Дебиторская и кредиторская задолженность: отражение в бухгалтерской отчетности, понятие в учете

В современном экономическом пространстве любая организация при ведении финансово-хозяйственной деятельности большое внимание уделяет отношениям со своими партнерами и контрагентами. В результате таких отношений зачастую возникают ситуации, когда одна сторона становится должником другой.

В статье мы разберемся с видами долгов и с тем, как они влияют на бухгалтерский учет, а также выясним, как дебиторская и кредиторская задолженность отражаются в бухгалтерской отчетности.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону


+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28
 

Это быстро и бесплатно!

Что такое дебиторская и кредиторская задолженность в бухгалтерском учете

Дебиторская задолженность — это сумма долга, причитающаяся предприятию от юридических или физических лиц. Это неизбежный результат финансово-хозяйственной деятельности организации. Проще говоря, это все то, что должны нам.

Дебиторская и кредиторская задолженность: отражение в бухгалтерской отчетности, понятие в учете

Кредиторская задолженность — сумма долга предприятия перед юридическими или физическими лицами. Это тоже неизбежный результат работы организации. То есть это то, что должны мы.

Как отражается дебиторская задолженность в отчетности

В бухгалтерском учете дебиторская задолженность делится на определенные категории. Поэтому и ее учет производится в соответствии с этими категориями:

  1. По информации со счета 62. На нем фирма ведет расчеты со своими покупателями и заказчиками по проданным товарам (работам, услугам).
  2. Предоплаты выданные — это суммы авансов, которые организация выдала своим партнерам.
  3. По информации со счета 71, на котором организация ведет учет расчетов со своими подотчетными лицами.
  4. Расчеты с прочими дебиторами.

Используются следующие способы отражения информации о долге:

  • по реализованным товарно-материальным ценностям. Отражается стоимость по договорным ценам и количеству проданных товаров;
  • по реализованному прочему имуществу (например, по реализованным основным средствам). Чтобы определить сумму, необходимо рассчитать ее, исходя из условий договора с покупателем, которому это имущество реализуется;
  • по оказанным услугам или выполненным работам. Отражается по объему оказанных услуг или выполненных работ и их стоимости;
  • по имущественным правам. Сумма рассчитывается, исходя из условий договора.

Важно! По общему правилу срок исковой давности по взысканию такого долга составляет три года. В интересах организации — взыскать с должников все долги за этот срок. В противном случае могут возникнуть трудности при взыскании долга по окончании трех лет.

Как только истекает срок исковой давности, долг необходимо списать. На основании ПБУ 10/99 «Расходы организации» суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, считаются для организации «прочими расходами».

Бухгалтерский учет дебиторской задолженности в условиях банкротства сводится к ее списанию. Долги признаются невозможными к взысканию. Такие суммы списываются на прочие расходы, но не ранее, чем будет прекращено конкурсное управление в отношении должника.

Для отражения дебиторского долга в отчетности необходимо определить предполагаемые даты его взыскания. Если организация не сможет получить деньги в ближайший год, его заносят в строку 230 бухгалтерского баланса.

Если организация рассчитывает на получение денег в течение года, то сумму заносят в строку 240 бухгалтерского баланса.230 и 240 строки расположены во II разделе «Оборотные активы» актива баланса. Кроме того, долг покупателей и заказчиков за проданные товары и выполненные работы указывается отдельно — в строках 231 и 241 соответственно.

После списания суммы вносят на забалансовый счет 007. За балансом они учитываются в течение следующих пяти лет. А в отчетности они будут указаны в строке 940.

  • Что такое мораторная дебиторская задолженность
  • Что такое сомнительная дебиторская задолженность?
  • Через какой срок дебиторская задолженность становится просроченной?

Как отражается кредиторская задолженность

Рассмотрим подробнее понятие кредиторской задолженности в бухгалтерском учете. Она делится на несколько подвидов.

Ее учет производится в соответствии с таким разделением:

  • предоплаты полученные — это денежные средства, которые организация получила от своих кредиторов в качестве авансов;
  • по информации со счета 60 — на нем фирма ведет расчеты со своими поставщиками и подрядчиками;
  • по информации со счета 71, на котором организация учитывает операции с подотчетными лицами;
  • расчеты с прочими кредиторами.

Дебиторская и кредиторская задолженность: отражение в бухгалтерской отчетности, понятие в учете

При расчетах с поставщиками и прочими кредиторами у фирмы возникают различные обязательства. В бухгалтерском учете кредиторскую задолженность отражают в сумме принятых обязательств:

  • по приобретенным товарно-материальным ценностям. Отражается по стоимости по договорным ценам и количеству купленных товаров;
  • по приобретенному прочему имуществу (например, основные средства). Чтобы определить сумму, необходимо обратиться к заключенному договору и рассчитать стоимость в соответствии с ним;
  • по оказанным услугам или выполненным работам. Отражается по количеству оказанных услуг или выполненных работ и их стоимости;
  • по имущественным правам. Чтобы определить сумму, необходимо обратиться к заключенному договору и рассчитать стоимость в соответствии с ним.

Важно! По общему правилу срок исковой давности по погашению кредиторского долга составляет три года. Однако из этого правила есть исключения, когда законодательство предусматривает особые случаи наступления срока исковой давности.

Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, признается нереальной к взысканию. Это определено в ПБУ 9/99.

Кредиторская задолженность отражается в пассиве баланса в строке 620, а ее расшифровка по видам указывается в строках с 621 по 625 следующим образом:

  • 621 — все долги перед поставщиками и подрядчиками за неоплаченные товарно-материальные ценности и услуги;
  • 622 — все долги предприятия перед сотрудниками в части оплаты труда;
  • 623 — сумма начисленных взносов по страхованию;
  • 624 — сумма начисленных налогов, сборов, обязательных платежей;
  • 625 — прочая кредиторская задолженность — все то, что не попало в предыдущие разделы.
  1. Дебиторская задолженность долгосрочная и краткосрочная
  2. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) дебиторская и кредиторская задолженность?

Заключение

Отражение в бухгалтерской отчетности дебиторской задолженности производится в активе баланса, а отражение в бухгалтерской отчетности кредиторской задолженности производится в пассиве баланса. Расшифровка выполняется по строкам в соответствии с источниками возникновения задолженностей.

Важно понимать и уметь оперировать данными понятиями, так как от этого напрямую зависит финансовый результат хозяйствующей организации.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:
 

+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

 

Это быстро и бесплатно!

Источник: https://lichnyjcredit.ru/dolgi/debit-kredit/debitorskaya-zadolzhennost-v-otchetnosti.html

Дебиторская и кредиторская задолженность в бухгалтерской отчетности

Дебиторская и кредиторская задолженность: отражение в бухгалтерской отчетности, понятие в учете

Практически каждая компания одновременно выступает как дебитором, так и кредитором, следовательно, ведет учет дебиторской и кредиторской задолженностей. Как правило, к завершению финансового года фирмы активизируют мероприятия по снижению обеих этих статей до возможных минимальных значений, но свести их значения к нулю нормально функционирующему предприятию невозможно в силу особенностей применяемых методов учета, поэтому стоимостные значения долгов дебиторов и перед кредиторами обязательно находят отражение в финансовой отчетности, в частности, в бухгалтерском балансе. Напомним, какие показатели формируют каждую из этих статей, и где они отражаются в годовом балансе компании.

Дебиторская задолженность в бухгалтерской отчетности

К дебиторской задолженности в т.ч. относятся суммы:

  • задолженности за полученные, но не оплаченные контрагентами товары/услуги;
  • авансовых платежей, перечисленных партнерам в счет будущих поставок товара/услуг/работ;
  • излишне выплаченных сборов и налогов в бюджет и фонды;
  • по оплаченным командировкам персонала, выданным под отчет средствам, когда авансовый отчет с соответствующими приложениями, подтверждающими затраты, еще не представлен в бухгалтерию.

Все перечисленные активы (а дебиторская задолженность – это активы фирмы), учитываются на счетах расчетов – 60, 62, 63, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. В регистрах бухучета по каждому из них на конец года выводятся остатки. Дебетовые сальдо перечисленных счетов за минусом кредитового остатка по резерву сомнительных долгов (счет 63) суммируются и отражаются в строке 1230 баланса предприятия.

Кредиторская задолженность в бухгалтерской отчетности

Задолженность перед кредиторами формируется из сумм обязательств, возникших перед:

  • контрагентами – поставщиками товаров, когда поставленный товар еще не оплачен); заказчиками, перечислившими предоплату, но пока не получившими выполненный заказ; страховщиками по предоставленным, но не оплаченным услугам и т.п.;
  • бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и отчислениям;
  • персоналом фирмы по зарплате, командировочным расходам и подотчетным средствам, если фактические затраты превысили выданный аванс.

Кредиторская задолженность относится к пассивам баланса, ее остаток на конец финансового года указывают в строке 1520. Значение этой строки складывается из кредитовых сальдо по тем же счетам расчетов.

Пример расчета значений и отражения дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности

Рассчитаем суммы задолженности по компании на основе конкретных данных по счетам в предлагаемом примере. Данные для расчета возьмем из фрагмента оборотно-сальдовой ведомости по счетам расчетов:

Счет Сальдо (в тыс. руб.) на конец года
Д/т К/т
60 120
62 86
63 30
68 40
69 22
70 18
71 10
73 20
75 26
76 45

Подсчитываем показатель задолженности дебиторов по принципу суммирования дебетовых сальдо.

ДЗ = 86 (сч.62) + 10 (сч. 71) + 20 (сч. 73) + 26 (сч. 75) – 30 (сч. 63, поскольку на сумму начисленного резерва по сомнительным долгам уменьшают сумму дебиторской задолженности) = 112 тыс. руб.

Таким же образом, но по кредитовым остаткам находим значение кредиторской задолженности компании на конец года:

КЗ = 120 (сч. 60) + 40 (сч. 68) + 22 (сч. 69) + 18 (сч. 70) + 45 (сч. 76) = 245 тыс. руб.

Отразим дебиторскую и кредиторскую задолженность в бухгалтерской отчетности.

Итак, в балансе компании будет отражена:

  • в строке 1230 второго раздела актива – ДЗ в сумме 112 тыс. руб.;
  • в строке 1520 пятого раздела пассива баланса – КЗ в сумме 245 тыс. руб.

Поскольку в балансе фиксируются общие остатки задолженностей, обязательным является раскрытие информации по всем составляющим эти статьи в пояснительной записке к балансу (пример оформления пояснений в табличном формате приведен в приложении 3 к приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н), входящей в состав годовой бухотчетности. В пояснениях в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» полностью представлены сведения по видам задолженностей:

  • сальдо с подробной расшифровкой по видам и срокам возникновения задолженности;
  • динамика каждого вида задолженности.
Читайте также:  Крымвода: проверить задолженность по лицевому счету, гур рк вода крыма узнать задолженность в симферополе, водоканал ялта

Так, в нашем примере в пояснениях к балансу будут расшифровываться:

  • сумма дебиторской задолженности за год 112 тыс. руб., в том числе задолженность:

— покупателей (с указанием сумм долга и периода его образования) – 86 тыс. руб.;

— персонала: по командировкам – 10 тыс. руб.; по нанесенному компании ущербу – 20 тыс. руб.;

— учредителей – 26 тыс. руб.

  • сумма кредиторской задолженности за год 245 тыс. руб., в том числе задолженность перед:

— заказчиками (с перечислением сумм и срока образования долга по каждому контрагенту) – 120 тыс. руб.;

— бюджетом (в разрезе налогов к уплате) – 40 тыс. руб.;

— фондами (по каждому виду отчислений) – 22 тыс. руб.;

— персоналом по зарплате (в общей сумме) – 18 тыс. руб.;

— прочими кредиторами (по каждому партнеру) – 45 тыс. руб.

Изменения в бухгалтерской финансовой отчетности 2018-2019

Источник: https://spmag.ru/articles/debitorskaya-i-kreditorskaya-zadolzhennost-v-buhgalterskoy-otchetnosti

1.4 Отражение дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности

  • Организация,
    которая использует коммерческое
    кредитование в своей деятельности,
    должна отражать операции, связанные с
    возникновением, движением и погашением
    задолженности в бухгалтерском учете и
    отчетности.
  • Коммерческое
    кредитование на практике существует в
    двух формах:
  • — в
    форме предварительной оплаты;

  • отсрочки платежа.
  • В
    первом случае организация, осуществляющая
    реализацию товара, выступает как заемщик
    и ее задолженность в структуре балансового
    отчета является кредиторской.
  • Во
    втором случае эта же организация
    выступает как кредитор, и в бухгалтерском
    балансе отражается дебиторская
    задолженность.
  • В
    качестве задолженности кредиторам
    учитывают суммы по неоплаченным счетам
    поставщиков и подрядчиков, предъявленным
    к уплате векселям, задолженность перед
    дочерними и зависимыми обществами,
    перед персоналом организации, полученные
    авансы, задолженность перед бюджетом
    и внебюджетными фондами, перед участниками
    (учредителями) по выплате доходов.

Дебиторская
задолженность отражается в бухгалтерской
отчетности в составе активов организации,
поскольку представляет собой часть
имущества организации, принадлежащую
ей по праву, но находящуюся у других
хозяйствующих субъектов. Со временем
эта задолженность должна быть оплачена
организации денежными средствами или
поставкой товаров (оказанием услуг,
выполнением работ).

Порядок
составления и представления бухгалтерской
отчетности регулируется Законом «О
бухгалтерском учете» N 129-ФЗ, Положением
по ведению бухгалтерского учета ПБУ
4/99 «Бухгалтерская отчетность
организации», утвержденным Приказом
Минфина России от 6 июля 1999 г. N 43н. В
настоящее время Указания об объеме форм
бухгалтерской отчетности и о порядке
составления бухгалтерской отчетности
утверждены Приказом Минфина России от
22 июля 2003 г. N 67н «О формах бухгалтерской
отчетности организации».

  1. В
    состав годовой бухгалтерской отчетности
    включаются следующие формы:

  2. Бухгалтерский баланс (форма N 1);

  3. Отчет о прибылях и убытках (форма N 2);

  4. Отчет об изменениях капитала (форма N
    3);

  5. Отчет о движении денежных средств (форма
    N 4);

  6. Приложение к Бухгалтерскому балансу
    (форма N 5).
  7. Кроме
    того, в состав отчетности включаются
    Пояснительная записка и аудиторское
    заключение, подтверждающее достоверность
    бухгалтерской отчетности организации.
  8. В
    существующих формах отчетности
    организаций отражаются:

  9. информация о дебиторской и кредиторской
    задолженности — в Бухгалтерском балансе
    (форма N 1);

  10. сведения о движении дебиторской и
    кредиторской задолженности (то есть
    остаток на начало и конец года) — в разделе
    «Дебиторская и кредиторская
    задолженность» Приложения к
    Бухгалтерскому балансу (форма N 5).

В
соответствии с действующими нормативными
актами дебиторская и кредиторская
задолженность отражается в балансе на
основе бухгалтерских записей, произведенных
по счетам синтетического учета,
периодически уточняемых и выверяемых,
и сальдо по отдельным счетам (71 «Расчеты
с подотчетными лицами», «Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами» и
др.) в балансе отражается развернуто,
т.е. дебетовое сальдо отражается в активе
баланса, а кредитовое сальдо — в пассиве.

При
составлении бухгалтерской отчетности
необходимо сгруппировать дебиторскую
задолженность по срокам образования.
При краткосрочной задолженности платежи
ожидаются в течение 12 месяцев после
отчетной даты. При долгосрочной — более
чем через 12 месяцев после

отчетной
даты. Дебиторская задолженность, платежи
по которой ожидаются более чем через
12 месяцев после отчетной даты (строка
230), и дебиторская задолженность, платежи
по которой ожидаются в течение 12 месяцев
после отчетной даты (строка 240), отражаются
в разд. II «Оборотные активы» актива
баланса.

В балансе отдельно указывается
дебиторская задолженность покупателей
и заказчиков за отгруженные товары и
выполненные работы по строке «в том
числе покупатели и заказчики». В
балансе дебиторская задолженность
отражается за вычетом резерва по
сомнительным долгам.

При заполнении
строк 230 и 240 необходимо помнить, что
сальдо расчетов с поставщиками,
покупателями и другими лицами показывается
в балансе развернуто: дебетовое сальдо
показывается в активе баланса, кредитовое
— в пассиве.

Как
уже отмечалось, сумма списанной
задолженности учитывается забалансовом
на счете 007 «Списанная в убыток
задолженность неплатежеспособных
дебиторов. Списанная в убыток задолженность
неплатежеспособных дебиторов отражается
по строке 940.

По
строке 620 «Кредиторская задолженность»
разд. V «Краткосрочные обязательства»
пассива баланса отражается общая сумма
кредиторской задолженности организации
и отдельными строками приводится ее
расшифровка. По строке 620 в том числе
указываются:

— по
строке «поставщики и подрядчики»
— задолженность перед поставщиками и
подрядчиками за поступившие, но не
оплаченные материальные ценности,
выполненные работы и оказанные услуги.
Указанная задолженность учитывается
по кредиту счетов 60 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками» и 76
«Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами».

Кроме того, по данной
строке показывается сумма кредиторской
задолженности перед поставщиком в
случае, если с ним организация расплатилась
собственным векселем, поскольку вексель
выдается только для отсрочки платежа.
Разница между номинальной стоимостью
векселя и суммой задолженности перед
поставщиком является процентом по
векселю за отсрочку платежа.

Эту разницу
необходимо включить в фактическую цену
приобретенных материальных ценностей
и увеличить на нее кредиторскую
задолженность перед поставщиком. После
того как вексель будет оплачен, можно
принять к вычету входной НДС по товарам
(работам, услугам), в счет оплаты которых
был выдан вексель.

Также по вышеуказанной
строке пассива баланса отражаются суммы
авансов, полученных организацией в счет
предстоящей поставки товаров (выполнения
работ, оказания услуг), за вычетом НДС,
начисленного с данных авансов. Суммы
авансов указываются на основании данных,
отраженных по кредиту счета 62, субсчет
«Расчеты по авансам полученным».

Здесь же указывается сумма задолженности
перед поставщиками и подрядчиками,
которая образовалась по претензиям,
выставленным в адрес организации.

— по
строке «задолженность перед персоналом
организации» — кредитовое сальдо по
счету 70 «Расчеты с персоналом по
оплате труда», то есть задолженность
перед сотрудниками по оплате труда;

— по
строке «задолженность перед
государственными внебюджетными фондами»
— кредитовое сальдо по счету 69 «Расчеты
по социальному страхованию и обеспечению»,
то есть задолженность по начисленным
взносам на обязательное пенсионное
страхование и на страхование от несчастных
случаев на производстве и профессиональных
заболеваний;

— по
строке «задолженность по налогам и
сборам» — величина задолженности по
налогам, сборам и платежам в бюджет,
отраженная по кредиту счета 68 «Расчеты
по налогам и сборам».

По данной строке
отражается сумма начисленных, но не
оплаченных на дату составления
бухгалтерской отчетности налогов и
сборов (кроме взносов во внебюджетные
фонды).

Следует отметить, что в том числе
по данной строке отражается сумма ЕСН,
но без учета сумм взносов на обязательное
пенсионное страхование, то есть за
минусом налогового вычета.

Суммы
начисленных штрафов и пеней по взносам
на обязательное социальное страхование
от несчастных случаев на производстве
отражаются по строке «задолженность
перед государственными внебюджетными
фондами», а суммы начисленных штрафов
и пеней по налогам (сборам) следует
отражать по строке «задолженность
по налогам и сборам». Кроме того, если
у организации есть переплата по взносам,
налогам, дебетовое сальдо по соответствующим
субсчетам отражается в разд. II «Оборотные
активы» актива баланса.

По
строке «прочие кредиторы» — сумма
задолженности по расчетам, не нашедшим
отражения по вышеуказанным строкам
раздела пассива баланса. В частности,
по данной строке отражаются: задолженность
перед страховыми организациями по
страхованию имущества и работников
организации; задолженность перед
подотчетными лицами; задолженность
перед персоналом по прочим операциям.

  • По
    строке 630 «Задолженность перед
    участниками (учредителями) по выплате
    доходов» отражается кредитовое сальдо
    по счету 75 «Расчеты с учредителями»:
    задолженность организации перед
    учредителями по начисленным, но не
    выплаченным дивидендам; задолженность
    по процентам по выпущенным организацией
    ценным бумагам, не погашенная по состоянию
    на отчетную дату.
  • Российские
    организации в обязательном порядке
    должны заполнять форму N 5 «Приложение
    к бухгалтерскому балансу», в которой
    отражается информация по задолженности.
    Форма N 5 содержит раздел «Дебиторская
    и кредиторская задолженность», в
    рамках которого подлежит раскрытию
    следующая информация о дебиторской и
    кредиторской задолженности за отчетный
    период:

  • сальдо дебиторской и кредиторской
    задолженности с расшифровкой по видам
    и сроку возникновения;

  • данные по движению видов задолженности.

Задолженность
в указанном разделе показывается также
по видам расчетов, по которым числятся
указанные суммы задолженности. Необходимо
помнить, поскольку в активе баланса
дебиторская задолженность показывается
за минусом созданного резерва по
сомнительным долгам, то и расшифровка
ее приводится за минусом созданного
резерва.

Источник: https://studfile.net/preview/379654/page:4/

Ведение учета дебиторской и кредиторской задолженности

Учет дебиторской и кредиторской задолженности — важнейшая задача, выполнение которой в организации должно по максимуму соответствовать критерию достоверности.

От корректного учета дебиторской и кредиторской задолженности во многом зависитобъективность понимания руководством сильных и слабых сторон организации, ее финансовой устойчивости, а также будущих перспектив такого бизнеса.

  • Основы и принципы учета дебиторской и кредиторской задолженности
  • Учет дебиторской задолженности
  • Учет кредиторской задолженности
  • Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности
  • Итоги

Основы и принципы учета дебиторской и кредиторской задолженности

В современных экономических условиях каждая организация в обязательном порядке будет иметь как дебиторскую задолженность (далее — ДЗ), так и кредиторскую (далее — КЗ). При этом руководство компании должно в обязательном порядке следить за масштабами ДЗ и КЗ.

Читайте также:  Кредит по паспорту безработному: как получить быстро

Ведь очевидно, что слишком большой объем КЗ может создать угрозу существованию компании.

Но в то же время слишком большой объем ДЗ свидетельствует о том, что компания неэффективно выбирает контрагентов (они часто оказываются неплатежеспособными), что также сопряжено с угрозами появления финансовых (кассовых) разрывов для фирмы.

Поэтому корректный учет дебиторской и кредиторской задолженности так же важен, как поиск источников роста для бизнеса.

Недостаток внимания со стороны фирмы данному вопросу способен привести компанию, к примеру, к парадоксальной ситуации: компания успешно работает, у нее много заказов, но денежных средств в распоряжении у фирмы не хватает даже на выплату заработной платы.

Объясняется парадокс слишком высокой ДЗ: выбранные контрагенты не хотят сразу оплачивать (а то и вовсе отказываются оплачивать) выполненную работу.

Чтобы избежать подобной ситуации, важно следовать несложным принципам управления и учета дебиторской и кредиторской задолженности:

  • Учет дебиторской и кредиторской задолженности на соответствующих счетах бухгалтерского учета с нужной степенью детализации.
  • Корректная и объективная оценка размеров ДЗ и КЗ организации.
  • Отслеживание состояния ДЗ и КЗ, формирование необходимых резервов.
  • Проведение своевременного списания дебиторской и кредиторской задолженности.
  • Надлежащее документальное сопровождение учета дебиторской и кредиторской задолженности, а также операций по списанию.

Учет дебиторской задолженности

ДЗ — это задолженность контрагентов перед организацией за выполненные работы, поставленные товары, по выданным займам. Кроме того, ДЗ в организации может быть по взносам в уставный капитал, по векселям выданным и т.д.

ДЗ относится к активам компании и учитывается в составе оборотных средств.

ДЗ в учете важно правильно классифицировать. В целях менеджмента организации и управления активами принято выделять краткосрочную (погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после ее возникновения) и долгосрочную (контрагент погасит такую задолженность не менее чем через год). Это в укрупненном виде.

На практике же при ведении учета дебиторской и кредиторской задолженности ДЗ нередко объединяют в подгруппы согласно планируемому сроку погашения (к примеру, до месяца, 1-3 месяца и т.д.).

Ведь когда в организации большие обороты и, следовательно, большое число контрагентов, заемщиков и кредиторов, важно четко представлять, на какой отрезок времени денежные средства «выпадут» из хозяйственного цикла предприятия.

Для целей налогообложения и составления бухгалтерской отчетности важна классификация ДЗ по критерию «сомнительности».

В таком разрезе всю ДЗ принято делить на нормальную (срок погашения которой ещё не наступил), а также сомнительную (которая в установленный договором срок не была погашена либо с высокой вероятностью не будет погашена в такой срок; при этом отсутствует какое-либо обеспечение ДЗ).

Если нормальная ДЗ учитывается на счетах учета дебиторской и кредиторской задолженностив соответствии с общим порядком, то для сомнительной ДЗ есть один нюанс: под нее нужно сформировать резерв по сомнительным долгам (подп. 7 п. 1 ст. 265, 266 НК РФ). Размеры такого резерва зависят от того, сколько времени со дня уплаты по договору просрочил должник.

Алгоритм и прочие аспекты создания РСД см. в статье «Резерв по сомнительным долгам: порядок создания и расчет отчислений».

Если же должник так и не погасил задолженность перед организацией, то по истечении срока давности такая ДЗ подлежит списанию и, соответственно, включению в состав внереализационных расходов компании. При этом порядок списания ДЗ зависит от наличия у организации резерва по сомнительным долгам.

Подробнее о том, как списать ДЗ, см. статью «Порядок списания дебиторской задолженности».

Учет кредиторской задолженности

КЗ отражает масштабы финансовых обязательств компании перед контрагентами по осуществленным бизнес-операциям, а также перед инвесторами и кредитными учреждениями за привлеченные источники финансирования. Кроме того, компания может иметь обязательства перед персоналом (по оплате труда и прочим основаниям, перед бюджетом и внебюджетными фондами и т.д.).

КЗ в учете дебиторской и кредиторской задолженности также принято классифицировать по ожидаемым срокам погашения. Если задолженность будет погашена в течение 12 месяцев, то ее относят к краткосрочным пассивам. Если же согласно условиям образования КЗ она должна быть погашена не менее чем через год, то такая задолженность учитывается в составе долгосрочных пассивов.

КЗ также может быть признана просроченной. В случае если со дня возникновения КЗ прошло более чем 3 года, при этом кредитор не предпринял надлежащих действий по ее выявлению и взысканию (например, не провел сверку взаиморасчетов), а компания-должник своими действиями не признала КЗ, то такая задолженность должна быть списана и включена в состав внереализационных доходов компании.

Подробнее о списании КЗ в учете см. статью «Списание кредиторской задолженности — проводки и сроки».

На практике компании нередко большее внимание уделяют учету ДЗ, чем учету КЗ. Причина проста: ДЗ — это актив компании, то, что может улучшить ее финансовые результаты. КЗ же, наоборот, обязательство, поэтому чем дольше его не приходится исполнять, тем лучше для текущей деятельности.

Такой подход в корне неверный. Поскольку, во-первых, наличие слишком больших объемов КЗ — это всегда признак финансовых проблем в компании, который не сможет не заметить потенциальный инвестор. Что существенно снижает вероятность получения крупных инвестиций и, следовательно, ограничивает перспективы роста бизнеса.

А, во-вторых, недостаток внимания к учету КЗ может привести к отсутствию у компании понимания динамики просроченной задолженности, что неизбежно вызовет споры с налоговыми органами при проверке и соответствующие доначисления.

Поэтому, чтобы избежать рисков как инвестиционной, так и налоговой природы, нужно своевременно проводить инвентаризацию и при необходимости списание как ДЗ, так и КЗ.

Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности

Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности организации ведут на соответствующих счетах.

Так, ДЗ покупателей, подрядчиков и поставщиков отражается по дебету счетов 60, 62, 76. Если у компании имеется ДЗ персонала, не связанная с зарплатой, то такая ДЗ учитывается на счетах 71 и 73.

К указанным счетам открываются соответствующие субсчета, на которых ДЗ детализируется отдельно по контрагентам и основаниям.

При составлении бухгалтерской отчетности совокупная величина ДЗ организации отражается по строке 1230 бухгалтерского баланса. При этом важно помнить, что величина краткосрочной ДЗ, которая является просроченной, должна быть уменьшена на величину резерва по сомнительным долгам в отношении такой ДЗ (т.е. кредитовое сальдо по сч. 63).

В ряде случаев (например, при составлении отчетности для потенциального инвестора или руководителя) целесообразно дать расшифровку строки 1230, детализировав ДЗ по контрагентам, а также в разрезе сроков погашения (просроченная или нет). Корректная детализация способна существенно повысить инвестиционную привлекательность компании.

КЗ в бухгалтерском учете отражается по кредиту счетов: 60, 62, 76 (КЗ перед поставщиками, покупателями), 66, 67 (полученные долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы), 68 (бюджет), 69 (социальное страхование), 70, 71, 73 (перед персоналом и подотчетными лицами).

В балансе КЗ в зависимости от срока планируемого погашения может быть отражена в разделе IV «Долгосрочные обязательства» либо в разделе V «Краткосрочные обязательства».

В целях налогообложения при ведении учета дебиторской и кредиторской задолженности важно не пропустить момент, когда задолженность с истекшим сроком давности должна быть списана, т.е.

включена во внереализационные доходы и расходы. Напомним, что списать ДЗ и КЗ можно только через 3 года (ст. 195, 196 ГК РФ) со дня возникновения.

При этом срок давности должен исчисляться отдельно по каждому основанию возникновения задолженности.

О списании задолженности с истекшим сроком давности см. статью «Как списать безнадежную задолженность с истекшим сроком исковой давности».

Поэтому важно корректно вести аналитику сроков погашения по тем субсчетам, на которых традиционно (для компании) ведется учет дебиторской и кредиторской задолженности.

Не следует также забывать и о том, что списание ДЗ и КЗ нужно надлежащим образом оформить документально. В частности, провести инвентаризацию, сформировать бухгалтерскую справку и оформить приказ о списании задолженности (п. 77, 78 Положения по ведению бухгалтерского учета).

Итоги

Бухгалтерская служба каждой успешной компании должна уделять высокое внимание ведению корректного учета дебиторской и кредиторской задолженности.

Ведь информация о том, какие активы (в денежном измерении) и в какой срок компания получит в свое распоряжение, играет важную роль в текущем и стратегическом планировании в организации.

Кроме того, не следует забывать, какие объемы обязательств компании ещё только предстоит исполнить и в какой срок.

Из корректного учета дебиторской и кредиторской задолженности складывается общая финансовая устойчивость компании на рынке, ее привлекательность для инвесторов. Поэтому важно своевременно отслеживать состояние ДЗ и КР, и если какая-либо задолженность попадет в состав просроченной, ее следует списать, не забыв при этом о правилах документального оформления операций по списанию.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/vedenie_ucheta_debitorskoj_i_kreditorskoj_zadolzhennosti/

Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности

В ходе хозяйственной деятельности предприятие ведет расчеты с организациями, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами и сотрудниками. В результате денежных расчетов образуется дебиторская или кредиторская задолженность. Рассмотрим основные вопросы, касающиеся образования задолженности, в том числе безнадежной.

Кредиторская и дебиторская задолженность: суть и принципы учета

Кредиторская задолженность представляет собой обязательства организации, возникшие перед сторонними предприятиями, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами и сотрудниками при расчетах, связанных с поставленными товарно-материальными ценностями (ТМЦ), оплатой труда, платежами в бюджет и т. д. Она возникает, когда обязательства компании образуются раньше, чем была произведена их оплата.

ПРИМЕР 1

Организация приобрела 22 марта материалы на сумму 100 000 руб. По условиям договора оплата должна быть произведена в течение 10 дней после отгрузки материальных ценностей. Материалы были оплачены 1 апреля.

С 22 марта в учете организации образовалась кредиторская задолженность по оплате приобретенных материалов в сумме 100 000 руб. Задолженность будет погашена 1 апреля, в день оплаты.

Под дебиторской задолженностью понимают сумму долгов, причитающихся предприятию от юридических или физических лиц за поставленные им товары, готовую продукцию, выполненные работы и оказанные услуги. Появление такого долга обусловлено расхождением времени поставки и сроков оплаты, указанных в договоре.

ПРИМЕР 2

Торговое предприятие отгрузило продукцию покупателю 15 марта. Сумма реализованной продукции составила 150 000 руб. В договоре предусмотрена отсрочка платежа. Платеж должен быть произведен покупателем не позднее 30 дней со дня отгрузки продукции со склада продавца.

Платеж за отгруженную продукцию поступил на расчетный счет торгового предприятия 14 апреля. Все время с 15 марта по 14 апреля в учете у продавца возникает дебиторская задолженность в сумме 150 000 руб., которая будет погашена 14 апреля, то есть на дату поступления денежных средств на расчетный счет торгового предприятия.

Дебиторская задолженность может возникнуть по выданным сотрудникам подотчетным суммам, за которые они еще не отчитались; предоплатам, перечисленным поставщикам в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг; авансам, выданным сотрудникам в счет заработной платы.

Читайте также:  Просрочка кредитора и просрочка должника: уровень. причина, анализ

Кредиторская и дебиторская задолженность числится в учете, пока она:

  • не погашена контрагентом;
  • не списана как безнадежная задолженность после истечения срока исковой давности или по решению суда.

Принципы учета дебиторской и кредиторской задолженности:

  • учет производится на соответствующих счетах бухгалтерского учета с нужной степенью аналитики;
  • должна соблюдаться корректная и объективная оценка размеров дебиторской и кредиторской задолженности организации, подтвержденная документально;
  • производится сверка задолженности с контрагентами;
  • списание дебиторской и кредиторской задолженности производится своевременно на основании документов;
  • инвентаризация дебиторской задолженности производится в обязательном порядке перед составлением бухгалтерской отчетности.

Классификация кредиторской и дебиторской задолженности

Дебиторскую и кредиторскую задолженность можно классифицировать по определенным признакам, указанным в табл. 1.

Таблица  1.  Классификация дебиторской и кредиторской задолженности
Классификация задолженности Вид задолженности Признаки
Дебиторская и кредиторская задолженность
По срокам погашения Текущая (нормальная) Срок оплаты по договору еще не наступил
Просроченная Задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в установленный договором срок
Безнадежная (нереальная ко взысканию) Долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также долги, по которым обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании постановления исполнительного органа власти или ликвидации организации-должника
По срокам оплаты Краткосрочная Оплата предусмотрена в течение года
Долгосрочная Срок оплаты — более года
Кредиторская задолженность
По степени срочности оплаты Срочная Платежи в бюджет и внебюджетные фонды, выплата заработной платы, уплата процентов за кредит
Текущая Платежи за полученные товары (работы, услуги), погашение кредитов
По содержанию По приобретению товаров, работ, услуг Задолженность организации поставщикам и подрядчикам по приобретению у них товаров (работ, услуг), числится до момента оплаты
По полученным кредитам и займам Задолженность организации по полученным кредитам и займам, числится до момента погашения обязательства по займу и кредиту
По выплате заработной платы Задолженность организации по выплате начисленной заработной платы сотрудникам, числится с момента начисления заработной платы до даты выплаты
По оплате налогов и взносов в бюджет и внебюджетные фонды Задолженность организации по оплате причитающихся в бюджет и внебюджетные фонды налогов и взносов, возникает в момент начисления налога согласно законодательству, числится до даты оплаты в бюджет и внебюджетные фонды
По авансам, полученным от покупателей Задолженность организации по авансам (предоплате), поступившим от покупателей в счет предстоящих поставок. Обязательство погашается в момент отгрузки товаров покупателям
Дебиторская задолженность
По срокам погашения Сомнительная Не погашенная в срок и не обеспеченная банковским поручительством, гарантией, залогом
По содержанию По отгрузке товаров, работ, услуг Задолженность покупателей по отгруженным в их адрес товарам, выполненным работам, услугам, числится до момента поступления оплаты от покупателей
По авансам, оплаченным поставщикам в счет предстоящих поставок Задолженность поставщиков по полученной предоплате в счет предстоящих поставок. Обязательство погашается в момент получения товаров, работ, услуг от поставщика
По вкладам учредителей в уставной капитал Задолженность учредителей по вкладам в уставной капитал. Разница между суммой уставного капитала, указанного в учредительных документах, и суммой, внесенной учредителем в уставной капитал, числится до полного внесения доли учредителя в уставной капитал
По выданным сотрудникам подотчетным суммам Задолженность подотчетных лиц по суммам, полученным на хозяйственные нужды и командировочные расходы. Погашается в момент утверждения авансового отчета
По кредитам, выданным сотрудникам Задолженность сотрудников по полученным от организации кредитам и займам. Погашается после полного возврата сотрудником полученного кредита и процентов по нему

Все расчеты со сторонними организациями (покупателями, поставщиками), с сотрудниками, бюджетом и кредитными учреждениями, образующие дебиторскую или кредиторскую задолженность, отражаются на счетах бухгалтерского учета двойной записью.

Бухгалтерский учет кредиторской задолженности

Счета учета кредиторской задолженности и аналитика учета приведены в табл. 2. Эти счета являются пассивными (кроме счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»). Увеличение задолженности отражается по кредиту пассивных счетов, списание — по дебету. Счет 76 активно-пассивный, увеличение задолженности может отражаться и по дебету, и по кредиту этого счета.

Таблица 2. Счета учета кредиторской задолженности и их аналитика
Вид кредиторской задолженности Счета учета Аналитика учета До какого момента числится в учете
По приобретению товаров, работ, услуг у поставщика 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» По каждому поставщику и подрядчику, по приобретенной партии товара или по полученным от поставщика счетам на оплату До даты оплаты поставщикам и подрядчикам за приобретенные товары, выполненные работы, услуги
По выплате заработной платы 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» По каждому сотруднику До даты выдача заработной платы сотрудникам
По оплате налогов и взносов в бюджет и внебюджетные фонды 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» По каждому налогу и взносу, уплачиваемому в бюджет и внебюджетные фонды, по бюджетам (местный, региональный, федеральный) До даты уплаты налогов и взносов в бюджет и внебюджетные фонды
По полученным кредитам и займам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» По каждому кредитору, кредитному договору До даты погашения обязательства кредитором, указанным в кредитном договоре или договоре займа
По авансам, полученным от покупателей в счет предстоящих поставок 62.2 «Расчеты по авансам полученным» По каждому покупателю, счетам, выставленным на предоплату До даты отгрузки товара, выполнения работ, услуг

На величину кредиторской задолженности предприятия оказывают влияние:

  • общий объем закупок, в том числе доля в общем объеме закупок товаров (работ, услуг), которые приобретены, но не оплачены;
  • условия отгрузки, доставки и оплаты, указанные в договорах поставки;
  • условия выполнения работ и расчетов с подрядчиками в договорах подряда;
  • условия оказания услуг и порядок расчета за оказанные услуги (графики лизинговых, арендных платежей и т. д.);
  • доля полученных кредитов в общей доле собственных средств;
  • политика погашения кредиторской задолженности.

Кредиторскую задолженность можно разделить на внутреннюю и внешнюю. К внешней относится задолженность сторонним организациям по:

  • приобретенным, но не оплаченным товарам, работам, услугам;
  • кредитам и займам, полученным от сторонних организаций;
  • оплате налогов и взносов в бюджет и внебюджетные фонды;
  • авансам, полученным от покупателей в счет предстоящих поставок.

Внутренняя задолженность — это задолженность организации сотрудникам по выплате заработной платы и задолженность сотрудников по полученным от организации кредитам и займам.

Е. В. Акимова, аудитор

Источник: https://www.profiz.ru/peo/10_2016/uchet_zadolzhennosti/

Учет кредиторской задолженности

Обновление: 11 августа 2017 г.

В ходе осуществления финансово-хозяйственной деятельности предприятия взаимодействуют с обширным числом контрагентов (поставщиками, подрядчиками, покупателями, сотрудниками, акционерами, разными дебиторами и кредиторами). При этом важным участком деятельности бухгалтерской службы любого предприятия является учет дебиторской и кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность

При взаимодействии с контрагентами возникают ситуации, когда у них появляются обязательства перед хозяйствующим субъектом. Те контрагенты, которые имеют задолженность перед предприятием, являются дебиторами данной организации, т. е. имеют перед ней дебиторскую задолженность. Дебиторская задолженность отражается в активе бухгалтерского баланса.

Кредиторская задолженность

Контрагенты, которым должен хозяйствующий субъект, являются кредиторами предприятия, т. е. данное предприятие имеет перед ними кредиторскую задолженность. Одни из самых частых ошибок в учете кредиторской задолженности:

  • аналитический учет недостаточно детализирован;
  • недостаточная организация синтетического учета;
  • ошибки при инвентаризации задолженности;
  • недочеты при списании данного вида задолженности.

Задолженность хозяйствующего субъекта перед контрагентами может возникать в следующих основных случаях:

  • при получении аванса в адрес организации за поставку продукции, если организация продукцию не поставила;
  • при получении ценностей организацией, в случае если ценности не были оплачены, и т.д.

Отражение в учете дебиторской задолженности

В зависимости от вида контрагентов, у которых возникла задолженность перед предприятием, в учете используются различные счета при отражении информации:

  • о задолженности покупателей и заказчиков используется счет 62;
  • о задолженности подотчетных лиц используется счет 71;
  • о задолженности поставщиков и подрядчиков – счет 60;
  • о задолженности учредителей – счет 75;
  • о задолженности прочих контрагентов – счет 76;
  • о задолженности персонала по другим операциям (кроме заработной платы) – счет 73 и т.д.

Остаток суммы задолженности различных контрагентов хозяйствующему субъекту отражается в виде дебетового сальдо по этим счетам. Появление дебиторской задолженности различных контрагентов на данных счетах отражается по дебетовой стороне, списание данного вида задолженности — по кредитовой стороне.

Отражение в учете кредиторской задолженности

Информация о той задолженности, которую имеет данное предприятие, отражается на следующих счетах в зависимости от вида контрагента:

  • счет 62 используется при отражении кредиторской задолженности перед покупателями и заказчиками;
  • счет 60 используется для отражения кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками;
  • счет 71 используется для отражения кредиторской задолженности перед подотчетными лицами;
  • счет 75 используется для отражения кредиторской задолженности перед учредителями;
  • счет 70 используется для отражения кредиторской задолженности перед сотрудниками по суммам заработной платы.

Остаток суммы задолженности предприятия перед своим контрагентами отражается в виде кредитового сальдо по счетам, указанным выше. Возникновение кредиторской задолженности хозяйствующего субъекта отражается по кредитовой стороне данных счетов, а списание (уменьшение) ее отражается по их дебетовой стороне.

Увеличение кредиторской задолженности говорит о

Рост задолженности хозяйствующего субъекта перед своими кредиторами свидетельствует об увеличении зависимости предприятия от заемных средств и ухудшении финансового положения и в целом носит негативный характер.

Форум для бухгалтера: Задайте вопрос и получите ответ эксперта

Источник: https://glavkniga.ru/situations/s504856

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector