Дебиторская задолженность усн доходы минус расходы: списание

Как дебиторская, так и кредиторская, задолженности присутствуют у любой функционирующей организации.

Задолженность со временем погашается, но бывают случаи, когда ее необходимо списывать как невостребованную.

Дебиторская задолженность УСН доходы минус расходы: списание

Иногда бухгалтеры не отражают подобную задолженность документально, т. к. нет ни поступлений, ни расходов, а в режиме упрощенки используют кассовый метод учета расходов и доходов (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Это большая ошибка.

При невыполнении условий, необходимых для отражения расходов, указанных в пункте 16 Положения по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99 (утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н) задолженность считается дебиторской.

Чтобы списать невостребованную задолженность, должны быть следующие причины:

  • срок исковой давности истек;
  • произошла ликвидация контрагента.

Первая причина

По статье 195 ГК РФ сроком исковой давности называется период, в течение которого лицо защищает свое нарушенное право. В этот период лицу суд предоставляет защиту.

Дебиторская задолженность УСН доходы минус расходы: списание

Для некоторых требований могут быть установлены более длинные или короткие сроки по отношению к общему сроку (п. 1 ст. 197 ГК РФ).

Например, иск об исполнении последствий недействительности ничтожной сделки может длиться 10 лет.

Исковый срок истекает в соответствующие месяц и число последнего года искового периода. При этом если последний день искового периода попадает на выходной день, то окончанием срока будет считаться следующий ближайший рабочий день.

Требования, для которых исковые сроки сокращены:

  • договора имущественного страхования (срок исковой давности 2 года);
  • ненадлежащее качество работы, выполненной по подряду (срок исковой давности 1 год);
  • перевозка груза (срок исковой давности начинает исчисляться в соответствии с транспортным кодексом и уставом).

Период исковой давности начинается со следующего дня от даты, когда обязательство должно было быть выполнено.

Дебиторская задолженность УСН доходы минус расходы: списание

Возможны случаи, когда стороны не прописывают сроки исполнения обязательств или по востребованию. В этой ситуации срок исковой давности отсчитывается с момента предъявления требования исполнить обязательства. Если же в подобной ситуации должнику устанавливают срок исполнения, то исковая давность начинается на следующий день после окончания установленного срока (п. 2 ст. 200 ГК РФ).

По гражданскому законодательству существует возможность приостановить срок исковой давности в следующих случаях:

Дебиторская задолженность УСН доходы минус расходы: списание

  • истец находился под воздействием непреодолимой силы (чрезвычайное и непреодолимое обстоятельство);
  • истец или ответчик находятся в составе Вооруженных сил, переведены на военное положение;
  • установлен мораторий (отсрочка по закону Правительства РФ);
  • прекращено действие закона или правового документа, которые регулируют данные отношения;
  • стороны согласны провести процедуру медиации (Федеральным законом от 27.07.2010 N 193-ФЗ “Об альтернативной процедуре урегулирования споров с участием посредника (процедуре медиации) “).

Течение периода исковой давности прекращается в случаях:

  • если подан иск;
  • лицо признает долг совершением определенных действий со своей стороны;
  • претензия признается;
  • частичная уплата долга;
  • уплата процентов по долгу;
  • должник признает долг и просит внести изменения в договор (отсрочка или рассрочка);
  • согласие инкассового поручения.

Вторая причина

Дебиторская задолженность УСН доходы минус расходы: списание

В случае ликвидации должны соблюдаться права кредитора. Ликвидационная комиссия определяет кредиторов и дебиторскую задолженность и уведомляет документально кредиторов о ликвидации организации (п. 1 ст. 63 ГК РФ). В момент утверждения ликвидации юридического лица выходит приказ о выплатах кредиторам в порядке очередности по статье 64 ГК РФ (кроме кредиторов третьей и четвертой очередей – они получают деньги не раньше, чем через месяц).

  • Первые на очереди по выплатам денежных средств являются гражданские лица, которым был причинен моральный вред, вред жизни или здоровью капитализацией повременных платежей ликвидируемой организацией.
  • Вторыми на очереди стоят выходные пособия, оплата труда и вознаграждения интеллектуальной деятельности.
  • Третьи на очереди – платежи в бюджет и внебюджетные фонды.
  • И только четвертыми по выплатам от ликвидируемого юридического лица будут кредиторы в порядке своей очередности.

Дебиторская задолженность УСН доходы минус расходы: списание

При недостатке денежных средств у ликвидируемого лица ликвидационная комиссия дает распоряжение устроить торги для продажи его имущества (п. 3 ст. 63 ГК РФ).

Требования, которые остаются неудовлетворенными:

  • из-за недостатка денег и активов у ликвидируемого юридического лица;
  • кредитор не подавал иск в суд;
  • суд дал распоряжение отказать в его требованиях.

Описанные правила списания задолженностей при ликвидации действуют для юридических лиц, а для индивидуальных предпринимателей они другие.

Гражданин обязан отвечать всем собственным имуществом по своим обязательствам, даже если они имели место в период работы, когда он был коммерсантом.

Поэтому пока не истечет срок исковой давности, предприниматель (даже снятый с учета в налоговой инспекции) несет ответственность по своим задолженностям. По статье 418 ГК РФ причиной отмены обязательств физического лица является его смерть.

Предварительно

Дебиторская задолженность УСН доходы минус расходы: списание

Дебиторская задолженность бывает 2-х видов: нормальная и просроченная. Просроченная, в свою очередь, делится на сомнительную и безнадежную.

Сомнительная задолженность имеет место, когда обязательства не выполнены в сроки по договору, и начал течь срок исковой давности. Когда срок истекает, то долг становится безнадежным.

Читайте также:  Забрать машину за долги по кредитам: могут ли судебные приставы, банк арестовал машину что делать

Для обнаружения просроченной задолженности необходим акт проведения инвентаризации, который документально ее подтвердит (форма акта N ИНВ-17 утверждена Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88). Инвентаризация начинается с момента появления задолженности.

Сводная справка по итогам проведения инвентаризации должна содержать:

  • название и реквизиты юридического лица;
  • сумму задолженности и дату возникновения;
  • данные первичных документов, которые подтверждают задолженность;
  • документы, подтверждающие требования выплат задолженностей.

В случае взаимного доверия при трудностях кредитор может проводить сверки с контрагентом. Обязательства должны подтверждаться документально, с указанием срока выплат.

Списание задолженности

Дебиторская задолженность УСН доходы минус расходы: списание

После этой записи руководителем издается приказ о списании задолженности.

Упрощенная система налогообложения, казалось бы, не дает никаких последствий при несписании дебиторки, но это не так. В «упрощенке» дебиторская задолженность не отобразится. УСН со статьей «доходы» не учитывает расходы: расходы, связанные с расчетом налога на доходы, уменьшают «доходы» на соответствующую величину (п. 1 ст. 346.

16 НК РФ) и закрыты. Поэтому дебиторка при списании не поименована. Возможность обращения к внереализационным расходам по налогу на прибыль (в составе присутствует списание безнадежной задолженности (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК)) закон «упрощенцу» не предоставил.

Поэтому у налогоплательщика нет причин, чтобы учитывать дебиторскую задолженность в расходах.

Кассовый метод обязывает включать дебиторку, связанную с ликвидацией кредитора, в состав доходов, т.к. обязательства прекращены. А день списания задолженности у «упрощенцев» является днем получения дохода.

Только доходом по НК РФ считается экономическая выгода (в натуральной или денежной формах), а дебиторка при своем списании никакой выгоды не несет.

Незаметно при упрощенной системе налогообложения происходит списание дебиторской задолженности как аванс.

Это происходит вследствие того, что данная налоговая система учитывает только расходы, перекрытые осуществлением встречных обязательств (оказание услуг).

Так, если в период исковой давности или до ликвидации контрагента поставка товара не произведена, а аванс уже был перечислен и возвращен, то «упрощенец» уже не может внести эту сумму в расходы (а также теряет деньги).

Источник: https://1bankrot.ru/buxgalteriya/debitorskaya-zadolzhennost/spisanie-pri-usn.html

Списание дебиторской и кредиторской задолженности: учет при УСНО

Источник: Журнал «Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение»

На вопросы отвечает

Ю. В. Подпорин, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ

Вопрос:

Перед составлением годовой отчетности «упрощенцы» проводят инвентаризацию, в том числе инвентаризацию всех видов финансовых обязательств. Если в ходе инвентаризации выявлена дебиторская или кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, данные обязательства должны быть списаны.

Согласно п. 77 и 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.

1998 № 34н, дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на счет учета средств резерва сомнительных долгов либо на финансовый результат деятельности у коммерческой организации. Суммы кредиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, списываются также по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовый результат деятельности у коммерческой организации или на увеличение доходов у некоммерческой организации.

Данный порядок установлен для целей бухгалтерского учета. Нужно ли каким‑либо образом отражать списание дебиторской и кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в налоговом учете «упрощенцев»?

Да, перед составлением годового отчета организации и индивидуальные предприниматели, в том числе применяющие УСНО, обязаны провести инвентаризацию. Если в ходе инвентаризации будет выявлена дебиторская или кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, она должна быть списана в бухгалтерском учете.

Для целей налогового учета списанные дебиторская и кредиторская задолженности учитываются по‑разному. Начнем с дебиторской задолженности.

Для целей налогового учета при УСНО дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности не учитывается, она списывается только в бухгалтерском учете. В перечне расходов, учитываемых при УСНО, такого расхода, как списанная дебиторская задолженность, нет.

Вопрос:

Нужно ли включать списанную дебиторскую задолженность в доходы при УСНО?

Нет. Как установлено п. 1 ст. 346.17 НК РФ, датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

  • В связи с этим на сумму безнадежной к взысканию дебиторской задолженности, отнесенной организацией в бухгалтерском учете к прочим расходам, доходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, не увеличиваются.
  • Списанная дебиторская задолженность не отражается при УСНО для целей налогообложения ни в доходах, ни в расходах.
  • Списанная дебиторская задолженность должна быть учтена в доходах для целей налогообложения при УСНО только в том случае, если данная задолженность будет взыскана и погашена денежными средствами или иным способом.
  • При этом в бухгалтерском учете списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов учитывается за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».
  • Вопрос:
  • Отражается ли каким‑либо образом в налоговом учете «упрощенцев» списанная кредиторская задолженность?
  • Да, списанная кредиторская задолженность отражается в налоговом учете «упрощенцев».
Читайте также:  Субсидиарная ответственность учредителя и директора ооо

В силу п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСНО, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые согласно ст. 250 НК РФ.

Пунктом 18 ст. 250 НК РФ установлено, что внереализационными доходами признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательств перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ.

  1. Соответственно, сумма списанной кредиторской задолженности включается в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО.
  2. Вопрос:
  3. На основании каких документов списанная кредиторская задолженность учитывается для целей налогообложения?
  4. Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов по данным инвентаризации, согласно письменному обоснованию и приказу руководителя организации.
  5. Вопрос:
  6. В какой момент сумму списанной кредиторской задолженности надо включать в доходы: по данным инвентаризации в конце налогового периода или обязательно на ту дату, на которую истек срок исковой давности?

Главой 26.2 НК РФ специальных норм для «упрощенцев» по данному вопросу не предусмотрено. Вместе с тем дата признания внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли установлена п. 4 ст.

271 НК РФ: доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности.

Положения ст. 250 НК РФ предусматривают обязанность налогоплательщика отнести сумму кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, к внереализационным доходам именно в год истечения срока исковой давности.

Вопрос:

Если списанная дебиторская задолженность никак не влияет на налоговую базу при УСНО, то списанная кредиторская задолженность увеличивает налогооблагаемую базу. В связи с этим возникает вопрос: можно ли продлить срок исковой давности, чтобы избежать списания кредиторской задолженности?

Согласно ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со ст. 200 ГК РФ.

Если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

По обязательствам с определенным сроком исполнения течение срока исковой давности начинается по окончании срока исполнения.

По обязательствам, срок исполнения которых не определен или определен моментом востребования, срок исковой давности начинает течь со дня предъявления кредитором требования об исполнении обязательства, а если должнику предоставляется срок для исполнения такого требования, то исчисление срока исковой давности начинается по окончании срока, предоставляемого для исполнения данного требования. При этом срок исковой давности во всяком случае не может превышать 10 лет со дня возникновения обязательства.

По регрессным обязательствам течение срока исковой давности начинается со дня исполнения основного обязательства.

Вопрос:

По общему правилу срок исковой давности составляет три года. Однако его можно прервать, и тогда этот срок начнет течь заново. Какие конкретно действия обязанного лица, свидетельствующие о признании долга, прерывают течение срока исковой давности?

Согласно ст. 203 ГК РФ течение срока исковой давности прерывается совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга.

После перерыва течение срока исковой давности начинается заново. Время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.

Конкретные действия обязанного лица, свидетельствующие о признании долга, которые прерывают течение срока исковой давности, Гражданским кодексом не установлены. По смыслу ст. 203 ГК РФ признанием долга могут быть любые действия, позволяющие установить, что должник признал себя обязанным по отношению к кредитору.

Примерный перечень таких действий приведен в п. 20Постановления Пленума ВС РФ от 12.11.2001 №

Читайте также:  Как перевести деньги с мегафона на телефон мтс без комиссии через смс

Источник: https://www.klerk.ru/buh/articles/411371/

На заметку бухгалтеру списание дебиторской и кредиторской задолженности при усн. о периоде налогового учета расходов и доходов

Новости /разъяснения Вопросы НДФЛ Архив рассылки
  • Авансовый НДФЛ с иностранцев при получении патента
  • Минтруд готовит законопроект о переходе на ежемесячную отчетность в ПФР
  • С I квартала 2015 года применяется новая форма расчета по ФСС
  • Президент подписал закон, вносящий изменения в правила учета процентов в расходах
  • О периоде налогового учета расходов и доходов
  • Когда можно учесть судебные расходы
  • Доп. отчетность организации на УСН, вылечивающей физлицам дивиденды по акциям
  • Списание дебиторской и кредиторской задолженности: учет при УСНО

 

Авансовый НДФЛ с иностранцев при получении патента

Чтобы зачесть фиксированные авансовые платежи по НДФЛ, которые иностранные работники уплатили за период действия патента, работодатель должен обратиться в инспекцию. Рекомендуемые формы заявления и уведомления, подтверждающие право налогового агента уменьшить НДФЛ на авансы, приведены в Письме ФНС от 19.02.15 № БС-4-11/2622.

ФНС напоминает, что с 1 января 2015 года иностранные работники из «безвизовых» стран, временно пребывающие в России, для работы у юридических лиц или ИП обязаны получать патенты.

При этом иностранцы должны уплатить фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за период действия патента в размере 1200 рублей в месяц, увеличенный на коэффициент-дефлятор, который в 2015 году составляет 1,307 и региональный коэффициент.

Общая сумма НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патенту в организациях или у индивидуальных предпринимателей, исчисляется их работодателями – налоговыми агентами (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).

При этом работодатель может уменьшить НДФЛ на сумму авансовых платежей по патенту.

Обратите внимание: если иностранец трудится у нескольких работодателей, он выбирает одного налогового агента, который будет уменьшать исчисленную сумму НДФЛ в течение налогового периода.

Обязательные документы для уменьшения НДФЛ агентом на аванслвый платеж по патенту

Уменьшать исчисленную сумму НДФЛ на авансы можно только при наличии следующих документов:

  • Письменного заявления иностранного гражданина;
  • Документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей;
  • Уведомления от налоговой инспекции, подтверждающего право на уменьшение исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей. Чтобы получить такое уведомление, налоговый агент должен обратиться в инспекцию по месту своего нахождения (месту жительства) с соответствующим заявлением. Рекомендуемые формы заявления и уведомления приведены в комментируемом письме ФНС (см. приложение № 1 и приложение № 2).

Также авторы письма напомнили: если сумма уплаченных за период действия патента фиксированных авансовых платежей превысит итоговую сумму НДФЛ по итогам этого налогового периода, то сумма такого превышения не будет являться суммой излишне уплаченного налога. Поэтому ее нельзя вернуть или зачесть в счет последующих платежей (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).

Ссылки по теме:

Минтруд готовит законопроект о переходе на ежемесячную отчетность в ПФР

Минтруд готовит проект Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в части совершенствования индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования».

Уведомление об этом опубликовано на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения. Сам документ пока не опубликован.

В министерстве поясняют, что законопроект предусматривает переход с 2016 года от ежеквартального к ежемесячному представлению работодателями отчетности в ПФР.

Кроме того, проект закона направлен на закрепление СНИЛС в качестве идентификатора сведений о физическом лице при предоставлении государственных и муниципальных услуг. Также предусматривается введение уведомительного порядка регистрации в качестве застрахованного лица. 

Источник: Отдел новостей ИА «Клерк.Ру»

С I квартала 2015 года применяется новая форма расчета по ФСС

Приказом от 26.02.2015 №59 ФСС РФ обновила порядок заполнения и форму расчета 4-ФСС.

  1. Введение новой формы расчета связано с изменением порядка уплаты страховых взносов и сроков его представления (так, например, с 1 января 2015 года в ФСС РФ уплачиваются взносы с выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за некоторыми исключениями), уточнены условия применения пониженных тарифов, изменены сроки представления расчета — на бумажном носителе не позднее 20-го, а в форме электронного документа — не позднее 25-го числа месяца).
  2. В этой связи, в частности, скорректированы таблицы, связанные с расчетом условий для применения пониженных тарифов, введена таблица для отражения сведений о суммах выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных работников.
  3. В приложениях к документу приводятся:
  • справочник шифров плательщиков страховых взносов;
  • справочник дополнительных шифров для страхователей-налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения;
  • справочник дополнительных шифров для страхователей-налогоплательщиков, имеющих статус казенных и бюджетных учреждений.

В настоящее время документ находится на регистрации в Минюсте России. Следует учитывать, что при регистрации текст документа может быть изменен.

Источник: www.consultant.ru

Президент подписал закон, вносящий изменения в правила учета процентов в расходах

8 марта Президент РФ подписал федеральный закон от 08.03.2015 № 32-ФЗ. которым, в частности, внесены поправки в статью 269 НК. Закон уже прошел официальное опубликование на портале pravo.gov.ru.

Источник: http://uchet-service.ru/buhvip119

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector