Вклад в уставной капитал: задолженность учредителей, погашение по взносам

Без наличия уставного капитала существование общества невозможно. Как его сформировать? Что делать, если имеется задолженность по вкладам?

Вклад в уставной капитал: задолженность учредителей, погашение по взносам

Как только принято решение создать организацию, ее учредители должны определиться с размером уставного капитала. Его определяет размер имущества, которым предприятие отвечает перед собственными кредиторами.

Законодательством установлен минимальный размер уставного капитала организаций. Зависит он от организационно-правовой формы субъекта хозяйствования. Основу его составляет номинальная стоимость акций, которые приобрели акционеры, или номинальная стоимость долей участников организации.

Если учредитель вносит вклад в фонд в денежном эквиваленте, то сумма отображается проводками. В соответствии с принципом автономии, организация должна быть автономной касательно владельца с юридической точки зрения. То есть капитал, который инвестируется в общество, является его активами, и характеризует задолженность собственнику этого общества.

Если участник общества не вносит в указанный срок обязательную долю, то созывается собрание всех учредителей.

На собрании решается следующее:

  • необходимо ли исключать это лицо из числа учредителей;
  • есть ли необходимость уменьшать капитал общества до размеров взносов, внесенных по факту;
  • объявлять ли ликвидацию общества.

В случае ликвидации доли участникам возвращаются. Если какой-либо участник не выполнил свои обязательства, его доля распределяется между остальными учредителями.

Виды вклада

Вклад в уставной капитал: задолженность учредителей, погашение по взносам

Вновь созданное общество начнет существовать при условии, что его участники сформируют первоначальный капитал. В уставный капитал разрешено вносить деньги, основные средства, бумаги ценного характера, права на имущество. Размер и состав вклада, срок его внесения должен предусматриваться учредительным договором.

Финансовое вложение в качестве вклада должно оцениваться в учете бухгалтерии после согласования учредителями. Если у участника нет денег, чтобы внести их в общество, он имеет право вносить в фонд права на имущество.

При этом учитывается несколько особенностей:

  • имущество, которое передается в фонд общества, необходимо подтвердить правами на него;
  • во время передачи необходимо оформить акт приема-передачи имущества;
  • оценщик должен оценить передаваемое имущество.

Если возникает задолженность, то в отчете необходимо отобразить этот факт соответствующей проводкой.

Если уставной капитал пополняется имуществом, то права на его использование не ограничиваются. Ограничение касается лишь его распоряжения.

Можно ли вносить материальные ценности?

Формирование уставного капитала регулируется Гражданским кодексом. Чтобы в фонд внести материально-технические ценности, устав общества должен предусматривать внесение именно этих объектов. Еще один нюанс – эти ценности должны принадлежать не обществу, а учредителю.

В соответствии с законодательством, обществу принадлежит все имущество, которое учредители вносят в качестве вклада в уставной капитал. Из этого следует, что недопустимо вносить в фонд то, что уже является собственностью. Гражданский кодекс не допускает также освобождение участников от внесения обязательного взноса.

Оплата учредителем своей доли

Вклад в уставной капитал: задолженность учредителей, погашение по взносам

Каждый участник организации обязан внести определенную долю в уставной капитал в течение того срока, который предусмотрен договором, или определен основателем общества (если он единственный). Срок не может превышать 1 год с момента создания общества. Каждый взнос – хозяйственная операция, по каждой из них составляется проводка.

Освобождать учредителя от оплаты взноса в капитал нельзя.

В момент регистрации созданного общества размер капитала должен быть оплачен хотя бы наполовину. После оплаты доли учредитель теряет право собственности на это имущество.

Однако, у него появляются другие права:

  • получать чистую прибыль пропорционально доле участника;
  • получать действительную стоимость доли;
  • право на имущественную часть после ликвидации общества;
  • право участвовать в жизни организации, получать информацию о ее деятельности.

Вносить оплату можно как имуществом, так и наличными деньгами. Погашение доли в уставном капитале снижает задолженность учредителей перед обществом.

Внесение средств в уставной капитал

Вклад в уставной капитал: задолженность учредителей, погашение по взносам

Редким способом оплаты задолженности по взносам в уставном капитале считается внесение дебиторского долга (средства в расчете). Проще говоря, учредитель имеет право передавать в уставной фонд тот долг, который перед ним имеет лицо юридического типа либо частный предприниматель. Такой процесс называется переуступкой прав.

В соответствии со статьей 382 (пункт 2) Гражданского кодекса, чтобы права кредитора перешли к другому лицу, согласие должника на это не требуется, если это не предусматривает другой закон или договор.

Но следует помнить, что должник должен быть своевременно проинформирован о том, что его задолженность переходит к другим гражданам.

Если должника не оповестят об этом, то у нового кредитора (общества) возникает риск, последствия могут быть неблагоприятными. Передача задолженности по дебету в качестве вклада в капитал общества может быть осуществлена только при согласии остальных учредителей. Сумма вклада согласовывается между ними.

Дебиторский долг, приобретенный по уступке прав, является финансовым вложением организаций.

При этом должны соблюдаться такие условия:

  • должна быть правильно оформлена соответствующая документация, которая подтверждает право у общества на вложения и получение средств;
  • к обществу переходят все риски – изменение цены, неплатежеспособность должника и прочее;
  • в дальнейшем организация должна получать выгоду – проценты, дивиденды, прирост стоимости.

Взнос в капитал задолженности рассматривается как инвестиция, поэтому она не облагается никаким налогом.

Конвертация долга в уставной капитал – как это работает?

Вклад в уставной капитал: задолженность учредителей, погашение по взносам

Если у компании имеется большая задолженность, которую выплатить в установленный срок нет возможности, то имеется выход. Есть возможность обменять требования к должнику на долю в его уставном капитале. Как это сделать?

Обмен долга на акцию или долю в уставном фонде – способ реструктурировать денежный долг организации. Такой механизм является популярным как в российской практике, так и в международной. Он дает возможность обеспечить исполнение обязательств и прекратить их.

Должнику выгодней передать кредитору акции в капитале, чем выплачивать задолженность.

Если существует невозможность исполнить денежное обязательство перед кредитором. Если у должника нет средств для оплаты долга, кредитор (например, банк) вправе предъявлять требование признать организацию банкротом. В таком случае лучший вариант – отдать часть бизнеса, то есть свои акции в обществе.

Поскольку вкладом выступают не денежные средства, а требования к обществу, то такой вклад подвергается независимой оценке.

На общем собрании учредителей общества необходимо уточнить 2 момента. Первый – о том, что учредители решили увеличить уставной капитал за счет дополнительных вкладов одного из участников. Второй пункт касается того, что участники решили зачесть конкретную сумму из обязательства общества перед этим участником.

Проводка

Вклад в уставной капитал: задолженность учредителей, погашение по взносам

Расчетам с учредителями соответствует счет 75.

Проводки следующие:

  • Д 62 – за сбытую продукцию, выполненную работу или оказанную услугу зачтены задолженности (если учредители выступают в качестве покупателя и заказчика);
  • Д 80 – отражена задолженность по взносам в уставной фонд;
  • Д 90 – погашен долг по прибыли (по рыночной стоимости), Д 10 – по балансовой стоимости;
  • Д 91 – списана задолженность по начисленной прибыли;
  • К 07 Д 75 – погашен долг учредителей по взносам в уставной капитал посредством передачи актива (оборудования, материала, внеоборотного актива);
  • К 50 Д 75 – погашена задолженность по вкладам наличными средствами;
  • К 58 Д 75 – погашен долг посредством передачи акций других предприятий;
  • К 80 Д 75 – задолженность уменьшена;
  • К 84 Д 75 – учредителям начислена задолженность.

Данные для проводки берутся из устава общества и договора о его создании.

Имеются ли особенности?

Вклад в уставной капитал: задолженность учредителей, погашение по взносам

Общество с ограниченной ответственностью – общество, имеющее уставный фонд. Разделяется он на доли участников. Размер доли каждого, сроки внесения взноса фиксируется учредительной документацией. Учредители общества отвечают по задолженностям лишь собственной долей в уставном капитале, а не имуществом в общем.

По учредительным документам участники вправе вносить свою долю частями. Пока он не внесет вклад в полном объеме, по долгам организации он отвечает не пропорционально своей доле, а размеру оклада по факту.

У учредителей возникают собственные долги:

  • они отвечают по обязательствам общества;
  • нельзя взыскать долю участника по его личным задолженностям.

Если у участника нет имущества, чтобы покрыть свои долги, кредиторы вправе требовать выделить всю часть учредителя-должника из уставного фонда.

Задолженность учредителей по взносам в балансе

Неоплаченному капиталу отведен в бухгалтерии счет 75. Он обобщает информацию об изменениях в капитале организации, который не оплачен.

По дебету счета отображается задолженность участников общества по взносам в капитал, по дебету – ее погашение.

Уставной капитал общества и задолженность участников по факту отображаются в балансе бухгалтерии отдельно.

Бухгалтерский учет

Учет задолженности ведется на счету «Задолженность учредителей по вкладам». Когда вклад учредителя поступает в фонд, осуществляется запись по кредиту счета «Задолженность учредителей по вкладу». Если задолженность выражается в иностранной валюте, то она признается валютной статьей. Этот факт не касается задолженности участников по вкладам в уставной капитал.

Задолженность участников в иностранной валюте необходимо переоценивать по курсу Центрального банка на тот момент, когда вклад вносится в капитал по факту. Полученную положительную разницу облагать налогом нельзя.

Отрицательная разница курса отображается до дебетовому счету «Курсовая разница во время формирования уставного капитала», не выходя за пределы предшествующей позитивной суммы.

Если превышена отрицательная курсовая разница, то ее относят к расходам по финансовой деятельности.

Положительная разница возникает, когда денежная оценка имущества, которое передается и согласовано учредителями, выше его балансовой стоимости. Отрицательная разница – когда меньше стоимости баланса. В первом случае общество получит прибыль, во втором – расходы.

Таким образом, задолженность учредителей перед обществом возникает после прохождения регистрации этого общества на сумму капитала. Чтобы вести учет расчетов с участниками, используется счет 75.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://ipopen.ru/zadolzhennost/zadolzhennost-uchreditelej-po-vznosam-v-ustavnyj-kapital.html

Счет 75 — проводки по взносу в уставной капитал

Основополагающей процедурой создания любой организации является формирование ее уставного капитала.

Читайте также:  Приватизировать квартиру с долгами по коммунальным платежам: можно ли и как, приватизация долга по квартплате, могут ли отказать, возможно ли

Учредители и акционеры могут использовать в качестве вклада как денежные средства, так и объекты основных средств (недвижимость, автомобили, оборудование и прочее). Уставной капитал учитывается на 75 счете бухгалтерского учета.

Из данной статьи Вы узнаете, каким образом отразить в проводках взнос учредителя в уставный капитал в зависимости от его вида.

Вклад в уставной капитал: задолженность учредителей, погашение по взносам

Уставный капитал и порядок его оплаты

Под уставным капиталом понимают средства, которые были первоначально инвестированы учредителями или акционерами для обеспечения уставной деятельности. Размер уставного капитала соответствует имущественному минимуму, который гарантирует интересы кредиторов данного юридического лица.

Форма уставного капитала регламентируется законодательством и непосредственно уставом организации. Размер уставного капитала может включать в себя такие составляющие:

  • номинальная стоимость акций, выпущенных организацией;
  • государственные вложения;
  • частные паевые взносы;
  • здания, сооружения оборудование;
  • право на пользование результатами интеллектуальной собственности.

Для того, чтобы организация была зарегистрирована, необходимо внести не менее 50% от суммы уставного капитала. Но следует отметить, что законодательство предусматривает исключение для такой организационно-правовой формы, как АО.

Акционерное общество может получить государственную регистрации и без внесения уставного капитала.

Но при этом, половина и более от суммы уставного капитала должна быть оплачена сроком не более 3-х месяцев после госрегистрации, остальное – не позже года.

Субсчета на счете 75

Учет операций по оплате уставного капитала на 75 счете

Для учета операций по внесению учредителями и акционерами организации средств в уставный капитал используют счет 75.01.

Взнос, оплаченный наличными через кассу, отражается проводкой Дт 50 Кт 75.01.

Основные проводки по оплате уставного капитала рассмотрим на примерах.

Проводки на счете 75 по внесению денежного вклада

Допустим, ООО «Медуза» и физическое лицо Славкин П.В. являются учредителями ООО «Мегаполис» с уставным капиталом 755 000 руб. Доли учредителей распределены таким образом: ООО «Медуза» — 75%, Славкин П.В. — 25%. Оплата уставного капитала осуществлялась в 2 этапа: 50% было внесено до регистрации, 50% — после.

Бухгалтером ООО «Мегаполис» были сделаны такие проводки:

Дт Кт Описание Сумма Документ
51 75.01 ООО «Медуза» внесен вклад в уставный капитал 50% (755 000 руб. * 75% * 50%) 283 125 руб. Банковская выписка
50 75.01 Славкиным П.В. внесен взнос в уставный капитал 50% (755 000 руб. * 25% * 50%) 94 375 руб. Приходный кассовый ордер
51 75.01 «Медуза» погасила задолженность по вкладу в уставный капитал 283 125 руб. Банковская выписка
50 75/1 Славкин П.В. погасил задолженность по вкладу в уставный капитал 94 375 руб. Приходный кассовый ордер

Погашение уставного капитала основными средствами

Рассмотрим следующую ситуацию: учредитель ООО «Полиглот» Воронов А.Б. является владельцем 15% акций на общую сумму 85 000 руб. Часть взноса Воронов произвел денежными средствами (42 000 руб.), часть — основными средствами, а именно передал в качестве вклада техническое оборудование (43 000 руб.).

Взносы Воронова в учете ООО «Полиглот» были отражены таким образом:

Дт Кт Описание Сумма Документ
51 75.01 Вороновым внесен вклад в уставный капитал 42 000 руб. Банковская выписка
08 75.01 Поступило техническое оборудование — вклад в уставный капитал 43 000 руб. Акт приема-передачи
01 08 Техническое оборудование введено в эксплуатацию 43 000 руб. Акт ввода в эксплуатацию

Вклад в виде прав на пользование результатами интеллектуальной деятельности

Представим, что учредитель ООО «Графика» внес в качестве доли в уставной капитал право на пользование компьютерной программой, стоимость которых по результатам оценки составляет 88 000 руб. Лицензионный договор заключен на 3 года.

Бухгалтер ООО «Графика» отразит операции такими проводками:

Дт Кт Описание Сумма Документ
012 Учет компьютерной программы на внебалансе 88 000 руб. Лицензионный договор
75/1 80 Учет доли участника в уставном капитале 88 000 руб. Лицензионный договор, акт о решении акционеров
97 75.01 Вклад в уставный капитал — получение права на пользование программой 88 000 руб. Лицензионный договор, акт о решении акционеров
26 97 Ежемесячное списание части стоимости права пользования программой (88 000 руб. / 36 мес.) 2444 руб. Лицензионный договор
012 Списание ПО с внебаланса по окончанию действия договора 88 000 руб. Лицензионный договор

В заключение подчеркнем, что имущество или право на пользование ПО, внесенное в качестве уставного капитала, должно быть оценено и иметь соответствующее оценочное заключение.

Взнос в уставной капитал:  проводки в 1С 8.3

К сожалению, в программе 1С 8.3 нет специального документа для учета уставного капитала. Для этих целей рекомендуется использовать документ «Операция, введенная в ручную» (расположен он в меню «Операции»).

Пример введенного документа с заполненными проводками по взносу в уставный капитал:

Вклад в уставной капитал: задолженность учредителей, погашение по взносам

Источник: https://saldovka.com/provodki/drugoe/provodki-po-vznosu-v-ustavnoy-kapital.html

Бухучет расчетов с учредителями, участниками и акционерами

Вклад в уставной капитал: задолженность учредителей, погашение по взносам

Организациям приходится проводить расчеты не только с контрагентами, но и с учредителями. Для этих целей предназначен одноимённый счет 75. Рассказываем, как его использовать для учета расчетов с учредителями (участниками, акционерами).

Что отражают на счете 75

Его используют для обобщения данных о всех видах расчетов с учредителями, участниками организации. Это могут быть акционеры АО, участники полного товарищества, члены кооператива и т. п.

На счете 75 отражают операции:

  • по вкладам в уставный (складочный) капитал организации;
  • по выплате доходов (дивидендов) и др.

Унитарные предприятия — ГУПы и МУПы — применяют этот счет для учета всех видов расчетов с госорганами и органами местного самоуправления, уполномоченными на их создание.

Характеристика счета

В балансе счет 75 «Расчеты с учредителями» активно-пассивный. То есть всё зависит от типа задолженности по этому счету. Он допускает наличие задолженности как по его дебету, так и по кредиту.

Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал отражают по Дт 75, а задолженность организации по выплате дохода участникам — по Кт 75.

То есть (приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н):

  • в первом случае сальдо по Дт 75 в бухгалтерском балансе будет отражено в активе по строке 1230 «Дебиторская задолженность»;
  • во втором кредитовый остаток счета 75 — в пассиве по строке 1520 «Кредиторская задолженность».

Для учете расчетов с учредителями можно открыть субсчета. Например:

  • 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;
  • 75-2 «Расчеты по выплате доходов» и др.

Далее раскроем каждый субсчет вместе с типовыми проводками по учету расчетов с учредителями и участниками.

Учет расчетов с учредителями (участниками) по вкладам в уставный (складочный) капитал

Это субсчет 75-1.

  • При создании акционерного общества по Дт 75 в корреспонденции со счетом 80 «Уставный капитал» берут на учет задолженность по оплате акций.
  • При фактическом поступлении вкладов учредителей в виде денежных средств делают записи по Кт 75 в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.
  • Вклады в виде материальных и иных ценностей (кроме денег) оформляют записями по Кт 75 в корреспонденции со счетами:
  • 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
  • 10 «Материалы»;
  • 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и др.

В аналогичном порядке отражают расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал с учредителями (участниками) организаций других организационно-правовых форм. При этом запись по Дт 75 — Кт 80 делают на всю величину уставного (складочного) капитала, объявленную в учредительных документах.

Когда акции организации продаются по цене, превышающей номинальную их стоимость, полученную разницу между продажной и номинальной стоимостью относят в Кт 83 «Добавочный капитал».

  1. Унитарные предприятия применяют субсчет 75-1 для учета расчетов с государственным ил местным органом по имуществу, переходящему им на баланс на праве хозяйственного ведения или оперативного управления.

    Это происходит:

  • при создании предприятия;
  • пополнении его оборотных средств;
  • изъятии имущества.

Данные предприятия именуют данный субсчет «Расчеты по выделенному имуществу». Учетные записи по нему производят в общем порядке.

Учет расчетов с учредителями (участниками) по выплате им доходов

Это субсчет 75-2.

Начисление доходов от участия в организации отражают по Дт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и Кт 75. При этом начисление и выплату доходов работникам организации, входящим в число его учредителей (участников), учитывают на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Выплату начисленных доходов отражают по Дт 75 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

При выплате доходов от участия в организации её продукцией (работами, услугами), ценными бумагами и т. п. в бухучете производят записи по Дт 75 в корреспонденции со счетами учета продажи соответствующих ценностей.

Налог на доходы от участия в организации, подлежащий удержанию у источника выплаты, учитывают по Дт 75 — Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Субсчет 75-2 используют и для отражения расчетов по распределению прибыли, убытка и других результатов по договору простого товарищества. Учетные записи по этим операциям аналогичны общему порядку.

Источник: https://www.klerk.ru/buh/articles/486636/

Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал: проводка, формирование

От размера уставного капитала зависит имидж компании, так как он выступает гарантом ее инвестиционной привлекательности. По этой причине учредители могут зарегистрировать сумму, не соответствующую их реальным возможностям. В результате возникает задолженность, погашение которой, а также отражение на счетах бухучета, имеет свои особенности.

Формирование задолженности учредителей по взносам в уставный капитал

Сроки и правила

Уставный капитал формируется в порядке, утвержденном уставом организации. Срок окончательной оплаты учредителями их долей в каждой компании свой, однако, он не должен превышать установленный законодательством 1 год. При этом ¾ суммы должно быть уплачено еще на стадии регистрации фирмы.

Вынесение решения

Вклад в уставной капитал: задолженность учредителей, погашение по взносам

  1. Об исключении должника из числа учредителей.
  2. Об уменьшении размера капитала до фактически поступившей суммы взносов.
  3. О ликвидации организации.

Исключение из рядов учредителей осуществляется только в судебном порядке. Для этого остальные участники должны подать иск на должника. К реализации второго решения нужно приступить как можно раньше, так как при несоответствии активов номинальному капиталу, налоговые органы имеют право на судебное обращение с требованием о ликвидации организации.

Уменьшение можно осуществить 3-мя способами:

  • пропорциональным изменением всех долей;
  • распределением доли должника между остальными участниками;
  • комбинированным способом.

Важно, чтобы уменьшенный уставный капитал стал не меньше установленного законодательно минимального уровня. Например, для ООО это 10000 руб. Уменьшение может иметь не только денежную, но и имущественную форму. Собственность возвращается учредителю по акту приема-передачи. При этом ему придется заплатить НДФЛ, так как возвращенное имущество расценивается как полученный доход.

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/zadolzhennost/uchreditelej-v-ustavnyj-kapital.html

Взнос в уставный капитал: проводки

Актуально на: 12 февраля 2020 г.

Уставный капитал – это часть собственного капитала организации, представляющая собой зафиксированную в ее учредительных документах величину средств, инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности.

Эта величина определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы кредиторов. В зависимости от организационно-правовой формы уставный капитал организации может именоваться уставный фонд, паевой фонд, складочный капитал.

О синтетическом и аналитическом учете уставного капитала расскажем в нашей консультации.

Счет 80 «Уставный капитал»

Бухгалтерский учет уставного капитала ведется на одноименном счете 80 «Уставный капитал» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Кредитовый остаток счета 80 должен соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. Это означает, что бухгалтерские записи по счету 80 производятся только после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.

Аналитический учет на счете 80 организуется по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций.

Счет 80 применяется также для учета вкладов в общее имущество по договору простого товарищества. В таком случае счет 80 называется «Вклады товарищей». Аналитический учет по счету 80 «Вклады товарищей» необходимо вести по каждому договору простого товарищества и каждому участнику договора.

Бух проводки по уставному капиталу

К основным бухгалтерским проводкам по уставному капиталу можно отнести записи по объявлению уставного капитала при государственной регистрации организации, его формированию, т. е. внесению вкладов в уставный капитал, а также изменению.

Представим основные бухгалтерские записи по учету уставного капитала в таблице:

Операция Дебет счета Кредит счета
Отражена величина уставного капитала, зафиксированная в учредительных документах организации 75 «Расчеты с учредителями» 80
Внесены вклады в уставный капитал 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 41 «Товары», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др. 75
Отражено уменьшение уставного капитала при возврате стоимости доли участнику 80 75
Отражено уменьшение уставного капитала без возврата стоимости доли участнику (в т.ч. при доведении величины уставного капитала до чистых активов) 80 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Уменьшен уставный капитал за счет аннулирования доли, принадлежащей организации 80 81 «Собственные акции (доли)»
Увеличен уставный капитал за счет дополнительных вкладов участников (принятия новых участников) 75 80
Отражено увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли 84 80
Увеличен уставный капитал за счет добавочного капитала 83 80

Уставный капитал в балансе

А где — в активе или пассиве баланса — отражается уставный капитал?

Являясь частью собственных источников финансирования деятельности организации, уставный капитал отражается в разделе III «Капитал и резервы» пассива бухгалтерского баланса, а непогашенная задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал (т. е. дебиторка) – в разделе II «Оборотные активы» (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н).

Форум для бухгалтера: Задайте вопрос и получите ответ эксперта

Источник: https://glavkniga.ru/situations/k503135

Взнос в уставный капитал: проводки

Взнос в уставный капитал — это средства, внесенные учредителями организации для осуществления хозяйственной деятельности. Уставный капитал (УК) может быть внесен в денежной форме, имуществом, правами пользования и представляет собой величину активов, которыми предприятие отвечает перед своими кредиторами, а также показывает долю каждого учредителя в общем имуществе.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

При выходе из состава владельцев бизнеса учредитель возвращает долю, внесенную им в качестве инвестиции. Размер первоначальных инвестиций определяется участниками при создании компании и указывается в учредительных документах (договорах).

Учет ведется на счете 80 «Уставный капитал». По кредиту счета начисляется его увеличение, а по дебету — уменьшение. Вклад в уставный капитал проводки формирует по кредиту счета 75.01 и дебету счетов по учету внесенных активов.

Размер уставного капитала

Минимальный размер капитала устанавливается Гражданским кодексом и законами о хозяйственных обществах:

  • для ООО — 10 000 рублей (п. 1 ст. 14 ФЗ № 14-ФЗ);
  • для организаторов азартных игр через букмекерские конторы или тотализаторы — 600 млн рублей (п. 9 ст. 6 ФЗ № 244-ФЗ);
  • для банков и кредитных организаций — от 90 млн до 1 млрд рублей (ст. 11 ФЗ № 395-1).

Минимальный размер уставного капитала ООО должно сохранять на протяжении всей своей деятельности. Если размер чистых активов окажется менее УК в течение более чем 2 налоговых периодов, общество должно либо уменьшить УК, а если это невозможно, то принять решение о ликвидации.

Внесение средств ООО происходит с соблюдением следующих правил:

  • 10 000 рублей вносятся денежными средствами;
  • все, что свыше минимального размера, можно вводить имуществом;
  • имущество должно иметь оценку, если номинальная доля имущественного вклада превышает 20 000 рублей;
  • срок внесения вкладов учредителями — не позднее 4 месяцев с даты государственной регистрации.

Формирование уставного капитала: проводки

Каждый учредитель вносит свою долю в срок, установленный в решении при учреждении, но не позднее 4 месяцев с даты регистрации ООО. Если основателей более одного, в бухгалтерском учете отражается задолженность каждого из них в размере его доли.

Пример

Соучредителями ООО с объявленным капиталом в размере 60 000 рублей являются три физических лица. Доли участников распределены так: 50 % УК принадлежит физлицу 1, 20 % — физлицу № 2 и 30 % — физлицу № 3.

В бухгалтерском учете проводки по формированию УК следующие:

  • Дт 75.01 «Физлицо№1» Кт 80 в сумме 30 000 руб.;
  • Дт 75.01 «Физлицо№2» Кт 80 в сумме 12 000 руб.;
  • Дт 75.01 «Физлицо№2» Кт 80 в сумме 18 000 руб.

Таким образом, по кредиту счета 80 сформируется полная стоимость складочного капитала в размере 60 000 руб., а по дебету счета 75.01 будет отражена задолженность каждого из основателей.

Дата проводок должна быть следующим днем после даты регистрации ООО, содержание проводок такое: «Начислена задолженность учредителя в размере его доли».

Взнос в уставной капитал: проводки

В течение 4 месяцев с даты регистрации Общества учредители должны внести свои доли. 10 000 можно внести только деньгами, а суммы, превышающие минимальный размер УК, можно внести имуществом. Денежные средства вносят в кассу или на расчетный счет организации, если он уже открыт.

Взнос уставного капитала в кассу, проводки: Дт 50 Кт 75.01.

Взнос на расчетный счет: Дт 51 Кт 75.01 — при переводе с расчетного счета физлица или при внесении через отделение банка.

Взнос имуществом: Дт 01 (04, 10, 41, 58, 66, 76, 97) Кт 75.01 на сумму оценки имущества.

При формировании проводки «взнос в уставный капитал через кассу» следует учитывать кассовый лимит и денежные средства, превышающие величину лимита, которые можно внести на расчетный счет ООО.

В процессе хозяйственной деятельности величина УК может меняться по решению учредителей в большую или меньшую сторону.

Увеличение УК

Изменение величины складочного капитала в большую сторону может производиться как по решению учредителей, так и по требованиям законодательства.

Общество рассматривает вопрос и принимает решение об увеличении капитала в таких случаях:

  • нехватка оборотных средств;
  • прием новых участников;
  • дополнительный выпуск акций (для акционерных обществ, АО);
  • приобретение лицензий на виды деятельности, требующие большей величины УК.

Источником увеличения акционерного капитала будут либо собственное имущество ООО, либо взносы новых учредителей, либо дополнительные взносы уже имеющихся участников общества.

Увеличение уставного капитала, проводки:

За счет чистой прибыли Дт 84 Кт 80
За счет вкладов новых участников ООО Дт 75.01 Кт 80
За счет увеличения вкладов действующих участников О Дт 75.01 Кт 80

Уменьшение УК

Изменение размера УК в меньшую сторону производится либо по решению собственников, либо по требованию законодательства. В обоих случаях эта операция оформляется решением общего собрания учредителей с последующим предоставлением документов в регистрирующий орган.

Законодательство требует уменьшения размера УК в случае:

  • несвоевременной оплаты учредителями;
  • если величина чистых активов ниже уставного капитала, то есть при убыточной деятельности.

При несвоевременной оплате части УК возникает бухгалтерская проводка Дт 80 Кт 81 «Собственные акции (доли)» на часть неоплаченного взноса учредителей. Дата проводки — следующий день после истечения 4-месячного срока с даты регистрации ООО.

При убыточной деятельности часть УК направляется на погашение убытка: Дт 80 Кт 84 «Нераспределенная прибыль». Дата проводки соответствует дате решения об уменьшении капитала до величины чистых активов.

Собственники принимают решение об уменьшении размера УК:

  • при выходе участника из ООО и выплате его доли участия — Дт 80 Кт 75 «Расчеты по вкладам в уставный фонд»;
  • при выкупе Обществом в собственность части долей капитала — Дт 81 «Собственные акции (доли)» Кт 75.01 «Расчеты по вкладам в уставный фонд» — с последующим аннулированием выкупленных долей — Дт 80 Кт 81 «Собственные акции (доли)»;
  • при пропорциональном уменьшении доли участников или номинала акций. Возникшая разница может стать доходом Общества — Дт 80 Кт 91.01 «Прочие доходы» или выплачена участникам — Дт 80 Кт 75.01 «Расчеты по вкладам в уставный фонд».

Даты проводок по уменьшению капитала соответствуют дате записи регистрационных изменений.

Вклад в уставной капитал: проводки при взносе имущества

При создании хозяйствующего субъекта, а также при увеличении размера уставного капитала учредители в качестве вклада могут передавать принадлежащее им имущество. Если стоимость номинальной доли участника ООО, которую он оплачивает имуществом, превышает 20 000 рублей, то для оценки передачи привлекается независимый оценщик.

Проводки, которые используются при взносе имущества, — в таблице:

Вид имущества Проводка Примечание
Основные средства (ОС) Дт 08 Кт 75.01
Материалы, товары Дт 10 Кт 75.01
Дт 41 Кт 75.01
В зависимости от назначения имущества
Ценные бумаги
  • Дт 58 Кт 75.01,
  • Дт 76 Кт 75.01,
  • Дт 66 Кт 75.01
В зависимости от вида ценных бумаг
Имущественные права Дт 08 Кт 75.01
Дт 97 Кт 75.01
В зависимости от вида прав

Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/vznosi-v-kapital

Справочник Бухгалтера

Согласно п. 1 ст. 16 закона 14-ФЗ учредители обязаны внести свои доли, определенные учредительной документацией, на баланс фирмы не позже 4 мес. со дня регистрации предприятия. После окончания процедуры регистрации специалистом производится фиксация задолженности каждого конкретного учредителя в регистрах бухучета.

При отказе кого-либо из учредителей выплачивать свою долю в уставном капитале остальные члены собрания имеют право назначить в его отношении санкции.

Важно! Освобождение учредителя от обязательств по взносам в УК невозможно. Более того, остальным учредителям придется нести ответственность по задолженности предприятия (п. 1 ст. 29 закон №14-ФЗ).

Минимальный размер суммы УК должны составлять денежные средства. А оценить цену имущества, которое будет составлять взнос, должен независимый оценщик (п. 2 ст. 66.2 ГК РФ).

Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал должна быть обязательно погашена в установленный срок, иначе фирму придется закрыть

Отражение в бухучете

Задолженность участника ООО по взносу в уставный капитал отражается в балансе на сч. 75. На нем происходит накопление сведений об изменениях неоплаченного капитала фирмы. В частности, Кт сч. 75 показывает общую сумму обязательств от учредителей по выплатам в УК, Дт счета поможет увидеть ее погашение.

Уставный капитал организации и обязательства участников отражаются в балансе по раздельности.

Для контроля правильности распределения сумм производят анализ Дт счета. Дебет сч. 75 отражает общие обязательства учредителя перед фирмой (показывает ДЗ, которая по факту актив). В случае, когда увеличивается Дт счета, следовательно, сумма занесена корректно.

При учете задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал формируются следующие проводки:

Дебет Кредит Описание операции
Дт 75 Кт 80 Сформирована задолженность в УК от учредителя
Дт 50 (08, 10, 41, 51, 52) Кт 75 Произошло погашение обязательств перед УК от учредителя (в зависимости от вида погашения)
Дт 80 Кт 75 Уменьшение УК (в случае несвоевременного погашения задолженности)

Суммы уставного капитала и фактической задолженности учредителей (участников) по вкладам в уставный капитал указываются в бухгалтерском балансе отдельно

Случается, что УК формирует дебиторскую задолженность, тогда вносятся в учет следующие записи:

Дебет Кредит Описание операции
Дт 76 Кт 75 Совершена передача требований по задолженности в счет УК
Дт 51 Кт 76 Произошел расчет дебитора с предприятием

Как погашается задолженность учредителей по вкладам в УК?

Обязательства учредителей по выплатам в УК требуется погашать. Законом РФ не предусмотрены санкции к учредителю в случае появления просроченных долгов. Но есть возможность внести такой пункт в учредительные документы.

А пока важно соблюдать два норматива:

  • на протяжении 4-х месяцев требуется внести, как минимум 50% общей суммы УК;
  • сумма не может быть менее 10 тыс. руб.

Погасить обязательства по выплатам в УК можно:

  • денежными средствами;
  • ЦБ;
  • любым имуществом;
  • правами требования ДЗ.

Все учредители несут субсидиарную ответственность по долгам фирмы до момента полного погашения задолженности по уставному капиталу (п. 4 ст. 66.2 ГК РФ)

Формируются следующие проводки в учете фирмы:

Дебет Кредит Описание операции
Дт 50 Кт 75/1 Погашение обязательств через кассу организации

В таких случаях предприятие имеет право установить лимит на сумму средств, которые находятся в кассе. Излишние сумы в таких случаях необходимо направлять на расчетный счет:

Дебет Кредит Описание операции
Дт 51 Кт 75/1 Погашена задолженность перечислением на расчетный счет

Также есть возможность погашения задолженности при помощи передачи имущества:

Дебет Кредит Описание операции
Дт 08 Кт 75 Внесено имущество в УК
Дт 01 Кт 08 Введены в эксплуатацию основные средства
Дт 75 Кт 80 Внесены коррективы в УК

При передаче денежных сумм либо основных средств в счет погашения обязательств перед УК, объекты не облагаются налогом.

Если участник вносит задолженность материалами, то корреспонденция будет происходить со сч. 10:

Дебет Кредит Описание операции
Дт 10 (41) Кт 75 Получены материалы (товары) от учредителя в счет погашения задолженности

Когда УК создается за счет ДЗ, необходимо сформировать следующие проводки:

Дебет Кредит Описание операции
Дт 76 Кт 75 Организации переданы права требования по обязательствам в счет погашения УК
Дт 51 Кт 76 Произведен расчет дебитора по обязательству

В бухучете УК относится к пассивам баланса и его отражают в виде величины, которая определяется учредительной документацией по строке 1310 (даже в ситуации с частичной оплатой). Текущие обязательства участников – актив, потому отражаются по строке 1230.

, несет ли учредитель ответственность по долгам юридического лица.

Каковы налоговые последствия прощения долга между юридическими лицами, расскажет данный материал.

Таким образом, участники обязаны производить внесение средств в счет погашения задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал, поскольку в ином случае предприятие не сможет функционировать.

В бухгалтерском учете формирование проводок определяет источник, откуда поступают средства. Учет УК происходит на счетах 80 и 75. Приход средств отражается по Кт сч. 75, выбытие – Дт сч. 75.

Задолженность участников формируется, если они не успевают погасить свои доли УК в течение четырех месяцев с момента регистрации фирмы.

Санкции для такого рода ситуаций требуется устанавливать учредительным соглашением. Закон их не предусматривает.

Если должником не будет выплачен долг, то это обязательство будет перенесено на собственность организации.

Но в таком случае ФНС может направить иск на аннулирование факта регистрации, поскольку капитал не будет сформирован в требуемые сроки. Однако, на практике такие ситуации случаются достаточно редко.

Как появляется задолженность по взносам учредителей ООО и чем она грозит?

В сроки, установленные учредительными документами (но не позднее 4 месяцев после регистрации фирмы), всем учредителям ООО предписывается внести на баланс общества свой вклад в уставный капитал (п. 1 ст. 16 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

Сразу по завершении регистрации фирмы в ФНС в бухгалтерских регистрах фиксируется задолженность учредителей по взносам в уставный капитал (УК). Она существует до момента внесения всеми учредителями вкладов в УК в полном объеме.

Если кто-либо из учредителей откажется вносить свою долю в уставный капитал, то в отношении него могут быть применены индивидуальные санкции, предусмотренные учредительным договором.

Освобождение учредителя от обязанности оплаты таких долей в принципе не допускается (п. 2 ст. 90 ГК РФ).

Кроме того, такие учредители должны в пределах неоплаченных долей в УК нести солидарную ответственность по долгам фирмы (п. 1 ст. 87 ГК РФ).

Все учредители несут субсидиарную ответственность по долгам фирмы до момента полного погашения задолженности по уставному капиталу (п. 4 ст. 66.2 ГК РФ). До тех пор пока вклады в УК не внесены в полном объеме, учредители не вправе распределять прибыль фирмы (п. 1 ст. 29 закона № 14-ФЗ).

Но что делать партнерам учредителя, который, в силу тех или иных причин и невзирая на санкции, принципиально отказался оплачивать уставный капитал — полностью или частично?

Уставный капитал не оплачен: что делать обществу?

Если оплата доли в УК фирмы не будет осуществлена в установленный срок, то эта доля переходит в собственность общества (п. 3 ст. 16 закона № 14-ФЗ). После этого учредители фирмы должны:

1. В течение месяца проинформировать ФНС посредством направления туда формы Р14001 о переходе доли к ООО (пп. 2, 3, 6 ст. 24 закона № 14-ФЗ).

2. В течение года выкупить и перераспределить (либо продать сторонним лицам) данную долю. В течение месяца после перераспределения либо продажи доли также уведомить об этом ФНС.

Если ни одного из указанных действий учредители не сделают, то уставный капитал подлежит сокращению на величину доли, которая не выкуплена и не перераспределена либо не продана (п. 5 ст. 24 закона № 14-ФЗ). Об уменьшении УК также нужно проинформировать ФНС в течение месяца.

См. также «Порядок уменьшения уставного капитала ООО».

Если итоговая величина уставного капитала окажется меньше минимальной (для ООО — 10 000 руб.), то предприятие может быть ликвидировано по иску ФНС как не выполнившее требования закона о регистрации хозяйственного общества (подп. 1 п. 3 ст. 61 ГК РФ).

Далее рассмотрим ситуацию, когда учредитель всё же согласился погасить в срок имеющуюся задолженность.

Оплата задолженности по уставному капиталу: бухгалтерский учет

При ведении бухгалтерского учета по операциям, связанным с формированием и погашением задолженностей учредителей по уставному капиталу, используются следующие проводки:

  • Дт 75 Кт 80 — для отражения в учете факта формирования задолженности (при регистрации фирмы в ФНС);
  • Дт 50 (либо 08, 10, 41, 51, 52 — в зависимости от способа оплаты уставного капитала) Кт 75 — для отражения факта погашения задолженности (полностью или частично);
  • Дт 80 Кт 75 — отражение вынужденного уменьшения УК, когда задолженность не погашена учредителем в установленный срок и не перераспределена впоследствии.

Если уставный капитал формируется за счет дебиторки, то применяется такая последовательность проводок:

  • Дт 76 Кт 75 — фирме передано право требования по задолженности в счет УК;
  • Дт 51 Кт 76 — дебитор рассчитался с фирмой.

В бухгалтерском балансе уставный капитал относится к пассивам и отражается в величине, определенной учредительными документами в строке 1310 (даже при частичной оплате). Текущая задолженность учредителей — это, в свою очередь, актив, и он отражается на балансе в строке 1230.

О нюансах заполнения бухбаланса читайте в статье «Расшифровка строк бухгалтерского баланса (1230 и др.)».

Налоговый учет задолженности по уставному капиталу: нюансы

При ведении налогового учета вкладов в УК следует иметь в виду, что:

1. Денежные средства и имущество, внесенные в счет пополнения уставного капитала учредителем-физлицом либо юрлицом:

  • не облагаются НДС;
  • не формируют налогооблагаемую базу по НДФЛ, налогу на прибыль либо по УСН.

Но если учредитель-юрлицо платит НДС, то в случае принятия налога к вычету (по переданному в уставный капитал имуществу) НДС должен быть восстановлен (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ).

При этом сумму восстановленного и уплаченного НДС нельзя включить в расходы по прибыли.

Организация, для которой формируется уставный капитал, вправе, в свою очередь, получить вычет по НДС, восстановленный учредителем-юрлицом (п. 11 ст. 171 НК РФ).

Источник: https://1atc.ru/51-75-provodka/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector