Дебиторская и кредиторская задолженность: анализ состояния организации, горизонтальный по балансу

  • Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.
  • Для улучшения финансового положения организации не­обходимо:
  • 1) следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задол­женности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных ис­точников финансирования;
  • 2) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;
  • 3) по возможности ориентироваться на увеличение количе­ства заказчиков c целью уменьшения риска неуплаты монополь­ным заказчикам.
  • Анализ дебиторской и кредиторской задолженности прово­дится на основе данных Приложения к бухгалтерскому балансу.

Для оценки состава и движения дебиторской задолженнос­ти составим аналитическую таблицу (табл. 6.2).

  1. Таблица 6.2
  2. Анализ состава и движения дебиторской задолженности
  3. Дебиторская и кредиторская задолженность: анализ состояния организации, горизонтальный по балансу

Данные таблицы 6.2 показывают, что к концу года сумма остатка дебиторской задолженности возросла на 3%. Увеличи­лась доля долгосрочной задолженности.

Доля просроченной де­биторской задолженности в начале отчетного года составляла 30,3% от общей суммы задолженности, а к концу отчетного периода она повысилась до 32,3%. Следовательно, организации не удалось добиться погашения части просроченных долгов.

Су­щественно увеличился остаток дебиторской задолженности со сроком погашения свыше трех месяцев – на ~20,3%.

Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности организации в отчетном году составляла 1,7 оборота (106 969 : 62 263), а средний срок погашения составил 209 дней (360 дней : 1,7).

Дебиторская и кредиторская задолженность: анализ состояния организации, горизонтальный по балансу Дебиторская и кредиторская задолженность: анализ состояния организации, горизонтальный по балансу Дебиторская и кредиторская задолженность: анализ состояния организации, горизонтальный по балансу

или ОДЗ = 360 дней / оборачиваемость ДЗ в оборотах,

где ОДЗ – оборачиваемость дебиторской задолженности;

t –отчетный период в днях;

В – выручка от продажи (по ф. № 2).

При проведении анализа целесообразно также рассчитать долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих ак­тивов (3) и долю сомнительной задолженности в составе деби­торской задолженности (4). Этот показатель характеризует «ка­чество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту сви­детельствует о снижении ликвидности.

3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме теку­щих активов:

Дебиторская и кредиторская задолженность: анализ состояния организации, горизонтальный по балансу Дебиторская и кредиторская задолженность: анализ состояния организации, горизонтальный по балансу

4. Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:

Дебиторская и кредиторская задолженность: анализ состояния организации, горизонтальный по балансу

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности сле­дует проводить в сравнении c предыдущим отчетным периодом (таблица 6.3).

Таблица 6.3

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Показатель Прошлый год Отчетный год Изменение +, —
Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах 1,84 1,72 -0,12
в том числе краткосрочной 1,68 1,73 +0,05
Период погашения дебиторской задолженности, дни 196 209 +13
в том числе краткосрочной 214 208 -6
Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, % 31,7 32,5 +0,8
в том числе доля ДЗ покупателей и заказчиков в общем объеме текущих активов, % 25,8 26,0 +0,2
Доля сомнительной ДЗ в общем объеме дебиторской задолженности, % 8,6 9,0 +0,4

Данные таблицы 6.3 показывают, что состояние расчетов c дебиторами по сравнению c прошлым годом несколько ухуд­шилось. Произошло это отчасти из-за прироста долгосрочной дебиторской задолженности. На 13 дней увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности, который составил 209 дней.

Однако состояние краткосрочной дебиторской задол­женности в отчетном году было лучше, чем в прошлом. Ее обо­рачиваемость ускорилась на 6 дней. Особое внимание следует обратить на снижение качества задолженности.

По сравнению c прошлым годом доля сомнительной дебиторской задолженности выросла на 0,4 пункта и составила 9% от общей величины дебиторской задолженности.

Если принять во внимание, что доля дебиторской задолженности составила 32,5%, а доля задолжен­ности покупателей и заказчиков – 26% от общего объема теку­щих активов организации, то можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов в целом из-за состояния деби­торской задолженности.

Для обобщения результатов анализа можно по данным внут­реннего учета в дополнение к форме № 5 составить сводную таблицу, в которой дебиторская задолженность классифициру­ется по срокам образования (табл. 6.4).

Таблица 6.4

Анализ состояния дебиторской задолженности

тыс. руб.

Показатель Всего на конец года В том числе по срокам образования
до 1 мес. от 1 до 3 мес. от 3 до 6 мес. от 6 до 12 мес. свыше 12 мес.
1. Дебиторская задолжен­ность покупателей и заказ­чиков 50448 6753 26723 5803 11 169
2. Векселя к получению
3. Задолженность дочерних и зависимых обществ 568 568 __
4. Задолженность учредите­лей по взносам в уставный капитал
5. Авансы выданные 6353 5910 443
6. Прочие дебиторы 5805 1085 2720 2000
Всего дебиторская задол­женность 63174 13748 30011 7803 11169 443
В % к общей сумме ДЗ 100 21,8 47,5 12,4 17,7 0,7

Ежемесячное составление такой таблицы позволит бухгал­теру представить четкую картину состояния расчетов c разными дебиторами, выявить просроченную задолженность. Из данных табл. 6.4 видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность со сроком возникновения от 1 до 3 месяцев.

На ее долю приходится 47,5% общей суммы долгов. В то же время у организации имеется задолженность c довольно боль­шим сроком в сумме 18 972 тыс. руб., а по данным таблицы 6.2 мы видим, что вся она просроченная.

Необходимо приложить все усилия, чтобы взыскать эту задолженность в ближайшее вре­мя, так как затяжка может привести к ее списанию на умень­шение финансовых результатов организации.

Исходя из проведенного анализа дебиторской задолженно­сти, можно сделать вывод, что организация имеет определен­ные проблемы c дебиторами и эти проблемы не уменьшались в отчетном году по сравнению c прошлым.

Существуют некоторые общие рекомендации, позволяющие управлять дебиторской задолженностью.

1. Необходимо постоянно контролировать состояние расче­тов c покупателями, особенно по отсроченным задолженнос­тям.

  • 2. Установить определенные условия кредитования дебито­ров, например:
  • — покупатель получает скидку 2% в случае оплаты полу­ченного товара в течение 10 дней c момента получения товара;
  • — покупатель оплачивает полную стоимость, если оплата совершается в период c 11-го по 30-й день кредитного периода;
  • — в случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вы­нужден дополнительно оплатить штраф, величина кото­рого зависит от момента оплаты.

3. По возможности ориентироваться на большое число по­купателей, чтобы уменьшить риск неуплаты одним или несколь­кими покупателями.

4. Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности. Из данных сравнитель­ного аналитического баланса (табл. 6.2) видим, что кредиторс­кая задолженность (+84%) и ее доля к концу года составила более 14% к валюте баланса, что свидетельствует об увеличении «бесплатных» источников покрытия потребности организации в оборотных средствах.

Источник: https://3ys.ru/analiz-finansovoj-otchetnosti/analiz-debitorskoj-zadolzhennosti.html

Горизонтальный и вертикальный анализ баланса. Как рассчитать. Формулы

Ведение бухгалтерской отчетности является важнейшим аспектом деятельности серьезной коммерческой организации.

Но также немаловажно и умение анализировать бухгалтерский баланс, ведь зафиксированные в нем данные могут рассказать эксперту о прошлой и текущей деятельности фирмы, а также прогнозировать развитие предприятия в будущем.

В зависимости от того, какой объем сведений необходим аналитику, и какие конкретно цели он преследует, выбирается один из множества существующих методов анализа баланса. Но наиболее популярными являются горизонтальный и вертикальный анализ баланса, т.к. оба метода позволяют:

  • снизить риски кредиторов при инвестировании средств в компании;
  • разработать методы поддержания стабильности производства;
  • увеличить доходы фирмы;
  • провести грамотный анализ финансовой отчетности.

Важно! Горизонтальный и вертикальный анализ баланса могут быть применены одновременно, поскольку они дополняют друг друга и помогают проведению более глубокого исследования бухгалтерских данных, что позволяет увидеть темпы роста компании и динамику ее развития.

  • Бухгалтерский баланс – ключевой вид отчетности, благодаря ведению которого на фирме управленческий аппарат имеет возможность увидеть динамику развития предприятия в конкретных цифрах, наличие краткосрочных и долгосрочных долгов, происхождение денежных средств, а также объем основных/оборотных средств.
  • Зачастую баланс называют финансовым лицом, в связи с тем, что содержащиеся в отчетности сведения наглядно демонстрируют управленцам фирмы и аналитикам риски разорения и перспективы развития, а также скорость роста (спада).
  • Итогами бухгалтерского баланса становятся 2 части, равные между собой (если баланс составлен верно):
  1. АКТИВЫ (деньги, материальные ценности, машины, оборудование, здания и сооружения, запасы, долги контрагентов и потребителей и т.д.) – все, чем владеет и распоряжается фирма с целью осуществления коммерческой деятельности и извлечения прибыли.
  2. ПАССИВЫ (краткосрочные обязательства перед контрагентами и клиентами, заемные средства, нераспределенная прибыль, собственный (акционерный) капитал) – сведения об источниках возникновения активов фирмы.

Помочь руководству компаний в поиске слабых мест в деятельности компании и вариантов исправления ошибок могут горизонтальный и вертикальный анализ бизнеса.

Дебиторская и кредиторская задолженность: анализ состояния организации, горизонтальный по балансу

Горизонтальный анализ баланса. Пример с выводами

Способ анализа, о котором пойдет речь, называется горизонтальным по той причине, что сведения по каждой статье бухгалтерского баланса за несколько периодов располагаются в строке по горизонтали. Чем за большее количество периодов деятельности сравниваются данные, тем больше в таблице анализа столбцов.

Ниже представлен перечень основных сведений, которые необходимо знать о горизонтальном анализе бухгалтерской отчетности:

  1. Данным методом пользуются в случаях, когда требуется исследование временной динамики итогов баланса.
  2. Сравнению подлежат не только значения абсолютных показателей (в руб.), но и относительных (в %):
Абсолютные отклонения Дебиторская и кредиторская задолженность: анализ состояния организации, горизонтальный по балансу
Относительные отклонения Дебиторская и кредиторская задолженность: анализ состояния организации, горизонтальный по балансу
Темпы роста Дебиторская и кредиторская задолженность: анализ состояния организации, горизонтальный по балансу
  1. Чтобы провести анализ, следует выбрать 2-3 квартала или года. Абсолютные (или относительные) величины последовательно сравниваются с аналогичными индикаторами более поздних периодов.
  2. Горизонтальный анализ дает возможность оценить, улучшились или ухудшились производственные показатели в сравнении с позапрошлым и прошлым годом.

Дебиторская и кредиторская задолженность: анализ состояния организации, горизонтальный по балансу

При проведении горизонтального анализа в первую очередь смотрят на итог баланса по Активу – если значение увеличивается по столбцам (от предшествующих к будущим периодам), это свидетельствует о благоприятном развитии компании и наличии у нее шансов на дальнейший рост.

Далее, обращается внимание на динамику показателей вне- и оборотных средств: если наблюдается их рост от периода к периоду, значит, фирма ведет активную работу, а управленческий персонал принимает правильные решения на пути к совершенствованию базы.

Следующее, что нужно проверить – платежеспособность компании, наличие у фирмы свободных денег в обороте и, что немаловажно, используются ли они для инвестиций с целью извлечения доп. прибыли. Обо всем об этом можно судить, изучив динамику значений по статьям, непосредственно связанным с деньгами – “Денежные средства”, “Дебиторская задолженность”, “Финансовые вложения”.

Читайте также:  Долг по квартплате как узнать через интернет: долг жкх и жку за квартиру, посмотреть задолженность по коду плательщика, проверить

И, наконец, изучаются строки по Пассиву. Чтобы понять, откуда у изучаемой компании свободные деньги, следует обратить внимание на изменения в показателях по статьям “Заемные средства” и “Кредиторская задолженность”.

Здесь, прежде чем делать какие-либо выводы, нужно тщательно проанализировать политику предприятия по части привлечения стороннего капитала.

Поскольку, анализ баланса может демонстрировать рост долга, однако, это может оказаться положительным моментом, если деньги грамотно инвестируются и приносят дополнительный доход.

Вертикальный анализ баланса (структурный). Примеры с выводами

Основную информацию о вертикальном анализе бухгалтерских данных можно увидеть в приведенном ниже списке:

  1. Структурный анализ заключается в том, чтобы продемонстрировать структуру конечных сведений бух. отчетности в форме относительных показателей, выраженных в процентах. В результате исследования эксперт получает значения всех статей баланса в % к его итогу.
  2. Преимущество вертикального анализа перед горизонтальным заключается в том, что по абсолютным величинам сложно увидеть, положительная или отрицательная динамика наблюдается в работе компании. Относительные же величины, наоборот, позволяют с легкостью оценить, в худшую или лучшую стороны отклонились финансовые показатели, и в какой степени. Полученных выходных данных в относительных величинах не дадут провести некорректные сравнения, обусловленные влиянием различных внешних факторов, таких как инфляционный процесс.
  3. Данный способ анализа отличается от горизонтального тем, что вертикальный анализ сосредоточен на выбранном моменте и дает оценку положения фирмы на день оформления отчета. Метод применяется, когда необходимо:
  • посмотреть, как в сравнении с предшествующими периодами изменились те или иные статьи бух. баланса;
  • сравнить структуры капитала нескольких фирм либо предприятий разных сфер деятельности;
  • узнать состав вне- и оборотного капитала;
  • выяснить, уменьшился или увеличился размер заемного капитала фирмы;
  • проверить, как изменилась структура пассивов и активов.

Суть использования структурного анализа баланса заключается в следующем:

  1. Итоговую сумму выручки при анализе отчета о финансовых результатах фирмы (форма №2) принимают равной 100%. Если исследуется бухгалтерский баланс, за 100% принимается итоговая сумма активов. Вертикальный анализ также пригоден для исследования отчета о движении денежных средств (форма №4) и об изменении капитала (форма №3).

Источник: https://finzz.ru/gorizontalnyj-i-vertikalnyj-analiz-balansa-kak-rasschitat-formuly.html

Пример анализа дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность, как правило, составляет около
трети, а может и более оборотных активов предприятия.

По мнению В.В. Ковалева, дебиторская задолженность как
иммобилизация собственных оборотных средств должна быть минимизирована,
но этого не происходит по многим причинам, в том числе и по причине
конкуренции.

Но прежде чем приступить к анализу дебиторской задолженности,
определим что, включает само понятие «дебиторская
задолженность». Debitum в переводе с латинского означает
долг, обязанность. Этот термин впервые упоминался в папирусах Зенона,
который в 256 г. до н.э. реформировал систему учета в Греции.

В настоящее время использование определения дебиторской
задолженности в разных сферах деятельности привело к тому, что
трактовку термина можно условно разделить на юридическую, бухгалтерскую и экономическую.

Источник Определение
Юридический
подход
Гражданский
кодекс Российской Федерации
В силу обязательства одно лицо
(должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора)
определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу,
оказать услугу, внести вклад в совместную деятельность, уплатить деньги
и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет
право требовать от должника исполнения его обязанности
Бланк И.А. Управление активами Дебиторская задолженность
– это сумма задолженности в пользу предприятия,
представленная финансовыми обязательствами юридических и физических лиц
Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент Дебиторская задолженность
– это задолженность юридических и физических лиц данному
хозяйствующему субъекту
Румянцева А.Ю. Управление дебиторской
задолженностью на предприятии
Дебиторская задолженность
– особая форма кредитования юридических и физических лиц,
подкрепленная или не подкрепленная законодательной базой
Бухгалтерский
подход
Бочаров В.В. Управление денежным оборотом
предприятий и корпораций
Дебиторская задолженность
– это комплексная статья, включающая расчеты: с покупателями
и заказчиками; по векселям к получению; с дочерними и зависимыми
обществами; с участниками (учредителями) по взносам в уставный капитал;
по выданным авансам; с прочими дебиторами
Пятов М.Л. Управление обязательствами организации Дебиторская задолженность
– это отраженные на счетах расчетов обязательства перед
предприятием сторонних лиц – покупателей, работников,
займополучателей, бюджета
Финансово-кредитный энциклопедический словарь
под редакцией проф. А.Г. Грязновой
Дебиторская задолженность
– это счета, причитающиеся к получению в связи с поставками
по коммерческому кредиту
Экономический
подход
Ефимова О.В., Мельник М.В. Анализ финансовой
отчетности
Дебиторская задолженность
представляет собой вложение и способ расширения продажи в кредит с
целью увеличения объема реализации и собственного капитала
Безруких П.С. Бухгалтерский учет Дебиторская задолженность
– это входящие в состав активов организации ее имущественные
требования к другим юридическим и физическим лицам, являющимся ее
должниками

Анализ дебиторской задолженности можно провести в следующей
последовательности:

  • анализ абсолютных и относительных показателей состояния,
    структуры и движения дебиторской задолженности;
  • анализ состояния дебиторской задолженности по срокам образования;
  • расчет показателей
    оборачиваемости, доли дебиторской
    задолженности в общем объеме текущих активов, оценка соотношения темпов
    роста дебиторской задолженности с темпами выручки от продаж;
  • анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.

Для оценки состава, структуры и динамики дебиторской
задолженности компании составим таблицу, включающую сведения о составе,
структуре и динамике дебиторской задолженности (табл. 1).

Из данных таблицы 1 видно, что у анализируемой компании
отсутствует долгосрочная дебиторская задолженность, вся дебиторская
задолженность является краткосрочной.

Таблица 1. Анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности

Показатель На конец 2013г. На конец 2014г. На конец 2015г. Темп прироста, % Абсолютное отклонение, тыс. руб.
тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % 2014/2013 2015/2014 2014/2013 2015/2014
Долгосрочная дебиторская задолженность 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0%
Краткосрочная дебиторская задолженность, в т.ч.: 235061 100,0% 234087 100,0% 324583 100,0% 99,6% 138,7% -974 90496
 — расчеты с поставщиками и подрядчиками 332 0,1% 227 0,1% 601 0,2% 68,4% 264,8% -105 374
 — расчеты с покупателями и заказчиками 234615 99,8% 233353 99,7% 316614 97,5% 99,5% 135,7% -1262 83261
 — расчеты по налогам и сборам 0,0% 228 0,1% 6204 1,9% 0,0% 2721,1% 228 5976
 — расчеты по социальному
страхованию и обеспечению
0,0% 22 0,0% 19 0,0% 0,0% 86,4% 22 -3
 — расчеты с подотчетными лицами 0,0% 12 0,0% 3 0,0% 0,0% 25,0% 12 -9
 — расчеты с разными дебиторами и кредиторами 5 0,0% 2 0,0% 887 0,3% 40,0% 44350,0% -3 885
 — расходы будущих периодов 109 0,0% 243 0,1% 255 0,1% 222,9% 104,9% 134 12

Данные таблицы 1 свидетельствуют, что дебиторская
задолженность в 2014г. снизилась по сравнению с 2013г. на 0,4% и
составила 234 087 тыс. руб., что на 974 тыс. руб. меньше, чем в 2013г.
Снижение общей суммы дебиторской задолженности, в большей мере,
произошло за счет снижения задолженности покупателей и заказчиков на 1 262 тыс. руб.

В 2015 году наблюдается прирост дебиторской задолженности по
сравнению с 2014г. – на 38,7% или на 90 496 тыс. руб.
Наибольшее влияние на рост дебиторской задолженности оказал рост
задолженностей покупателей и заказчиков – 83 261 тыс. рублей
и рост дебиторской задолженности по налогам и сборам – 5 976 тыс. руб.

Таким образом, во всех трех анализируемых периодах наибольший
удельный вес в общей величине дебиторской задолженности составляет
задолженность покупателей и заказчиков (на конец 2013г. удельный вес
этой задолженности в общей составил 99,8%, 2014г. – 99,7%, на
конец 2015г. – 97,5%). Удельный вес остальных составляющих
незначителен.

Следовательно, необходимо обратить особое внимание на
дебиторскую задолженность, образовавшуюся по расчетам с покупателями и
заказчиками. Для этого следует изучить состав, структуру и динамику
задолженности покупателей и заказчиков (табл. 2).

Таблица 2. Анализ состава, структуры и динамики дебиторской
задолженности покупателей и заказчиков

Показатель На конец 2013г. На конец 2014г. На конец 2015г. Темп прироста, %
тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % 2014 / 2013 2015 / 2014
Расчеты с покупателями и заказчиками, в т.ч.: 234615 100,0% 233353 100,0% 316614 100,0% -0,5% 35,7%
Компания А 90294 38,5% 71410 30,6% 131558 41,6% -20,9% 84,2%
Компания Б 33042 14,1% 40704 17,4% 50665 16,0% 23,2% 24,5%
Компания В 32394 13,8% 35668 15,3% 43612 13,8% 10,1% 22,3%
Компания Г 20449 8,7% 22160 9,5% 24747 7,8% 8,4% 11,7%
Прочие покупатели и заказчики 58436 24,9% 63411 27,2% 66032 20,9% 8,5% 4,1%

В структуре задолженности компании, 4 контрагента имеют
задолженность более 10% от общей суммы задолженности: Компания А, Б, В,
Г. Задолженность прочих покупателей имеют меньший удельный вес в общей
величине задолженности и объединены в графе «Прочие
покупатели и заказчики».

Дебиторская и кредиторская задолженность: анализ состояния организации, горизонтальный по балансу

Наибольший удельный вес в общей величине задолженности
покупателей и заказчиков составляет задолженность Компании А, удельный
вес на конец 2015 года – 41,6%. Задолженность указанной
компании, по сравнению с 2014г. выросла на 60 148 тыс. руб., что в
большей мере обеспечило рост дебиторской задолженности по статье
«покупатели и заказчики».

Для более углубленного анализа составим сводную таблицу, в
которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам
образования (табл. 3). Регулярное составление такой таблицы позволяет
представить четкую картину состояния расчетов с дебиторами и выявить
просроченную дебиторскую задолженность.

Таблица 3. Анализ дебиторской задолженности покупателей по срокам образования за 2015г.

Наименование контрагента На конец 2015г. в том числе по срокам образования, тыс. руб. Отсрочка, дней
тыс. руб. % От 0 до 30 дней От 31 до 60 дней От 61 до 180 дней Свыше 181 дня
Компания А 131558 41,6% 10248 70883 50426 180
Компания Б 50665 16,0% 7382 20846 15549 6888 60
Компания В 43612 13,8% 43612 30
Компания Г 24747 7,8% 24747 30
Прочие покупатели и заказчики 66032 20,9% 24934 17141 18529 5429
Задолженность покупателей и
заказчиков, всего
316614 100,0% 110923 108871 84504 12317
в % к общей сумме задолженности
покупателей
100,0% 35,0% 34,4% 26,7% 3,9%
Читайте также:  Взять в долг у частного лица для граждан белоруси: под расписку с процентами, онлайн на карту, срочно через интернет

Данные таблицы 3 показывают, что основную часть дебиторской
задолженности составляет задолженность в интервале до 60 дней, в том
числе доля задолженности со сроком образования до 30 дней 35,0%; от 31
до 60 дней – 34,4%.

Более пристального внимания заслуживает задолженность компании
Б, у которой 44,3% задолженности относится к просроченной. Также
следует обратить внимание на просроченную задолженность по строке
«Прочие покупатели и заказчики» в размере 41 098
тыс. рублей (17 141 + 18 529 + 5 429), т.к.
наличие задолженности со
сроком образования более 30 дней не предусмотрено условиями договоров.

Отметим что, проблемной может быть признана задолженность в
сумме 12 317 тыс. рублей или 3,9% от общей суммы
задолженности, так как
данная задолженность не обусловлена условиями договоров (отсрочки
платежей более чем на 180 дней компанией не предоставляются), что
говорит о нарушении покупателями платежной дисциплины и невнимании со
стороны компании к указанной ситуации.

В процессе анализа дебиторской задолженности рассчитывают и
оценивают показатели оборачиваемости дебиторской задолженности, которые
характеризуют число оборотов долга в течение анализируемого периода, а
также среднюю продолжительность одного оборота (табл. 4).

Таблица 4. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Показатель Ед. изм. 2013 2014 2015 Изменение
2014/2013 2015/2014
Сумма дебиторской задолженности тыс. руб. 235061 234087 324583 -974 90496
Среднее значение дебиторской задолженности тыс. руб. 232905 234574 279335 1670 44761
Число дней в периоде день 360 360 360
Выручка за период тыс. руб. 330940 427974 532698 97034 104724
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности
1,42 1,82 1,91 0,40 0,08
Длительность оборота дебиторской
задолженности, Доб
день 253,36 197,32 188,78 -56,04 -8,54
Средняя однодневная выручка, Обдн тыс. руб. 919,28 1188,82 1479,72 269,54 290,90
Высвобождение (привлечение)
средств, ΔДоб * Обдн
-66619,78 -12638,58

Длительность оборота дебиторской задолженности в анализируемых
периодах сократилась, что говорит о снижении срока погашения
дебиторской задолженности и может оцениваться положительно, поскольку
ведет к высвобождению денежных средств из оборота.

Так, в 2013г. длительность оборота дебиторской задолженности
составляла 253 дня, т.е. задолженность погашалась в среднем 1,42 раза
за период в 360 дней, в 2014г. длительность оборота уменьшилось на 56
дней и составила 197 дней, в 2015г. длительность оборота дебиторской
задолженности также сократилась (на 8 дней) и составила 189 дней.

Сравним темп роста выручки с темпом роста дебиторской
задолженности. Рост дебиторской задолженности оправдан, если
сопровождается соответствующим ростом выручки.

Так, темп роста
дебиторской задолженности в 2015 году по сравнению с 2014 годом
составил 138,7% (табл. 1) и опередил темп роста выручки, который за тот
же период составил 124,5%.

Обратная ситуация сложилась в 2014 году, по
сравнению с 2013 годом темп роста выручки (129,3%) выше темпа роста
дебиторской задолженности – 99,6%.

Относительная экономия денежных средств за счет ускорения
оборачиваемости дебиторской задолженности в 2014г. составила
66 619,78
тыс. руб. (-56,04 * 1 188,82), в 2015г. –
12 638,58 тыс. руб.
(-8,54 * 1 479,72)

Рассмотрим соотношение дебиторской и кредиторской задолженности (табл. 5).

Таблица 5. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Показатель На конец 2013г. На конец 2014г. На конец 2015г.
1. Дебиторская задолженность
краткосрочная, всего, тыс. руб.
235061 234087 324583
2. Кредиторская задолженность
краткосрочная, всего, тыс. руб.
155101 182708 204184
3. Разница показателей, тыс. руб.
(стр. 1 — стр. 2)
79960 51379 120399
4. Коэффициент соотношения
дебиторской и кредиторской задолженности (стр. 1 / стр. 2)
1,52 1,28 1,59

Коэффициент соотношения
дебиторской и кредиторской задолженности в организации
превышает 1,0, т.е. дебиторская задолженность покрывает кредиторскую.

Краткосрочная кредиторская задолженность полностью покрывается
краткосрочной дебиторской задолженностью, что является положительным
фактором, который говорит о потенциальной возможности организации
расплатиться со своими кредиторами без привлечения дополнительных
источников финансирования.

Тем не менее, на протяжении ряда лет он меньше нормативного
значения 2, а это значит, что замедляется обращение в денежные средства
ликвидной части оборотных активов.

Источник: https://afdanalyse.ru/load/1/primer_analiza_debitorskoj_zadolzhennosti/3-1-0-125

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности (нюансы)

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности помогает понять, устойчиво ли финансовое состояние компании и какие факторы негативно на него влияют. Детальный анализ задолженности позволит определить слабые места, устранение которых поможет компании нарастить прибыльность и устойчивость.

  • Как поэтапно провести анализ задолженности дебиторов и кредиторов?
  • Показатели при проведении анализа задолженности предприятия
  • Итоги

Как поэтапно провести анализ задолженности дебиторов и кредиторов?

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности требует тщательнейшего подхода, поэтому финансисты для его проведения разрабатывают стратегический план. Этот план является универсальным и помогает всесторонне изучить влияние текущего состояния долгов компании и ее контрагентов на ее финансовую стабильность.

Для проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности необходимо придерживаться подробного плана, основные элементы которого:

  1. Анализ дебиторской задолженности, который включает изучение размера долгов покупателей, их составных элементов и динамики. Полученные расчеты лучше оформить в виде таблицы или графика, тогда наглядно будет видно, какие изменения произошли за отчетный период.

На этом этапе особо важно определить, каков удельный вес долгосрочных долгов дебиторов и как менялся их объем. Увеличение этого показателя негативно влияет на финустойчивость предприятия из-за того, что из оборота изымаются денежные ресурсы на более длительный срок.

  1. Анализ кредиторской задолженности, включающий изучение ее размера, изменений в динамике, структуры. Особо важно определить, как изменились краткосрочные долги перед кредиторами (в сумме, доле). При росте удельного веса этого показателя в общем объеме задолженности перед кредиторами увеличиваются финансовые риски компании, поскольку такие долги требуется быстрее погашать.
  2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на их сбалансированность. Этот этап очень важен, ведь долги перед кредиторами являются источником финансирования отсрочки платежа, предоставляемой покупателям.

Для проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности с целью установления баланса составляется таблица, в одной части которой отображается пассивное сальдо (когда сумма долга перед кредиторами выше, чем должны покупатели) на конец и начало года, а также выводится размер произошедших изменений. В другой части таблицы высчитывается активное сальдо, демонстрирующее, насколько долги дебиторов больше, чем кредиторская задолженность.

Статьи дебиторской задолженности На начало периода, тыс. рублей На конец периода, тыс. рублей Изменение, тыс. рублей Статьи кредиторской задолженности На начало периода, тыс. рублей На конец периода, тыс. рублей Изменение, тыс. рублей
Итого Итого
Пассивное сальдо Активное сальдо
Баланс Баланс

Обе табличные части уравновешиваются после занесения значений активного/пассивного сальдо путем добавления к значению активного/пассивного сальдо итоговой суммы кредиторской/дебиторской задолженности.

Идеальным считается вариант, при котором размеры долгов кредиторов и дебиторов равны. Вызывающая опасение ситуация — когда имеется активное сальдо. Это свидетельствует о том, что для обеспечения потребностей дебиторов компания привлекает дополнительные средства, поскольку источника в виде задолженности кредиторам уже недостаточно.

  1. Анализ средних сроков погашения кредиторской и дебиторской задолженности. Для проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности в части установления сроков погашения проводится сравнение рассчитанных на предприятии данных с общеотраслевыми.

Так, рост срока оплаты долгов дебиторами говорит о внедрении в компании либеральной кредитной политики. В идеале она должна привести к увеличению объема реализации, при этом риск роста безнадежных долгов возрастает.

Увеличение среднего срока возврата долгов кредиторам свидетельствует об ухудшении платежеспособности компании. Но также это может свидетельствовать и о росте эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия, ведь у него на более долгий срок сохраняются в обороте средства, предназначенные для погашения долгов.

Идеальным вариантом для компании будет ситуация, когда сроки погашения обоих видов задолженностей равны.

  1. Оценка влияния изменений сумм кредиторской и дебиторской задолженности на финансовое состояние компании. Для проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности в данном разрезе определяются такие важные показатели, как финустойчивость компании, имущественное положение, деловая активность, ликвидность и платежеспособность.

Показатели при проведении анализа задолженности предприятия

При проведении анализа дебиторской и кредиторской задолженности определяются следующие показатели:

  • Динамика — изменение величины долга за определенный период.
  • Состав задолженности в разрезе должников/кредиторов.
  • Сроки возникновения долгов.

Анализируя долги дебиторов, следует уделить повышенное внимание просроченной задолженности, а особенно неоправданной. К последней относят долги, образованные в результате:

  • недостач (хищений);
  • превышений сумм затрат на капстроительство в виде нарушений финансово-сметной дисциплины;
  • несвоевременной оплаты покупателями отгруженной продукции.

Просроченной является задолженность, по которой завершился срок обращения в суд для ее истребования. Такая дебиторская задолженность списывается компанией как убыток.

Больше информации о порядке списания таких долгов вы найдете в нашей статье «Порядок списания дебиторской задолженности».

Анализ кредиторской задолженности предприятия требуется также начинать с выделения неоправданной задолженности. Такой вид долгов перед кредиторами, как правило, возникает при:

  • проведении неотфактуренных поставок;
  • пропуска срока оплаты по расчетным документам.

Обычно неоправданные долги появляются, если компания своевременно не получает от поставщиков расчетные документы либо если не были переданы в срок платежные документы в банк для проведения платежей.

Важно посчитать и размер невостребованной кредиторами в срок задолженности. Если по таким долгам прошли сроки исковой давности, то их сумма целиком ложится на прибыль компании, которая подлежит налогообложению.

Советуем изучить правила, которые помогут управлять долгами перед кредиторами — их можно найти в статье «Основные правила управления кредиторской задолженностью».

Читайте также:  Потребительский кредит в втб: условия и порядок оформления

Для проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности применяется выборочный или сплошной метод. Выбор метода зависит от целей анализа, сжатости сроков на проведение исследования и количества контрагентов.

С целью анализа дебиторской и кредиторской задолженности рассчитывается ряд абсолютных и относительных показателей:

  • абсолютный показатель просроченных долгов дебиторов/кредиторов — его можно найти в прилагаемых к балансу и отчету о финрезультатах пояснениях (разд. 5);

Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 № 66н. Приложение № 3 «Пример оформления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах».

  • коэффициент оборачиваемости задолженностей, который указывает на число оборотов каждой из них в год;
  • период погашения долгов, рассчитываемый в днях.

Изучить нюансы оборачиваемости задолженностей и активов вы сможете путем ознакомления с нашими материалами:

Итоги

Нельзя недооценивать необходимость проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Его следует проводить не меньше чем раз в год на основании данных из баланса предприятия. Рассчитанные в ходе анализа показатели как нельзя лучше продемонстрируют картину о финансовом положении (устойчивости) предприятия, о его платежеспособности и имущественном положении.

При этом некоторые показатели в разрезе долгов перед дебиторами и кредиторами следует рассчитывать намного чаще. Это позволит вовремя скорректировать выявленные отклонения.

Данные, полученные при анализе дебиторской и кредиторской задолженности, затем используются при составлении финансового плана (а также бизнес-планов) компании на следующий год или иной период. Также эти данные важны при утверждении кредитной политики компании, которая выражается в установлении приемлемых сроков отсрочки покупателям, что прямо влияет на изменение объемов продаж.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/analiz_hozyajstvennoj_deyatelnosti_ahd/analiz_debitorskoj_i_kreditorskoj_zadolzhennosti_nyuansy/

Шесть этапов анализа бухгалтерского баланса

Анализ баланса может проводиться непосредственно по бухгалтерскому балансу или по агрегированному аналитическому балансу.

Рассмотрим шесть этапов анализа бухгалтерского баланса: анализ динамики и структуры баланса, анализ финансовой устойчивости организации, анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия, анализ состояния активов, анализ деловой активности и диагностика финансового состояния предприятия.

  • Анализ бухгалтерской отчетности включает анализ всех ее форм, включая пояснительную записку и итоговую часть аудиторского заключения.
  • В ходе предварительного анализа бухгалтерской отчетности выявляется и оценивается динамика «больных» статей отчетности двух видов:
  1. свидетельствующих о крайней неудовлетворительной работе коммерческой организации в отчетном периоде и о сложившемся в результате этого плохом финансовом положении (непокрытые убытки, просроченные кредиты и займы и кредиторская задолженность и т.п.);
  2. свидетельствующих об определенных недостатках в работе организации, которые в случае их регулярного повторения в отчетности нескольких смежных периодов могут существенно отразиться на финансовом положении организации (просроченная дебиторская задолженность, задолженность, списанная на финансовые результаты, взысканные с организации штрафы, пени, неустойки, отрицательный чистый денежный поток и т.п.)

Анализ баланса может проводиться непосредственно по бухгалтерскому балансу или по агрегированному аналитическому балансу, представленному ниже. В скобках указаны статьи (строки) бухгалтерского баланса, которые рекомендуется включать в состав выделенных групп аналитического баланса.

  1. Таблица 1. Агрегированный аналитический баланс
Условное обозначение На начало года На конец года
Актив
1. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (стр. 250 + стр. 260) ДС
2. Дебиторская задолженность и прочие оборотные активы (стр. 215 + стр. 240 + стр. 270) ДЗ
3. Запасы и затраты (стр. 210 — стр. 215 + стр. 220) ЗЗ
Всего текущих активов (оборотных средств) (стр. 290 — стр. 230) ОА
4. Иммобилизованные средства (внеоборотные активы) (стр. 190 + стр. 230) ВА
Итого активов (имущество) (стр. 300) СВА
Пассив
1. Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы (стр. 620 + стр. 630 + стр.650 + стр. 660) КЗ
2. Краткосрочные кредиты и займы (стр. 610) КК
Всего краткосрочный заемный капитал (краткосрочные обязательства) (стр. 690 — стр. 640) КО
3. Долгосрочный заемный капитал (долгосрочные обязательства) (стр. 590) ДО
4. Собственный капитал (стр. 490 + стр. 640) СК
Итого пассивов (капитал) (стр. 700) СВК

В аналитическом балансе сохраняется общая балансовая модель: СВА = СВК или ДС +ДЗ + ЗЗ + ВА = КЗ + КК+ДО + СК.

Рассмотрим этапы анализа баланса.

Первый этап. Анализ динамики и структуры баланса

В ходе анализа целесообразно определить темпы роста наиболее значимых статей (групп) баланса и сравнить полученные результаты с темпами роста выручки от продаж.

  • Важным направлением анализа является вертикальный анализ баланса, в ходе которого оцениваются удельный вес и структурная динамика отдельных групп и статей актива и пассива баланса.
  • «Хороший» баланс удовлетворяет следующим условиям:
  1. валюта баланса в конце отчетного периода увеличивается по сравнению с началом периода, а темпы роста ее выше уровня инфляции, но не выше темпов роста выручки;
  2. при прочих равных условиях темпы роста оборотных активов выше, чем темпы роста внеоборотных активов и краткосрочных обязательств;
  3. размеры и темпы роста долгосрочных источников финансирования (собственного и долгосрочного заемного капитала) превышают соответствующие показатели по внеоборотным активам;
  4. доля собственного капитала в валюте баланса не ниже 50%;
  5. размеры, доля и темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковые;
  6. в балансе отсутствуют непокрытые убытки.

При анализе баланса следует учитывать изменения в методологии ведения учета и в налоговом законодательстве, а также положения учетной политики организации.

Второй этап. Анализ финансовой устойчивости организации

Абсолютные показатели финансовой устойчивости:

  • наличие реального собственного капитала (чистых активов);
  • наличие собственных оборотных средств и чистого оборотного капитала.

Относительные показатели финансовой устойчивости — это коэффициенты финансовой устойчивости (финансовой структуры капитала).

  1. Система основных показателей для анализа финансовой устойчивости:
  1. Собственный оборотный капитал (собственные оборотные средства): СОС = СК — ВА
  2. Чистый оборотный капитал: ЧОК = СК + ДО — ВА или ЧОК = ОА — КО
  3. Чистые активы: ЧА (порядок расчета установлен письмом Минфина России и ФКЦБ.

    Представленный выше аналитический баланс сформирован так, что СК=ЧА)

  4. Коэффициент автономии (финансовой независимости, концентрации собственного капитала): кавт = СК /СВК
  5. Коэффициент финансовой зависимости (концентрации заемного капитала): кфз = ЗК / СВК, где ЗК = КО + ДО
  6. Соотношение заемных и собственных средств (коэффициент финансового леверижда): кзс = ЗК / СК
  7. Коэффициент сохранности собственного капитала: кскс = СКк.п. / СКн.п.
  8. Коэффициент маневренности (мобильности) собственного капитала: кскм = СОС / СК
  9. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (чистым оборотным капиталом): косс= СОС / ОА

Третий этап. Анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия

Ликвидность баланса означает наличие оборотных средств в размере, потенциально достаточном для погашения краткосрочных обязательств. Ликвидность баланса является основой платежеспособности организации.

Оценка ликвидности баланса может производиться различными методами, в том числе на основе расчета основных коэффициентов ликвидности. В расчет каждого из коэффициентов включаются определенные группы оборотных активов, различающихся по степени ликвидности (т.е.

способности трансформироваться в денежные средства в ходе производственно-коммерческого цикла).

Четвертый этап. Анализ состояния активов

В рамках анализа бухгалтерского баланса необходимо провести анализ состава, структуры и эффективности использования внеоборотных и оборотных активов. Для оценки эффективности оборотных активов применяются показатели рентабельности и оборачиваемости.

Для оценки оборачиваемости оборотных средств в целом можно рекомендовать следующие показатели:

  • Коэффициент оборачиваемости оборотных средств: коб = N / ОА ср, где N — выручка от продаж; ОА ср — средняя величина оборотных активов.
  • Период оборота оборотных средств: По = ОА ср * Д / N, где Д — количество дней в анализируемом периоде.

Анализ динамики, состава и структуры внеоборотных активов по балансу должен быть дополнен анализом основных средств.

Пятый этап. Анализ деловой активности

Оценка деловой активности может быть проведена по следующим направлениям:

1. по уровню эффективности использования ресурсов (уровню и динамике фондоотдачи, производительности труда, рентабельности и других показателей). Наиболее важные в этой группе — показатели оборачиваемости активов и капитала;

2. по соотношению темпов роста прибыли, оборота и авансированного капитала.Деловая активность характеризуется положительно при соблюдении соотношения:

  • ТРПДН > ТР N > ТРСВК > 100%,
  • где ТРПДН — темп роста прибыли до налогообложения (либо до уплаты налогов и процентов); ТР N — темп роста оборота (выручки от продаж); ТРСВК — темп роста авансированного капитала (валюты баланса).
  • Зависимость означает:
  • экономический потенциал предприятия растет (масштабы деятельности увеличиваются);
  • объем продаж возрастает более высокими темпами по сравнению с ростом авансированного капитала, т.е. ресурсы предприятия используется более эффективно;
  • прибыль возрастает опережающими темпами, что свидетельствует об относительном снижении затрат. Данное соотношение называется «золотым правилом экономики предприятия».

3. по специальным показателям, характеризующим деловую активность (коэффициентам устойчивости экономического роста, способности самофинансирования, инвестиционной активности).

Шестой этап. Диагностика финансового состояния предприятия

Наиболее распространенными подходами к диагностике финансового состояния являются: оценка возможности восстановления (утраты) платежеспособности и использование дискриминантных математических моделей вероятности банкротства.

1. Для оценки возможности восстановления (утраты) платежеспособности рассчитываются два базовых показателя:

  • коэффициент текущей ликвидности (нормативное значение 2,0);
  • коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (нормативное значение 0,1).

2. Дискриминантные математические модели вероятности банкротства. В современной литературе по финансовому анализу предлагается целый ряд западных и российских моделей. Ниже представлена модифицированная модель Альтмана для производственных предприятий, акции которых не котируются на бирже (запись модели дана в варианте, адаптированном к показателям российского баланса и отчета о прибылях и убытках):

  1. Z = 0,717 * К1, + 0,847 * К2 + 3,107 * К3 + 0,42 * К4 + 0,995 * К5,
  2. где К1 — отношение чистого оборотного капитала к активам;К2 — отношение резервного капитала и нераспределенной (накопленной) прибыли (непокрытого убытка) к активам;К3 — отношение прибыли (убытка) до уплаты налогов и процентов к активам;К4 — отношение капитала и резервов (собственного капитала) к общим обязательствам;К5 — отношение выручки от продаж (нетто) к активам.
  3. Критерии оценки:
  • Z < 1,23 — высокая вероятность банкротства;
  • 1,23 < Z < 2,9 — зона неопределенности;
  • Z > 2,9 — малая вероятность банкротства.

При этом степень достоверности прогноза составляет: до 1 года — 88%, до 2 лет — 66%, более 2 лет — 29%.

Практика применения этой модели при анализе российских предприятий показала возможность ее использования и наибольшую реальность получаемых значений по сравнению с другими западными моделями.

Источник: https://www.klerk.ru/buh/articles/437078/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector