Дебиторская безнадежная задолженность: это, кредиторская задолженность безнадежная к взысканию

Дебиторская задолженность образуется при наличии договоров с контрагентами, когда момент смены собственника продукции, работ, товаров, услуг не совпадает по времени с их оплатой.

Документы, подтверждающие факт образования долга – договор, акт сверки, акт выполненных работ, согласованный график погашения долга и т.д.

Существует следующая классификация дебиторской задолженности – безнадежная дебиторская задолженность, сомнительная и нормальная.

Дебиторская безнадежная задолженность: это, кредиторская задолженность безнадежная к взысканию

Согласно пункту 2 статьи 266 Налогового Кодекса РФ, безнадежной задолженностью считаются такие долги перед организацией, по которым истек установленный законом период исковой давности, а также долги, по которым обязательства прекращены в связи с невозможностью их исполнения, согласно постановлению государственного органа или ликвидации организации.

Сомнительной признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в установленные договором сроки и не обеспечена залогом или определенными гарантиями.

Нормальной является задолженность с еще не наступившим сроком оплаты. А просроченной – за продукцию, работы, услуги, товары, не оплаченные в установленный срок согласно договору.

Таким образом, можно выделить следующие критерии, по которым списывается безнадежная дебиторская задолженность:

  • истечение срока исковой давности;
  • невозможность исполнения обязательства или ликвидация организации.

Рассмотрим каждый критерий подробнее.

Первый критерий – истечение исковой давности

Дебиторская безнадежная задолженность: это, кредиторская задолженность безнадежная к взысканию

  • Просроченная дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности списывается на убытки.
  • Долг, который нельзя взыскать, также может быть списан и до истечения срока исковой давности, однако полный список примеров таких обязательств законодательством не установлен.
  • Период исковой давности начинает отсчитываться по окончании сроков исполнения обязательства по договору или с того момента, когда кредитор получает право предъявления требования об исполнении обязательств.

Второй критерий – невозможность исполнения обязательств

Невозможность исполнения обязательств признается в следующих случаях:

  • в случае ликвидации организации-дебитора (либо кредитора). В соответствии с пунктом 3 статьи 49 Гражданского кодекса, правоспособность организации прекращается в момент внесения записи об ее исключении из ЕГРЮЛ. Процесс ликвидации юридического лица считается завершенным, а юридическое лицо – ликвидированным только после внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ (пункт 8 статья 63 ГК РФ);
  • при наличии постановления государственного органа.

Списание нереальной к взысканию дебиторской задолженности

Дебиторская безнадежная задолженность: это, кредиторская задолженность безнадежная к взысканию

Остановимся подробнее на резерве сомнительных долгов. Возможность создания такого резервного фонда должна быть отражена в учетной политике фирмы. Цель его формирования – уменьшение негативного эффекта от признания убытков. В Положении определяется, что фирма может создать резервный фонд по сомнительному долгу, если задолженность образовалась по расчетам за услуги, товары, продукцию, работы, срок погашения долга, указанный в договоре, истек, и нет гарантии возврата.

В НК РФ можно найти такие дополнительные требования к созданию резервного фонда по сомнительным долгам:

  • создавать фонды по сомнительным долгам могут только фирмы, определяющие выручку от реализации для цели налогообложения по методу начисления;
  • фонд может быть создан по любому долгу, за исключением процентов по долговым обязательствам;
  • сумма фонда зависит от сроков образования обязательства. На максимальную сумму резервный фонд создается только по тем обязательствам, которые просрочены более чем на 90 дней. Если время просрочки составляет от 45 до 90 дней, в резерв включают только 50% суммы долга. Если же этот срок не более 45 дней, фонд не создается;
  • общий размер резервов по всей сомнительной задолженности не может превышать 10% выручки от реализации, полученной фирмой за отчетный период. Фонды по сомнительным долгам создаются по результатам инвентаризации долгов дебиторов, проведенной организацией в конце отчетного периода.

Дебиторская безнадежная задолженность: это, кредиторская задолженность безнадежная к взысканию

Списание задолженности, нереальной к взысканию, по которой ранее был сформирован резерв, в учете отражается проводкой: Дебет 63 Кредит 62 (76) – долг, нереальный для взыскания, списан за счет созданного резерва. В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается за вычетом величины резервного фонда.

Согласно Положению, оставшиеся суммы резерва, который был создан в предыдущем году, включаются в прибыль отчетного периода: Дебет 63 Кредит 91 – оставшаяся сумма фонда по сомнительному долгу отнесена на финансовый итог.

Согласно НК РФ, резерв включается в прибыль отчетного года, если по результатам инвентаризации задолженности, проведенной организацией в конце отчетного периода, фирма может создать резервный фонд в сумме меньшей, чем остаток неиспользованного резерва.

Дебиторская безнадежная задолженность: это, кредиторская задолженность безнадежная к взысканию

В такой ситуации необходимо 31 декабря отчетного года провести полную инвентаризацию дебиторской задолженности. Образец Регистра учета долгов, оформляемого по результатам инвентаризации на отчетную дату, можно найти в Рекомендациях МНС России от 30.12.01.

По результатам инвентаризации руководитель организации принимает решение о формировании резервного фонда на ту сумму, которая, согласно НК РФ, переносится на следующий год. Формируя резервный фонд, фирма может учесть эту сумму значительно раньше – при признании долга не безнадежным, а сомнительным. Это позволяет уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Таким образом, своевременное проведение инвентаризации долгов и принятие по ее итогам решения о формировании резервного фонда, позволит организации, во-первых, избавиться от висящих на балансе безнадежных долгов, а во-вторых, уменьшить величину уплачиваемого налога на прибыль.

Кроме того, правильное оформление итогов инвентаризации позволит избежать штрафных санкций при проверке налоговых органов. Подводя краткие итоги, следует отметить важность правильного учета всех долгов организации для последующего их списания.

Источник: https://1bankrot.ru/buxgalteriya/debitorskaya-zadolzhennost/beznadezhnaya.html

Безнадежная дебиторская задолженность — что это такое, как списать, как отразить?

Почти каждый бизнесмен в своей деятельности сталкивается с возникновением дебиторской задолженности. В то время как некоторые из них есть вероятность вернуть, о других можно забыть, ведь если у контрагента серьезные финансовые проблемы, возврата долга от него можно не дождаться.

Сегодня мы поговорим о том, что такое безнадежная дебиторская задолженность, а также о каких нюансах ее оформления следует знать.

Дебиторская безнадежная задолженность: это, кредиторская задолженность безнадежная к взысканию

Определение безнадежной дебиторской задолженности

О том, что означает это понятие (по-другому – долги, нереальные к взысканию), говорится в п.2 ст. 266 НК РФ, а также в п. 16 Положения для бухгалтеров.

Безнадежная дебиторская задолженность – это невыполненное обязательство перед организацией-кредитором, по которому срок исковой давности уже завершен, а также исполнение которого прекращено в силу согласно акту госоргана или ликвидации организации.

Иными словами, безнадежный долг практически невозможно вернуть.

Порядок принятия решений о признании безнадежной задолженности заключается в том, что кредитор не смог обратиться в суд за взысканием долга с ответчика по причинам, указанным в законе, либо произошла ликвидация должника, то есть его исчезновение как субъекта предпринимательской деятельности.

Причины появления

Как и любая другая дебиторская задолженность, признание безнадежной к взысканию задолженности возникает в силу многих причин, таких как:

  • общее состояние экономики страны;
  • уровень инфляции;
  • колебание валютных курсов;
  • резко выросшие цены (например, за товар по договору поставки);
  • безграмотное управление;
  • невыгодные для кредитора условия договора;
  • отсутствие мер, которые бы оказали влияние не должника;
  • неправильное ценообразование и др.

Критерии признания

Критериями определения безнадежного долга перед компанией являются следующие условия:

  • истечение срока исковой давности;
  • ликвидация фирмы-контрагента;
  • банкротство должника;
  • невозможность получить деньги со счета в банке из-за прекращения его профессиональной деятельности;
  • неизвестность места нахождения должника и отсутствие сведений о его имуществе;
  • отсутствие у задолжавшего контрагента имущества, на которое может быть обращено взыскание судебными приставами-исполнителями;
  • смерть гражданина;
  • иные причины, появившиеся в ходе взыскания долга судебными приставами.

Первые два условия признания на практике указывают на то, что задолженность контрагента станет безнадежной.

Порядок списания

При отсутствии основания для списания безнадежной задолженности, можно воспользоваться процедурой инвентаризации.

Она заключается в том, что на основании приказа организуется проверка, где документально подтверждается наличие и состояние активов и долгов юридического лица, а также производится их оценка.

Если имеется задолженность, срок исковой давности по которой прошел, и безнадежные долги, образовавшиеся по другим основаниям, бухгалтер производит их списание по каждому обязательству.

Тем не менее, списание не означает, что дебиторская задолженность полностью аннулирована. Ее заносят на баланс и учитывают на нем в течение последующих пяти лет. Благодаря этой норме закона кредиторы все же имеют потенциальную возможность вернуть безнадежные долги, если у дебитора улучшится ситуация.

В налоговом учете, при списании задолженности, следует учитывать некоторые моменты:

  • с 2017 года безнадежная дебиторская задолженность любого должника учитывается после вычета кредиторского долга фирмы перед этим контрагентом;
  • просроченная дебиторская задолженность списывается после признания ее безнадежной (при наличии нескольких причин для того, чтобы считать ее таковой, она списывается в том отчетном периоде, когда возникло первое обстоятельство);
  • списание долга производится на основании таких документов, как акт инвентаризации, бухгалтерская справка (в ней указаны причины признания долга безнадежным), приказы директора, первичные документы взаиморасчетов с контрагентом (иногда требуются).

Срок исковой давности

Стандартный срок исковой давности составляет 3 года со дня, когда кредитор узнал или намеревался узнать о том, что выплата в назначенный день не произведена. Этому посвящена статья 196 ГК РФ. Если в договоре установлена не единоразовая оплата, а по частям, срок исковой давности начинается отдельно в отношении каждой из частей.

При отсутствии в соглашении срока исполнения обязательств, исковая давность начинает течь с того момента, когда кредитор предъявил должнику требование об исполнении обязательства.

Перед тем, как отнести задолженность к безнадежной, следует учесть, что в случае признания должником неисполненного обязательства, срок исковой давности по нему прервется, а затем начнет течь заново.

Признанием могут являться следующие действия дебитора:

  • получение контрагентом претензии и совершение встречных действий (направление ответного письма с просьбой об отсрочке платежа, подписание акта сверки задолженности, заявление о зачете взаимных требований);
  • частичное погашение основного долга или процентов;
  • изменение положений договора в части включения пункта об отсрочке или рассрочке платежа, что подтверждает признание должником существования долга.
Читайте также:  Автокредит в банке "центр инвест": условия и порядок оформления заявки

Кредитор вправе обратиться в суд с иском после истечения срока исковой давности и основанием для отказа в нем будет служить только направленное ответчиком заявление о пропуске срока.

Отражение в учете

Дебиторский долг отражается на счете 62. Если долг по конкретному контрагенту признан безнадежным, он списывается за счет резерва (счет 63).

Юридические лица в 2020 году обязаны все без исключения сформировать резерв. Максимальный размер резерва – 10% от выручки за данный год или за предыдущий, если это значение больше. Резерв на безнадежную дебиторскую задолженность учитывают в составе внереализационных расходов.

При несформированности резерва под безнадежные долги либо их недостаточно для списания в полном объеме, разница относится к прочим расходам (счет 91).

Списание безнадежной дебиторской задолженности в налоговом учете не является аннулированием долга, так как после этого она в течение 5 лет отображается на внебалансовом счете 007.

Если за это время должник произвел возврат части долга, эта сумма относится к прочим доходам предприятия (счет 91).

Какой проводкой списать безнадежную задолженность, не покрытую резервом?

Согласно действующему порядку, безнадежную дебиторскую задолженность необходимо отнести на счет средств резерва для сомнительных долгов или на финансовые результаты (на случай, если резерв не сформируется).

В бухгалтерском учете применяется проводка «Д 91 – К 62», которая означает, что не покрытый резервом безнадежный долг покупателей, заказчиков, перед составлением годового отчета, списывается на расходы и «Д 007» – безнадежная задолженность отражена на забалансовом учёте.

Образец приказа о списании

Форма приказа доступна для скачивания по ссылке https://yadi.sk/i/RrcuHUXr3YG4oe

Дебиторская безнадежная задолженность: это, кредиторская задолженность безнадежная к взысканию

Чем больше размер любой дебиторской задолженности, тем более негативно она отражается на деятельности предприятия — в особенности это касается безнадежных долгов. Поэтому руководителям компаний, заботящихся об их благополучии, рекомендуется уделять повышенное внимание к этому виду оборотного актива.

Источник: https://dolg-faq.ru/zadolzhennost/beznadezhnaya-debitorskaya.html

Безнадежная дебиторская задолженность — что это?

Если организация не может взыскать с контрагента долг ни самостоятельно, ни через суд, такая задолженность признаётся безнадёжной и подлежит обязательному списанию. Данная операция должна отражаться в документации предприятия, а также бухгалтерских и налоговых отчётах.

Дебиторская задолженность и безнадежные долги: что это?

  • Законодательство Российской Федерации допускает списание долга, возвратить который невозможно в связи с окончанием срока исковой давности, равного трём годам, согласно 196 статье ГК РФ.
  • Дебиторская безнадежная задолженность: это, кредиторская задолженность безнадежная к взысканию
  • Кроме этого, некоторые обязательства не могут быть погашены контрагентами, если было вынесено соответствующее решение суда, а также в случае банкротства предприятия-должника.
  • Таким образом, безнадежная дебиторская задолженность – это долг, признанный официально нереальным к возвращению после осуществления соответствующей инвентаризационной процедуры.
  • Характерные черты безнадёжности зафиксированы в 266 статье НК РФ:
  • закрытие предприятия, не погасившего задолженность;
  • окончание сроков для обращения в судебную инстанцию с целью принудительного взыскания долгов;
  • вынесение судебным приставом соответствующего постановления, согласно которому обязательство не подлежит погашению;
  • отсутствие у должника собственности (движимого и недвижимого имущества), которое могло бы быть арестовано для реализации на торгах;
  • невозможность определения судебными приставами места расположения самого неплательщика или принадлежащей ему собственности.

Формально безнадёжными долги признаются в случае, если не могут быть взысканы на законных основаниях, а также при ликвидации контрагента-должника.

Порядок учёта безнадежной дебиторской задолженности

Для списания долга, признанного нереальным для взыскания, организация-кредитор должна доказать его безнадёжность документально. С этой целью проводится соответствующая инвентаризационная процедура. На основании проверки выносится акт инвентаризации и письменное обоснование специалиста.

У вашей компании имеется встречная задолженность перед контрагентом-неплательщиком? В такой ситуации невозможно долг перевести в статус безнадёжного, потому как обе организации вправе воспользоваться взаимозачётом.

Вы признали обязательство невозможным к взысканию? Во время проверки ФНС необходимо документально подтвердить основания для перевода долга в статус безнадёжного. В противном случае налоговая инспекция не признает понесённые компанией убытки, произведёт доначисление налоговых сборов и назначит штрафные санкции.

Как списать безнадежную дебиторскую задолженность?

Зачем необходимо списывать долг, нереальный к возвращению? Дело в том, что безнадёжная дебиторка продолжает «висеть» на балансе предприятия, участвуя в определении получаемой им «чистой» прибыли и увеличивая данный показатель.

Дебиторская безнадежная задолженность: это, кредиторская задолженность безнадежная к взысканию

Законодательство РФ обязывает компании отражать в документации настоящую картину, то есть реальные сведения.

Если фактическая прибыль организации на бумаге окажется безосновательно завышенной, юридическое лицо ожидают проверки ФНС и назначение штрафных санкций. Это негативно сказывается на статусе предприятия, акционерах и других заинтересованных лицах.

Ниже указан порядок списания безнадежной дебиторской задолженности:

  1. составьте приказ об инвентаризации непогашенного долга;
  2. подготовьте бумаги, подтверждающие факт наличия безнадёжной дебиторки, после осуществления инвентаризационной процедуры;
  3. издайте приказ о списании данной задолженности;
  4. отразите эту операцию в документации фирмы и соответствующей отчётности.

Процедура списания во многом зависит от наличия у предприятия-кредитора резервных средств. Бухгалтерские проводки, отражаемые в документации компании, могут отличаться в зависимости от того, имеется он или отсутствует.

Стоит отметить, что невозможно осуществить процедуру списания, если должником является частный предприниматель, исключённый из ЕГРИП. ИП отвечает по имеющимся у него долгам собственным имуществом, поэтому обязательство может быть погашено при обращении кредитора в судебную инстанцию в установленные для этого сроки.

Проводки при безнадежной дебиторской задолженности

Когда компания-кредитор обладает резервом по сомнительным долгам, операция по удалению непогашенного обязательства отражается в документации следующим образом:

  • Дт 91-2, Кт 63 – создание соответствующего резерва;
  • Дт 63, Кт 62 (76) – списание всей задолженности или её части;
  • Дт 91-2, Кт 62 – списание оставшейся доли долга, непогашенной за счёт резервных средств.

Если же резерв отсутствует, процесс списания безнадежной дебиторской задолженности несколько отличается от описанного выше.

Списанная сумма должна учитываться на балансе компании по дебету счёта 007 на протяжении пяти лет с момента оформления соответствующей отчётности. Полное удаление долга осуществляется после окончания пятилетнего срока.

Порой необязательно ждать 3 года (столько составляет срок исковой давности для возвращения финансов компании), чтобы избавиться от непогашенной дебиторки. Если должник исключён из ЕГРЮЛ, сделать это можно на дату удаления контрагента из базы данных ФНС.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас или заполните форму онлайн:

+7 (499) 350-80-69 (Москва)

+7 (812) 309-75-13 (Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно !

Источник: https://urmozg.ru/bankrotstvo/beznadyozhnaya-debitorskaya-zadolzhennost/

Безнадежная задолженность: когда признавать, какие проводки, что с налогами

Дебиторская безнадежная задолженность: это, кредиторская задолженность безнадежная к взысканию

Современная экономическая реальность такова, что контрагенты и сами организации не всегда являются добросовестными плательщиками по приобретенным товарам, работам или услугам. Зачастую у любой компании существуют неоплаченные долги, оплата по которым уже не поступит, или которые сама компания по тем или иным причинам не оплатит.

В учете организации «зависшие» долги не могут фигурировать бесконечно. Законодательством установлены сроки, когда бухгалтер должен списать такую задолженность. В налоговом учете п. 2 ст. 266 НК РФ дает определение безнадежным долгам. Это долги, по которым:

  • истек установленный срок исковой давности,
  • обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации,
  • есть постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства из-за невозможности взыскать долг, в случае возврата взыскателю исполнительного документа, если невозможно установить местонахождение должника, а так же если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание,
  • гражданин признан банкротом и он освобождается от исполнения требований кредиторов.

Срок исковой давности составляет три года со дня, когда задолженность должна была быть погашена.Пример:

Покупатель должен был перечислить денежные средства за товар (работу, услугу) 22 ноября 2015 года. Последний день, когда продавец может обратиться в суд за взысканием с должника задолженности это 22 ноября 2018 года.

И если этот срок был пропущен, то уже 23 ноября 2018 года задолженность считается безнадежной и продавец обязан ее списать (Письмо Минфина России от 14.05.2018 г. № 03-03-06/1/31977, от 20.06.2018 г. № 03-03-06/1/42047).

Безнадежная задолженность: признать или не признать

Исполнительное производство Если организация обратилась в суд за взысканием задолженности, имеет на руках положительное судебное решение, задолженность подлежит взысканию в порядке исполнительного производства, то такую задолженность признать безнадежной можно, только если невозможность ее взыскания подтверждена постановлением пристава об окончании исполнительного производства, либо при ликвидации должника. Признать такую задолженность безнадежной в связи с истечением срока исковой давности нельзя. (Письмо Минфина России от 28.11.2014 г. № 03-03-06/1/60843).
Ликвидация, исключение из ЕГРЮЛ Если должник ликвидирован или исключен из ЕГРЮЛ по иным основаниям, то задолженность признается безнадежной на дату записи в ЕГРЮЛ, даже если срок исковой давности еще не прошел. (Письмо Минфина России от 08.12.2016 г. № 03-03-06/1/73076).
Реорганизация Если должник прекратил деятельность по причине реорганизации, то такая задолженность не может быть признана безнадежной, т.к. согласно ст. 58 ГК РФ по правам и обязанностям реорганизованного юридического лица существует правопреемство. (Письмо Минфина России от 06.09.2016 г. № 03-03-06/1/52041. Финансисты считают, что задолженность должника, прекратившего деятельность по причине слияния с другим юридическим лицом, не может быть признана безнадежной.
Банкротство Списание задолженности при банкротстве юридического лица возможно только при окончании конкурсного производства, даже если срок исковой давности истекает в период банкротства, на это специалисты Минфина указывали еще в письме от 06.06.2016 г № 03-03-06/1/73076.

Для списания безнадежной задолженности необходим соответствующий приказ директора, акт инвентаризации расчетов, выписка из ЕГРЮЛ при ликвидации должника, копия постановления пристава об окончании исполнительного производства при невозможности списания судебными приставами.

Порядок и сроки списание задолженности

В бухгалтерском учете безнадежная дебиторская задолженность является расходом организации. Согласно п.

70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в бухгалтерском учете организация обязана создавать резерв по сомнительным долгам в отношении любой дебиторской задолженности, признанной сомнительной.

Читайте также:  Кредитный потребительский кооператив: что это такое, зачем он нужен

При списании в бухгалтерском учете безнадежная дебиторская задолженность отражается проводками:

Дебет 63 Кредит 62, 60, 76 — за счет созданного резерва

Дебет 91.2 Кредит 62, 60, 76 — задолженность списана в прочие расходы в размере, не покрытом резервом.

Дебет 007 — списанная дебиторская задолженность отражена на забалансовом счете (отражать на забалансовом счете задолженность необходимо в течение пяти лет с момента ее списания)

В налоговом учете, согласно положениям пп. 7 п. 1 ст. 265, п. 1 и п . 3 ст. 266 НК РФ налогоплательщик, применяющий метод начисления, вправе создавать резервы по сомнительным долгам, возникшим в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

Поэтому списание безнадежной задолженности в налоговом учете зависит от наличия или отсутствия резерва по сомнительным долгам.

Если резерв создан, то задолженность списывается за счет резерва, если суммы резерва недостаточно, то оставшаяся сумма долга списывается в расходы.

Если резерв не создавался, то весь безнадежный долг списывается в расходы. (Письмо Минфина России от 20.06.2018 г. № 03-03-06/1/42047).

Обратите внимание: в налоговом учете признать безнадежную дебиторскую задолженность могут только организации, применяющие метод начисления.

  • Компании, применяющие УСН, при определении налогооблагаемой базы:
УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»

безнадежную дебиторскую задолженность в расходах учитывать не могут. Этот запрет касается любой безнадежной задолженности. (Письмо Минфина России от 20.02.2016 г. № 03-11-06/2/9909).

УСН с объектом налогообложения «доходы»

при списании безнадежной дебиторской задолженность в бухучете, в налоговом учете доходы, учитываемые при определении налоговой базы, не корректируют. (Письмо Минфина России от 22.07.2013 г. № 03-11-11/28614).

При списании безнадежной кредиторской задолженности, такое списание является доходом организации и подлежит налогообложению налогом на прибыль или единым налогом при УСН. При списании безнадежная кредиторская задолженность отражается проводками:

Дебет 62, 60, 76 Кредит 91.1 — списана задолженность вместе с НДС.

Обратите внимание: если происходит списание задолженности по полученному авансу, то НДС, исчисленный с такого аванса, не принимается к вычету и в налоговые расходы также не включается (Письмо Минфина России от 07.12.2012 г. № 03-03-06/1/635).

При списании кредиторской задолженности ранее принятый к вычету входной НДС восстанавливать не надо, на это указали специалисты Минфина (Письмо от 21.06.2013 г. № 03-07-11/23503).

Компании, применяющие УСН, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, кредиторскую задолженность, возникшую перед поставщиком товаров (работ, услуг) при списании включают в доходы.

Если списываются ранее полученные авансы, то в налоговом учете при их списании дохода не возникает, т.к. доход от полученных авансов уже был учтен при определении налоговой базы в периоде их получения (Письмо Минфина России от 14.03.2016 г. № 03-11-06/2/14135).

Если списание задолженности происходит в связи с ликвидацией организации — поставщика товаров (работ, услуг) или исключении его из ЕГРЮЛ по иным основаниям, то списание необходимо проводить на дату его ликвидации или исключения из ЕГРЮЛ (Письмо Минфина России от 09.02.2018 г. № 03-03-06/1/7837).

Налоговые органы и специалисты Минфина неоднократно указывали на то, что списание дебиторской задолженности в расходы возможно только в периоде наступления оснований для признания задолженности безнадежной, а не в произвольном периоде по выбору компании-налогоплательщика (Письмо Минфина России от 06.02.2015 г. № 03-03-06/1/4995, Письмо УФНС России по г. Москве от 13.04.2011 N 16-15/035618.1@).

При определении периода списания кредиторской задолженности необходимо руководствоваться разъяснениями налоговых органов, приведенных в Письме от 08.12.2014 г.

№ ГД-4-3/25307@, согласно которым доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности.

Вывод: списание безнадежной задолженности требует четкого выполнения ряда условий для признания задолженности безнадежной, наличия документации, соблюдения сроков и порядка списания. Это непростая процедура для бухгалтера, но вполне реализуемая при грамотном исполнении и соблюдении нормативных актов.

Источник: https://www.klerk.ru/buh/articles/480367/

Безнадежная задолженность в 2020 — списание

Перед списанием организация проводит ряд подготовительных процедур. Долги учитываются не общей суммой, а по каждому должнику в отдельности. Поэтому первым делом следует провести их инвентаризацию.

Для ее проведения руководитель подписывает специальный приказ. На его основании бухгалтерия составляет справку о состоянии кредиторской и дебиторской задолженности.

Она формируется на ту дату, в которую будет осуществляться инвентаризация.

В этой справке указывается подробная информация о каждом должнике, а также вносится список документов, подтверждающих образование долга. Результаты проверки вносятся в специальный акт. В нем следует выделить сумму безнадежной задолженности обособленной строкой. Затем акт становится основанием для процедуры списывания с баланса.

Для того чтобы фирма, выступающая кредитором, не несла убытков, она создает резервный фонд. За счет средств этого фонда и происходит списание. Формируется он из прибыли организации. Его называют резервом по сомнительным долгам. Создание такого резерва регулируется российским налоговым кодексом.

Следует учитывать такие нюансы:

  1. Сформировать резервный фонд могут только те компании, которые платят налог на прибыль.
  2. Средства резерва идут на погашение лишь основной части долга. Проценты, пени и штрафы сюда не входят.
  3. Размер фонда зависит от сроков образования задолженности. Если просрочка превышает три месяца, то его размер равен полной долговой сумме, если от 45 до 90 дней — то половине задолженности. Просрочка, не превышающая 45 дней, право на создание резервного капитала не дает.
  4. Максимальный размер резервной части не может превышать 10% от прибыли фирмы, которую она получает за один отчетный промежуток.

Неиспользованный в текущем промежутке резервный капитал переносится на следующий период. Если размер невозвращенного долга меньше суммы, записанной в резерв, то полученную разницу относят на счет внереализационных расходов. Разница отражается в качестве убытка.

Списывать долг следует именно в том отчетном периоде, в котором он был признан безнадежным. Более позднее списание считается неправомерным. Поэтому аналитики советуют вести учет безнадежных долгов на постоянной основе. Это позволит своевременно списать их с резервного капитала. Ведь риск невыплаты кредита присутствует в любом банке или других крупных организациях, выдающих займы.

Эта процедура вносится в бухгалтерский баланс так:

  1. Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит 63 «Резервы по сомнительным долгам» — так отмечается факт создания резерва.
  2. Дебет 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кредит счетов 60, 62, 76 — подтверждает факт списания дебиторки, нереальной к взыс­канию.

Но эти проводки действительны в том случае, если резервный капитал у предприятия присутствует.

Если же он создан не был, тогда операция отражается так:

  1. Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит счетов 60, 62, 76 — списание дебиторских долгов.
  2. Дебет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» — так вносится дебиторка, которую взыскать невозможно.

При этом списанный долг подлежит отражению на забалансовом счете 007 еще в течение пяти лет. Эта необходимость продиктована тем, что нужно наблюдать за наступлением возможности взыскания, если финансовое положение должника в течение этого периода поменяется в лучшую сторону.

Возникают ситуации, когда иск к должнику сопровождается встречным иском к кредитору. То есть, оба предприятия оказываются должны друг другу. Тогда списывать задолженность нельзя, но позволено произвести взаимозачет требований по согласию сторон.

Однако если одна из сторон не согласна, при судебных разбирательств долг будет признан безнадежным даже в случае встречных требований. Лучше всего признавать невозвратной ту часть задолженности, которая не перекрывается собственным кредиторским долгом.

Налоги

Описанная процедура нередко становится предметом спора между налоговой инспекцией и налогоплательщиком. Налоговые органы могут признать процедуру списания неправомерной. Ведь проведение процесса способствует уменьшению платежа по налогу на прибыль. В этом случае, предприятию грозит образование долгов перед бюджетом.

Поэтому прежде чем решиться запускать процесс, следует внимательно изучить все нормативы, установленные налоговым законодательством в части этого вопроса.

Так, если долг признан безнадежным по причине истечения срока, то он должен учитываться в составе внереализационных расходов в том же периоде, когда закончился период возврата. Причем учет происходит в итоговый день платежного периода.

Если же посылом стала ликвидация предприятия, то задолженность учитывается в расходах того промежутка, когда была внесена запись об исключении организации-должника из реестра юридических лиц.

Срок исковой давности

Исковая давность, установленная по отношению к безнадежным долгам, составляет три года. Однако в части случаев, она может быть и продлена. Максимальная длительность может достигать десяти лет. Начинается отсчет давности на восьмые сутки со дня востребования. То есть, после 8 дней, которые следуют за установленной соглашением датой.

Нередко встречаются случаи, когда время выполнения обязательств прописано в договоре нечетко. Тогда давность нужно считать с того момента, когда кредитор потребовал выполнения договоренностей от оппонента. Существует ряд нюансов при учете этого параметра.

Исковая давность может быть прервана. Послужить этому могут любые действия со стороны должника. Любой размер платежа, даже самый маленький служит к прерыванию срока. С момента осуществления платы, он начинает отсчитываться заново.

Второй причиной прерывания срока становится обращение кредитора в судебные инстанции с иском. Как только суд выносит постановление о возврате должником денежных средств, срок получает новую точку отсчета. Исключением являются случаи, когда иск был оставлен судебными органами без рассмотрения. Тогда давность не прерывается.

Бухгалтеру важно отслеживать срок истечения давности. Пропущенный момент взыскания может отразиться на последующей процедуре списания. Ведь оно возможно в период образования долго. Самостоятельно выбирать налогоплательщику дату списания государство не позволяет.

Признание задолженности безнадежной сопровождается рядом определенных действий, равно, как и последующее списание. Для предприятия эта процедура приносит доход в виде уменьшения налога на прибыль. Поэтому налоговые органы внимательно отслеживают правомерность проведения этого процесса.

Правила расчетов контролируемой задолженности описываются на этой странице.

С понятием злостного уклонения от погашения кредиторской задолженности ознакомьтесь здесь.

Источник: http://finbox.ru/beznadezhnaja-zadolzhennost/

Кредиторская задолженность безнадежная к взысканию

Фирмы обязаны осуществлять контрольную функцию над долгами кредиторов и дебиторов, прослеживать время их погашения, проводить активную работу со счетами и своевременно отмечать сомнительные долги в учете бухгалтерии.

Читайте также:  Рефинансирование долга по кредиту: что такое, как рассчитать

При ведении учета и контролирующих мероприятий появляется огромное количество вопросов, которые объединены с некоторыми особенностями учета расчетов на предприятии. Нужно учесть также требования ГК РФ и НК РФ и не забывать про ПБУ, постановления Министерства Финансов России.

Стоит сказать, что при имеющемся дебиторском и кредиторском долге по одному и тому же поставщику или иному лицу, для того чтобы ликвидировать все рискованные ситуации, связанные с налогами, требуется изначально проводить односторонний взаимный зачет, а после уже списывать в затраты долг дебитора.

В каждом случае, когда одна из сторон договора не может исполнить платежные требования, появляется долг. Подобные ситуации в бухучете регламентируются как текущая и сомнительная задолженность.

Для четкого понимания, что представляет из себя сомнительная задолженность, стоит ознакомиться со многими понятиями и определениями, а также с правильностью отображения в налоговых отчетах данных.

Как дебиторка становится безнадежной

Дебиторская задолженность – это запись в активе баланса в соответствие со сроками, в которые ее должны погасить (до одного года или после). Это те деньги, которые поступят в кассу компании после выполнения договорных обязательств по оплате. Без нее на каких-то этапах не обходится ни одна хозяйственная деятельность.

По временным срокам она может быть нормальная, пока еще не наступила дата, указанная в договоре, или просроченная.

Сомнительная задолженность

Если истекают сроки погашения или появляются иные условия, препятствующие поступлению денег на счет кредитора, задолженность становится сомнительной к взысканию.

Долг может быть переведен в статус сомнительного только при единовременном исполнении следующих условий:

  • Задолженность возникла за отпущенную продукцию или свершенные услуги.
  • Срок оплаты по договору прошел.
  • Гарантии погашения отсутствуют.

Безнадежная задолженность

По определению, какое соответствует п.2 ст. 266 НК РФ, безнадежные долги это те, по которым прошел срок исковой давности, а также с законченными обязательствами из-за отсутствия возможности их выполнения.

Для признания безнадежным он не обязан быть связанным с реализационной деятельностью компании. Кроме того даже при условии поручительства или залога, неуплата может стать невозможной для взыскания. В этом заключается отличие от сомнительного.

Причинами появления безнадежного долга могут стать следующие условия:

  1. Истечение срока исковой давности;
  2. Ликвидация предприятия;
  3. Банкротство фирмы;
  4. Невозможность получение денежных средств из-за лишения банка, на котором содержится расчетный счет покупателя, возможности осуществлять профессиональную деятельность;
  5. Невозможность определить, где находится дебитор или получить информацию о его имуществе;
  6. Другая причина неосуществимости взыскания, подтвержденная судебным приставом.

Самые вероятные причины появления долга, нереального к взысканию, являются истечение искового срока и ликвидацию предприятия. Надо понимать, что последнее становится признаваемой налоговиками причиной только после исключения компании из списков ЕГРЮЛ.

Источник: https://bank.okd1.ru/zakon/kreditorskaya-zadolzhennost-beznadezhnaya-k-vzyskaniyu/

Безнадежная кредиторская задолженность — как избежать налогообложения | первый консалтинговый центр

Безнадежная кредиторская задолженность является доходом любой организации и подлежит обложению налогом на прибыль согласно п.18 ст.250 НК РФ.

  • Напомним, безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
  • То есть основные признаки безнадежной кредиторской задолженности следующие:
  •   1) истек срок исковой давности – три года (статьи 196, 197 ГК РФ);
  •   2) обязательство должника прекращено:
  • из-за невозможности его исполнения (ст.416 ГК РФ);
  • на основании акта государственного органа (ст.417 ГК РФ);
  • в связи с ликвидацией организации (ст.419 ГК РФ).

Безнадежный долг может образоваться как с покупателем, так и с поставщиком.

В частности, он возникает при наличии описанных условий, если компания получила аванс от покупателя, а реализацию товаров (работ, услуг) по отношению к нему не произвела. И точно так же безнадежный долг следует признать по отношению к неоплаченному товару (работам, услугам) поставщика, в том числе если истек срок исковой давности либо данный кредитор ликвидируется.

Рассмотрим далее, как можно избежать налогообложения с безнадежной кредиторской задолженностью на примере двух последних ситуаций.

Если кредитор не ликвидирован

Если обе компании не ликвидированы и речь идет только о том, что истекают три года с момента, как образовалась задолженность, вы с легкостью измените этот срок.

Для этого до истечения срока давности нужно подписать с кредитором дополнительное соглашение с новым графиком платежей либо получить от него документ, подтверждающий признание долга или же подписать обеим сторонам акт сверки, в котором будет отражена задолженность (Постановление Пленума Верховного суда от 29.09.2015 № 43). Ведь подобные действия свидетельствуют о том, что должник признает свой долг, а это является основанием для прерывания срока исковой давности. При этом время, прошедшее до этого момента, в новый срок не включается (ст.203 ГК РФ).

Также, если имеется не только кредиторская, но и дебиторская задолженность, можно провести зачет между долгами в соответствии со ст.410 ГК РФ. В этом случае кредиторская задолженность будет погашена и на эту сумму дохода для налогообложения не возникнет.

Если кредитор будет ликвидирован

Переуступка долга и вексельные схемы также позволяют избежать налога на прибыль в случае последующей ликвидации кредитора.

Предположим, что организация приобрела товар от поставщика. В связи с финансовыми трудностями данный товар не был оплачен и кредитор переуступил задолженность новому юрлицу.

Преимущества и недостатки схемы

В описанной схеме у должника доход по налогу на прибыль не возникает, даже если первоначальный кредитор ликвидируется. Задолженность приведет к доначислению налога на прибыль, только если и в отношении нового кредитора долг будет иметь признаки безнадежного.

Порядок перехода прав кредитора к другому лицу регулирует глава 24 Гражданского кодекса РФ. Так, право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано другому лицу по сделке. Это и называется уступкой требования.

Первоначальный кредитор (цедент) передает другому лицу (цессионарию) право потребовать у своего должника денежные средства (или выполнить другие обязательства). Согласия должника на это, как правило, не требуется.

Однако сообщить ему о переходе прав необходимо.

Что будет с налогами у нового кредитора?

Так как все проводимые сделки между организациями, в том числе по переуступке долгов, должны иметь экономический смысл, то и первоначальный кредитор должен был переуступить долг с целью получения денег. То есть новый кредитор с ним должен расплатиться, иначе уже у него при ликвидации цедента возникает налог на прибыль.

Кроме того, важно, за какую сумму была произведена переуступка долга. Как правило, первоначальный кредитор переуступает долг с убытком, и, следовательно, новый (цессионарий) – платит налог на прибыль с полученной разницы.

Источник: https://1consultcenter.ru/beznadezhnaya-kreditorskaya-zadolzhennost-kak-izbezhat-nalogooblozheniya/

«Мертвый груз» безнадежных долгов: списать нельзя оставить

Суммы задолженности, не возвращенные компании контрагентом, или самой компании – кредитору, и невозможные ко взысканию в принудительном порядке, влияют на размер налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

В конце календарного года юристу стоит провести инвентаризацию договорных обязательств, выявив среди них «кандидатов» на статус безнадежных долгов.

Критерии отбора таких долгов установлены не только законом, но и вырабатываются судебной практикой.

В соответствии с налоговым законодательством списание просроченной задолженности возможно только при признании ее безнадежной.

При этом, безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (п. 2 ст. 266 НК РФ).

Таким образом, законодатель устанавливает критерии, которым задолженность должна отвечать для признания ее безнадежной и списания с баланса организации. С учетом приведенных положений НК РФ, бесспорным основанием для признания задолженности безнадежной являются истечение срока исковой давности (глава 12 ГК РФ), ликвидация организации-должника (ст.

419 ГК РФ), акт государственного органа о прекращении обязательства или его части (ст. 417 ГК РФ) или невозможность исполнения обязательств (ст. 416 ГК РФ).

Указанный перечень не является исчерпывающим, но при этом все остальные критерии носят исключительно оценочный характер, что может привести к различному толкованию безнадежности долга как со стороны компании, так и со стороны налоговых органов.

Признание долга безнадежным обеспечит компании налоговые выгоды

Признание задолженности безнадежной ко взысканию и списание ее с баланса организации выгодно компании. Это один из инструментов налоговой экономии.

Дело в том, что в целях исчисления налога на прибыль налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы произведенных расходов, понесенные налогоплательщиком. Группировка расходов определена ст.

252 НК РФ и включает в себя расходы, связанные с производством и реализацией, а также внереализационные расходы.

При этом перечень внереализационных расходов и приравниваемых к таким расходам убытков налогоплательщика, непосредственно не связанных с производством и реализацией, не является исчерпывающим. Это позволяет налогоплательщику учесть в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль, и иные расходы и убытки при условии соответствия их критериям, установленным ст. 252 НК РФ.

К таким убыткам могут быть приравнены и убытки, полученные налогоплательщиком в результате прощения долга, под которым понимается освобождение кредитором должника от лежащих на нем обязанностей (ст. 415 ГК РФ).

Источник: https://www.vegaslex.ru/analytics/publications/80464/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector