Перевод долга: проводки у нового должника, бухгалтерский учет, соглашение, договор займа

В прошлом номере журнала в статье «Неденежные формы расчетов» были рассмотрены договоры бартера, расчеты векселями и зачеты взаимных задолженностей.

Автор показал, что во всех названных случаях у организации возникает обязанность перечислить контрагенту сумму предъявленного НДС денежными средствами отдельным платежным поручением. Заключение договора перевода долга избавит предприятие от этой обязанности.

Какие требования к оформлению договора перевода долга предъявляет действующее законодательство? Как отражаются операции в бухгалтерском и налоговом учете сторон? Обо всем этом – в данной статье.

Суть договора

Как правило, договор о переводе долга заключается для того, чтобы «закрыть» ранее возникшие (имеющиеся на определенный момент времени) задолженности, когда ни один из участников не перечисляет другому денежные средства. Чтобы пояснить смысл договора о переводе долга, представим себе простую ситуацию.

Предприятие «Альфа» является должником организации «Бета», а фирма «Сигма» – дебитор «Альфа». В данном случае не имеет значения вид существующих обязательств.

Иными словами, не важно, в силу какого договора в учете предприятия «Альфа» возникли кредиторская и дебиторская задолженности (по договору поставки товаров, купли-продажи недвижимости, подряда, возмездного оказания услуг, договору займа и т.д.). Важно само наличие задолженности.

Итак, рассматриваемый договор позволяет предприятию «Альфа» перевести задолженность перед организацией «Бета» на фирму «Сигма», то есть «Сигма» становится обязанной уплатить установленную в договоре сумму организации «Бета» и одновременно освобождается от задолженности перед предприятием «Альфа». Представим сказанное в виде блок-схемы:

Перевод долга: проводки у нового должника, бухгалтерский учет, соглашение, договор займа

В целях заключения договора о переводе долга предприятие «Альфа» будет именоваться первоначальным должником, организация «Бета» – кредитором, фирма «Сигма» – новым должником. Таким образом, при переводе долга первоначальный должник перестает быть стороной в заключенном договоре (в нашем случае – в договоре подряда на выполнение СМР) и его место занимает третье лицо (новый должник).

Согласие кредитора

В соответствии с п. 1 ст. 391 ГК РФ перевод должником своего долга на другое лицо допускается лишь с согласия кредитора. Комментируя данную норму, арбитры ФАС ЗСО в Постановлении от 18.12.

2007 № Ф04-2296/2007(40135-А75-16) указали: договор перевода долга заключается между должником и другим лицом, на которого переводится долг и который становится обязанным перед кредитором вместо прежнего должника.

При этом участие кредитора в переводе долга ограничивается согласием или несогласием с таким переводом, и сам кредитор в договоре о переводе долга не участвует.

Обратите внимание: При отсутствии согласия кредитора суд признает договор перевода долга недействительным (Постановление ФАС ПО от 31.07.2007 № А72-7511/06).

Источник: https://www.klerk.ru/buh/articles/110404/

Бухгалтерские проводки по соглашению о переводе долга займы учредителя

Перевод долга: проводки у нового должника, бухгалтерский учет, соглашение, договор займа

Перевод долга, отражение в бухучете и налогообложении

В данном случае должен оформляться не взаимозачет, а перевод долга по оплате на учредителя. В момент перевода долга ОС у инвестора будут считаться оплаченными.

Обратите внимание на то, что .

Учитывайте активы по новым правилам. Подробности читайте в журнале Обоснование Из рекомендации Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении перевод долга Организация может перевести обязательства перед кредитором на своего контрагента.

Это может быть любой долг, например по возврату займа, предварительной оплате товаров или выполнению работ. То есть меняется должник, а кредитор остается прежний. Он лишь выражает свое согласие или несогласие с таким переводом.

Как оформить перевод долга Чтобы перевести обязательство, первоначальный должник и организация, на которую переводится долг, подписывают соответствующий .

Также он вправе заявить такое требование к каждому из них в отдельности. В то же время в соглашении о переводе долга стороны могут предусмотреть и .

Она предполагает, что если новый должник не исполнил требование, то первоначальный должник обязан его исполнить.

Можно и вовсе освободить первоначального должника от обязательства (). УСН В учете кредитора (продавца) никаких особенностей в связи с заменой должника по обязательству не возникнет. Ведь организации на упрощенке признают доходы и расходы после их фактической оплаты (п.

, ст. 346.17 НК РФ). Поэтому продавец учтет доход, когда новый должник погасит обязательство. То есть так же, как если бы обязательство по оплате исполнил первоначальный должник.

  • Доходы от реализации в данном случае возникают на дату поступления средств от нового должника (, НК РФ).
  • У первоначального должника при переводе долга прекращается обязательство по оплате.
  • Поэтому стоимость приобретенных () он может признать в составе расходов.
  • Ведь обязанность по их оплате исполнена на дату перевода долга (подп.

Проводки по переуступке долга между юридическими лицами

«Мега» выступает делегантом, «Меркурий» — делегатом, а «Прометей» — кредитором.

Договор переуступки обязательств 58/3 Поступление средств от «Меркурий» для погашения займа 12 000 руб.

Банковская выписка Допустим, ООО «Симба» осуществило поставку полиграфической продукции для ООО «Конго» на сумму 127 000 руб., НДС 19 373 руб. Последний признает свою неспособность погасить обязательства, в связи с чем заключается договор о переуступке долга ООО «Нил».

Себестоимость товара — 93 000 руб.Бухгалтер ООО «Симба» отразит данную операцию таким образом:

Бухгалтерские проводки переуступки долга между юридическими лицами

Данное название не является официальным, но отражает его суть. Это обязательная составляющая приложения.

  1. Акт является официальным подтверждением имеющего долга и отражает денежную сумму, которая была накоплена в результате просрочки.
  2. Важным аспектом является сохранение первоначального соглашения.
  3. Несколько представлено ниже: Перемена квалификации соглашения ЗАО «Югенд» осуществляет передачу задолженности покупателя, лишившегося возможности в полной мере выплатить задолженность, величиной в 148 800 рублей, за предоставленную услугу кредитору ОАО «Союз» за 139 000 рублей.
  4. Следующим шагом организация, являющаяся должником, уступает право уплаты долга третьему объединению.

Бухгалтерские проводки при переводе долга на поручителя

Однако эти формы отчетности списочные, т.е.

содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников.

< … старые «прибыльные» ошибки иногда можно исправить в текущем периоде если организация обнаружила, что в одном из предыдущих отчетных (налоговых) периодов при исчислении налога на прибыль была допущена ошибка, исправить ее текущим периодом можно, только если соблюдены два условия.> < … сдача сзв-м на директора-учредителя: пфр определился пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму сзв-м в отношении руководителя-единственного> Инфо То есть отметка кредитора о том, что поручительство

Проводки прощения долга по договору займа учредителем: налогообложение его фирмы

Таким образом, если учредитель освободит компанию от обязанностей по возврату займа, то долг будет аннулирован.

Согласно этому договору учредитель является дарителем, а компания — одаряемым.

На основании данного документа организация-заемщик вправе списать свой долг перед учредителем. У такого подхода есть один существенный недостаток. По нормам Гражданского кодекса договор дарения могут заключить либо два физических лица, либо физическое лицо и организация.

Тогда как дарение между двумя организациями недопустимо. Поэтому в случае, когда в роли учредителя-заимодавца выступает юридическое лицо, «подарить» свои деньги компании-заемщику оно не сможет.

Переуступка долга: бухгалтерские проводки

По смыслу п.п. 1, 2 ст. 391 ГК РФ личность должника имеет большое значение для кредитора, который, заключая договор, учитывает его имущественное положение, обязательность и другие качества, в связи с чем правомерность перевода долга связана с необходимостью получения согласия кредитора.

Источник: https://ukpravoedelo.ru/buhgalterskie-provodki-po-soglasheniju-o-perevode-dolga-zajmy-uchreditelja-74558/

Перевод долга: проводки

Актуально на: 20 февраля 2017 г.

Об уступке права требования кредитором другому лицу мы рассказывали в нашей консультации. А что такое перевод долга и как это отражается в бухгалтерском учете, поясним в нашем материале.

Что такое перевод долга?

Перевод долга – это возложение должником на другое лицо обязанности погасить долг. Перевод долга производится по соглашению между первоначальным должником и новым должником и лишь при обязательном согласии кредитора (п.п. 1, 2 ст. 391 ГК РФ)

Отличие перевода долга от договора цессии в том, что по договору цессии уступает долг один кредитор другому, а при переводе долга взаимодействуют преимущественно должники.

При этом у нового должника, естественно, должен быть интерес (или по крайней мере отсутствовали бы дополнительные расходы) от перевода долга. К примеру, новый должник сам должен организации, которая пытается перевести свой долг.

  • Поскольку перевод долга не предполагает его продажу за плату другой стороне, при совершении перевода информация отражается лишь в аналитическом учете всех сторон: меняется кредитор и должник.
  • Покажем, какие бухгалтерские проводки будут сделаны в учете сторон при переводе долга.
  • Исходные данные (все операции на одну и ту же сумму):
Операция Организация A B C
Организация А отгрузила товары организации B Д 62/B К 90 Д 41 К 60/А
Организация B продала излишние материалы организации С Д 62/C К 91 Д 10 К 60/B

Используемые счета (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

  • 10 «Материалы»;
  • 41 «Товары»;
  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
  • 90 «Продажи»;
  • 91 «Прочие доходы и расходы».

Организации не могут произвести тройственный взаимозачет, ведь у Организации А отсутствует долг перед Организацией С.

Организации B и С решили оформить перевод на Организацию С долга Организации B перед Организацией А. Организация А согласна с переводом долга.

В таком случае в учете сторон произойдут следующие изменения:

Операция Организация A B C
Отражен перевод долга с Организации B на Организацию C Д 62/C К 62/B Д 60/B К 60/А
Организацией B отражен зачет дебиторской и кредиторской задолженностей в связи с состоявшимся переводом долга Д 60/А К 62/С
Погашена задолженность Организацией С перед Организацией А Д 51 «Расчетные счета» К 62/С Д 60/А К 51

Форум для бухгалтера: Задайте вопрос и получите ответ эксперта

Источник: https://glavkniga.ru/situations/k503227

Учет у "старого" должника. Учет у "нового" должника. Согласно п. 1 ст. 391 ГК РФ с согласия кредитора допускается перевод должником своего долга на другое лицо

Компания ГАРАНТ

С согласия кредитора заключено соглашение о переводе кредиторской задолженности с одного юридического лица на другое. Задолженность образовалась по договору поставки материалов. Как правильно оформить эту сделку в бухгалтерском и налоговом учете (налог на прибыль) у «старого» должника и «нового» должника?

Согласно п. 1 ст. 391 ГК РФ с согласия кредитора допускается перевод должником своего долга на другое лицо. При этом соглашение о переводе долга должно быть заключено в соответствующей письменной форме (п. 2 ст. 391, п. 1 ст. 389 ГК РФ).

В результате перевода долга первоначальный («старый») должник из обязательств выбывает, а весь долг переходит к «новому» должнику.

С момента перевода долга кредитор вправе предъявлять требование только к «новому» должнику, а «новый» должник вправе выдвигать против требования кредитора возражения, основанные на отношениях между кредитором и первоначальным («старым») должником (ст. 392 ГК РФ).

Учет у «старого» должника

Как уже было указано нами выше, «старый» должник из обязательства выбывает, то есть задолженность перед кредитором считается погашенной с момента принятия «новым» должником обязательства по уплате долга. Весь долг переходит к «новому» должнику.

Читайте также:  Досрочное взыскание задолженности по кредитному договору: правила взыскания долгов, методы, управление должником в ходе финансового оздоровления

То есть обязательство перед кредитором у «старого» должника после перевода долга прекращается и возникает обязательство перед «новым» должником.

Кредиторская задолженность у «старого» должника не списывается, а продолжает числиться, но уже перед «новым» должником.

Поэтому в учете «старого» должника следует отразить погашение задолженности перед поставщиком и одновременно возникновение задолженности перед «новым» должником.

Впоследствии кредиторская задолженность, возникшая у «старого» должника перед «новым» должником в сумме первоначального обязательства, может погашаться, например, исполнением обязательства (ст. 408 ГК РФ), предоставлением отступного (ст. 409 ГК РФ), проведением зачета (ст. 410 ГК РФ).

При этом обязательство также может быть прекращено и освобождением должника от лежащих на нем обязанностей (ст. 415 ГК РФ). Возможно также, что обязательство «нового» должника перед «старым» должником, возникшее ранее по иному основанию (например по договору купли-продажи товаров, договору оказания услуги и т.д.), уже существовало на дату перевода долга.

И в этом случае также взаимные задолженности впоследствии могут быть погашены, например, проведением взаимозачета.

В результате на дату перевода долга в учете «старого» должника следует сделать запись:

Дебет 60, субсчет «Расчеты с поставщиком» Кредит 76, субсчет «Расчеты с «новым» должником». В части налога на прибыль следует учитывать следующее.

Согласно ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций является прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.

В соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ внереализационным доходом признается доход в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям.

В данной ситуации кредиторская задолженность у «старого» должника не списывается. Следовательно, и внереализационного дохода у него не возникает.

В результате перевода долга у «старого» должника не возникает какой-либо экономической выгоды в денежной или натуральной форме в смысле ст. 41 НК РФ. В этой связи и налогооблагаемого дохода у «старого» должника при переводе долга не образуется.

К сожалению, разъяснениями официальных органов, а также судебными решениями в ситуациях, подобных Вашей, мы не располагаем.

Учет у «нового» должника

В бухгалтерском учете «нового» должника в рассматриваемой ситуации подлежит отражению возникновение задолженности перед кредитором, а также ее погашение. Одновременно отражается возникновение дебиторской задолженности «старого» должника.

  • В этом случае в учете «нового» должника делаются записи:
  • Дебет 76, субсчет «Расчеты со «старым» должником» Кредит 76, субсчет «Расчеты с кредитором» — отражено возникновение задолженностей в результате перевода долга;
  • Дебет 76, субсчет «Расчеты с кредитором» Кредит 50 (51) — погашена задолженность перед кредитором.
  • Если же, например, «новый» должник на дату перевода долга уже является дебитором (должником) «старого» должника, например, по договору на оказание услуг, проводки будут аналогичными.
  • Дебет 60, субсчет Расчеты со «старым» должником» Кредит 76, субсчет «Расчеты с кредитором»;
  • Дебет 76, субсчет «Расчеты с кредитором» Кредит 50 (51) — погашена задолженность перед кредитором.
  • В целях исчисления налога на прибыль аналогично «старому» должнику у «нового» должника дохода, подлежащего налогообложению, при переводе долга не возникает.

Что касается НДС, то в силу п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции:

  • реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ;
  • передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
  • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  • ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Как видим, перевод долга ни к одной из указанных операций не относится. Значит, и обязанностей по исчислению НДС при переводе долга ни у «старого», ни у «нового» должника не возникает.

  1. Таким образом, непосредственно операция по переводу долга не влечет для «старого» и «нового» должников дополнительных «налоговых» обязательств.
  2. Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ аудитор Завьялов Кирилл
  3. Контроль качества ответа: Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ аудитор Мельникова Елена
  4. 28 декабря 2011 г.
  5. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник: https://otchetonline.ru/pomoshh-buxgalteru/buhuchet/12742-15503.html

Перевод долга. Учет у всех сторон

  • ПЕРЕВОД
    ДОЛГА.
  • ОБЩАЯ
    ИНФОРМАЦИЯ
  • Понятие

Должник
вправе перевести свой долг на другое лицо с согласия кредитора (п. 1 ст. 391 ГК
РФ).

Особенности
договора

1.
Соглашение о переводе долга должно быть совершено в той же форме (простой
письменной или нотариальной), что и первоначальный договор с должником (п. 2
ст. 391, п. 1 ст. 389 ГК РФ).

2. По
общему правилу соглашение о переводе долга, возникшего из сделки, требующей
государственной регистрации, должно быть зарегистрировано в порядке,
установленном для регистрации этой сделки (п. 2 ст. 391, п. 2 ст. 389 ГК РФ).

В
частности, соглашение о переводе долга по договору аренды здания, подлежащему
государственной регистрации, подлежит государственной регистрации и при ее
отсутствии считается незаключенным (п. 12 Информационного письма Президиума ВАС
РФ от 16.02.

2001 N 59).

3. Новый
должник вправе выдвигать против требования кредитора возражения, основанные на
отношениях между кредитором и первоначальным должником (ст. 392 ГК РФ).

Существенные
условия

Это
условия, обязательные для договоров данного вида. Без них договор будет
считаться незаключенным (ст. 432
ГК РФ).

Существенными
условиями являются:


сведения об обязательстве, из которого вытекает долг (п. 1 ст. 391 ГК РФ).

Важные
детали

1.
Перевод долга необходимо отличать от исполнения обязательства третьим лицом по
инициативе должника (п. 1 ст. 313 ГК РФ). Так, при переводе долга
первоначальный должник полностью выбывает из обязательства перед кредитором.

Появляется новый должник, который несет ответственность за неисполнение или
ненадлежащее исполнение обязательства.

Если же обязательство исполнялось
третьим лицом по указанию должника, то перемены лиц в отношениях с кредитором
не происходит.

Подробнее
см. «Путеводитель по сделкам. Исполнение обязательства третьим лицом.
Общая информация».

2.
Перевод обязанности по уплате сумм имущественных санкций (в том числе
неустойки) без перевода обязанности по уплате основного долга не противоречит
законодательству (п. 21 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 30.10.2007
N 120).

  1. См. форму
    соглашения
  2. ПЕРЕВОД
    ДОЛГА.
  3. КРЕДИТОР
  4. Замена
    должника по обязательству, связанному с оплатой реализованных товаров (работ,
    услуг) >>>
  5. Замена
    должника по обязательству, связанному с погашением займа >>>
  6. Замена
    должника по обязательству, связанному с поставкой предварительно оплаченных
    товаров (работ, услуг) >>>
  7. Упрощенная
    система налогообложения >>>

ЗАМЕНА ДОЛЖНИКА ПО
ОБЯЗАТЕЛЬСТВУ,

  • СВЯЗАННОМУ С ОПЛАТОЙ РЕАЛИЗОВАННЫХ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ)
  • 1. НДС
    при замене должника по обязательству, связанному с оплатой реализованных
    товаров (работ, услуг) >>>
  • 2. Налог
    на прибыль при замене должника по обязательству, связанному с оплатой
    реализованных товаров (работ, услуг) >>>
  • 3.
    Бухучет при замене должника по обязательству, связанному с оплатой
    реализованных товаров (работ, услуг) >>>

Кредитор (поставщик, подрядчик, исполнитель) согласился на
замену должника по обязательству, связанному с оплатой реализованных товаров
(работ, услуг). В результате перевода долга первоначальный должник (покупатель,
заказчик) выбывает из обязательства перед кредитором; лицом, обязанным перед
кредитором, становится новый должник (п. 1 ст. 391 ГК РФ).

1. НДС при
замене должника по обязательству, связанному с оплатой реализованных товаров
(работ, услуг)

Замена
должника не влечет для кредитора каких-либо последствий по НДС, поскольку к
моменту вступления в силу соглашения о переводе долга налоговая база со
стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) уже
определена и оснований для корректировки исчисленной суммы НДС нет (п. 1 ст.
154, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ) .

———————————

Источник: http://alexeinoskov.blogspot.com/2013/07/blog-post_31.html

Проводки у кредитора по соглашению о переводе долга

Стороны обязаны письменно согласовать настоящий договор с Кредитором. Без письменного согласия Кредитора на перевод долга настоящий договор не имеет юридической силы.

Одним из основных документов, прилагаемых к договору, является акт сверки взаиморасчетов между делегантом и кредитором. Данный акт подтверждает наличие и сумму обязательств на определенную дату, а также признание долга обеими сторонами.

Так как лицо, выдавшее кредит (делегатарий), напрямую заинтересовано в возврате собственных средств, то оно также выступает стороной-подписантом соглашения о переводе долга.

Порядок заключения договоров о переуступке долга регламентируется статями 391, 392, 389 Гражданского кодекса РФ.

Перевод долга на другую организацию: бухгалтерские проводки

Следовательно, при приобретении долга по договору цессии проводка у цессионария формируется такая:

Дебет счета 58 – Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Приобретаемый долг отражается в учете цессионария по сумме фактических затрат на его приобретение (п.п. 8, 9 ПБУ 19/02), которые состоят из следующих расходов:

  • суммы, уплачиваемые в соответствии с договором цеденту;
  • суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением финансового вложения;
  • вознаграждения, которые цессионарий уплачивает посреднической организации;
  • иные затраты, непосредственно связанные с приобретением долга.

В силу возмездности договора в случаях отсутствия в нем условия о цене переведенного долга должник обязан возместить новому должнику стоимость переведенного им долга (смотрите, например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 23.07.2012 N Ф01-2700/12).

Срок оплаты товара – 30 июля. 1 июля «Альфа» с согласия «Гермеса» переводит долг на ООО «Производственная фирма «Мастер»» (новый должник).

У «Мастера» есть непогашенная кредиторская задолженность перед «Альфой» в сумме 1 180 000 руб.

Обратите внимание, что при безвозмездной передаче долга между коммерческими организациями, превышающего 3000 рублей, нарушается норма подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ.

Переуступка долга: бухгалтерские проводки

Первоначальный должник в момент подписания настоящего договора сторонами и согласования его с Кредитором передает Должнику Договор займа N ___ от «___»__________ ____ г.

, письменно согласованный с Кредитором расчет задолженности Первоначального должника перед Кредитором по состоянию на день подписания настоящего договора.

Согласно соглашению о переводе долга первоначальный должник передает задолженность новому должнику при согласии кредитора.

Процедура перевода долга отражается в учете каждой из сторон, подписавшей соответствующий договор, а именно у делеганта, делегата и кредитора. Организации не могут произвести тройственный взаимозачет, ведь у Организации А отсутствует долг перед Организацией С. Организации B и С решили оформить перевод на Организацию С долга Организации B перед Организацией А.

Переводом долга называют процедуру, по которой первоначальный должник передает обязательства выплаты долга третьему лицу.

Замена должника оформляется трехсторонним соглашением, которое, помимо должников, подписывает также и кредитор.

Альфа» и «Мастер» заключили соглашение о переводе долга в счет зачета кредиторской задолженности «Мастера» перед «Альфой». Бухгалтер «Мастера» сделал следующие проводки.

В рассматриваемой ситуации, как указывалось нами ранее, с момента перевода долга (подписания договора о переводе долга) у первоначального должника (организации «А») прекращается обязательство по оплате организации «Б» арендной платы в размере 190 000,00 рублей.

Читайте также:  Дисконтная карта adidas universe: условия и порядок получения скидки

Поскольку в данном случае перевод долга производится безвозмездно, то, по нашему мнению, первоначальному должнику на дату подписания договора о переводе долга следует отразить в учете прочий доход в размере передаваемого обязательства перед арендодателем (т.е.

в сумме 190 000,00 рублей) (п.п. 4, 8, 16 ПБУ 9/99).

Источник: https://advokat-bondarenko.ru/grazhdanskoe-pravo/provodki-u-kreditora-po-soglasheniyu-o-perevode-dolga.html

Учет перевода долга: проводки

Перевод долга – это обязанность погасить долг, возложенная должником на другое лицо. При такой системе кредитор остается без изменений, а должник меняется.

Долгом в этом случае может быть любая задолженность, например, кредиторская задолженность. Перевод долга не нужно путать с договором цессии.

При договоре цессии долг друг другу уступают кредиторы, а при переводе долга, долг друг другу уступают должники.

Особенности оформления договора о переводе долга

Для того чтобы сделать перевод долга, необходимо подписать договор. При заключении такого договора между первоначальным и последующим должником, в договоре необходима также отметка кредитора о его согласие на перевод долга. Это сказано в пункте 1 статьи 391 Гражданского Кодекса РФ.

Данный договор также можно оформить в виде трехстороннего договора, где двумя сторонами будут являться первый и второй должник, а третьей стороной кредитор. Особенностью данного договора также является и то, что должники несут солидарную ответственность перед кредитором.

Солидарная ответственность в рамках данного договора обозначает, что должники могут выплатить долг вместе по требованию кредитора.

Если в договоре предусмотрена субсидиарная ответственность, то тогда кредитор может потребовать выплаты долга с первоначального должника, если  второй должник не сможет или не захочет это сделать. Также в этом договоре можно предусмотреть полную свободу от долга для первоначального должника.

Это сказано в пункте 3 статье 391 Гражданского Кодекса РФ. В российском законодательстве нет ограничений касательно суммы долга. Перевести третьему лицу можно весь долг, либо его часть, Можно заключить такой договор между организацией и физическим лицом.

Какие проводки делаются при переводе долга у первого должника

Важно! С момента подписания договора у первого должника прекращаются все обязательства по этому долгу перед кредитором.

Рассмотрим, какие проводки нужно сделать в бухгалтерском учете у каждой из сторон на примере фирмы «Рога и копыта».

Пример. В августе 2020 года кредитор «Спектр»  продал  первому должнику «Рога и копыта» товар на сумму 177 000 рублей (в том числе НДС 27 000). Фирма «Рога и копыта» в сентябре 2020 года с согласия «Спектр» перевела долг на фирму «Взлет», которая должна была «Рога и копыта» сумму равную 177 000 рублей за поставку той товаров. Итого:

  • фирма «Рога и копыта» – первый должник;
  • фирма «Взлет – второй должник;
  • фирма «Спектр» – кредитор

Проводки в бухгалтерском учете «Рога и копыта» будут выглядеть следующим образом.

Хозяйственные операции Проводки Сумма проводок, рублей
«Спектр» продал товар фирме «Рога и копыта» Дебет 41 / Кредит 60 150 000
Отражен НДС по приобретенным товарам Дебет 19 / Кредит 60 27 000
Принят к вычету НДС Дебет 68 / Кредит 19 27 000
Реализация товаров фирме «Взлет» Дебет 62 / Кредит 90.1 177 000
Начислен НДС с проданных товаров фирме «Взлет» Дебет 90.3 / Кредит 68 27 000
Произведен зачет обязательств по договору перевода долга в сентябре 2020 года между фирмами «Рога и Копыта» и «Взлет» Дебет 60 / Кредит 62 177 000

Какие проводки делаются при переводе долга у второго должника

Рассмотрим ту же ситуацию, но со стороны фирмы «Взлет». Проводки в бухгалтерском учете этой фирмы будут иметь следующий вид.

Хозяйственные операции Проводки Сумма проводок, рублей
Получен товар от фирмы «Рога и копыта» Дебет 41 / Кредит 60 150 000
Отражен входной НДС от поступления товара от фирмы «Рога и копыта» Дебет 19 / Кредит 60 27 000
Принят к вычету входной НДС по продукции фирмы «Рога и копыта» Дебет 68 / Кредит 19 27 000
Сентябрь 2020 года
Приняты обязательства от фирмы «Рога и копыта» к фирме «Спектру» Дебет 76 субсчет «Рога и копыта» / Кредит 76 субсчет «Спектр» 177 000
Зачтена дебиторская задолженность перед фирмой «Рога и копыта» Дебет 60 / Кредит 76 субсчет «Рога и копыта» 177 000
Погашена задолженность перед фирмой «Спектр» Дебет 76 субсчет «Спектр» / Кредит 51 177 000

Какие проводки делаются при переводе долга у кредитора

Для кредитора бухгалтерский учет будет самым простым, потому что в бухгалтерском учете произойдет всего лишь смена должников. Таким образом, используя условия предыдущего примера, отразим проводки у кредитора в следующей таблице.

Хозяйственные операции Проводки Сумма проводок, рублей
Сумма долга переведена с одного должника на другого Дебет 62 субсчет «Взлет» / Кредит 62 субсчет «Рога и копыта» 177 000
Оплачен долг фирмой «Спектр» Дебет 51 / Кредит 62 субсчет «Взлет» 177 000

Первая проводка делается в тот день, когда вступил в силу договор о переводе долга.

Налогообложение при переводе долга

Если все три стороны находятся на ОСНО (основная система налогообложения), то для каждой стороны будут свои особенности в плане налогообложения.

Для кредитора нет никакой разницы в плане налогообложения, так как выручка его учтена и НДС  отражен в проводках.

Если доходы признаются в момент реализации товара, то признать их нужно на дату отгрузки первому должнику, если же реализация признается в момент оплаты, то доходы кредитор признает на дату поступления денежных средств от второго должника.

Это сказано в пункте 2 статье 273 Налогового Кодекса.

 В бухгалтерском учете первого должника затраты на приобретение товаров у кредитора будет отражен в общем порядке, а если применяется кассовый метод, то затраты на приобретение товаров будут отражены в расходах на дату перевода долга. Это сказано в пункте 3 статьи 273 Налогового Кодекса РФ. Налогообложение у второго должника никак не изменится.

Что касается НДС, то у кредитора не будет никаких изменений, связанных с уплатой НДС. Первый должник не должен восстанавливать принятый к вычету НДС, потому что к условиям для вычета НДС оплата товара не относится. Это сказано в статье 171 Налогового Кодекса РФ.  У второго должника не будет возникать право на вычет НДС, так как он не приобретал товары у кредитора.

При упрощенной системы налогообложения у кредитора опять-таки никаких сложностей, так как расходы и доходы при этой системе налогообложения признаются после их оплаты. Это сказано в пунктах 1, 2 статьи 346.17, а также пункт 1 статьи 346.15 Налогового Кодекса РФ.

У первого должника при переводе долга прекращаются обязательства по оплате приобретенных товаров, так как эти обязательства переходят на нового должника, поэтому в момент перевода долга, он сможет приобретение товара у кредитора включить в состав расходов. Это сказано в пункте 1 статьи 346.16 и в пункте 2 статьи 346.17  Налогового Кодекса РФ.

Второй должник сможет включить в расходы долг перед кредитором также как и первый должник в момент оплаты.

Если все три стороны являются плательщиками ЕНВД, то перевод долга вообще никак не повлияет на налогообложение всех трех сторон, потому что налог при ЕНВД рассчитывается, исходя из показателей, определяемых законодательством.

Если  стороны находятся на смешанной системе налогообложения, например ОСНО и ЕНВД, и перевод долга не связан с деятельностью, которая находится на ЕНВД, то тогда налоги рассчитываются по ОСНО. Если же перевод долга связан с обеими системами налогообложения, то тогда расходы необходимо будет разделить

Распространенные ошибки при заключении договора о переводе долга

Ошибка. Не получено согласие на перевод долга от кредитора.

Как правильно.  Такой договор перевода долга противоречит законодательству, поэтому он будет считаться ничтожным с момента его заключения.

Это ситуация означает, что каждая из сторон должна будет вернуть все полученные деньги и обязательства, отраженные в таком договоре.

Поэтому необходимо помнить, что перевод долга можно осуществить только с согласия кредитора. Согласие кредитора может быть получено следующими способами:

  1. кредитор или его уполномоченный представитель может подписать договор в качестве третьей стороны трехстороннего договора;
  2. согласие кредитора может быть прописано отдельной строкой в договоре с местом для его подписи;
  3. согласие кредитора может быть оформлено в виде отдельного документа, в котором кредитор выразит свое согласие данным переводом долга. Отдельным документом может быть, например, письмо, но в нем обязательно нужно прописать всю информацию о долге, то есть его размер, сроки погашения, информацию о новом должнике и т.д.

 

Распространенные вопросы, касающиеся перевода долга

Вопрос. Нужно ли покупателю (в нашем примере выступает в роли кредитора) восстанавливать НДС с аванса, который был выплачен продавцу и который был покупателем принят к вычету, если продавец так и не поставил товар, а с согласия покупателя (то есть кредитора), аванс был возвращен вторым должником?

Ответ. В этом случае необходимо восстановить НДС. НДС необходимо восстанавливать в двух случаях:

  • если кредитор получил аванс;
  • стороны изменили договор или расторгли его.

В данной ситуации продавец не вернул сам деньги покупателю, это сделал второй должник, с согласия кредитора. Таким образом, долг продавца перед покупателем будет погашен и именно поэтому придется восстановить НДС. Разъяснение по этой ситуации содержатся в частности в Письме Минфина №03-07-08/268 от 11.09.12.

Источник: https://online-buhuchet.ru/uchet-perevoda-dolga-provodki/

Как отразить в бухгалтерском учете различные способы прекращения обязательств по займам?

Условия выдачи займа оговаривайте в договоре с учетом требований законодательства

По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Если иное не предусмотрено законодательством или договором займа, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется ставкой рефинансирования Нацбанка на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.

При отсутствии иного соглашения проценты выплачивают ежемесячно до дня возврата суммы займа (пп. 1, 2 ст. 762 Гражданского кодекса РБ; далее – ГК).

Заемщик обязан возвратить займодавцу полученную сумму займа в срок и порядке, которые предусмотрены договором займа. В случаях, когда срок возврата договором не установлен или определен моментом востребования, сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение 30 дней со дня предъявления займодавцем требования об этом, если иное не предусмотрено договором.

Если иное не предусмотрено договором займа, сумма займа считается возвращенной в момент передачи ее займодавцу или зачисления соответствующих денежных средств на его банковский счет (ст. 763 ГК).

  • Займы бывают долгосрочнымии краткосрочными
  • Для целей бухгалтерского учета займы подразделяются на долгосрочные и краткосрочные.
  • Для обобщения информации о предоставленных другим организациям займах (на срок более 12 месяцев) предназначен счет 06 «Долгосрочные финансовые вложения».
  • К счету 06 может быть открыт субсчет 06-2 «Предоставленные долгосрочные займы».
Читайте также:  Имущество должника физического лица: как найти, защитить, поиск, хранение, выявление, узнать, проверка имущественного положения

Предоставление другим организациям долгосрочных займов отражают по дебету счета 06 и кредиту счета 51 «Расчетные счета» и других счетов. Погашение долгосрочных займов отражают по дебету счета 51 и других счетов и кредиту счета 06.

  1. Счет 58 «Краткосрочные финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о предоставленных организацией другим организациям займах (на срок менее 12 месяцев).
  2. К счету 58 может быть открыт субсчет 58-2 «Предоставленные краткосрочные займы».
  3. Краткосрочные финансовые вложения, осуществленные организацией, отражают по дебету счета 58 и кредиту счетов 51, 52 «Валютные счета» и других счетов.

Предоставление другим организациям краткосрочных займов отражают по дебету счета 58 и кредиту счета 51 и других счетов. Погашение краткосрочных займов отражают по дебету счета 51 и других счетов и кредиту счета 58 (п. 44 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина РБ от 29.06.2011 № 50).

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/kak-otrazit-v-bukhgalterskom-uchete-razl

Договор перевода долга проводки у нового должника

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Договор перевода долга проводки у нового должника». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Образец на перевод долга уже содержит все требования, предъявляемые ГКРФ к составлению подобных документов, и его можно смело использовать для заключения сделки. Для обеспечения прозрачности сделки часто используется договор, заключаемый между новым должником, организацией и старым дебитором.

Как уже было указано нами выше, «старый» должник из обязательства выбывает, то есть задолженность перед кредитором считается погашенной с момента принятия «новым» должником обязательства по уплате долга.

НДФЛ с «прощенного» долга сотрудника

Вопрос №1033 — Компания купила автомобиль. Продавец снял машину с учета в ГИБДД и передал новому владельцу, но использовать автомобиль в своей деятельности не может, так как он требует капитального ремонта. Автомобиль находится в автосервисе и в ГИБДД пока не зарегистрирован.

Должника, право требования долга к которому является предметом договора цессииВ бухгалтерском учете цедента при этом делаются следующие проводкиот цессионария, задолженность по договору купли-продажи (займа) учтена перед новым кредитором.

Если же, например, новый должник на дату перевода долга уже является дебитором ( должником) старого должника, например, по договору на оказание услуг, проводки будут аналогичными.
Для достижения поставленной цели специалистами РБС был реализован подход, предполагающий структуризацию и классификацию существующих непрофильных активов, оценку их эффективности и выявление неэффективных активов.

Проводки по переуступке долга между юридическими лицами

Сведения вносятся в учет в тот момент, когда вступит в силу документ, на основании которого состоялась смена должника.

Как оформить перевод долга Чтобы перевести обязательство, первоначальный должник и организация, на которую переводится долг, подписывают соответствующий договор.

Что касается НУ, то при расчете единого налога на УСН, суммы возвращенных авансов включать в доходы не нужно.

Обратите внимание: кредитор должен дать согласие на замену должника в обязательстве (ст. 520 ГК). Такое согласие оформляется письменно. Как правило, подписывается трехстороннее соглашение о переводе долга (стороны – старый и новый должники и кредитор). Договор о переводе долга может быть и двусторонним, то есть между старым и новым должником.

Переуступка долга: бухгалтерские проводки

При признании нового обязательства недействительным признается первоначальное обязательство, а при признании недействительным первого обязательства автоматически недействительным признается и новое обязательство; В случае, когда покупатель не может вовремя исполнить обязательство по оплате полученного имущества, между сторонами договора поставки в соответствии со ст.

То есть кредитор может требовать, чтобы должники исполнили обязательство совместно. Также он вправе заявить такое требование к каждому из них в отдельности.
Если в данном случае договор расторгли, то сумма, уплаченная покупателем, является авансом. Если продавец не может исполнить обязательство по возврату долга Стороне 2, то Сторона 1 вправе перевести долг на другую организацию.

В Аминистрацию потсупило заявление гражданина о продлении договора коммерческого найма. 1.Продливается ли договор коммерческого найма? 2.Если продливается, то заключается новый договор на новый срок или делается дополнительное соглашение? 3.……

Переуступка долга проводки в бухгалтерском учете на примере

С правовой точки зрения перевод долга – это замена должника в обязательстве (ст. 520 Гражданского кодекса, далее – ГК). То есть первоначальный должник выбывает из игры, передав свой долг новому должнику.

Допустим, ООО «Оптторг» отгрузило ООО «Контур» партию товаров на общую сумму 944 000 руб., в том числе НДС 18 % 144 000 руб. Покупатель не рассчитался вовремя за продукцию и «Оптторг» переуступил долг ООО «Аверс» за 900 000 руб. Бухгалтеру «Оптторга» потребуется выполнить проводки в таком виде:

  • Д 62.1 К 90.1 на 944 000,00 – отражена реализация продукции.
  • Д 90.3 К 68.2 на 144 000,00 – выделен НДС к уплате.
  • Д 90.2 К 41 на 650 000,00 – списана фактическая себестоимость.
  • Д 90.9 К 99 на 150 000,00 – отражена прибыль по сделке.
  • Д 76/Аверс К 91.1 на 900 000,00 – отражена переуступка.
  • Д 91.2 К 62 на 944 000,00 – списана задолженность «Контур».
  • Д 51 К 76/Аверс на 900 000,00 – получена оплата по переуступке.

Законы РФ позволяют официальные переводы долга. Такие договора регламентируются Гражданским кодексом и возможны только с добровольного согласия сторон. Соглашение о переводе долга помогает сторонам сэкономить время и ресурсы, затрачиваемые на погашение сумм.

Допустим, ООО «Оптторг» отгрузило ООО «Контур» партию товаров на общую сумму 944 000 руб., в том числе НДС 18 % 144 000 руб. Покупатель не рассчитался вовремя за продукцию и «Оптторг» переуступил долг ООО «Аверс» за 900 000 руб. Бухгалтеру «Оптторга» потребуется выполнить проводки в таком виде:

  • Д 62.1 К 90.1 на 944 000,00 – отражена реализация продукции.
  • Д 90.3 К 68.2 на 144 000,00 – выделен НДС к уплате.
  • Д 90.2 К 41 на 650 000,00 – списана фактическая себестоимость.
  • Д 90.9 К 99 на 150 000,00 – отражена прибыль по сделке.
  • Д 76/Аверс К 91.1 на 900 000,00 – отражена переуступка.
  • Д 91.2 К 62 на 944 000,00 – списана задолженность «Контур».
  • Д 51 К 76/Аверс на 900 000,00 – получена оплата по переуступке.

Законы РФ позволяют официальные переводы долга. Такие договора регламентируются Гражданским кодексом и возможны только с добровольного согласия сторон. Соглашение о переводе долга помогает сторонам сэкономить время и ресурсы, затрачиваемые на погашение сумм.

Кредиторская задолженность у «старого» должника не списывается, а продолжает числиться, но уже перед «новым» должником.Поэтому в учете «старого» должника следует отразить погашение задолженности перед поставщиком и одновременно возникновение задолженности перед «новым» должником.

Если вы совершили просрочку: рост долга

Для кредитора замена должника не имеет никакого значения. При методе начисления выручка от реализации уже учтена (п. 1. 3 ст. 271 НК РФ). Если же кредитор применяет кассовый метод, то признать доходы нужно на дату поступления денежных средств от контрагента должника (нового должника) (п.

Фирма Д (новый должник) заключила договор перевода долга с фирмой П(старый должник) и фирмой Х.Правила оформления соглашения о замене должника. Перевод долга займа проводки у нового должника. Отражение перевода долга новому должнику «Меркурий». 356 000 руб. Договор переуступки обязательств. 51. 58/3. Поступление средств от «Меркурий» для погашения займа. 12 000 руб. Банковская выписка.

Источник: https://atlaswood.ru/transportnoe-pravo/14939-dogovor-perevoda-dolga-provodki-u-novogo-dolzhnika.html

Учет у заемщика при переводе долга по договору займа

Бухучет при новации части денежного обязательства оказанием услуг

Организация (займодавец) в январе 2014 г. заключила с организацией (заемщиком) договор займа на сумму 90 000 000 руб. Денежные средства перечислены заемщику в этот же день. Срок договора займа – 9 месяцев. Сумма основного долга погашается равными долями в последний день квартала. Ежемесячная сумма процентов – 2 600 000 руб. Проценты погашаются в последний день квартала.

В связи с недостаточностью денежных средств для возврата займа в полном объеме в марте 2014 г. между займодавцем (кредитором) и заемщиком (должником) заключено соглашение о новации обязательства по возврату процентов по займу в обязательство по оказанию должником транспортных услуг. Стоимость транспортных услуг составляет 4 800 000 руб. (в т.ч. НДС – 800 000 руб.).

  • Поэтому, если ваша организация является первоначальным должником, в бухучете списание суммы кредиторской задолженности отразите проводкой:
  • Дебет 60 (66, 76…) Кредит 76 – списана сумма кредиторской задолженности, переданной контрагенту с согласия кредитора.
  • Погашение обязательства перед новым должником отразите проводкой:
  • Дебет 76 Кредит 50 (51, 60, 62, 76) – произведена оплата (произведен зачет) обязательства по договору о переводе долга.
  • Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 60, 76).
  • Пример отражения операций по переводу долга в бухучете у первоначального должника

В июне ООО «Торговая фирма «Гермес»» (кредитор) реализовало материалы ООО «Альфа» (первоначальный должник) на сумму 590 000 руб. (в т. ч. НДС – 90 000 руб.) согласно договору поставки. Срок оплаты товара – 30 июля.

Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»» – 590 000 руб. – приняты обязательства перед «Торговой фирмой «Гермес»»;

Дебет 60 Кредит 76 субсчет «Расчеты с ООО «Альфа» – 590 000 руб. – зачет кредиторской задолженности перед «Альфой»;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»» Кредит 51 – 590 000 руб. – погашена задолженность перед «Торговой фирмой «Гермес»».

Ситуация: как новому покупателю отразить в бухучете поступление основного средства при приобретении права требования по договору купли-продажи? Право собственности переходит после оплаты продавцу.

Поступление имущества отразите в составе основных средств на дату вступления в силу договора об уступке права требования.

В данном случае ваша организация принимает на себя права и обязательства по договору купли-продажи.

Учет у заемщика при переводе долга по договору займа проводки

Такое правило установлено в пункте 3 статьи 423 Гражданского кодекса РФ. Тем не менее лучше прямо в соглашении четко прописать, какие обязательства возникают у старого должника перед новым.

Понятно же, что тот принимает на себя долг контрагента не просто так.

Если же переход долга происходит между дружественными компаниями, новый дебитор часто платит за партнера, позволяя ему потом поэтапно компенсировать эти расходы.*

Вот все это и нужно указать в соглашении о переводе долга.

Учет у заемщика при переводе долга по договору займа калькулятор

Соответственно, не возникает дохода и у нового должника, за исключением тех случаев, когда перевод долга предусматривает дополнительную оплату.

Источник: http://rconsul.ru/uchet-u-zaemshhika-pri-perevode-dolga-po-dogovoru-zajma

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector