Учет, контроль и анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации: на предприятии ооо, задачи аналитический и синтетический, формы отчетности, показатели

Страницы:   1   2   3

Ответ в течение 5 минут!
Без посредников!

Содержание

  • Введение
  • Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского учета и анализа расчетов с контрагентами
  • 1.1 Экономическая сущность расчетных операций и их правовое регулирование
  • 1.2 Основы бухгалтерского учета расчетов с контрагентами
  • Глава 2. Особенности учета, анализа и аудита расчетов с контрагентами в ООО «Совтехнология»
  • 2.1 Краткая характеристика предприятия
  • 2.2 Анализ основных технико-экономических показателей работы предприятия
  • 2.3 Анализ кредиторской и дебиторской задолженности
  • Глава 3. Предложения по совершенствованию бухгалтерского учета и эффективности управления расчетов с контрагентами
  • 3.1 Направления совершенствования
  • 3.2 Анализ существующих методических рекомендаций и возможность их применения на предприятии по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью
  • Заключение
  • Введение
  • актуальность выпускной квалификационной работы обусловлена тем, расчетные операции являются необходимым условием деятельности предприятий, обеспечивающим бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции.
  • Состояние текущих обязательств и расчетов отражает уровень организации производственной и торговой деятельности, а так же уровень бухгалтерского учета хозяйствующего субъекта, качество и маневренность механизма которого напрямую зависит от контроля за состоянием расчетов организации.

Учет расчетов с дебиторами и кредиторами является важнейшим объектом аудиторской проверки. В ходе проверки аудитор формирует мнение о достоверности показателей бухгалтерской отчетности, отражающих обязательства по расчетам (дебиторской и кредиторской задолженности) и о соответствии применяемой методики учета норимативным документам. Параллельно в процессе аудита дебиторской и кредиторской задолженности оценивается система внутреннего контроля, что немаловажно для принятия эффективных управленческих решений руководством предприятия.

  1. Управление дебиторской задолженностью на предприятии является в настоящее время приоритетным, так как это связано с управлением значительными денежными потоками, определяющими обеспеченность предприятия собственными денежными средствами, объем рынка и, соответственно, объем продаж.
  2. Целью данной выпускной квалификационной работы является исследование действующей практики бухгалтерского учета и проведение анализа эффективности расчетов с контрагентами в ООО «Совтехнология».
  3. Объект исследования – ООО «Совтехнология».
  4. Предметом исследования являются методы повышения качества бухгалтерского учета, аудита и эффективного управления расчетами с контрагентами в ООО «Совтехнология».
  5. Для достижения поставленных целей необходимо решить следующие задачи:
  1. Определить экономическую сущность расчетных операций и рассмотреть имеющуюся нормативно-правовую базу бухгалтерского учета и аудита расчетов с контрагентами.
  2. Изучить методику проведения аудита расчетов с контрагентами и методику управления дебиторской задолженностью применительно к объекту исследования.
  3. Проанализировать действующую практику ведения бухгалтерского учета в ООО «Совтехнология» и составить обоснованное мнение (по данным бухгалтерской отчетности) о правильности ведения расчетов с контрагентами.
  4. Провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности, их динамики и качественного изменения в ООО «Совтехнология».

Представленная выпускная квалификационная работа состоит из введения, определяющего актуальность выбранной темы, объект, предмет, цели и задачи исследования, треx глав, заключения с выводами и предложениями, списка использованных литературных источников и приложений.

В первой главе работы рассматривается сущность расчетных операций, теоретическая база бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, а также с покупателями и заказчиками, приводится нормативно-правовая база бухгалтерского учета и аудита расчетов с контрагентами и анализируется методика проведения аудита расчетов с контрагентами.

Вторая глава выпускной квалификационной работы посвящена объекту исследования. В ней помимо приведенной краткой характеристики ООО «Совтехнология» представлены основные технико-экономичeские показатели работы предприятия. Kроме того, в главе описывается и анализируется алгоритм проведения аудиторской проверки расчетов с контрагентами аудитором.

  • Исходя из данных второй главы, в третьей главе анализируются имеющиеся на предприятии недостатки применительно к теме выпускной квалификационной работы и предлагаются пути повышения эффективности бухгалтерского учета и анализа расчетов с контрагентами, даются рекомендации по уменьшению и даже сведения к минимуму дебиторской задолженности.
  • В заключении приведены основные выводы и рекомендации, сформулированные из результатов проведенного исследования.
  • Практическая значимость работы заключается в том, что конкретные рекомендации по бухгалтерскому учету, анализу и аудиту расчетов с контрагентами могут быть использованы в ООО «Совтехнология» для повышения эффективности работы предприятия.
  • При написании выпускной квалификационной работы были использованы различные методы исследования: изучение и анализ нормативно-правовых документов, обобщение научных исследований и практического материала, наблюдение.

Теоретической и методологической основой проведения исследования явились законодательные акты, нормативные документы по вопросам бухгалтерского учета и аудита расчетов с контрагентами в Российской Федерации. При этом были использованы источники учебной литературы, методические материалы, монографии, периодическая литература и электронные ресурсы.

1. Теоретические основы бухгалтерского учета и анализа расчетов с контрагентами

1.1. Экономическая сущность расчетных операций и их правовое регулирование

Между хозяйствующими субъектами, государством, физическими лицами возникают денежные взаимоотношения (расчеты). Денежные расчеты осуществляются организацией либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей.

Безналичные расчеты осуществляют посредством безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками, с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги. Их применение позволяет существенно снизить расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность.

Для объяснения экономической сущности расчетных операций важно определить, что представляет собой дебиторская и кредиторская задолженность.

Несколько веков тому назад, когда основным содержанием бухгалтерского учета было отражение расчетных операций, применялись термины «дебет» (он должен) и «кредит» (он верит). При учете расчетных операций смысл старых терминов сохранился: дебиторы – нам должны, кредиторы – мы должны.

Ответ в течение 5 минут!
Без посредников!

Все счета по учету расчетов объединены в плане счетов в раздел VI «Расчеты», так как имеют одну и ту же экономическую характеристику по назначению и структуре: основные расчетные (не следует отождествлять с денежным счетом 51 «Расчетные счета»). По отношению к балансу счета – активные, если отражается дебиторская задолженность; пассивные, если – кредиторская задолженность. Все активные и пассивные расчетные счета при определенных условиях могут быть активно-пассивными [10].

В процессе учета расчетных операций необходимо отражать два момента:

  • начисление задолженности, т.е. предъявление счета к оплате, при этом на активных счетах увеличивается дебиторская задолженность, на пассивных счетах – увеличивается кредиторская задолженность;
  • погашение задолженности (оплата, перечисление денежных средств), в этом случае уменьшается дебиторская и кредиторские задолженности. [1]

Регистры аналитического и синтетического учета расчетных операций построены линейно-позиционным способом. По каждому дебитору и кредитору показываются остатки задолженности на начало периода, обороты по дебету и кредиту счета, остатки задолженности на конец периода.

Расчеты, погашаемые в течение года, принято называть текущими. К ним относятся расчеты покупателей и поставщиков за продукцию, работы и услуги (товарные операции), прочие расчеты (нетоварные операции).

К товарным операциям относят куплю-продажу сырья, материалов, готовой продукции и т.п. Их учитывают на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 45 «Товары отгруженные» и др.

К нетоварным операциям относят расчеты с коммунальными учреждениями, научно-исследовательскими организациями, учебными заведениями и т.п. Их учитывают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Организации обязаны своевременно и в полном объеме осуществлять расчеты, поскольку несвоевременное погашение долгов дебиторами приводит к ухудшению финансового состояния кредиторов, несвоевременности расчетов с государством по налогам, с внебюджетными фондами. [13]

На практике существуют различные классификации расчетов организации (см. табл.1).

Таблица 1. Классификации расчетов организации

Вид классификации Формы расчетов Экономическая сущность
По характеру применяемых документов платежными поручениями письменное распоряжение плательщика обслуживающему его банку осуществить платеж
платежными требованиями документ, с помощью которого получатель средств получает деньги с плательщика
аккредитивами поручение банка, обслуживающего покупателя, банку поставщика произвести оплату продукции, отгруженной в адрес покупателя
чеками ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платежи указанной в ней суммы чекодержателю
векселями письменное долговое денежное обязательство векселедателя уплатить сумму денег по наступлении срока платежа векселедержателю
По характеру взаимоотношений внутренние расчеты, осуществляемые внутри организации
внутрихозяйственные расчеты между структурными подразделениями организации
внутриведомственные расчеты, осуществляемые организацией и вышестоящим органом
межхозяйственные между организациями за поставки товаров, оказание услуг, выполнение работ
одногородние расчеты, осуществляемые внутри города
иногородние расчеты между организациями, находящимися в разных городах
международные между плательщиком и получателем, находящимися на территориях разных государств
По категории контрагентов юридические лица
физические лица

Основные задачи учета расчетных операций отражены на рис. 1.

Учет, контроль и анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации: на предприятии ООО, задачи аналитический и синтетический, формы отчетности, показателиРис. 1. Основные задачи учета расчетных операций

Основными нормативными документами по учету расчетных операций являются:

  1. Закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.96г.
  2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II.
Читайте также:  Списание долгов по кредитам физических лиц: закон, как узнать через сколько лет и как банк списывает задолженность, в каких случаях, через какое время аннулируется долг

Источник: https://xn--d1aux.xn--p1ai/buhgalterskij-uchet-i-ana/

VIII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум — 2016

Актуальность работы обоснована тем, что динамика изменения дебиторской задолженности, состав, структура и качество, а также интенсивность ее увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на рентабельность организации, а так же на дальнейшее развитие.

Цель предлагаемой работы – анализ учета дебиторской задолженности на примере ООО «АвтоСпец55»

Для достижения цели были поставлены и решены следующие задачи: дать определение понятий аналитический и синтетический учет, дебиторская задолженность на примере ООО «АвтоСпец55»; провести бухгалтерскую проводку по счету 62 в ООО «АвтоСпец55»; сделать выводы о рентабельности организации; предложить мероприятия по улучшениюведения учета дебиторской задолженности.

Аналитический учет более подробный и может давать оценку не только в денежном, но и в трудовом и натуральном показателях с перечислением фамилий работников и названий фирм-партнёров и подрядчиков. Это дает полную информацию и является материалом для обобщения по счетам, а также позволяет контролировать прохождение сумм и материалов в процессе хозяйственной операции.

  • Синтетический учет группирует и обобщает учет состава и прохождения средств на предприятии, их источников и потребителей в едином денежном выражении, обеспечивая формирование сумм для отчетности, общей для каждого счета — для заполнения баланса и других форм отчетности.
  • Дебиторская задолженность — сумма долгов, причитающихся предприятию со стороны других предприятий, а также граждан, являющихся их должниками.
  • Для расчетов с покупателями и заказчиками ООО «АвтоСпец55» использует синтетический активно-пассивный счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Синтетический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» представляет собой обобщенную информацию – сжато и без уточнений. Такие данные можно увидеть в оборотно – сальдовой ведомости по счету 62 за определенный месяц, квартал, отчетный период.

Для того чтобы информация по счету 62 была более информативна используют субсчета.

В рабочем плане счетов бухгалтерского учета по хозяйственным операциям организации предусмотрен субсчет к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»:

— 62.1 – «Расчеты с покупателями и заказчиками» по обычному виду деятельности, предназначен для обобщения информации о расчетах за проданные товары, выполненные работы и оказанные услуги в порядке выполнения договора.

  1. По дебету счета 62 показывается увеличение дебиторской задолженности, а по кредиту поступление от покупателей или заказчиков авансов или погашение ими кредиторской задолженности.
  2. Информация о доходах и расходах организации, связанных с обычными видами ее деятельности, ООО «АвтоСпец55» отражается на счете 90 «Продажи», на котором:
  3. — по дебету отражают себестоимость (расходы, связанные с продажей).
  4. — по кредиту отражают выручку (доход от продажи).
  5. При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности они списывают ее с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств.
  6. Полученные данные из первичных документов в организации ООО «АвтоСпец55» подлежат компьютерной обработки, где они группируются по определенным признакам и заносят в компьютер.
  7. После соответствующих обработок первичных и сводных данных составляются регистры аналитического и синтетического учета, а именно:

— Карточка счета 62 – в этом отчете формируются детальные данные и движение по всем проводками и датам по конкретному покупателю или заказчику по принятым документам и по конкретным значениям объекта аналитического учета, а также показываются остатки на начало и конец месяца (квартала, периода), обороты за месяц (квартал, период) и остатки на конец после каждой проводки. Данный отчет позволяет отследить расчеты с определенным покупателем или заказчиком за любой указанный период, который выставляется в параметре карточки счета.

  • По истечению календарного года ежемесячные данные карточек каждого отдельного контрагента обобщаются в сводную карточку счета 62 по контрагентам.
  • — Анализ счета 62 – данный отчет получается после обработки карточки 62, в ней отражаются те же данные, что и в карточки, но уже сведенные в итоговые суммы по определенным счетам, корреспондирующим со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», в данном случае суммы указываются по дебету и кредиту счетов с корреспондирующими счетами.
  • В данном документе отражаются сальдо на начало и конец отчетного периода и суммы дебетовых и кредитовых оборотов по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

— Оборотно – сальдовая ведомость по счету 62 составляется ежемесячно и собирает в себе все данные по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» она охватывает всех покупателей и заказчиков. Данный отчет составляют на основании анализа счета 62.

  1. В этом регистре в разрезе всех покупателей отражают суммы дебиторской и кредиторской задолженности на начало месяца, суммы дебетовых и кредитовых оборотов по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и, соответственно, суммы остатков задолженности на конец месяца.
  2. Ежемесячные оборотно-сальдовые ведомости по счету 62 по истечению года обобщаются в годовой оборотно-сальдовой ведомости по счету 62.
  3. Цель деятельности предприятия является перевозка грузов по России.
  4. Мы можем отразить проводки по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» опираясь на анализ счета 62, что является немало важным в работе ООО «АвтоСпец55»
  5. Дт 62 Кт
Sнач
Д62 К62 – 2 684 115 рублей. Зачет аванса. Д62 К90 – 10 570 665 рублей. Начислена выручка за услуги. Д62 К51– 10 140 665 рублей. Расчеты с покупателями Д62 К62 – 2 684 115 рублей. Зачет аванса.
Об.дт 13 254 780 рублей Об.кт 12 824 780 рублей
Sкон 430 000 рублей
  • Рис. 5 – Схема корреспонденции счетов по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
  • Полагаясь на данные схемы 2: Sкон=430 000 рублей, можно сделать вывод что организации ООО «АвтоСпец55» задолжали оплату покупатели и заказчики.
  • В процессе исследования и анализа финансово-экономического состояния ООО «АвтоСпец55» были выявлены следующие недостатки:
  • рост дебиторской задолженности за оказанные услуги, несвоевременная оплата заказчиками.

В связи с выявленными недостатками предлагается провести комплекс следующих мероприятий:

Для того чтобы повысить эффективность работы с дебиторами, можно создать самостоятельное подразделение или дочернюю компанию, специализирующиеся на работе с дебиторской задолженностью. Но такие меры может позволить себе только очень крупная компания где происходит очень большой поток дебиторов.

Наиболее употребительными способами воздействия на дебиторов с целью погашения задолженности для ООО «АвтоСпец55» являются: направление писем, телефонные звонки, персональные визиты, продажа задолженности специальным организациям.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

  1. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Л.М. Бурмистрова. — 3-e изд., перераб. и доп. — М.: Форум: НИЦ ИНФРА-М, 2014. — 320 с.

  2. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник/Л.К.Никандрова, М.Д.Акатьева — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. — 277 с.

  3. Дебиторская задолженность: учет, анализ, оценка и управление: Учеб.пособие / В.Ю.Сутягин, М.В.Беспалов — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014 216с.

  4. Бухгалтерский учет и анализ. Практикум: Уч. пос./ Ю.И. Сигидов и др.;

Под ред. Ю.И. Сигидова, Е.А. Оксанич. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. 156с.

  1. ухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова. — 2-e изд., перераб. и доп. — М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 512 с.

Источник: https://scienceforum.ru/2016/1569/19121

6.13 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Задачи
анализа дебиторской и кредиторской
задолженности находятся в тесной
взаимосвязи с экономическим содержанием
понятий дебиторской и кредиторской
задолженности.

Под
дебиторской задолженностью мы понимаем
задолженность организаций и физических
лиц данной организации (например,
задолженность покупателей за приобретенный
товар или оказанные услуги, задолженность
подотчетных лиц за выданные им денежные
суммы и пр.). Соответственно, организации
и лица, являющиеся должниками данной
организации, называются дебиторами.

Под
кредиторской задолженностью понимается
задолженность данной организации другим
организациям и физическим лицам —
кредиторам (платежи за приобретенную
продукцию, потребленные услуги,
задолженность по платежам в бюджеты
всех уровней и пр.).

Так, кредиторская
задолженность может возникнуть, если
материалы в организацию поступают
раньше, чем она их оплатила.

В состав
кредиторской задолженности также
включается задолженность своему
трудовому коллективу по оплате труда,
задолженность перед органами социального
и медицинского страхования (возникает
вследствие того, что начисление налогов
и платежей происходит раньше, чем
осуществляются соответствующие платежи)
и пр.

Таким
образом, дебиторская задолженность
фактически представляет собой компоненту
собственных средств предприятия, а
кредиторская задолженность фактически
представляет собой компоненту заемных
средств.

За
счет собственных и заемных источников
происходит формирование оборотных
средств предприятия. Средства и источники
средств предприятия находятся в
постоянном кругообороте — деньги
превращаются в сырье и материалы, которые
в ходе производственного процесса
становятся готовой продукцией, которая
реализуется за наличный или безналичный
расчет.

Читайте также:  Долги ооо: как проверить, узнать сведения о задолженности по налогам юридического лица, проверить фирму

В ходе этих процессов возникают
расчеты с юридическими и физическими
лицами, Пенсионным фондом, органами
социального и медицинского страхования,
бюджетами всех уровней и др.

Следовательно,
поддержание оптимального объема и
структуры текущих активов, источников
их покрытия и соотношения между ними —
необходимая составляющая обеспечения
стабильной и эффективной работы
предприятия.

В свою очередь, стабильность
и эффективность работы предприятия во
многом зависит от его способности
погашать свои текущие и долговременные
обязательства, а также вовремя получать
причитающиеся ему средства от реализации
продукции, услуг и пр., чтобы поддерживать
непрерывность воспроизводственного
цикла — иными словами, от степени
платежеспособности предприятия.

Задолженность
по платежам может существенно деформировать
структуру оборотных средств предприятия.
Так, если в составе оборотных активов
преобладает дебиторская задолженность,
то предприятие либо должно привлекать
банковский кредит по высоким ставкам,
либо останавливаться в ожидании уплаты
причитающихся ему долгов.

Если
в структуре формирования источников
оборотных активов преобладает кредиторская
задолженность, предприятие зачастую
вынуждено прибегать к разнообразным
неденежным формам расчетов (бартер и
пр.,), подвергаться разного рода штрафным
санкциям.

  • В
    этой связи анализ дебиторской и
    кредиторской задолженности является
    важной частью финансового анализа на
    предприятии и позволяет выявлять не
    только показатели текущей (на данный
    момент времени) и перспективной
    платежеспособности предприятия, но и
    факторы, влияющие на их динамику, а также
    оценивать количественные и качественные
    тенденции изменения финансового
    состояния предприятия в будущем.
  • В
    число основных задач бухгалтерского
    учета входит предотвращение отрицательных
    результатов хозяйственной деятельности
    организации и выявление внутрихозяйственных
    резервов обеспечения ее финансовой
    устойчивости.
  • Важную
    роль в решении этой задачи играет
    правильный и своевременный анализ
    дебиторской и кредиторской задолженности.
  • К
    непосредственным задачам анализа
    дебиторской и кредиторской задолженности
    относятся следующие:
  • точный,
    полный и своевременный учет движения
    денежных средств и операций по их
    движению;
  • ·
    контроль за соблюдением кассовой и
    платежно-расчетной дисциплины;
  • · определение структуры кредиторской и
    дебиторской задолженности по срокам
    погашения, по виду задолженности, по
    степени обоснованности задолженности;
  • · определение состава и структуры
    просроченной дебиторской и кредиторской
    задолженности, ее доли в общем объеме
    дебиторской и кредиторской задолженности;
  • · выявление структуры данных по поставщикам
    по неоплаченным в расчетным документам,
    поставщикам по просроченным векселям,
    поставщикам по полученному коммерческому
    кредиту, установление их целесообразности
    и законности;
  • · выявление объемов и структуры
    задолженности по векселям, по претензиям,
    по выданным и полученным авансам, по
    страхованию имущества и персонала,
    задолженности, возникающей вследствие
    расчетов с другими дебиторами и
    кредиторами, задолженности по банковским
    кредитам и др. определение причин их
    возникновения и возможных путей
    устранения;
  • · определение правильности использования
    банковских ссуд;

· выявление неправильного перечисления
или получения авансов и платежей по
бестоварным счетам и т.п. операциям;

· определение правильности расчетов с
работниками по оплате труда, с поставщиками
и подрядчиками, с другими дебиторами и
кредиторами и выявление резервов
погашения имеющейся задолженности по
обязательствам перед кредиторами, а
также возможностей взыскания долгов
(посредством денежных или неденежных
расчетов или обращения в суд) с дебиторов.

Анализ
состояния и динамики дебиторской (ДЗ)
и кредиторской задолж-ти (КЗ).

ДЗ-это
задолж-ть других организаций и физ.лиц
нашей фирме, она отражается в основном
на след.счетах:62,76. ДЗ не редко составляет
значительную долю в структуре ОА.

Уровень
ДЗ определяется многими факторами: вид
продукции, емкость рынка, степень его
насыщенности,принятая система расчетов
с покупателями.

Основными видами расчетов
с покупателями явл-ся: продажа с
немедленной оплатой, продажа в кредит,
предоплата.

Анализ
и управление ДЗ имеет большое значение
в периоды инфляции, поскольку иммобилизация
финансовых ресурсов становится
невыгодной. ДЗ во II разделе ББ,
подразделяется на 2 группы: краткоср.(стр.240)
и долгоср.(стр.230).

При анализе изучают
динамику ДЗ по данным ежемесячных ББ,
при этом можно рассчитать сумму
абсолютного изменения задолж-ти, а также
индексы динамики, м.также рассчитать и
сравнить структурные показатели ДЗ.
При анализе ДЗ необходимо выявить те
ее виды, которые явл-ся нереальными ко
взысканию.

Определяется сумма такой
задолж-ти и ее удельный вес в общей
величине ДЗ.Эти показатели изучаются
в динамике. Для управления ДЗ большое
значение имеет отбор потенциальных
покупателей и определение рациональных
условий оплаты товаров по контракту.

Отбор потенциальных покупателей осущ-ся
с помощью неформальных критериев,н-р,
соблюдение платежной дисциплины в
прошлом, прогнозные фин.возможности
покупателей,уровень текущей платежесп-ти
и фин-й независимости, экон-ие и фин-ые
условия покупателя.

Контроль
ДЗ включает в себя ее ранжирование по
срокам возникновения: от 0 до 30 дней; от
31 до 60 дней; от 61 до 90 дней и т.д. При
анализе ДЗ изучают показатели ее обор-ти,
основонй показатель обор-ти ДЗ-это
продолж-ть 1 оборота в днях:t=(СОхД):О.

Существует
2 подхода к определению полезного
оборота(О) при расчетах обор-ти ДЗ: 1.
Когда ДЗ анализируется как фактор
изменения обор-ти всех ОА, то в качестве
полезного оборота принимается сумма
выручки-нетто от продаж.В этом случае
t по ДЗ означает среднее время пребывания
ОА в виде ДЗ; 2.

В качестве полезного
оборота принимается сумма погашения
ДЗ за анализируемый период. Эта сумма
определяется по данным БУ как сумма
кредитовых оборотов по счетам ДЗ.В этом
случае t по ДЗ отражает средний период
погашения ДЗ в днях.

Второй подход исп-ся
при детальном анализе ДЗ по данным БУ,
а также при сравнении показателей
обор-ти ДЗ и КЗ.

Фактические
показатели обор-ти ДЗ м.сравнить с
плановыми, проектными, с показателями
предыдущих периодов, с показ-ми аналогичных
фирм, со среднеотраслевыми показателями.
При детальном анализе ДЗ м.рассчитать
показатели ее обор-ти отдельно по каждому
бухг.счету. Контроль и анализ ДЗ в
зависимости от объема изучаемой
совокупности м.б. как сплошным. Так и
выборочным.

Общая
схема выборочного контроля ДЗ

1.Задается
критический уровень ДЗ(н-р, по срокам
погашения).Все расчетные док-ты,
относящиеся к задолж-ти, превышающей
критический уровень, провер-ся в сплошном
порядке.2.

Из оставшихся дебиторов
делается контрольная выборка (н-р,
провер-ся каждый 10-й док-т).3.Оределяется
реальность суммы ДЗ в отобранных
расчетных док-тах. 4. Оценивается
существенность выявленных ошибок.

После обобщения рез-тов выборочного
контроля они распр-ся на всю совокупность
и докладыв-ся руков-ву фирмы в виде
конкретных выводов.

КЗ-это
задолж-ть нашей фирмы другим. Краткоср.КЗ
представлена в V разделе ББ стр.620, затем
она расшифровывается по видам с 621 по
628. В состав КЗ,кроме остатков по счетам
60,76, включаются также задолж-ть персоналу
по оплате труда, бюджету по налогам,
внебюдж.фондам, дочерним и зависимым
обществам.

Долгоср.КЗ
в ББ отраж-ся в IV разделе в составе
стр.520. Анализ КЗ м.провести по той же
схеме, что и анализ ДЗ. Изуч-ся динамика
и структура КЗ на несколько отчетных
дат; м.рассчитать показатели обор-ти
КЗ.

Анализ
дебиторской и кредиторской задолженности

Большое
внимание при анализе следует уделять
сост-ю дебит и кредит задолж-ти. Анализ
состава и структуры деб. задолжн. произ-ся
по данным ll-го
раздела А и 2-го раздела формы №5. После
общ анализа состава и стр-ры деб. задолжн.
необходимо дать оценку ее с очки зрения
реальной стоим-ти. При анализе изуч-ся
качество и ликвидность деб задолжн.

Кач-во
– вероятность получения деб задолжн в
будущем в полной сумме.

Пок-лем
вероятности
явл-ся срок образование задолжн, а также
доля просрочен задолжен.

Обобщающим
показателем возврата дебит задолжн
явл-ся ее оборачиваемость.
Рассчит-ся фактическая оборачиваемость
дебиторской задолжн и оборачив. ожидаем
на основании условий дог-ра.

Коэф
обор дебит задолжн: Кд=Г/Зд,
где Г-объем отгруж гот прод-и, Зд-дебит
задолжн. Кд
показывает
сколько раз образ-ся и поступает за
анализ пер-д дебит задолжн.

Оборачив
м.б рассчит и в днях. Этот показ отражает
средн кол-во дней,необх для возвр деб
задолжн и рассчит как отношение кол-ва
дней в пер-де к коэф оборачив-ти: Од=Д/Кд

Анализ
сост-ва и стр-ры кред задолжн произв-ся
на основании 5
раздела бал-са и формы №5.

Большое
значение имеет сравнит анализ деб и
кред задолжн. При анализе рассчит коэф
соотнош деб и кред задолжн. К=строка
730/строка 250

6.14

недостаток
собственных оборотных средств (СОС) —
характерная черта многих российских
предприятий. Эти предприятия имеют, как
правило, неудовлетворительную структуру
баланса, неустойчивое финансовое
состояние.

Читайте также:  Приходят письма от коллекторов на другого человека: что делать, как реагировать, прекратить звонки коллекторов контактным лицам, письмо о прекращении звонков

Наличие собственного
оборотного капитала (собственных
оборотных средств) является одним из
важных показателей финансовой устойчивости
организации.

Отсутствие собственного
оборотного капитала свидетельствует
о том, что все оборотные средства
организации и, возможно, часть внеоборотных
активов (при отрицательном значении
собственных оборотных средств)
сформированы за счет заемных источников.

Улучшение финансового положения
предприятия невозможно без эффективного
управления оборотным капиталом,
основанного на выявлении наиболее
существенных факторов и реализации мер
по повышению обеспеченности предприятия
собственными оборотными средствами.

Относительный
показатель, характеризующий обеспеченность
предприятия СОС, — коэффициент
обеспеченности предприятия собственными
оборотными средствами (Косс). Он
определяется как отношение собственных
оборотных средств к величине оборотных
активов предприятия (стр.

490 – стр. 190) :
стр. 290. Собственный капитал в обороте
вычисляется как разность между собственным
капиталом организации и ее внеоборотными
активами (стр. 490 – стр. 190).

Нормативное
значение Косс = 0,1 (10%) было установлено
постановлением Правительства Российской
Федерации от 20 мая 1994 года № 498 «О
некоторых мерах по реализации
законодательства о несостоятельности
(банкротстве) предприятий» в качестве
одного из критериев для определения
неудовлетворительной структуры баланса
наряду с коэффициентом текущей
ликвидности.

  1. Эффективное
    управление оборотными активами
    предполагает:
  2. 1)
    определение рациональных размеров
    оборотных средств, рациональных
    соотношений между собственными и
    заемными оборотными средствами
  3. 2)
    мониторинг обеспеченности предприятия
    СОС
  4. 3)
    обеспечение источниками финансирования
    восполнения недостатка и прироста
    оборотных средств до рациональных
    размеров
  5. 4)
    выявление наиболее существенных
    факторов, влияющих на изменение
    обеспеченности СОС
  6. 5)
    планирование таких значений показателей
    (факторов), при которых повышается
    обеспеченность предприятия СОС
  7. Коэффициенты:
  8. 1)
    коэффициент текущей ликвидности (Ктл);
  9. 2)
    коэффициент менеджмента (рентабельность
    продаж) (Км);
  10. 3)
    оборачиваемость запасов (Оз);
  11. 4)
    доля запасов в оборотных средствах
    (Дз);
  12. 5)
    производительность труда (Птр);
  13. 6)
    оборачиваемость кредиторской задолженности
    (Окрз).
  14. Категория:
    Билеты и ответы к ним к экзамену по
    экономическому анализу

Источник: https://studfile.net/preview/5020969/page:47/

Бухгалтерский учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности (на примере ООО "Стройцентр-Приволжье")

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ НИЖЕГОРОДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ им. Н.И. ЛОБАЧЕВСКОГО НАЦИНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ ИНСТИТУТ Факультет Управления и предпринимательства

  • ДИПЛОМНАЯ РАБОТА
  • Бухгалтерский учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности (на примере ООО «Стройцентр-Приволжье»)
  • Нижний Новгород
  • 2013
  • СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ Глава 1. Концептуальные основы учета расчетов с дебиторами и кредиторами
  • 1.1 Понятие и возникновение дебиторской и кредиторской задолженностей
  • 1.2 Нормативно-правовое регулирование учета расчетов с дебиторами и кредиторами

1.3 Задачи и общие принципы учета расчетов с дебиторами и кредиторами Глава 2. Анализ существующего варианта учета расчетов с дебиторами и кредиторами в организации оптовой торговли ООО «Стройцентр-Приволжье»

  1. 2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Стройцентр-Приволжье»
  2. 2.2 Организация учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в организации оптовой торговли ООО «Стройцентр-Приволжье»
  3. 2.3 Организация расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Стройцентр-Приволжье»
  4. Глава 3. Анализ задолженности ООО «Стройцентр-Приволжье»
  5. 3.1 Цели и задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности
  6. 3.2 Анализ состава, структуры, динамики и оборачиваемости дебиторской задолженности
  7. 3.3 Совершенствования бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Введение

В рыночных условиях особую актуальность приобретают вопросы четкой организации денежных расчетов, поскольку денежная стадия кругооборота капитала играет огромную роль в деятельности экономических субъектов. Важное значение для благополучия организаций имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями — за купленные ими товары; с заказчиками — за выполненные работы и оказанные услуги.

В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской и кредиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово-хозяйственной деятельности неизбежна и должна находиться в рамках допустимых значений.

Сомнительная дебиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях поставщиками и клиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.

Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечении эффективности расчетов с дебиторами и кредиторами. Увеличение или снижение дебиторской и кредиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия.

Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами.

На основании этого необходимо проводить мониторинг и анализ состояния расчетов.

Для проведения анализа используются данные бухгалтерского учета и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.

  • Целью данной дипломной работы является рассмотреть вопросы учета и анализа расчетов с дебиторами и кредиторами.
  • В соответствии с поставленной целью решались следующие задачи:
  • · Изучить теоретические основы учета расчетов с дебиторами и кредиторами;
  • · Изучить организационно-экономические основы функционирования предприятия;
  • · Изучить вариант учета расчетов с дебиторами и кредиторами;
  • · Выявить пути улучшения состояния дебиторской и кредиторской задолженности.
  • Объектом исследования является организация оптовой торговли ООО «Стройцентр-Приволжье».
  • Глава 1. Концептуальные основы учета расчетов с дебиторами и кредиторами

1.1 Понятие и возникновение дебиторской и кредиторской задолженностей учет дебиторский кредиторский задолженность Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия.

Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним.

На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

Однако балансовые остатки дебиторской и кредиторской задолженности могут служить лишь отправной точкой для исследования вопроса о влиянии расчетов с дебиторами и кредиторами на финансовое состояние.

Если дебиторская задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности. Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности.

В таком случае в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам.

Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования. Последние могут принимать форму либо просроченной кредиторской задолженности, либо банковских кредитов.

Таким образом, оценка влияния балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей ликвидности) и соответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в денежные средства периодичности погашения кредиторской задолженности.

По существу, выручка от продаж является единственным средством для погашения всех видов кредиторской задолженности. Поступление денежных средств от продаж определяет возможности предприятия по погашению долгов кредиторам.

Как правило, большая часть дебиторской задолженности формируется как долги покупателей.

Установление с покупателями таких договорных отношений, которые обеспечивают своевременное и достаточное поступление средств для осуществления платежей кредиторам — главная задача управления движением дебиторской задолженности.

Управление движением кредиторской задолженности — это установление таких договорных взаимоотношений с поставщиками, которые ставят сроки и размеры платежей предприятия последним в зависимость от поступления денежных средств от покупателей.

Следовательно, практически речь идет об одновременном управлении движением как дебиторской, так и кредиторской задолженности. Практическое осуществление такого управления предполагает наличие информации о реальном состоянии дебиторской и кредиторской задолженности и их оборачиваемости.

Речь идет об оценке движения дебиторской и кредиторской задолженности в данном периоде. Поэтому в качестве исходных данных для такой оценки должны быть приняты долги, относящиеся именно к этому периоду. Иными словами, из балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности надо исключать долгосрочную и просроченную, т. е.

те элементы долгов, превращение которых в денежные средства относятся к другим временным периодам.

Оставшаяся после этого часть дебиторской и кредиторской задолженности есть основа для оценки периодичности поступления долгов покупателей, достаточного погашения кредиторской задолженности, а также балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на конец периода при условии их оборачиваемости в соответствии с договорными условиями или установленным порядком расчетов.

В конечном счете, все это позволяет ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия расчетов с покупателями и поставщиками потребность предприятия в денежных средствах и достаточный уровень его платежеспособности.

Цель анализа дебиторской и кредиторской задолженности выявить суммы оправданной и неоправданной задолженности; изменения за анализируемый период, реальность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, причины и давность образования дебиторской задолженности.

1.2 Нормативно-правовое регулирование учета расчетов с дебиторами и кредиторами Ведение бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус.

Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).

В зависимости от назначения и статуса нормативные документы подразделяются на четыре уровня.

К первой группе относятся законодательные документы: Гражданский Кодекс, Налоговый кодекс, федеральные законы, указы Президента Российской Федерации и постановления правительства Российской Федерации.

Таблица 1.1. — Нормативные документы по бухгалтерскому учету первого уровня.

Нормативный документ Содержание документа
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 30.12.2012)

Источник: https://referat.bookap.info/work/99042/Buxgalterskij-uchet-i-analiz

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector