Дебиторская задолженность: взаимозачет, покрытие, форма расчетов, принципы и порядок учета, ведение задолженности

Дебиторская задолженность: взаимозачет, покрытие, форма расчетов, принципы и порядок учета, ведение задолженности

В процессе обоюдного зачета притязаний заключаются 2 контракта. Согласно им четко ориентируются сроки пришествия и права притязаний сторон.

Зачет взаимных требований – это операция, которая обуславливает абсолютное или частичное погашение обязательств, при помощи зачета этих встречных обязательств. Их срок строго установлен, не указан или же свершился.

Согласно кодексу, взаимозачет считается погашением однородных встречных притязаний, или погашение обещаний, обязательств по договорам, предложений.

В случае если запросы сторон равнозначны, обещания сторон числятся исполненными.

Иногда его можно спутать с бартером. Однако такая схожесть сводится только к отсутствию необходимости в денежных средствах при осуществлении зачета.

Взаимозачет между организациями

Для успешного проведения зачета, необходимо подать контрагенту заявление, где указана просьба о проведении взаимного зачета. Форма акта может быть сделана в произвольном виде, так как официальной пока не существует.

При проведении зачета взаимных требований между организациями обязательно проводится акт сверки. В него включена вся информация о сумме поступлений, уплате, номера документов и другое. Информация сформирована на основании всех операций с контрагентом.

Акт сверки составляется в нескольких экземплярах. Один отдается контрагенту, другой остается у себя.

Для проведения трехстороннего зачета непременно должна быть замкнутость обязательственного круга. Это свидетельствует о том, что кредитор обязательно должен являться должником по первому и последнему обязательству сторон в зачетном круге.

Для проведения операций по взаимозачету необходима такая документация:

  • акт выполненных работ;
  • основной договор;
  • акт сверки, где указаны суммы всех дебиторских и кредиторских задолженностей;
  • документы, где стороны согласны на предоставленные условия.

Основные нормы взаимозачета

Дебиторская задолженность: взаимозачет, покрытие, форма расчетов, принципы и порядок учета, ведение задолженностиЗапросы, обозначенные во взаимном зачете, обязаны быть действительными, и не обязаны оспариваться сторонами. В случае если по притязанию появляется непонятная ситуация, то подобный зачет незамедлительно прекращается. Все обещания сторон также обязаны быть однородны.

Понятие встречных притязаний сторон значит, что обещания считаются обоюдными, и стороны примут участие в нескольких обещаниях в одно и то же время. Главным правилом операций по проведению зачета требований считается задолженность.

Она погашается круговым методом. Проведение обоюдного зачета обещаний вероятен в то время, когда уже наступил срок выполнения.

Данный срок в обязательном порядке указывается при подписании контракта. Нельзя зачислить выполнение обещания, которое не было начато ни одной стороной.

[box type=»download»] Допускается частичное или абсолютное погашение задолженности. Запросы не обязаны касаться обязательств, зачет по которым недопустим.[/box]

Правила проведения взаимозачета

Проведение взаимозачета подлежит реализации при таких требованиях:

  • Обязательно должен быть факт появления притязаний, которые обязаны быть однородны.
  • Организации, проводящие зачет требований, незамедлительно примут участие в нескольких обязательствах, по которым появились встречные запросы.
  • Все запросы обязаны быть встречного или цикличного характера.

По следующим притязаниям взаимозачет будет запрещен:

  1. Пожизненное содержание.
  2. В том случае, если исковая давность закончилась.
  3. Прошение о начислении алиментов.
  4. Возмещение причиненного вреда для здоровья и жизни.

Любая организация обязана осуществить учет дебиторской и кредиторской задолженности по контрагентам, согласно которому затем ведется действие сверки.

Заключение о взаимозачете имеет возможность быть оформлено одним из таких видов документов:

  • контрактом про взаимозачет;
  • актом сверки обоюдной задолженности;

Договор может быть подписан лишь только впоследствии, после уточнения суммы. В системе учета бухгалтерского отражения операций взаимозачет случается лишь согласно данным документам.

Документальное оформление зачета взаимных требований

Взаимозачет обязан быть оформлен согласно установленным документам. Закон не предъявляет особенных правил к его документальному оформлению.

Для его осуществления обычно довольно заявления от одного члена взаимозачета. Погасить встречное заявление возможно в одностороннем порядке, уведомив при этом контрагента письменно.

Стандартный пример проведения зачета не установлен и оформляется в случайной форме.

Иной вариант оформления взаимозачета – формирование акта. Он имеет возможность быть составлен в любой форме с соблюдением требований, предъявляемых к изначальным документам бухучета.

В акте детально отображается, какие обещания погашаются зачетом, базовые обещания, общая сумма.

Вполне вероятно проведение частичного зачета, в случае если встречные запросы неэквивалентны. Обещание с большим требованием частично сохраняется, обещание с наименьшим требованием прекращается в полном размере.

Акт взаимозачета

Акт взаимозачета – документ, составляющийся в случае обоюдного долга между клиентами. Он отображает операции расчетов между 2-мя организациями.

Нужно составить специальный «Акт», где указывается:

  • название организаций, их местоположение;
  • ИНН и платежные реквизиты;
  • номер телефона;
  • основание для взаимозачета;
  • сумма, номер и дата составления контракта, на основании которого составлен акт;
  • подписи сторон;
  • подпись и дата.

Действие оформляется в 2-ух экземплярах и подписывается лицами обеих сторон. К нему прилагаются копии документов — причин появления задолженности. Именно на основании данного документа предприятие получает информацию обо всех операциях для расчета прибыли и расходов.

Составление акта взаимозачета

При заполнении акта надо отображать такие пункты: реквизиты документов, сумма долга с НДС, погашенная сумма долга.

Акт могут подписать только уполномоченные лица сторон. В случае невозможности такой ситуации, одна сторона присылает другой извещение о взаимном зачете с необходимой информацией о долге.

В том случае если клиент не уведомлен, он имеет возможность в исковом порядке взыскать нужную сумму долга. Прецедент взаимозачета отображается в книге учета согласно акту.

Для того, чтобы не появились трудности, он обязан быть отражен с 2-ух сторон.

Заключение трехстороннего соглашения о взаимозачете

Временами взаимозачет ведется с 3-мя и более лицами и называется круговым. Для его оформления берется обычный образец договора про проведение зачета притязаний.

При трехстороннем типе зачета требований, проводка погашения обещаний 1 контрагенту – кредитору станет дебиторский задолженностью второго и третьего.

Неотъемлемое условие трехсторонней сделки – цикличный характер обещаний.

Его заключение вполне вероятно, в случае если между организациями появляются такие отношения:

  • организация №1 – дебитор организации №2, кредитор организации №3;
  • организация №2 – дебитор организации №1, кредитор организации №3;
  • организация №3 – дебитор организации №1, кредитор организации №2.

Принцип оформления что же, что и при двустороннем взаимозачете.

Критериями трехстороннего соглашения считаются:

  • перечень организаций участвующих в зачете;
  • перечень сумм долгов до выполнения операции;
  • акты сверок;
  • суммы долгов после сделки.

Впоследствии подписания всей документации трехсторонний взаимозачет нужно отобразить в бухгалтерском учете.

НДС при взаимозачете

Даже если фирма использует метод кассового начисления НДС, то по началу процедуры взаимозачета при закрытии задолженности по дебиту образовывается выручка.

В случае если компания гасит задолженности, возникшие по кредиту, появляются мелкие расходы.

Дебиторская задолженность: взаимозачет, покрытие, форма расчетов, принципы и порядок учета, ведение задолженности

В случае если компания рассчитывает необходимую сумму прибыли от налога способом начисления, то в конкретном случае прибыль никак не образуется.

Это говорит этим, то что взаимозачет в некоторых случаях станет методом оплаты приобретенных продуктов и услуг. Для этого, для установления затрат и прибыли при способе начисления, никак не станет иметь значимость сам факт оплаты.

Подсчет налога на прибыль при оформлении зачета взаимных притязаний зависит от той системы налогообложения, что используется на фирме. Основанием для корректирования суммы налога станет возврат части товара поставщику.

[box type=»download»] При сбыте услуг, для которых контракт по оплате прерывается зачетом, ндс формируется, отталкиваясь из рыночной цены предложения. При соблюдении иных неотъемлемых условий берется совокупность НДС, предъявленная участником и прописанная в счет-фактуре. В денежной форме зачислять НДС друг другу члены взаимозачета не обязаны.[/box]

НДС при взаимозачете

  • При совершении сделок в области реализации учреждение обязано оплатить нужное объем налога.
  • Удержание НДС производится, если есть соответствующие первоначальные бумаги и счета фактуры, в которых отмечено принятие работы (услуги).
  • В этапе начисления налога покупателю услуг (товаров) нужно оплатить НДС единичным поручением.
  • В расчетных бумагах, счет-фактурах, первоначальных учетных документах совокупность налога обозначается отдельной строкой.
  • Совокупность налога уплачивается покупателем на основании некоторого поручения на перевод денежной суммы.
  • Размер погашаемых притязаний формируется без учета сумм НДС.

Плата налога производится валютой в безналичном порядке.

Покупателю нужно уплатить нужную сумму конкретным поручением в текущем месяце, в котором происходит взаимозачет. Основным условием для удаления части НДС является наличие платежей на перевод сумм налога.

Суммы НДС можно увидеть в 240 и 250 строке третьего раздела налоговой декларации согласно налогового законодательства.

Взаимозачет в случае работы по УСН

Действие взаимозачета при УСН укрепляет только списание обоюдных притязаний и не приводит к списанию доходов и затрат.

Заработок фирмы работающей по облегченной системе налогообложения имеет возможность признаваться не только вхождением валютных средств, но и погашением текущей задолженности другим методом. В данном случае списание притязаний в книжке учета доходов и затрат станет отображаться доходами фирмы.

Взаимозачет притязаний отображается на субсчетах обеих задолженностей. Запросы изредка случаются, равнозначные в валютном эквиваленте, вследствие чего взаимозачет ведется на частичное списание, а сохранившаяся сумма списывается по отдельным документам.

Все это отображается в книжке учета прибылей и затрат как получение прибыли. Фирмы, работающие по УСН должны принимать во внимание приобретенный в итоге взаимозачета заработок в день подписания соглашения или же акта о взаимозачете.

При недоступности акта специальной бумагой подтверждающей операцию будет специальный акт или же иной документ.

В случае если прибыль не была учтена, то во избежание наказаний надо подать конкретизированную декларацию УСН и выполнить доплату.

Источник: http://ip911.ru/ooo/vzaimozachety.html

Акт взаимозачёта. Образец заполнения 2020 года

Акт взаимозачета обычно составляют в тех случаях, когда между предприятиями-контрагентами существует взаимная задолженность.

Вид задолженности не имеет значения – она может быть финансовой или в форме каких-либо иных материальных ценностей.

Однако при составлении акта взаимозачета важнейшее условие заключается в том, чтобы встречные требования носили однородный характер (например, денежные претензии с обеих сторон).

Акт оформляется при взаимном соглашении сторон, по заявлению одной из них.

ФАЙЛЫ
Скачать пустой бланк акта зачёта взаимных требований .docСкачать образец заполнения акта зачёта взаимных требований .doc

Чаще всего акт взаимозачета используют представители малого и среднего бизнеса, столкнувшиеся с финансовыми проблемами.

Этот вариант предлагает им возможность взаимного «списания» долгов грамотным и законным способом или же заключение сделок путем простого обмена какими-либо равнозначными материальными ценностями.

Однако, существует ряд ситуаций, когда составление акта взаимозачета не представляется возможным. В частности:

  • если задолженность наступила в связи с взысканием алиментов;
  • если задолженность образована в связи с внесением средств в уставной капитал;
  • если задолженность случилась вследствие возмещения вреда, причиненного здоровью либо жизни;
  • если задолженность наступила при исполнении обязанностей по пожизненному содержанию;
  • задолженность утрачивает значение, если по ней истек срок исковой давности;
  • иных случаях, в соответствии с законом РФ или предусмотренных письменными договорными отношениями между сторонами.
Читайте также:  Должники по кредитам список фамилий сайт судебных приставов

Как составить Акт взаимозачета

В акте взаимозачёта может фигурировать как две стороны (основной вариант), так и более. Каждой — свой экземпляр!

Унифицированной, строго утвержденной формы акт взаимозачета не имеет, поэтому юридические лица вправе писать его по собственному разработанному шаблону или в свободном виде. Для оформления акта можно взять обычный лист А4 формата, при этом написать его можно от руки или напечатать на компьютере.

Акт составляется в двух экземплярах, по одному для каждой из заинтересованных сторон. В тех случаях, если в процедуре взаимозачета участвует третья сторона – для нее также должен быть создан отдельный экземпляр. Каждая копия акта должна быть в обязательном порядке подписана руководителями организаций (или уполномоченными на подписание подобного рода документов сотрудниками).

Если представители организаций хотят проштамповать документ, то его можно заверить печатью, хотя делать это не обязательно (с 2016 года юридические лица вправе не пользоваться в своей работе печатями и штампами, однако следует учесть тот момент, что многие государственные структуры, в том числе судебные инстанции, по прежнему требуют её наличия).

В Акт взаимозачета в обязательном порядке нужно внести

  • сведения о предприятиях, достигших договоренности по взаимозачету;
  • основания возникновения задолженностей (здесь достаточно указать документы, по которому они возникли);
  • список обязательств;
  • окончательную сумму долга.

К акту в обязательном порядке нужно приложить копии документов, по которым возникли задолженности.

Инструкция по заполнению акта взаимозачета

Акт имеет вполне стандартную структуру с точки зрения делопроизводства.

  • В «шапке» акта пишется название документа с коротким обозначением его сути. Далее вписывается населенный пункт, в котором ведет деятельность компания, выписывающая акт, а также дата его создания.
  • Затем указывается информация о первой компании: вносится ее наименование с указанием организационно-правовой формы (ИП, ООО, ОАО, ЗАО), должность ответственного лица (обычно здесь пишут Директор, Генеральный директор или указывают иного, уполномоченного на подписание подобного рода документов сотрудника) его фамилию, имя, отчество (полностью).
  • Указываем, на основании какого документа он действует (Устав, Доверенность, Положение и т.п.).
  • Далее аналогичная информация вносится о второй стороне: название организации, должность, фамилия, имя, отчество ответственного лица и документ, на основании которого он действует.

Дебиторская задолженность: взаимозачет, покрытие, форма расчетов, принципы и порядок учета, ведение задолженности

Вторая часть акта касается подробных сведений о том, на основании каких договоров возникли взаимные задолженности (с указанием ссылки на них – номера и даты составления), а также полные их суммы с обеих сторон (цифрами и прописью).

Фиксируется факт согласия погашения взаимных финансовых (или иных материальных) претензий путем взаимозачета (здесь следует обязательно указать, полный или частичный взаимозачет). Если одна сторона должна второй большую сумму, то в акте следует прописать, в течение какого срока с момента его подписания, оставшийся долг должен быть погашен.

В завершающей части акт должен быть подписан всеми заинтересованными сторонами (здесь указывается должность, фамилия, имя отчество сотрудника подписывающего документ). Акт можно заверить печатями, но это не обязательно.

Скопировать урл

Распечатать

Источник: https://assistentus.ru/forma/akt-vzaimozacheta/

Зачет взаимных требований между организациями РФ

Как оформить взаимозачет между организациями? Какие требования предъявляются к взаимозачету? В каких случаях взаимозачет недопустим?  При помощи какого документа оформляется взаимозачет? Как отражаются в бухгалтерском учете операции взаимозачета? — ответы на все перечисленные вопросы в статье Фирммейкер.

В 90-е годы более половины всех расчетов в России осуществлялось в неденежной форме. В то время из-за нехватки оборотных средств активно использовались векселя  и бартеры во взаимных расчетах между предприятиями.

С одной  стороны  использование векселей и бартеров приводило к уменьшению потребности в кредитных ресурсах и иных денежных средствах, но с другой стороны это только усугубляло проблему неплатежей. Возникшие противоречия привели к тому, что постепенно организации отказались от использования векселей и бартеров во взаимных расчетах.

Сегодня в случае отсутствия у предприятия достаточного количества свободных денежных средств для расчета с контрагентами используют операцию зачета взаимных требований.

1. Что такое взаимозачет

Гражданским кодексом Российской Федерации  предусмотрены различные  способы погашения задолженности перед кредиторами. Обязательства сторон прекращаются по основаниям, предусмотренным законом, нормативными актами или договором (ст. 407 ГК РФ).

Обязательства сторон могут быть прекращены надлежащим исполнением контракта (ст. 408 ГК РФ), предоставлением отступного — уплатой денежных средств или передачей имущества (ст. 409 ГК РФ) или в результате прощения долга (ст. 415 ГК РФ).

Наиболее распространенной формой неденежных расчетов между организациями, являющимися по отношению друг к другу одновременно и кредиторами и дебиторами, является взаимозачет — зачет взаимных требований (ст. 410 ГК РФ).Дебиторская задолженность: взаимозачет, покрытие, форма расчетов, принципы и порядок учета, ведение задолженности

Зачет взаимных требований — это  письменное соглашение между двумя организациями о взаимном погашении однородных по своему содержанию обязательств. К данным обязательствам относятся требования по оплате разнообразных товаров, услуг или работ.

На примере это может выглядеть так: мы занимаемся бухгалтерскими услугами, наш клиент разрабатывает сайты. В какой-то момент мы решили заказать сайт на отдельный проект и договорились о зачете услуг, через 2 месяца приняли работу на 50 тыс. руб.

по акту, подписали акт сверки расчетов, оформили акт взаимозачета бухгалтерских услуг на услуги по разработке сайта.

Взаимозачет возможен по двум и более обязательствам. Участниками сделок по взаимозачетам могут выступать две и более организации при условии выполнения перечисленных требований. Для зачета достаточно заявления одной стороны. Однако, на практике решение о взаимозачете принимается всеми сторонами.

Когда взаимозачет возможен

В ст. 410  Гражданского кодекса РФ закреплены  основные требования к проведению взаимозачетов между организациями:

  • однородность встречных требований, т.е. требования сторон друг к другу должны быть качественно сопоставимы;
  • наступление срока погашения обязательств, т.е. сделка по взаимозачету является действительной, если сроки погашения обязательств — а) уже наступили, б) либо не указаны, в) либо определены моментом востребования;
  • в случаях, предусмотренных законом, допускается зачет встречного однородного требования, срок которого не наступил.

В каких случаях взаимозачет невозможен

Ст. 411. ГК РФ содержит перечень ситуаций, когда зачет недопустим по обязательствам:

  • о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью;
  • о пожизненном содержании;
  • о взыскании алиментов;
  • по которым истек срок исковой давности;
  • в иных случаях, предусмотренных законом или договором.
  • Под иными требованиями подразумеваются частные случаи, а именно:
  • — если это прописано в договоре между сторонами о поставке товаров, услуг или работ;
  • — не допускается освобождение нотариальной палаты от обязанности внесения членского взноса в компенсационный фонд, в том числе путем зачета требований к Федеральной нотариальной палате;
  • — не допускается освобождение члена объединения туроператоров в сфере выездного туризма от обязанности внесения взносов в резервный фонд, в том числе путем зачета его требований к объединению туроператоров в сфере выездного туризма.

2. Порядок проведения и оформления взаимозачета

Взаимозачет можно оформить двумя способами

  1. уведомление о факте зачета,
  2. соглашение о зачете (документ — договор, соглашение или акт), подписанное обеими сторонами.

Каждый из этих способов имеет плюсы и минусы.

Первый вариант — Уведомление о взаимном зачете — простой способ его оформить, занимает мало времени, не требует согласований сторон. Уведомление направляется заказным письмом с уведомлением и действует с момента получения второй стороной. Впрочем, это не означает согласие второй стороны и может служить основанием для споров.

Второй вариант — Соглашение о взаимозачете — сводит к минимуму споры между контрагентами. Соглашение одновременно служит отказом стороны от своего права заявить об истечении сроков исковой давности и признает наличие долга.

Кроме того, такие соглашения подписываются, как правило, исполнительным органом компании, что уменьшает вероятность отказа контрагента от факта зачета на том основании, что уведомление о зачете не было получено либо было получено неуполномоченным лицом.

Мы рекомендуем использовать форму двустороннего документа — Соглашение или Акт, о чем дальше и будем вести речь.

Фиксируем долг в документе взаимных требований

Перед составлением акта рекомендуем Вам подписать с контрагентом Акт сверки взаимных расчетов.

Этот документ необязателен, но он поможет подтвердить суммы задолженностей (особенно если часть долгов уже была ранее оплачена) и избежать лишних споров с контрагентом.

Решение о взаимозачете оформляется при помощи соответствующего документа (Акт или Соглашение), составляемого в произвольной форме. Документ о взаимозачете вступает в силу с момента его подписания сторонами.

рекомендуем вам подписать с контрагентом акт сверки взаимных расчетов. Этот документ необязателен, но он поможет подтвердить суммы задолженностей (особенно если часть долгов уже была ранее оплачена) и избежать лишних споров с контрагентом.

Документ зачета взаимных требований юридических лиц (образец Акта, образец Соглашения) должен содержать следующие необходимые сведения:

  1. реквизиты документов, на основании которых сформирована  задолженность (номер, наименование, дата);
  2. сумма общей задолженности сторон с указанием НДС;
  3. сумма задолженности для погашения операцией взаимозачета с указанием НДС.

Если более двух организаций в документе дополнительно указывается: перечень участников взаимозачета, суммы дебиторской и кредиторской задолженностей каждого из участников до проведения взаимозачета, акты сверок участников взаимозачета, суммы дебиторской и кредиторской задолженностей каждого из участников после поведения взаимозачета.

Документ должен быть подписан уполномоченными представителями сторон (руководителем, главным бухгалтером).

3. Бухгалтерский учет

Взаимозачет требований отражается путем списания соответствующих сумм дебиторской и кредиторской задолженности.

Для этого необходимо сделать запись по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму задолженности по взаимным требованиям.

В ряде случаев применяется  счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (например, в отношении договоров аренды).  При совпадении сумм дебиторской и кредиторской задолженности, доплата участниками взаимозачета не производится.

В обратной ситуации сторона, имеющая большую задолженность, обязана доплатить другой стороне разницу. НДС по оприходованным товарам, работам и услугам необходимо отнести на возмещение бюджетом в момент подписания акта о взаимозачете на сумму погашенной задолженности.

Бухгалтерские проводки по операции взаимозачета:Дебет счета 41 «Товары»; Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на стоимость купленных товаров; Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»; Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на сумму НДС по оприходованным товарам, работам и услугам; Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; Кредит счета 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка» — на сумму выручки от реализации товаров, работ, услуг; Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 3 «НДС»; Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – на сумму начисленного НДС с выручки; Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж»; Кредит счетов 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 20 «Основное производство» – на фактическую стоимость реализованных товаров, готовой продукции, работ, услуг;Дебет 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж»;Кредит счета 44 «Расходы на продажу» – на сумму расходов на продажу; Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – при закрытии задолженности взаимных требований на основании акта зачета взаимных требований; Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»; Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» – списывается НДС по оприходованным товарам, работам, услугам на возмещение из бюджета суммы погашенной задолженности в момент подписания акта зачета взаимных требований; Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; Кредит счета 51 «Расчетные счета» – при перечислении оставшейся задолженности; Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

Читайте также:  Какие долги переходят по наследству: передаются по коммунальным платежам, иск дтп, наследуются за квартиру, по налогам

Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» – на сумму недосписанного НДС.

Источник: https://firmmaker.ru/stat/nalogovye/zachet-vzaimnykh-trebovanij-mezhdu-organizatsiyami-rf

Каков порядок работы с дебиторской задолженностью?

Работа с дебиторской задолженностью позволяет компании решать целый комплекс задач, начиная с избавления от ненужных затрат и заканчивая сохранением финансовой устойчивости. Из нашего материала вы узнаете о способах и особенностях такой работы.

  • Долги дебиторов: где отражаются в балансе и для чего с ними работать
  • Задолженность за поставленные товары и услуги: основные этапы работы с дебиторкой
  • Как продать дебиторскую задолженность
  • Взаимозачет дебиторской и кредиторской задолженности
  • Нюансы работы с подотчетной дебиторкой
  • К чему приводит плохая работа с долгами контрагентов
  • Итоги

Долги дебиторов: где отражаются в балансе и для чего с ними работать

Долги дебиторов отражаются в балансе кредиторов в одном разделе с денежными средствами и иными оборотными активами. Однако мобильность дебиторки существенно ниже денег, и она требует дополнительных усилий (работы с дебиторской задолженностью). Результат такой работы — своевременное погашение долгов и отражение в балансе дебиторской задолженности в достоверной оценке.

Работу с дебиторской задолженностью можно представить в виде набора процедур, позволяющих своевременно получить или взыскать с наименьшими потерями причитающиеся деньги. Способы работы с задолженностью дебиторов зависят от состава и структуры самой задолженности.

Обычно дебиторская задолженность включает:

  • долги контрагентов за товары, работы, услуги;
  • не отработанные подрядчиками и поставщиками авансы;
  • переплаченные налоги и страховые взносы;
  • не возвращенные работниками фирмы подотчетные суммы, ссуды и займы;
  • иную задолженность (санкции за нарушение условий хоздоговоров, компенсацию причиненных фирме убытков и др.).

Как воздействовать на нерадивого дебитора, узнайте из материалов:

Как работать с отдельными видами дебиторской задолженности, расскажем далее.

Задолженность за поставленные товары и услуги: основные этапы работы с дебиторкой

Работу с дебиторской задолженностью, возникающей из договорных обязательств, можно разделить на несколько этапов:

  • подготовительный — проверка потенциальных контрагентов (их финансового положения, платежеспособности, надежности и др.);
  • документальный — этап подготовки проекта договора и определения основных его условий (порядка и сроков погашения, санкций за их неисполнение, рассрочек, скидок и др.);
  • контрольный — отслеживание исполнения контрагентом сроков и объемов погашения долгов по договору;
  • оперативный — набор процедур, способствующих снижению риска перехода долгов дебитора в разряд сомнительных и безнадежных;
  • взыскательный — этап работы с дебитором в судебных органах или с применением специальных способов взыскания задолженности (например, с помощью уступки права требования);
  • заключительный — своевременное списание безнадежных долгов, перевод задолженности в состав сомнительной со всеми вытекающими учетными последствиями.

На каждом этапе работы с дебиторкой применяются специальные способы и методы. Например, проверку контрагентов проводят с помощью критериев отбора, анализа и расчетов финансовых показателей с учетом сложившейся практики работы с конкретным партнером.

Как оценить надежность партнера, см. материал «Проверка контрагента на сайте налоговой (нюансы)».

Эти методы фирма разрабатывает самостоятельно и описывает их в отдельном локальном акте (инструкции, положении, методике).

Об одном из методов работы с дебиторкой узнайте из следующего раздела.

Как продать дебиторскую задолженность

Фирме может потребоваться продать долг контрагента, если, например:

  • возникает острая нехватка денежных средств для обеспечения нормального хозяйственного цикла при отсутствии возможности требования долга до истечения обозначенных в договоре дат;
  • появляется сомнение в способности контрагента погасить долг (переход в стадию банкротства, снижение его финансовой состоятельности в связи с кризисом отрасли и др.).

Чтобы продать долг дебитора, необходимо:

  • уведомить должника о заключении договора цессии;
  • подготовить необходимые документы (первичку, договор цессии и др.);
  • произвести запись о доходах и расходах по сделке в бухучете;
  • учесть нюансы налогообложения уступки права требования долга.

Подробности о том, как продать дебиторскую задолженность упрощенцу, узнайте из статьи «Договор цессии при УСН доходы минус расходы (нюансы)».

Взаимозачет дебиторской и кредиторской задолженности

Взаимозачет можно рассматривать как один из методов работы с долгами дебиторов — ускорить расчеты и упростить расчетные процедуры с его помощью можно в том случае, когда между дебитором и кредитором существуют взаимные долги.

Для проведения взаимозачета необходимо, чтобы:

  • требования дебитора и кредитора были однородными (сопоставимыми);
  • срок исполнения обязательств наступил.

Необходимо учесть еще и дополнительные условия:

  • договор не должен содержать запрета на проведение взаимозачета и противоречить закону;
  • срок исковой давности долгов не истек.

Перед оформлением взаимозачета проводится сверка долгов и согласование их суммы.

Когда оформление акта сверки нежелательно, см. в сообщении «Чем грозит сверка с «безнадежным» контрагентом?».

Законом не регламентируется форма документа о взаимозачете, поэтому контрагенты могут составить его, например, в виде:

  • соглашения или акта о взаимозачете;
  • договора о зачете взаимных требований.

Как упрощенцу оформить взаимозачет, см. в статье «Порядок взаимозачета при УСН “доходы”».

Нюансы работы с подотчетной дебиторкой

Дебиторская задолженность по подотчетным суммам может возникнуть, если, например:

  • в компании отсутствует отлаженная система выдачи денежных средств под отчет (не определены процедуры выдачи денег сотрудникам, не установлены сроки возврата и отчета по ним и др.);
  • сотрудник уволился и подотчетные суммы не вернул, а при окончательном расчете их удержать не удалось;
  • работник находится в долговременной командировке и у него отсутствует возможность отчитаться в срок за полученные под отчет деньги.

Наладить своевременный возврат подотчетных средств и процесс регулярной отчетности подотчетных лиц помогают следующие меры:

  • утверждение в компании положения о порядке выдачи денег под отчет;
  • издание приказа со списком лиц, которым допустимо выдавать деньги на хозяйственные нужды;
  • закрепление отдельного сотрудника бухгалтерии для контроля над своевременностью и полнотой отчетности по полученным сотрудниками денежным средствам.

Что предусмотреть в обязанностях бухгалтера по работе с подотчетниками, см. в материале «Обязанности бухгалтера по расчетам с подотчетными лицами».

К чему приводит плохая работа с долгами контрагентов

Отсутствие в компании отлаженной системы работы с долгами может негативно отразиться на ее:

  • финансовой устойчивости и платежеспособности — отсутствие своевременно полученных от контрагентов денег не позволяет фирме расплачиваться с персоналом, бюджетом, закупать материалы, то есть осуществлять свою обычную деятельность;
  • репутации — отсутствие необходимой и достаточной денежной массы не позволяет фирме своевременно выполнять свои обязательства перед поставщиками и бюджетом;
  • конкурентных преимуществах — замороженные деньги, выпавшие из оборота из-за просроченных долгов контрагентов, могли бы использоваться компанией для разнообразных целей (ее развития, получения альтернативных доходов и др.);
  • внутреннем потенциале — отвлеченные на взыскание долгов ресурсы фирмы могли бы использоваться на новых проектах и ее развитии;

Кроме того, недостаточная работа с дебиторами, приводящая к судебному истребованию задолженности, требует дополнительного отвлечения денег и трудозатрат (которых можно было бы избежать при отлаженной системе работы с дебиторами).

Итоги

Порядок работы с дебиторской задолженностью компания разрабатывает самостоятельно. Среди основных этапов такой работы можно назвать: предварительную проверку потенциальных дебиторов, грамотно выверенные условия договоров, системный подход к процессу напоминания контрагентам о долгах и своевременному их взысканию.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/kakov_poryadok_raboty_s_debitorskoj_zadolzhennostyu/

Дебиторская задолженность: учет, анализ и управление задолженностью предприятия

Каждая организация в своей хозяйственной деятельности ведет расчеты с внешними и внутренними контрагентами: поставщиками и покупателями, заказчиками и подрядчиками, с налоговыми органами, с учредителями, банками, со своими работниками, прочими дебиторами.

Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им в подотчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны этой организации, называются дебиторами. Дебиторская задолженность входит в более общее понятие «обязательство».

В соответствии с п. 1 ст. 307 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ) в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности.

По экономическому содержанию дебиторская задолженность представляется в бухгалтерском балансе. Это позволяет классифицировать долги дебиторов:

  • по источникам их образования;
  • видам обязательств;
  • характеру задолженности;
  • отношению к кредитору.

В зависимости от сроков погашения дебиторская задолженность делится на два вида:

  • краткосрочная задолженность — со сроком погашения в течение 12 месяцев после отчетной даты;
  • долгосрочная задолженность — со сроком погашения более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
  • Кроме того, со сроком погашения дебиторской задолженности коррелирует риск ее невозврата.
  • Увеличение риска требует более пристального мониторинга и контроля за своевременным и полным погашением дебиторской задолженности.
  • По своевременности погашения дебиторскую задолженность подразделяют для обеспечения контроля над погашением и возвратом дебиторской задолженности, а также для анализа уровня ликвидности и платежеспособности предприятия.
  • Срочной признается задолженность контрагентов, по которой не истек срок исполнения по договору.
  • Задолженность за отгруженные товары, выполненные работы, услуги, срок оплаты которых не наступил, но право собственности уже перешло к покупателю, либо перечислен аванс поставщику за поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) — это срочная (нормальная) дебиторская задолженность.
Читайте также:  Коллекторская деятельность: в россии, деятельность коллекторских агентств

Просроченная, т.е. не погашенная в установленный срок, задолженность подразделяется, в свою очередь, на истребованную и неистребованную.

Истребованной считается задолженность, по возврату которой организация-кредитор предприняла все предусмотренные законодательством меры (направление претензионных писем, подача искового заявления в суд).

Задолженность называется неистребованной, если для ее возврата организация-кредитор не предприняла всех необходимых действий.

Отсроченная задолженность является результатом реструктуризации задолженности по согласованию с контрагентом. Согласно п. 1 ст. 823 ГК РФ предприятие может предоставлять своим покупателям коммерческий кредит в виде отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ и услуг, что должно быть предусмотрено в договоре.

По степени обеспечения дебиторская задолженность подразделяется на обеспеченную и необеспеченную. В качестве обеспечения могут выступать: неустойка, залог, поручительство, банковская гарантия и др. (п. 1 ст. 329 ГК РФ).

Неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.

По обеспеченному залогом долговому обязательству кредитор имеет право получить в возмещение долга часть или полную стоимость заложенного имущества. Залогодателем может быть как сам должник, так и третье лицо.

По договору поручительства поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение им его долгового обязательства полностью или частично.

В силу банковской гарантии банк или страховая организация (гарант) дают по просьбе другого физического лица (принципала) письменное обязательство уплатить кредитору принципала (бенефициару) в соответствии с условиями даваемого гарантом долгового обязательства денежную сумму по предъявлении бенефициаром требования об ее уплате. За выдачу банковской гарантии взимается плата. После окончания определенного в гарантии срока она теряет силу и прекращается.

  1. Данная классификация используется для анализа дебиторской задолженности с точки зрения риска ее непогашения.
  2. По возможности взыскания дебиторскую задолженность подразделяют на три группы: надежная, сомнительная и безнадежная (нереальная для взыскания).
  3. К надежной относится:
  • срочная дебиторская задолженность;
  • обеспеченная дебиторская задолженность.

Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, указанные в договоре, и не обеспечена соответствующими гарантиями (п. 1 ст. 266 Налогового кодекса РФ (НК РФ)).

Безнадежной согласно п. 2 ст. 266 НК РФ признается задолженность:

  • по истечении установленного срока исковой давности;
  • на основании акта государственного органа;
  • в случае ликвидации дебитора;
  • долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства при невозможности установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, или у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание.

Исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено; общий срок исковой давности — три года (ст. ст. 195, 196 ГК РФ).

Классификация дебиторской задолженности по возможности взыскания необходима для корректного определения финансового результата деятельности компании. Например, списание безнадежной дебиторской задолженности увеличивает расходы организации.

По способу погашения дебиторская задолженность делится на погашаемую денежными и неденежными способами. Денежные способы погашения задолженности предполагают, что обязательства будут погашены путем перечисления денежных средств на расчетный счет или внесения наличных денег в кассу, т.е. путем наличных или безналичных расчетов.

Большинство расчетов между организациями производится в безналичном порядке — путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте.

В Российской Федерации предусмотрены следующие формы безналичных расчетов: платежное поручение, платежное требование, расчеты чеками, расчеты аккредитивами, расчеты инкассовыми поручениями.

Неденежные способы погашения задолженности встречаются реже и могут быть представлены в виде взаимозачетов, товарообменных операций (по договору мены), расчетов векселями.

Вексель — это письменное долговое обязательство одной стороны (векселедателя) уплатить конкретную сумму денег по наступлении срока платежа другой стороне (векселедержателю) по совершенным торговым сделкам или в уплату за выполненные работы или оказанные услуги.

Таким образом, основным способом погашения дебиторами своих обязательств является их исполнение. Именно в результате исполнения достигается цель, ради которой обязательство было установлено. Самая распространенная форма безналичных расчетов, которая используется дебиторами для погашения своей задолженности, — расчеты платежными поручениями.

Нормативное регулирование учета расчетов с дебиторами

Источник: http://mosbuhuslugi.ru/material/debitorskaya-zadolzhennost-uchet-analiz-upravlenie

Вопрос 23. Учет дебиторской и кредиторской задолженности. Система счетов учета расчетов с дебиторами и кредиторами

  • Дебиторская задолженность– это
    задолженность другой организации,
    работников и физических лиц перед данной
    организацией.
  • Кредиторская задолженность
    называется задолженность данной
    организации другим организациям,
    работникам и физическим лицам, которые
    называются кредиторами.
  • По сфере возникновения дебиторскую и
    кредиторскую задолженность делят на
    две группы:
  1. задолженность, обусловленная процессами основной деятельности организации;

К этой группе относится задолженность
покупателей (дебиторская задолженность)
и задолженность перед поставщиками
(кредиторская задолженность). Она
учитывается на счетах 62 и 60.

  1. задолженность по другим операциям.

К дебиторской задолженности второй
группы относятся:

  • авансы, выдаваемые физическим лицам (счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»);
  • суммы по предъявляемым претензиям и судебным искам (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по претензиям»);
  • задолженность работников организации по товарам, проданным в кредит, выданным займам, возмещению материального ущерба (счет 73 «расчеты с персоналом по прочим операциям»);
  • задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал (счет 75 «Расчеты с учредителями»);
  • задолженность по прочим операциям (счет 76).

К кредиторской задолженности второй
группы относятся:

  • задолженность по различным платежам в бюджет (счет 68);
  • задолженность по платежам в фонд социального страхования, пенсионный фонд, фонд медицинского страхования (счет 69);
  • задолженность страховым компаниям по заключенным договорам имущественного и личного страхования (счет 76);
  • обязательства по выплате дивидендов (счет 75);
  • задолженность по операциям некоммерческого характера (счет 76).
  1. Дебиторская задолженность отражается
    в активе баланса обособленно и в
    зависимости от сроков погашения (в
    течение 12 месяцев или более чем через
    12 месяцев после отчетной даты), кредиторская
    задолженность фиксируется в пассиве
    баланса.
  2. Расчеты между организациями осуществляются
    преимущественно в безналичном порядке
    путем перечисления денежных средств
    со счета плательщика на счет получателя
    с помощью банковских операций.
  3. В Гражданском кодексе и Положении о
    безналичных расчетах в Российской
    Федерации указаны традиционные и часто
    применяемые на практике формы расчетов:
  • платежными поручениями;
  • по аккредитиву;
  • чеками;
  • инкассо.

Наиболее распространенной формой
являются расчеты платежными поручениями.

Владелец счета дает распоряжение
обслуживающему его банку о перечислении
указанной им суммы со своего счета на
счет получателя средств.

Платежные
поручения используются для предварительной
и последующей оплаты товаров (работ,
услуг), для перечисления платежей в
бюджет и во внебюджетные фонды, различным
юридическим и физическим лицам.

При аккредитивной форме расчетовучреждение банка по заявлению
обслуживаемого им покупателя дает
поручение иногороднему учреждению
банка, обслуживающего поставщика,
оплатить отгруженные поставщиком
товарно-материальные ценности, работы
или услуги на условиях, предусмотренных
в аккредитивном заявлении получателя.

Такая форма расчетов применяется при
эпизодических, разовых расчетах между
поставщиком и покупателем. Продукция
оплачивается по месту нахождения
поставщика после предъявления поставщиком
своему банку счетов и товарно-транспортных
накладных, подтверждающих факт отгрузки.

Чекопределяется как ценная бумага,
содержащая ничем не обусловленное
распоряжение чекодателя банку произвести
платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Расчеты по инкассо – банковская операция,
посредством которой банк-эмитент по
поручению и за счет средств клиента на
основании расчетных документов
осуществляет действия по получению от
плательщика платежа. Основу взаимоотношений
участников расчетов по инкассо должен
составлять договор, в силу которого у
сторон появляются определенные права
и обязательства.

На банки возлагаются
обязанности по получению денежных
средств от плательщика и доставке их
получателю, а также информированию
получателя средств по его требованию
о причинах неоплаты расчетных документов
в оговоренные договором сроки.

Для
получателя эта услуга сопряжена с
обязательством по оплате банку
соответствующей суммы вознаграждения,
размер которого оговаривается сторонами
в договоре.

При отсутствии свободных денежных
средств возможно использовать
товарообменные операции, осуществляемые
на основе договора мены (ст. 567, ст. 568 ГК
РФ).

При возникновении у организаций встречных
требований и взаимных задолженностей
в ситуации, когда в результате исполнения
двух или более договоров между собой
каждая сторона одновременно выступает
кредитором по одному обязательству и
должником по другому, партнеры прибегают
к такому способу прекращения обязательств,
как взаимный зачет.

В последнее время широкое развитие
получил биржевой рынок, и соответственно
начали развиваться специфические
биржевые формы расчетов. На бирже могут
совершаться простые, форвардные,
фьючерсные и опционные сделки.

Простые биржевые сделки – это сделки,
связанные с взаимной передачей прав и
обязанностей в отношении реального
товара; форвардные сделки — это сделки,
связанные с взаимной передачей прав и
обязанностей в отношении реального
товара с отсроченным сроком его поставки;
фьючерсные сделки — сделки, связанные
с взаимной передачей прав и обязанностей
в отношении стандартных контрактов на
поставку биржевого товара; опционные
– сделки, связанные с уступкой прав на
будущую передачу прав и обязанностей
в отношении биржевого товара или
контракта на поставку биржевого товара.

Одним из главных инструментов контроля
за состоянием расчетов с кредиторами
и дебиторами является инвентаризация
расчетов.

Инвентаризация задолженности
при расчетах с покупателями, поставщиками,
с бюджетом с подотчетными лицами,
работниками, банками и другими кредитными
учреждениями, другими дебиторами и
кредиторами заключается в проверке
обоснованности сумм, числящихся на
счетах бухгалтерского учета. Проверке
должны быть подвергнуты счета расчетов.

Источник: https://studfile.net/preview/6195730/page:6/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector