются требования, которые возникли на основании разных договоров между одними и теми же лицами.

Возможно проведение зачета взаимных требований, если предприятия являются участниками одного обязательства, таким образом, между ними образуется встречный характер требований, подлежащих зачету. Встречные требования должны быть однородными по своему характеру, т.е. должны иметь один и тот же предмет, например деньги.

В случае, когда между предприятиями отсутствует встречная задолженность, а взаимозачет провести необходимо, создание встречной задолженности возможно путем уступки права требования (цессии). Уступка права требования – самостоятельная сделка, по которой одна сторона за вознаграждение передает свое право требования задолженности с третьего лица другой стороне.

Также возможно проведение взаимозачета с использованием перевода долга. Перевод долга – это сделка, по которой одна сторона передает другой стороне свою обязанность по уплате долга третьему лицу и вторая сторона получает за это вознаграждение.

Читайте также:  Задолженность по квартплате по адресу: как узнать, долг жкх за коммунальные услуги проверка, посмотреть, проверить

Методика вексельного обращения – это возможность выкупа эмитированных векселей долговых обяза­тельств партнеров (например, предприятий одной финансово-промышленной группы) с рыночным дисконтом, что приводит к уменьшению собственной за­долженности или расшивке неплатежей с кредиторами.

Методика банкротства должника.

Если предприятие-дебитор в связи с финансовым кризисом находится на грани банкротства, и приняло решение о добро­вольной ликвидации, то предприятие-кредитор может обратиться в суд с иском к ликвидационной комиссии, если она отказывает в удовлетворении его требований или уклоняется от их рас­смотрения. По решению суда требования кредитора могут быть удовлетворены за счет оставшегося имущества ликвидируемого юридического лица, в состав кото­рого входит и дебиторская задолженность.

  • Методика отказа от исполнения договоров предприятия-должника в период внешнего управления подразумевает, что в целях восстановления платежеспособности должника могут быть использованы такие меры, как отказ от использования ряда договоров, невыгодных для должника и расторжение ранее совершенных должником сделок.
  • Методика списания задолженности предполагает, что если имеющаяся дебиторская задолженность нереальна к взысканию, то она подлежит списанию на счет прибылей и убытков и включается в состав внереализационных расходов при формировании налогооблагаемой прибыли.
  • Реструктуризация задолженности в бюджет и внебюджетные фонды.

Законодательные и нормативные документы позволяют проводить реструктуризацию задолженности предприятиям один раз.

Кредиторская задолженность юридических лиц по обязательным платежам в федеральный бюджет включает задолженности по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам за нарушение налогового законодательства.

Порядок проведения реструктуризации регулируется постановлением Правительства РФ «О порядке и сро­ках проведения реструктуризации задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом».

В этих документах устанавливаются сроки и условия проведения реструктуризации, порядок определения суммы подлежащей реструктуризации задолженности, алгоритм принятия решений, права и обязанности предприятий и органов государственного управления.

Реструктуризация задолженности в федеральный бюджет.Решение о реструктуризации принимается Федеральной службой по налогам и сборам.

Одновременно федеральная служба может делегировать право принятия решения территориальному налоговому органу по месту регистрации организации в том случае, если сумма задолженности не превышает 20 млн. руб.

Законодательство предъявляет ряд особых требований к выбору организаций, которым разрешается реструктуризация:

– в течение 2 мес. до подачи заявления о предоставлении права на реструктуризацию организация должна полностью вносить в федеральный бюджет текущие налоговые платежи;

– необходимо получить положительное заключение о способности организации своевременно и в полном объеме в течение всего срока погашения задолженности уплачивать текущие обязательные платежи и проценты за пользование бюджетными средствами.

В случае принятия положительного решения организации предоставляется право равномерной уплаты задолженности по налогам и сборам в течении 6 лет, по пеням и штрафам – в течение 4 лет после погашения задолженности по налогам и сборам. Если по налогам и сборам задолженности нет, то задолженность по пеням и штрафам может быть погашена в течение 10 лет.

Организациям предоставлено право досрочного погашения задолженности по налогам и сборам.

Если она погашает половину реструктурируемой задолженности в течение 2 лет, а также полностью и своевременно вносит в федеральный бюджет текущие налоговые платежи, возможно списание половины долга по пеням и штрафам.

Если срок погашения составит 4 года, задолженность по пеням и штрафам списывается полностью. В обоих случаях та часть долга, которая подлежит взысканию на основании решений судебных органов, из расчета исключается.

В случае проведения реструктуризации задолженности только по пеням и штрафам половина дога может быть списана при условии своевременного и полного ежеквартального внесения текущих налоговых платежей в бюджет в течение 2 лет после принятия решения о реструктуризации. Если организация своевременно вносит налоговые платежи в течение 4 лет, списывается вся оставшаяся сумма задолженности по пеням и штрафам, исключая подлежащие к взысканию на основании решения судебных органов.

График погашения задолженности по обязательным платежам в федеральный бюджет должен предусматривать соответствующие платежи равными долями не реже 1 раза в квартал.

Организациям, в отношении которых в соответствии с ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) может быть предоставлено право на реструктуризацию только при заключении мирового соглашения с конкурсными кредиторами.

Реструктуризация задолженности в бюджеты субъектов РФ. Порядок погашения задолженности перед региональными бюджетами устанавливается субъектами РФ.

Как правило, регионы принимают свои нормативные акты, которые по основным позициям соответствуют федеральным, но могут отличаться порядком принятия решений, составом органов управления, участвующих в принятии решений, а также применяемыми схемами и методами реструктуризации.

Реструктуризация задолженности в местные бюджеты. Органы местного самоуправления вправе принять решение и установить порядок реструктуризации задолженности юридических лиц перед бюджетом соответствующего муниципального образования. Как правило, это происходит одновременно с реструктуризацией задолженности в региональный и федеральные бюджеты.

Реструктуризация долгов в федеральные и региональные внебюджетные фонды – дорожный, экологический, обязательного медицинского страхования, пенсионный, занятости и др. – существуют лишь отдельные нормативные документы, в основном на региональном уровне, регулирующие отдельные положения расчетов по долгам с конкретными фондами.

Решение об отсрочке, рассрочке долгов принимается в результате переговоров при условии принятия обязательств гарантированного осуществления текущих платежей. В сочетании с реструктуризацией соответствующей задолженности принимаются меры по ее погашению.

Организационно такие решения оформляются постановлением администрации по делегированию соответствующих полномочий или через двух- или трехсторонние соглашения и договора с фондами.

  1. КАРТА ОБЕСПЕЧЕННОСТИ СТУДЕНТОВ УЧЕБНОЙ И МЕТОДИЧЕСКОЙ ЛИТЕРАТУРОЙ
  2. Карта обеспеченности студентов
  3. учебной, учебно-методической литературой и иными



Источник: https://infopedia.su/12×4772.html

Дебиторская задолженность — это…

Дебиторская задолженность — это один из наиболее ликвидных активов предприятия.

Однако сумма дебиторской задолженности — это то, что может стать причиной недостатка финансирования, особенно без соотнесения с кредиторской задолженностью и без эффективного управления этими видами задолженностей.

В настоящей статье пойдет речь о понятиях дебиторской и кредиторской задолженности, о рисках, связанных с наличием долговых активов и обязательств, а также о некоторых способах снижения этих рисков.

  • Понятие дебиторской задолженности – это мы должны или нам должны?
  • Что такое кредиторская задолженность предприятия простыми словами
  • Дебиторка и кредиторка за год в ф. 1 баланса и в других формах годовой отчетности
  • Что значит соотношение дебиторской и кредиторской задолженности?
  • Дебиторская и кредиторская задолженность является источником рисков
  • Страхование дебиторской задолженности
  • Итоги

Понятие дебиторской задолженности – это мы должны или нам должны?

Дебиторская задолженность – это долг внешних контрагентов и работников предприятия перед организацией.

Дебиторская задолженность покупателей возникает в случае предоставления им отсрочки платежа (в этом случае говорят о коммерческом кредите), а также при неисполнении покупателем своих обязательств по договору об оплате полученных товаров, работ, услуг. Предоплата поставщикам товаров, работ, услуг также включается в состав дебиторской задолженности. Примерами такой дебиторки могут служить арендные депозиты или суммы, оплаченные за годовую подписку печатных изданий.

В составе дебиторской задолженности числится переплата по налогам, сборам и взносам во внебюджетные фонды, а также различная задолженность работников перед организацией, например:

  • суммы, полученные работниками под отчет;
  • переплата по заработной плате;
  • задолженность по займам, полученным от предприятия;
  • долг по возмещению недостач и материального ущерба.

Что такое кредиторская задолженность предприятия простыми словами

Кредиторская задолженность – это долг предприятия перед внешними контрагентами, бюджетом и внебюджетными фондами, а также работниками предприятия.

Кредиторская задолженность возникает, если предприятие получило товары, работы или услуги, оприходовало их в учете, но не исполнило обязательства по оплате. Задолженность перед кредиторами бывает текущей и просроченной в зависимости от права на отсрочку платежа и даты возникновения долга.

Так, например, заработная плата начисляется в бухгалтерском учете в последний день месяца, а выплачивается в начале следующего месяца. На конец месяца начисления кредиторская задолженность перед работниками предприятия по выплате заработной платы будет текущей. В случае невыплаты заработной платы в установленный срок такая задолженность будет считаться просроченной.

Рассмотрим, каким образом дебиторка и кредиторка отражаются в бухгалтерской отчетности предприятия.

Дебиторка и кредиторка за год в ф. 1 баланса и в других формах годовой отчетности

В зависимости от срока погашения кредиторку делят на долгосрочную (более года) и краткосрочную (менее года) и, в соответствии с этой классификацией, показывают в бухгалтерском балансе. Кредиторская задолженность в балансе – это либо долгосрочное обязательство, которое отражается в разделе IV, либо краткосрочное обязательство, которое отражается по строке 1520 раздела V.

Дополнительную информацию о порядке заполнения бухгалтерского баланса читайте в статье «Заполнение формы 1 бухгалтерского баланса (образец)».

Дебиторская задолженность отражается по строке 1230 в разделе II бухгалтерского баланса.

Подробнее об отражении в балансе дебиторки и порядке расшифровки статьи 1230 читайте в статье «Расшифровка строк бухгалтерского баланса (1230 и др.)».

Дебиторская и кредиторская задолженность – это важные показатели бухгалтерской отчетности предприятия, которые подлежат расшифровке в пояснениях к отчетности (п.

27 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утв. приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н). Расшифровка дебиторки и кредиторки интересует пользователей отчетности в первую очередь, т. к.

эти активы и обязательства могут быть источниками рисков.

Что значит соотношение дебиторской и кредиторской задолженности?

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности – немаловажный предмет анализа финансового состояния предприятия. Однако его нельзя рассматривать обособленно от других статей отчетности.

Если кредиторка превышает дебиторку это может означать, что предприятие испытывает нехватку оборотных средств, но также может значить, что предприятие располагает достаточным количеством других ресурсов, например денежных средств.

 Однозначно можно сказать, что отсрочка платежей, предоставленная покупателям, должна быть меньше или равна отсрочке платежей в адрес поставщиков предприятия. В противном случае предприятие будет испытывать острую нехватку средств, необходимых для расчетов с кредиторами, с вытекающими из этой ситуации дополнительными расходами на уплату пени и штрафов.

Читайте также:  В случае неисполнения обязательств должник несет ответственность: поручитель перед кредитором, основное, заемщик, условие дополнительной ответственности другого лица

Необходимо понимать, что пользоваться терминами «дебиторская задолженность» и «кредиторская задолженность» необходимо правильно. Если вы напишете покупателю претензию следующего содержания: «Просим оплатить дебиторскую задолженность по договору поставки», ваш контрагент не поймет сущность просьбы, т. к. задолженность перед вашей компанией у него числится как кредиторка.

Важно! При оформлении юридически значимых документов не обозначайте задолженность как кредиторскую или дебиторскую, используйте понятия, определенные в договоре.

Дебиторская и кредиторская задолженность является источником рисков

Можно выделить следующие риски, связанные с дебиторкой и кредиторкой:

  • кредитный риск (риск неисполнения обязательств дебиторами);
  • риск потери ликвидности (риск неисполнения обязательств перед кредиторами);
  • операционный риск (риск потерь и убытков вследствие недостатков в системах контроля и управлении).

Какие же меры должно принимать предприятие для снижения влияния рисков на текущую деятельность?

Работа по предотвращению возникновения просроченных и невозможных к взысканию долгов покупателей (кредитный риск) начинается с оценки благонадежности клиентов перед заключением договора.

Для такой оценки мало проанализировать бухгалтерскую отчетность клиента.

Важно иметь информацию об участии будущего покупателя в судебных процессах, налоговых спорах, проверить полномочия должностных лиц, подписывающих юридические документы, а также провести другие необходимые проверки.

Безусловно, самым надежным способом предотвращения взыскания долгов с покупателей является работа на основе предоплаты, но в рыночных условиях приходится находить компромиссные варианты оплаты, в т. ч. предоставление отсрочки платежа.

Работа по прогнозированию денежных потоков в зависимости от полученной и предоставленной отсрочки платежа может значительно снизить риск потери ликвидности.

Снижение операционных рисков достигается построением четкой системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Одним из элементов управления дебиторской задолженностью является страхование дебиторки.

Страхование дебиторской задолженности

Как работает страхование дебиторской задолженности? Предприятие заключает договор со страховой компанией, где определяются основные условия договора страхования, включая перечень страховых случаев, порядок оценки финансового положения должников и другие. Например, в договоре страхования может быть определено, что страховым случаем признается неисполнение обязательств покупателем в течение определенного договором страхования срока.

Страховая компания и страхователь определяют перечень и объем дебиторской задолженности, подлежащей страхованию.

Обратите внимание! Страховая компания не страхует дебиторскую задолженность в целом, а тщательно подходит к оценке рисков неплатежей в разрезе каждого клиента страхователя.

Что же происходит в результате наступления страхового случая? Страховая компания выплачивает предприятию-страхователю сумму застрахованной дебиторской задолженности с определенным дисконтом, т. е. часть суммы долга списывается в расходы предприятия. После этого право требования задолженности переходит к страховой компании.

Несмотря на то что страхование дебиторской задолженности является достаточно надежным инструментом в снижении кредитных рисков, предприятию стоит сопоставить предстоящие расходы и предполагаемую выгоду от данного вида страхования.

Итоги

Для того чтобы обеспечить конкурентоспособные коммерческие условия для своих клиентов, в частности, предоставить им отсрочку платежа, предприятие должно найти источник финансирования собственных расходов на период отсрочки.

Кредиторская задолженность предприятия является одним из таких источников финансирования текущей деятельности предприятия.

Грамотное и эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью является залогом успеха любой коммерческой деятельности.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/debitorskaya_zadolzhennost_eto/

Реструктуризация кредиторской задолженности

Реструктуризация кредиторской задолженности — один из доступных комплексов мероприятий по исполнению долговых обязательств перед кредитором, но и при этом это способ оздоровления бедственного положения лица в случае невозможности погашения задолженности в материальной форме. Реструктуризация выражается в достижении любыми законными способами соглашения с кредитором с целью восстановления платежеспособности заемщика.

Юридическая практика располагает множеством способов, позволяющих реструктуризировать долги фирмы и избежать тем самым банкротства. Ее популярность основывается на обоюдной выгоде каждой из сторон, так как кредитор в любом случае в той или иной форме удовлетворяет свои интересы, а должнику предоставляется возможность дальнейшего развития бизнеса.

Предлагаем рассмотреть процедуру реструктуризации кредиторской задолженности предприятия на примере самых распространенных ее методов.

Методы реструктуризации кредиторской задолженности

Выбор того или иного метода зависит в большинстве случаев от субъективных причин (например, насколько доверительные отношения между должником и кредитором, как долго он планирует сотрудничать с должником). Также при выборе решения проблем следует отталкиваться от степени давления кредитора и его желания обанкротить должника.

Оценив сложившиеся обстоятельства, стороны должны совместно выбрать один из следующих возможных методов:

  • изменить условия договора кредитования — самый выгодный вариант в отношении должника;
  • новация — ст. 414 ГК РФ — смена предмета обязательства;
  • достижение соглашения об отступном — ст. 409 ГК РФ — чаще всего в роли отступного выступают активы организации;
  • цессия — ст. 388 ГК РФ — возможна при наличии третьей стороны, заинтересованной в приобретении права требования;
  • перевод долгового обязательства — ст. 391 ГК РФ — как правило, сопровождается выплатой неустойки;
  • зачет требований — ст. 410 ГК РФ — при наличии дебиторской задолженности;
  • прощение долга — ст. 415 ГК РФ — прекращение обязательств путем прощения долга не должно по своему предметному составу совпадать с правоотношениями по договору дарения;
  • обмен долга на акции — относительно новый метод реструктуризации, широко используемый в западных странах.

Рассмотрим подробнее особенности каждого из представленных методов.

Изменение условий договора

Важно отметить, что изменению подлежат только условия о погашении долга.

Если текущие условия не позволяют должнику возвращать заимствованные средства, он вправе обратиться с предложением о рассрочке (или отсрочке) долга в рамках первоначального договора, что может быть оформлено дополнительным соглашением. С другой стороны, кредитор может уменьшить размер регулярных выплат до приемлемых в текущих условиях.

Представленные способы возможны при желании кредитора пойти навстречу должнику и укрепить взаимовыгодное сотрудничество, и не предусматривают дополнительного обременения.

Отдельно следует отметить возможность предоставления отсрочки или рассрочки при условии уплаты процентов, что свидетельствует об установлении коммерческого кредитования (ст. 823 ГК РФ).

Новация

Новация представляет собой заключение дополнительного соглашения об изменении условий договора в отношении обязательств, так как стороны согласились заменить их. Например, вместо выплаты денежных средств на установленную договором сумму должник по дополнительному соглашению обязуется поставить определенный товар, эквивалентный по стоимости размеру первоначального обязательства.

Соглашаясь на новацию, кредитор теряет свое право требования в отношении первоначального предмета договора, включая неустойку за просрочку платежа, штраф и т.д.

Отступное

В случае достижения соглашения об отступном не происходит замены обязательства, оно прекращается автоматически при передаче установленного дополнительным соглашением объектом.

В качестве отступного могут быть рассмотрены различные активы предприятия, причем, как производственного характера (продукция), так и непроизводственного (акции компании).

Данный метод подходит только тем юридическим лицам, которые располагают достаточно большим количеством активов, и при оценке возможности их реализации, руководящий орган приходит к выводу о целесообразности их передачи в счет погашения долга. Кредитор, в свою очередь, должен быть заинтересован в получении подобных активов, иначе для него не будет никакой выгоды из заключения дополнительного соглашения об отступном.

Цессия

По своей сути цессия является ничем иным, как покупкой долга третьим лицом, поэтому мнение должника, как правило, не учитывается, и решение о уступке права требования принимается кредитором. Исключение составляет наличие таких текущих правоотношений между должником и кредитором, что смена кредитора является существенным изменением условий договора для должника (п. 2 ст. 388 ГК РФ).

Объем прав требований в рамках цессии эквивалентен объему задолженности на момент ее покупки.

Перевод долга

Инициатором перевода долга выступает должник, но подобный метод реструктуризации проходит обязательную стадию одобрения кредитором (п. 2 ст. 391 ГК РФ). При переводе долга течение кредиторского обязательства не прерывается, и его объем не изменяется.

Зачет

В рамках данного метода подразумевается реструктуризация кредиторской и дебиторской задолженности, если имеются встречные требования у сторон.

Преимуществом считается отсутствие необходимости передачи товаров или денежных средств, исполнение обязательств происходит фактически на бумаге.

Основания невозможности зачета требований указаны в ст. 411 ГК РФ.

Прощение долга

Подобный метод может быть использован как в полном объеме, так и частично, второй вариант именуется дисконтированием и предусматривает выполнение определенных требований со стороны должника. Относительно оставшейся части долга устанавливается новый график погашения.

Важно отметить, что намерения кредитора по прощению полного объема долга не должны совпадать с намерением подарить сумму долга должнику. В противном случае возникшие правоотношения будут урегулированы в соответствии со ст. 572 ГК РФ.

Обмен долга на акции

Обмен долга на акции — метод, привлекательный как для должника, так и для кредитора. В рамках подобного обмена сумму задолженности конвертируется в объем акций, подлежащих передаче.

Процесс обмена не требует дополнительных денежных затрат и фактически не несет дополнительных юридических рисков.

Заинтересованность кредитора, как правило, выражается в приобретении пакетов акций компаний различной направленности.

Также подлежат обмену все виды ценных бумаг. Чаще всего кредитор соглашается реструктуризировать долг, если в обмен будут предоставлены вексели с дисконтом, то есть стоимость пакета векселей будет больше суммы задолженности, что покроет издержки кредитора по текущей длительной задержки выплаты долга.

Способ, заимствованный из западного правоприменения, только набирает обороты в рамках отечественного правоприменения.

Таким образом, реструктуризация кредиторской задолженности — многогранный процесс, зависящий от условий, по которым кредитор и должник достигли согласия. Действенность реструктуризации подтверждается наличием широкого спектра используемых методов.

Грамотное применение доступных инструментов — залог удовлетворения интересов всех сторон. Ввиду сложности и законодательной определенности данного вопроса рекомендуем обратиться за юридической помощью к нашим специалистам в Санкт-Петербурге, которые подготовят надлежащим образом все требуемые документы и сопроводят непосредственно их подписание.

Источник: https://law21century.com/articles/kreditnoe/restrukturizaciya-kreditorskoj-zadolzhennosti/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector