Учет и аудит дебиторской задолженности: как проверить, программа проверки кредиторской задолженности

Учет и аудит дебиторской задолженности: как проверить, программа проверки кредиторской задолженности

Любое предприятие в процессе своей деятельности осуществляет расчеты с множеством контрагентов. Как следствие – образуется дебиторская и кредиторская задолженность. Это важнейшие финансовые показатели, оказывающие влияние на все аспекты деятельности предприятия. Рассмотрим, как осуществляется аудит дебиторской и кредиторской задолженности.

Цели аудита

Основными целями аудита задолженности являются:

  • подтверждение реальности задолженности;
  • проверка достоверности учета задолженности в соответствии с учетной политикой;
  • контроль наличия просроченных долгов и их своевременного погашения или списания.

Порядок проведения аудита

В первую очередь нужно проверить соответствие имеющихся записей о задолженности реальному состоянию расчетов.

Для этого изучаются договора с контрагентами и на основании собранной информации проводится инвентаризация задолженности.

Информация о задолженности по взаиморасчетам с контрагентами находится на счетах бухгалтерского учета № 60, 62, 76. Для проведения инвентаризации всем контрагентам направляются запросы на сверку расчетов.

Далее на основании договорных условий определяется просроченная задолженность. Затем следует выяснить у ответственных лиц причины ее образования и дать рекомендации по погашению или реструктуризации.

Среди просроченной задолженности выявляются суммы с истекшим сроком исковой давности (3 года). Если таковые суммы есть и по ним не выявлено событий, прерывающих срок исковой давности (например, частичная оплата долга или его письменное подтверждение), то задолженность следует списать.

Аудит отдельных видов дебиторской и кредиторской задолженности

В предыдущем разделе были приведены общие рекомендации по порядку проведения аудита расчетов с контрагентами. Однако есть отдельные виды дебиторской и кредиторской задолженности на которые следует обратить особое внимание:

  1. задолженность по расчетам с персоналом.
    • Наличие просроченной кредиторской задолженности по заработной плате (счет 70) может иметь для предприятия очень серьезные последствия, вплоть до возбуждения уголовного дела в отношении руководства. Поэтому следует особенно тщательно проверить состояние расчетов по данному счету.
    • Кроме того, нужно обратить внимание и на дебиторскую задолженность – расчеты по подотчетным суммам (счет 71). Систематическое нарушение сроков предоставления авансовых отчетов и возврата неиспользованных средств свидетельствует о слабой финансовой дисциплине на предприятии в целом
  2. Задолженность по налогам и другими обязательным платежам (счета 68, 69).
    • Аудит кредиторской задолженности по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами позволит предприятию избежать многих рисков. Просрочка по этим платежам кроме финансовых санкций (пени и штрафы) может иметь и более существенные последствия – от блокировки счетов до уголовного преследования.
  3. Задолженность по кредитам и займам (счета 66, 67).
    • Это еще один вид расчетов, по которому следует особенно внимательно провести . Ведь банки чаще всего выдают кредиты юридическим лицам под залог имущества. Поэтому просроченная задолженность влечет за собой риск утраты части активов предприятия, а в отдельных случаях (например, если залогом являются акции) – и риск утраты собственниками контроля над бизнесом.

Вывод

Аудит дебиторской и кредиторской задолженности позволяет подтвердить достоверность сведений о состоянии расчетов и выявить «проблемные» долги. Это позволяет улучшить финансовые показатели предприятия и избежать рисков, связанных с просрочками платежей.

Источник: https://spmag.ru/articles/audit-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennosti

Аудит дебиторской задолженности

Определение 1

Дебиторская задолженность – элемент актива предприятия, носящий имущественные требования к сторонним юридическим или физическим лицам, которые, по сути, являются ее должниками.

То есть — это долги, причитающиеся действующей организации от других предприятий или физических лиц за выполненные работы, оказанные услуги, поставленные товары.

В бухгалтерском учете данная задолженность отражается по сумме, утвержденной в договорах, заключенным между участниками сделки

Очевидно, что задолженность, ожидаемая к получению, чаще всего в виде денежных средств, существенно влияет на финансовое положение всей организации, величину денежных средств на расчетных счетах предприятия, и соответственно платежеспособность в целом. Этим объяснятся важность внутренних и внешних, независимых аудиторских проверок данного раздела бухгалтерского учета.

Цель аудиторской проверки

Целью аудиторской проверки учета дебиторской задолженности предприятия является формирование мнения о достоверной бухгалтерской отчетности в разрезе дебиторской задолженности и соответствие применяемых методов бухгалтерского учета нормативно- правовым документам. Для достижения данной цели аудитору необходимо будет проверить наличие следующих документов

Учет и аудит дебиторской задолженности: как проверить, программа проверки кредиторской задолженности

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

  • первичных документов, договоров, расчетных документов, актов сверки расчетов, документов о проведении взаимозачетов
  • по инвентаризации расчетов с дебиторами согласно учетной политике предприятия и законодательству
  • подтверждающих проведение мер по взысканию дебиторской задолженности
  • по своевременному списанию просроченной задолженности на финансовые результаты;

Задачи аудитора

К основным задачам, которые стоят перед аудиторами при проверке дебиторской задолженности, чаще всего относят следующие виды деятельности:

  • проверить реальность и юридическую обоснованность числящихся на балансе предприятия сумм дебиторской задолженности;
  • проверить соблюдение правил финансовой и расчетной дисциплины
  • проверить правильность получения сумм за отгруженные товары и прочие материальные ценности, полноту их списания, наличие оправдательных документов под совершенными расчетными операциями, и безусловно, корректность их оформления
  • проверить своевременность и правильность оформления и представления претензий компаниям — дебиторам
  • проверить процесс организации контроля за движением дел должников и порядок организации сумм взыскания
  • проверить просроченную дебиторскую задолженность, то есть не оплаченную в сроки, согласованные договором, а также отсутствие соответствующих гарантий в погашении. Просроченная дебиторская задолженность также носит название сомнительного долга, так как вероятность возврата данного долга или получения денежных средств ставится под сомнение.
  • предложить рекомендации по упорядочению расчетов для контроля и снижения дебиторской задолженности.

Прочие особенности дебиторской задолженности

Проведение аудита дебиторской задолженности носит свои особенности. Так дебиторская задолженность один из немногих показателей бухгалтерской отчетности, который корректируется на оценочные значения, имеется ввиду на сумму резерва по сомнительным долгам.

Аудитору необходимо будет удостовериться, в правильности и корректности создания резерва, и отражение в бухгалтерском балансе нетт-суммы дебиторки, то есть задолженность должна отражаться за вычетом созданного резерва.

Этот шаг исключит завышение активов предприятия, и покажет реальное финансовое состояние компании.

Замечание 1

Отдельно проверяющему аудитору необходимо обращать внимание на раздельное отражение в бухгалтерской отчетности классификаций дебиторской задолженности.

Долгосрочная задолженность, то есть платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев должна быть показана в балансе в разделе «долгосрочные активы», а в «текущих активах» отражается, соответственно, дебиторская задолженность со ожидаемым сроком погашения в течение предстоящих 12 месяцев.

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/finansovyy_uchet/audit_debitorskoy_zadolzhennosti/

Методика аудита дебиторской задолженности в организации

Павлюк И. С. Методика аудита дебиторской задолженности в организации // Молодой ученый. — 2018. — №47. — С. 266-268. — URL https://moluch.ru/archive/233/54022/ (дата обращения: 13.02.2020).



Исследован аудит дебиторской задолженности. Предложен алгоритм проведения аудита дебиторской задолженности.

  • Ключевые слова: дебиторская задолженность, аудиторская проверка, аудит.
  • Дебиторская задолженность за продукцию (товары, работы, услуги), и другие виды дебиторской задолженности существенно ухудшают финансовое положение субъектов хозяйствования, поскольку такая задолженность является иммобилизацией денежных средств, изъятие их из хозяйственного оборота, что приводит к снижение финансового результата деятельности предприятия, поскольку просроченная дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, подлежит отнесению на расходы предприятия.
  • Целью аудита дебиторской задолженности является проверка законности, достоверности возникновения, учета, погашения, а также соответствие принятой учетной политики, достоверности остатков дебиторской задолженности в финансовой отчетности.
  • Прежде чем составить план и программу аудита дебиторской задолженности, аудитору необходимо изучить и оценить систему внутреннего контроля и бухгалтерского учета.
  • Общий план аудита является документом организационно-методологического характера, содержащий основные этапы проведения аудита дебиторской задолженности в логической последовательности.
  • Для непосредственного достижения основной цели аудита дебиторской задолженности, а также в удовлетворении потребностей потребителей в получении полной, достоверной, объективной и правдивой информации о дебиторской задолженности хозяйствующего субъекта аудитору необходимо перед проведением процедуры аудита правильно выбрать программу аудита.
  • На первом этапе аудиторской проверки дебиторской задолженности осуществляется расчет предельно допустимой величины дебиторской задолженности, то есть такого объема дебиторской задолженности, который не ведет предприятие к ухудшению его финансового состояния [1].

Аудитор должен проверить первичные документы, подтверждающие возникновения дебиторской задолженности: договоры, накладные, счета-фактуры, кассовые и банковские документы, векселя.

Обязательной проверке подлежат все расчетные документы, относящиеся к дебиторской задолженности, превышающие предельно допустимый уровень. По всем другим расчетными документами также нужно провести контрольную проверку, но только по методу случайного отбора.

Размер такого отбора не должен быть меньше 10 %, что обеспечит уменьшение погрешности выборки.

В процессе проверки реальности сумм дебиторской задолженности важно детально проверить (все или выборочно) имеющиеся первичные документы, подтверждающие возникновение дебиторской задолженности, вызывающие сомнения. Целесообразно также проверить законность расчетных операций.

Также при аудите дебиторской задолженности проводится анализ по ее видам, срокам возникновения, величине и дебиторами.

В процессе анализа определяется структура общего объема дебиторской задолженности в разрезе контрагентов, интервалов в днях, удельный вес дебиторской задолженности.

При этом определяются и анализируются причины, обусловившие возникновение безнадежной дебиторской задолженности, что в свою очередь вызвали неэффективное использование оборотного капитала предприятия [2].

Если срок задолженности по реализации начинает расти, а распределение дебиторской задолженности по срокам погашения это свидетельствует об увеличении удельного веса просроченной дебиторской задолженности, в свою очередь предприятию необходимо ставить вопрос о пересмотре своей кредитной политики. В противном случае предприятие рискует потерять собственную платежеспособность.

Следующим этапом является распределение сумм дебиторской задолженности на нормальную (или, другими словами, оптимальную), сомнительную, просроченную и безнадежную. Для каждого из этих видов дебиторской задолженности осуществляется проверка реальности их сумм.

Читайте также:  Оплатить задолженность по лицевому счету мтс: сбербанк, интернет

Реальность каждой суммы дебиторской задолженности должна быть подтверждена как первичными документами, так и актами сверок взаимных расчетов. В связи с этим предприятия должны проводить инвентаризацию всех своих расчетов.

Инвентаризация не должна ограничиваться только проведением перед подачей годовой бухгалтерской отчетности, как того требует законодательство.

Она должна давать ответы на такие вопросы: какова сумма несогласованной дебиторской задолженности, суммы безнадежных долгов и сомнительной задолженности, есть ли такие суммы задолженности, по которым истек срок исковой давности.

Предприятие по результатам инвентаризации должно получить информацию о наименовании и адреса дебиторов, суммы их задолженности, с какого времени и на основании чего они образовались. Также нужно выяснить, по вине каких должностных лиц возникла дебиторская задолженность, по которым истек срок исковой давности, и нет ли в этом случае злоупотреблений [2].

Изучение практики проведения инвентаризации дебиторской задолженности на предприятиях выявило несовершенство документального обеспечения этого участка инвентаризационной работы, это необходимо учесть аудитору при проведении аудиторской проверки дебиторской задолженности. Для получения полной информации о реальном состоянии сомнительной дебиторской задолженности аудитору нужно самостоятельно проводить сверку сумм дебиторской задолженности с предприятиями-должниками [3].

  1. Таким образом, проверка наличия дебиторской задолженности проводится следующими способами:
  2. ‒ путем встречной проверки (это аудиторская процедура, связанная с запросом и подтверждением);
  3. ‒ путем инвентаризации дебиторской задолженности;
  4. ‒ с помощью проверки первичных документов, фактического отсутствия активов (продукции), которые были причиной образования дебиторской задолженности.

Много внимания аудитору следует уделить оценке правильности отражения дебиторской задолженности в учете.

При изучении такого вопроса основное внимание обращается на наличие соответствующих договоров между предприятием и покупателем (заказчиком или иным дебитором), правильность отражения в синтетическом учете дебиторской задолженности, правильность ведения аналитического учета такой задолженности, правильность формирования статей финансовой отчетности, раскрывающих информацию о дебиторской задолженности. При изучении учетных регистров уточняется соответствие остатка на соответствующих счетах.

  • Далее аудитор значительное внимание должен уделить проверке правильности начисления резерва по сомнительным долгам.
  • При аудите задолженности за товары, работы, услуги также необходимо учесть предоставленные покупателям скидки, а также имеющиеся возвраты покупателями ранее приобретенной продукции (работ, услуг).
  • При аудите расчетов с подотчетными лицами необходимо осуществить проверку соблюдения в бухгалтерском учете методических основ формирование информации о расходах подотчетных лиц, а также раскрытия информации о них в финансовой отчетности.

Следующим этапом аудиторской проверки дебиторской задолженности является проверка правильности расчетов по дебиторской задолженности. Рядом с проверкой своевременности поступления активов от дебитора в качестве оплаты задолженности, следует установить способы ее оплаты.

В этом случае необходимо выявить, проводятся расчеты наличными, в безналичной форме, векселями, применяются бартерные операции и расчеты другими товароматериальными ценностями.

Если на предприятии практикуется проведение расчетов векселями, то аудитору необходимо обратить внимание на аналитический и синтетический учет [4].

Следующим шагом аудитора является сопоставление данных Главной книги с данным финансовой отчетности. Кроме того, аудитор должен проверить, отображается ли надлежащим образом информация о дебиторской задолженности в Примечаниях к годовой финансовой отчетности.

Проведение аудита дебиторской задолженности по вышеприведенному алгоритму позволит провести проверку обоснованности отражения в учете и финансовой отчетности такой задолженности и ее соответствию Положению бухгалтерского учета при оптимальных затратах рабочего времени аудита.

Литература:

  1. Парушина, Н. В. Аудит. Практикум / Н. В. Парушина, С. П. Суворова, Е. В. Галкина. — М.: Форум, Инфра-М, 2015. — С. 288.
  2. Сутягин, В. Ю. Дебиторская задолженность. Учет, анализ, оценка и управление. Учебное пособие / В. Ю. Сутягин, М. В. Беспалов. — М.: ИНФРА-М, 2016. — С.222.
  3. Юдина, Г. А. Основы аудита / Г. А. Юдина, М. Н. Черных. — Москва: РГГУ, 2015. — С. 131–132.
  4. Малкова О. А. Управление дебиторской задолженностью // Главная книга. — 2016. — № 3. — С. 44–45.
  5. Сигидов Ю. И. Оценка дебиторской задолженности в российском и международном учете // Дайджест-Финансы. — 2012. — № 12. — С. 96.

Основные термины (генерируются автоматически): дебиторская задолженность, финансовая отчетность, аудиторская проверка, аудитор, исковая давность, бухгалтерский учет, документ, предприятие, синтетический учет, просроченная дебиторская задолженность.

Источник: https://moluch.ru/archive/233/54022/

Аудит дебиторской и кредиторской задолженности — на примере предприятия, анализ, внутренний, программа, методика

Одной из обязательных процедур на любом коммерческом предприятии является аудит задолженности. Причем как дебиторской, так и кредитной. Аудит позволяет одновременно решить достаточно большое количество различных задач.

Именно поэтому необходимо заранее к нему подготовиться. В первую очередь выявление и исправление различных ошибок, недочетов даст возможность избежать штрафов со стороны налоговой инспекции.

Так же присутствует возможность снизить вероятность наложения штрафов, а также возникновения различных иных проблем. Но стоит помнить о большом количестве самых разных особенностей проведения подобного рода процедуры.

Что нужно знать ↑

Внутренний аудит дебиторской задолженности позволяет выявить все недочеты, ошибки бухгалтерского учета. Именно в нем отражаются все данные по поводу различного рода задолженностей.

Будь они аудиторские или же кредитные. Процедура аудита может проводиться различным образом. Составляется индивидуальный план.

Он зависит от задач, которые необходимо будет решить при помощи подобного рода аудита. К основным вопросам, рассмотреть которые будет необходимо заранее, можно отнести:

  • основные понятия;
  • с какой целью осуществляется;
  • законные основания.

Основные понятия

  • Все наиболее существенные моменты, связанные с аудитом дебиторской и кредиторской задолженностей, а также аудитом как таковым вообще, отражены в действующем законодательстве.
  • Но для верной трактовки, правильного понимания его требуется ознакомление с основной терминологией нормативно-правовых документов.
  • К наиболее важным понятиям можно отнести следующее:
  • дебиторская задолженность;
  • кредиторская задолженность;
  • бухгалтерский учет;
  • аудит;
  • аудит кредиторской и дебиторской задолженности;
  • налоговый учет.
Дебиторская задолженность Представляет собой некоторую денежную сумму, являющуюся долгами предприятию, компании от других предприятий и компаний. Также в качестве должников в таком случае могут выступать физические лица, которые являются заемщиками. Данное понятие соответствует международным стандартом законодательства
Кредиторская задолженность Долги предприятия, выраженные в денежной или иной материальной форме другому предприятию, физическому лицу. В качестве субъекта может выступать любое предприятие, юридическое лицо. В то же время в качестве субъекта-физического лица может выступать только лишь совершеннолетний
Бухгалтерский учет Представляет собой особую систему обобщения/сбора информации, а также последующей её регистрации в специальных таблицах. Все данные имею денежное выражение
Основная цель такого учета Отражение подробных данных о финансовом, имущественном состоянии конкретного предприятия. При проведении аудиторской рассматриваемого типа и любого другого в первую очередь используются именно данные бухгалтерского учета
Аудит Процедура проверки финансовой, а также хозяйственной и экономической деятельности коммерческого или же не коммерческого предприятия. Проводиться может как независимыми специалистами, так и своими собственными. Большая часть коммерческих предприятий проводит аудит самостоятельно. Инициаторами обычно являются учредители, управляющие органы
Аудит кредиторской и дебиторской задолженности Процедура проверки денежных балансов компаний, позволяющих оценить имущественное состояние по количеству долгов и задолженностей. Имеет свои особенности, сложности
Налоговый учет Процесс формирования информации для составления налоговой базы. Налоговый учет может вестись как совместно с бухгалтерским, так и полностью отдельно от него

С какой целью осуществляется

Аудит кредиторской задолженности предприятия, а также дебиторской позволяет решить одновременно сразу несколько различных задач.

В первую очередь это касается следующих:

Проверка верности составления А также формирования условий деятельности хозяйственного типа
Проверка правильности оценки Имущественного состояния предприятия
В случае продажи Путем проведения аудита можно удостовериться в обоснованности установленной стоимости юридического лица
Разработка, предложения по оптимизации функционирования предприятия Осуществляется сравнительный анализ задолженностей различного типа
Составление программы Реорганизации предприятии в случае необходимости или же ликвидации

К основным задачам аудита в целом можно отнести:

Оценка системы организации бухгалтерского учета А также успешности ведения деятельности в определенном направлении
Оценка правильности и законности Осуществления всех бухгалтерских операций
Составление перечня рекомендаций По оптимизации предприятия, устранению каких-либо сложностей
Составление бизнес плана Помощь в принятии решений экономического характера, выбор дальнейшего пути развития, решения финансовых проблем
Выявление различного рода резервов Для осуществления роста доходности предприятия
Проверка правильности ведения бухгалтерского учета А также соблюдения всех законодательных норм
Проверка верности формирования отчетности А также установления представления в них недостоверной информации

Основные вопросы, которые перед началом проверки обязан разобрать аудитор:

Все ли активы А также пассивы при проведении аудиты были учтены
Соответствует ли отчетность требованиям Которые к ней предъявляются
Все ли категории соответствующим образом Отражены в отчетности
Читайте также:  Задолженность по налогам по инн по ип: как узнать

Обычно в качестве пользователей результатом проведения подобного аудита выступают учредители, руководители предприятий, их собственники. Они же чаще всего являются и заказчиками проведения подобного рода процедур.

Законные основания

Основополагающим нормативно-правовым документом, с учетом положений которого необходимо будет проводить аудит, является закон №307-ФЗ от 30.12.08 г.

Он включает в себя следующие основные разделы:

ст.№1 Что представляет собой данная деятельность
ст.№2 Что включает в себя законодательство РФ, отражается перечень дополнительных законодательных актов
ст.№3 Аудиторская компания, правила её работы
ст.№4 Основные требования к лицу, которое может заниматься подобной деятельностью
ст.№6 Как выносится аудиторское заключение, что в него включено
ст.№8 Что подразумевается под независимостью аудиторский учреждений, а также самих аудиторов
ст.№12 Основания для аннулирования аудиторского сертификата, порядок проведения самой такой процедуры
ст.№13 Перечень прав, обязанностей самого аудитора, аудиторской компании
ст.№14 Перечень прав, обязанностей юридического лица, аудит которого проводится
ст.№15 Процедура государственного регулирования деятельности аудиторов
ст.№16 Что представляет собой совет по деятельности данного типа
ст.№17 Освещается вопрос деятельности саморегулирующейся организации
ст.№18 Какие предъявляются требования к желающим стать членом саморегулирующейся организации
ст.№19 Регламентируется процедура составления реестра аудиторских компаний
ст.№20 Дисциплинарные и иные взыскания по отношению к аудиторам, деятельность которые неудовлетворительна или же имеет явные нарушения
ст.№21 Процесс формирования реестра на государственном уровне
ст.№22 Процедура государственного надзора, контроля за деятельностью предприятий рассматриваемого типа
ст.№25 Обозначается перечень нормативных, правовых актов которые утратили силу

Если аудит проводится своими силами – нужно будет в обязательном порядке ознакомиться со всеми законодательными, нормативными актами, отраженными выше.

Аналогичным образом обстоят дела в случае, если аудит проводится силами стороннего предприятия. Это позволит избежать большого количества проблем, затруднений. И в первую очередь – ошибок при проведении аудита такого типа.

Порядок проведения аудита дебиторской и кредиторской задолженности предприятия ↑

Процедура проведения аудита обозначенных выше разделов бухгалтерского учета является стандартным, его используют чаще всего. Но в зависимости от сферы деятельности компании, иных факторов могут возникнуть различного рода сложности.

Чтобы избежать различных недоразумений стоит внимательно заранее изучить вопросы:

  • применяемые методы;
  • по какой программе проводится;
  • нужен ли анализ объекта;
  • пример на организации.

Применяемые методы

Для проведения проверки рассматриваемого типа используются стандартные общепринятые методы.

К таковым на данный момент можно отнеси:

Фактического контроля Проводится бухгалтерская инвентаризация на самом предприятии, адитор обязательно присутствует при проведении процедуры данного типа
Метод документальный Составляется перечень обязательной в таком случае документации для проверки, после её представления аудитор начинает сверку данных
Расчетно-аналитический метод

Выбор определенной методики проведения контроля рассматриваемого типа зависит в первую очередь от целей, которые необходимо будет достигнуть.

Например, расчетно-аналитический метод является актуальным в ситуации, когда требуется оптимизировать деятельность предприятия.

Стоит внимательно проработать данный вопрос заблаговременно. Каждый метод имеет свои особенности, достоинства и недостатки. В некоторых случаях применяется несколько одновременно.

По какой программе проводится

Одним из самых важных этапов проведения аудита является составление специальной программы. Она представляет собой набор специальных инструкций для лица, которое будет заниматься подобной проверкой.

При отсутствии опыта составления подобного рода программ стоит внимательно изучить пример. Дано следующее:

Наименование предприятия ООО «Диамант»
Длительность проверки

Источник: http://buhonline24.ru/audit/audit-zadolzhennosti.html

Аудит дебиторской задолженности (на примере ОАО «РЖД»)

  • Министерство 
    образования и науки Российской Федерации
  • НОУВПО 
    «Сибирская академия финансов и банковского 
    дела» 
  • Кафедра «Бухгалтерский учёт и аудит» 
     
  • Курсовая 
    работа
  • По дисциплине: Практический аудит
  • Тема: «Аудит дебиторской 
    задолженности»
  • (на 
    примере ОАО «РЖД»)
  • Вариант №16   
Выполнил: Проверил:
студент гр. ИСВ-92у Е.М. Хуснутдинова доцент О.А. Сапрыкина
  1. Новосибирск
  2. 2012 г. 
  3.      ОГЛАВЛЕНИЕ
  4.      Введение…………………………………………………………………….3

     1. Организационные аспекты аудита 
дебиторской задолженности…….4

     1.1 Цель, задачи и объект аудита 
дебиторской задолженности…………4

     1.2 Нормативно-правовое обеспечение 
аудита дебиторской задолженности…………………………………………………………………….5

     1.3 План и программа аудиторской 
проверки………………………….5

     2. Методические аспекты аудита  дебиторской задолженности по 
существу…………………………………………………………………………..9

     2.1 Тест по оценке системы внутреннего 
контроля, определение риска существенного искажения финансовой отчетности и риска необнаружения осуществляется в соответствии с ФПСАД №8…………………………………9

     2.2. Расчет общего и частного уровня 
существенности осуществляется 
в соответствии с ФПСАД № 
4…………………………………………………..14

     2.3. Методика аудиторской проверки 
по дебиторской задолженности.18

     3. Практические аспекты аудита дебиторской задолженности ОАО «РЖД»……………………………….…………………………..………………..21

     3.1 Общая характеристика деятельности 
ОАО «РЖД»………………………28

     3.2. Проведение аудиторской проверки…………………………………34

     3.3 Выводы и рекомендации……………………………………………..35

     Заключение………………………………………………………………..36

     Приложение А…………………………………………………………….37

     Приложение Б……………………….…………………………………….46

     Приложение В……………………….…………………………………….47

     Приложение 
Г…………………………………………………………….48

     Приложение Д……………………………………………………………..49

     Приложение. Е…………………………………………………………….50

     Приложение Ж…………………………………………………………….51

     Приложение З……………………………………………………………..52

     Приложение 
И……………………………………………………………..53 
      
      
      
      
 

     ВВЕДЕНИЕ

     Данная 
курсовая работа выполнена на примере 
Открытого акционерного общества «Российские 
железные дороги» (далее ОАО «РЖД»), по отношению к которой проводится (точнее проводится виртуально) аудиторская проверка.

     Актуальность 
выбранной темы обусловлена тем, что на динамично развивающемся 
отечественном рынке производства продукции и услуг четкая организация 
расчетов предприятия со своими дебиторами и кредиторами оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости 
оборотных средств и своевременное 
поступление денежных средств в 
оборот для дальнейшего образования 
дохода. В связи с этим возникает 
необходимость проведения независимой 
проверки финансово-хозяйственной 
деятельности предприятия — аудита.

  •      Объект 
    курсовой работы – дебиторская задолженность 
    ОАО «РЖД».
  •      Целью, соответственно является аудит дебиторской задолженности  ОАО «РЖД».
  •      Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
  •      1. Провести анализ объекта аудита;
  •      2. Изучение и составить методику аспектов аудита и практических аспектов аудита;

     3. Составить аудиторское заключение, сделать соответствующие выводы и рекомендации по итогам аудиторской проверки.

     Предмет исследования – методы, методики (или организационно-методические основы) и технология аудита дебиторской задолженности ;

     — теоретическая база исследования – перечень основных авторов учебников, таких как Подольский В.И., Мельник М.В., учебных пособий САФБД, статей по аудиту из правовой базы «КонсультантПлюс» и т.д.

  1.      — информационная база – перечень федеральных законов, постановлений Правительства РФ и других нормативных актов; кодексы, принятые профессиональными сообществами; методические материалы саморегулируемых организаций, функционирующих в области бухгалтерского учета и аудита, аудиторских организаций, САФБД и других лиц; а также материалы, собранные и обработанные в ходе выполнения курсовой работы.   
          
          
          
         
  2.      1. ОРГАНЗИАЦИОННЫЕ АСПЕКТЫ АУДИТА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
  3.      1.1 ЦЕЛЬ, ЗАДАЧИ И ОБЪЕКТ АУДИТА ДЕБИОТРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
  4.       
    Целью аудита является установление соответствия применяемой в организации методики учета (и налогообложения) операций по дебиторской задолженности, действующим в РФ в проверяемом периоде нормативным документам, для того, чтобы выявить имеющиеся ошибки, нарушения и степень их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности;
  5.      задачи аудита – оценка учетной политики и системы внутреннего контроля по учету дебиторской задолженности, оценка состояния синтетического и аналитического учета в проверяемом периоде, оценка своевременности и полноты отражения совершенных операций в бухгалтерском учете, проверка соблюдения организацией законодательства, нормативных актов, учетной политики организации, проверка качества проведения инвентаризации, проверка соблюдения организацией налогового законодательства.
  6.      Объектом 
    аудита является дебиторская задолженность, выбранной для исследования организации, ОАО «РЖД» за 2010г, которая представлена в таблице ниже:
  7.      «РД-01»

     

     Объект  аудита      Отражение в отчетности
Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются более чем через 12 месяцев  после отчетной даты) Строка 230 Формы  № 1 «Бухгалтерский баланс» (РСБУ)
Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты) Строка 240 Формы  № 1 «Бухгалтерский баланс» (РСБУ)
Раздел  «Дебиторская задолженность» Приложение (пояснения) к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках – Дебиторская и кредиторская задолженность (РСБУ)
Счет: 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».      Оборотно-сальдовая  ведомость (РСБУ)

 

  •      1.2 Нормативно-правовое обеспечение аудита дебиторской задолженности
  •       
    Нормативно-правовое обеспечение аудита дебиторской задолженности представлено таблицей  «Приложение Б», с указанием даты принятия или утверждения, даты последнего внесения изменений и дополнений и № документа и сокращенное наименование документа, которое используется в дальнейшем в тексте курсовой работы.  
  •      1.3 План и программа аудиторской проверки

      
План и программа аудита составляется 
в соответствии с Федеральным 
правилом (стандартом) № 3 (Постановление 
Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 «Об 
утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»)

  1.       
    Настоящее федеральное правило 
    (стандарт) аудиторской деятельности, разработанное с учетом международных 
    стандартов аудита, устанавливает 
    единые требования по планированию 
    аудита финансовой (бухгалтерской) 
    отчетности (далее именуется — аудит), применяется в первую очередь 
    к проверкам, которые аудитор 
    проводит не первый год в 
    отношении данного аудируемого 
    лица.
  2.       
    Аудиторская организация и индивидуальный 
    аудитор (далее именуются — аудитор) 
    обязаны планировать свою работу так, чтобы проверка была проведена эффективно.
  3.       
    Планирование аудита предполагает 
    разработку общей стратегии и 
    детального подхода к ожидаемому 
    характеру, срокам проведения 
    и объему аудиторских процедур.

      
Аудитору необходимо составить 
и документально оформить общий 
план аудита, описав в нем предполагаемые 
объем и порядок проведения 
аудиторской проверки.

Общий план 
аудита должен быть достаточно 
подробным для того, чтобы служить 
руководством при разработке 
программы аудита.

Вместе с тем 
форма и содержание общего 
плана аудита могут меняться 
в зависимости от масштабов 
и специфики деятельности аудируемого 
лица, сложности проверки и конкретных 
методик, применяемых аудитором.

     Аудитору 
необходимо составить и документально 
оформить программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем 
запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления 
общего плана аудита.

Программа аудита является набором инструкций для 
аудитора, выполняющего проверку, а 
также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы.

В 
программу аудита также могут 
быть включены проверяемые предпосылки 
подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности по каждой из областей аудита и время, запланированное на различные 
области или процедуры аудита.

     Общий план аудита и программа аудита должны по мере необходимости уточняться и 
пересматриваться в ходе аудита.

Планирование аудитором своей работы осуществляется непрерывно на протяжении всего времени 
выполнения аудиторского задания в 
связи с меняющимися обстоятельствами или неожиданными результатами, полученными 
в ходе выполнения аудиторских процедур. Причины внесения значительных изменений 
в общий план и программу аудита должны быть документально зафиксированы.

     Общий план аудита дебиторской задолженности на примере выбранной организации – ОАО «РЖД»

     «РД-02»

№ п/п  Планируемые          виды работ  Период  проведения  Исполнители  Методика  аудиторской проверки      
     1 Предварительное ознакомление с учреждением, проверка учредительных документов, проверка учетной политики       01.03.2012 Иванов И.И. выборочная
     2 Оценка общего состояния бухг. учета и бухг.  отчетности

Источник: https://www.referat911.ru/Buhgalterskii-uchet-i-audit/audit-debitorskoj-zadolzhennosti-na-primere/21862-1191844-place1.html

Аудит дебиторской и кредиторской задолженности

  • Цель аудита
    расчетов с дебиторами,
    кредиторами —выражение мнения о
    достоверности
    показателей дебиторскойи кредиторской задолженности,
    представленной в финансовой отчетности,
    и соответствии ведения бухгалтерского
    учета этих операций требованиям
    законодательства Российской Федерации.
  • Источниками
    используемой информации при аудите
    расчетовс дебиторами, кредиторами являются:
  • -государственные
    нормативные акты;
  • -внутрифирменные
    положения по планированию, учету и
    контролю расчетов с дебиторами,
    кредиторами, принятые и утвержденные
    руководством аудируемого лица;
  • -договорная
    документация, первичные учетные
    документы, учетные регистры, финансовая
    отчетность;

  • заявления и разъяснения руководства
    аудируемого лица, заключения экспертов,
    результаты проверок контролирующих
    организаций, рабочие документы аудитора при
    повторяющемся аудите, аудиторскоезаключение
    предыдущего аудитора при
    первоначальном аудите.
  • При аудите
    расчетов с дебиторами,
    кредиторами проверяются бухгалтерские
    счета:
Читайте также:  Договор процентного займа: образец составления

— по
которым непосредственно
отражаются расчеты с дебиторами,
кредиторами, — 60 «Расчеты с поставщиками
и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями
и заказчиками», 76 «Расчеты
с дебиторами икредиторами»;

проверяются предпосылки, сделанные
руководством аудируемого лица в
финансовой отчетности, — 08 «Вложения
во внеоборотные активы», 19 «Налог на
добавленную стоимость по приобретенным
ценностям», 20 «Основное производство»,
23 «Вспомогательные производства», 26
«Общехозяйственные расходы», 50 «Касса»,
51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»,
55 «Специальные счета в банках», 91 «Прочие
доходы и расходы», 68 «Расчеты по налогам
и сборам», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы
и расходы», 97 «Расходы будущих периодов»
и др.
Для проведения аудита
расчетов с дебиторами,
кредиторами необходимо подготовить
план и программу.

  1. При
    разработке общего плана аудитор должен
    принимать во внимание:
    —деятельность
    аудируемого лица и ее влияние на системы
    бухгалтерского и внутреннего контроля
    в целом и в частности в
    отношении расчетов с дебиторами,
    кредиторами;
  2. —риск
    и существенность;
  3. —характер,
    временные рамки, объем аудиторских процедур;
  4. —значимость
    операций с дебиторами, кредиторами для
    проведения аудита;

— влияние
КОД на организацию и ведение учета
задолженности;
— наличие
внутреннего аудита и его функции
в отношении этих операций;
—необходимость
координации направления, текущего
контроля работы аудиторского персонала;
—форму
и сроки предоставления аудиторского заключения.
Программа
может быть подготовлена в форме тестов
средств контроля расчетов с дебиторами,
кредиторами, тестов групп однотипных
операций, остатков на бухгалтерских
счетах.

  • Тесты
    средств контроля для оценки организации
    и функционирования системы внутреннего
    контроля аудируемого лица
    по расчетам с дебиторами,
    кредиторами проводятся в отношении:
  • • структурных
    подразделений и лиц, уполномоченных
    принимать решения по заключению договоров
    сдебиторами, кредиторами;
  • •основных дебиторов,
    кредиторов, форм расчетов;
  • •системы
    документооборота по учету расчетов с дебиторами,
    кредиторами;
  • •обязательного
    проведения инвентаризации задолженности
    перед составлением годовой отчетности;
  • • распределения
    прав, обязанностей, полномочий между
    персоналом по инициированию расчетов сдебиторами,
    кредиторами, их утверждения, контроля
    за соблюдением условий договоров,
    отражения в бухгалтерском учете.
  • Тесты
    групп однотипных операций остатков на
    бухгалтерских счетах учета расчетов с дебиторами,
    кредиторами по предпосылкам, сделанным
    руководством аудируемого лица в
    финансовой отчетности, включают в себя
    рассмотрение следующих вопросов.
  • 1.
    Существование и возникновение:
  • • задолженность
    возникла по фактически приобретенным,
    реализованным активам, полученным,
    предоставленным услугам;
  • • отсутствуют
    факты фиктивных, несостоявшихся сделок;
  • • кредиторская,
    дебиторская задолженность подтверждена
    инвентаризацией;

• имеются
первичные учетные документы, подтверждающие
возникновение расчетных операций
(акты сверок, накладные на отпуск готовой
продукции покупателям, приходные ордера
на поступившие материальные ценности
от поставщиков, счетафактуры и т.д.),
которые оформлены в соответствии с
законодательством Российской Федерации;

• расчетные операции,
имевшие место в отчетном периоде,
относятся к деятельности аудируемого
лица.

  1. Права и обязанности:

  2. • задолженность реальна и возникла в результате законных сделок;
    • задолженность, отраженная в финансовой отчетности, принадлежит экономическому субъекту на законных основаниях;
    • все записи в учете по возникновению, прекращению обязательств подтверждены соответствующими документами.
    3.

    Стоимостная оценка:
    • оценка задолженности, представленной в финансовой отчетности, выполнена в соответствии с законодательством Российской Федерации, договором;
    • правильно определена сумма дебиторской, кредиторской задолженности, подлежащей списанию.
    4.

    Полнота:
    • суммы дебиторской, кредиторской задолженности в финансовой отчетности представляют полный объем реальной задолженности;
    • в учете отражены в полном объеме операции, в результате которых возникает задолженность;
    • результаты инвентаризации дебиторской, кредиторской задолженности отражены в учете в полном объеме;
    • при подготовке финансовой отчетности соблюдается тождественности аналитического, синтетического учета, Главной книги.
    5. Точное измерение:
    • при подготовке документов, отражении записей в регистрах по учету дебиторской, кредиторскойзадолженности, финансовой отчетности соблюдается арифметическая точность;
    • доходы и расходы, связанные с расчетными операциями, отражены в соответствующий временной период.
    6. Представление ираскрытие:
    • дебиторская, кредиторская задолженности правильно классифицированы по срокам погашения, реальности взыскания;
    • в финансовой отчетности представлены информация о состоянии забалансового счета по списанной в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов.
    В учете операций с денежными средствами встречаются следующие типичные ошибки и нарушения:
    • отсутствие договоров, счетовфактур, книг покупок, продаж, других документов либо их оформление с нарушениями;
    • неполное, несвоевременное отражение задолженности в учете, финансовой отчетности;
    • необоснованное списание задолженности;
    • несвоевременное предъявление претензии поставщикам;
    • отсутствие аналитического учета по дебиторам, кредиторам;
    • неправильное отражение расчетных операций в учете;
    • формирование резерва по сомнительным долгам в нарушение учетной политики;
    • неправильный расчет суммы резерва по сомнительным долгам;
    • отсутствие учета списанной дебиторской задолженности на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»;
    • непроведение инвентаризации задолженности перед составлением финансовой отчетности.
    Существенные недостатки, выявленные по результатам проверки расчетов с дебиторами, кредиторами,должны быть отражены в рабочих документах аудитора и представлены руководителю аудируемого лица. Аудитору необходимо оценить их влияние на достоверность финансовой отчетности.

Источник: https://studfile.net/preview/4431407/page:54/

Аудит дебиторской задолженности

Целью аудиторской проверки является установление соответствия применяемой в Товариществе методики учета и налогообложения операций по бухгалтерскому учету дебиторской задолженности.

Аудиту подвергаются расчеты с банками, бюджетом, поставщиками и покупателями, подотчетными лицами, персоналом, другими дебиторами Товарищества. При этом выявляются ошибки, нарушения и степень их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности.

Задачи, которые ставятся в ходе аудиторской проверки:

  • — проверить правильность документального оформления операций по расчетам;
  • — оценить состояние синтетического и аналитического учета расчетов;
  • — оценить полноту и правильности отражения расчетов с дебиторами в учетных регистрах и отчетности;
  • — проверить соблюдение законодательства по операциям дебиторской задолженности.

Источниками получения аудиторских доказательств будут первичные документы (счета-фактуры, выданные и полученные, спецификации, товарно-транспортные накладные, журнал учета полученных и выданных счетов-фактур, Книга покупок, Книга продаж, товарные учеты материально-ответственных лиц); регистры бухгалтерского учета , Главная книга); результаты анализа финансово-экономической деятельности организации; результаты и инвентаризация товаров проверяемой организации (инвентаризационные описи); бухгалтерская отчетность (формы № 1 и № 2).

Этапы проведения аудита дебиторской задолженности Товарищества:

  • — подготовка и планирование аудиторской проверки;
  • — выполнение аудиторских процедур и оформление рабочей документации;
  • — составление аудиторского заключения.
  • В ходе проверки объектами аудита операций дебиторской задолженности Товарищества являются счета бухгалтерского учета, представленные в таблице 18.
  • Таблица 18
  • Объекты аудита дебиторской задолженности Товарищества
Показатели Формы отчетности Номера регистров Основания заполнения
Счет 1280
«Прочая краткосрочная дебиторская задолженность»
Бухгалтерский баланс Главная книга, журнал-ордер №6 Договоры, акты, платежные документы, выписки банка
Счет 1210
«Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»
Бухгалтерский баланс Главная книга, аналитические данные к журналу-ордеру №11, ведомость 15, 16, 16а, справки бухгалтера Счет-фактуры, акты, договоры, платежные документы
Счет 1251
«Расчеты с подотчетными лицами»
Бухгалтерский баланс Главная книга, журнал-ордер №7 Отчеты кассира, авансовые отчеты, выписки банка, приказы
  1. На первоначальном этапе планирования аудиторской проверки и подготовки программы аудита оценивается система внутреннего контроля Товарищества с точки зрения надежности, качества и степени доверия с использованием процедуры тестирования, осуществляемой на основании положений правила (стандарта) аудиторской деятельности «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита».
  2. Результаты оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля основываются на содержании вопросов и объектов исследования, перечне аудиторских процедур и приводятся в виде тестов проверки представленных в Приложение 7.
  3. По итогам тестирования принимается решение о том, что полагаться на систему внутреннего контроля Товарищества не стоит.
  4. Надежность системы внутреннего контроля оценивается как «низкая» и более удобно и экономически оправдано не полагаться на эту систему.
  5. Принимаем следующие значения аудиторских рисков Товарищества:
  • — внутрихозяйственный риск (ВХР) = 0,2;
  • — риск средств контроля (РСК) = 0,8 — АР — аудиторский риск
  • — риск необнаружения (РНО) =0,2
  • Следовательно, аудиторский риск Товарищества равен:
  • или 3,2%
  • Расчет уровня существенности, проведенный согласно правилу (стандарту) аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск», для определения достоверности данных бухгалтерской отчетности представлен в таблице 19.
  • Таблица 19
  • Система базовых показателей и порядок определения уровня существенности Товарищества в 2009 году
Наименование базового показателя Значение базового показателя бухгалтерской отчетности, тыс. тенге. Уровень существенности показателя, % Значение, применяемое для определения уровня существенности, тыс. тенге.
Прибыль от продаж
Выручка от продаж без НДС
Валюта баланса
Собственный капитал 646,00
Общие затраты предприятия 1223,00

Среднее арифметическое показателей в столбце 4 составляет:

(11+193+49+65+24) : 5 = 68 тыс. тенге.

  1. Наименьшее значение отличается от среднего на:
  2. (68-11) : 68 х 100% = 83%.
  3. Наибольшее значение отличается от среднего на:
  4. (193-68) : 68 х 100% = 183%.
  5. Новое среднее арифметическое составит:

(49+65+24) : 3 = 46 тыс. тенге.

  • Округлим полученное значение до 50 тысяч тенге и будем использовать данный показатель в качестве значения уровня существенности.
  • Итоги тестирования бухгалтерского учета Товарищества, рассчитанный уровень существенности, а также аудиторский риск определяют критерии формирования плана для проведения аудита представленный в таблице 20.
  • Таблица 20
  • План аудита дебиторской задолженности Товарищества
Проверяемая организация Товарищество
Период аудита

Источник: https://ecoafisha.ru/audit-debitorskoj-zadolzhennosti/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector