Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности: таблица

Конференция завершена Эта статья набрала 0 голосов У данной статьи нет дипломов Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности: таблица

  • Макарова  Екатерина  Игоревна
  • студент  3  курса,  кафедра  экономики  УлГТУ,  г.  Ульяновск
  • E-mail: 
  • Ширяева  Наталья  Викторовна

научный  руководитель,  канд.  экон.  наук,  доцент  УлГТУ,  г.  Ульяновск

Актуальность  выбранной  темы  обоснована  тем,  что  динамика  постоянного  изменения  величины  дебиторской  и  кредиторской  задолженности,  их  состав  и  структура  в  бухгалтерском  балансе,  и  качество,  а  также  влияние  интенсивности  их  уменьшения  или  увеличения  оказывают  значимое  и  интенсивное  влияние  на  оборачиваемость  капитала,  вложенного  в  текущие  активы,  а,  так  же,  на  финансовое  состояние  предприятия.  Считалось  бы  идеально,  чтобы  дебиторская  задолженность  по  срокам  погашения  и  сумма  была  бы  как  следует  более  сопоставима  с  аналогичными  показателями  кредиторской  задолженности  —  это  идеальное  условие  для  протекания  кредитного  процесса  предприятия  [1].

В  мировой  практике  при  анализе  деятельности  предприятия,  выделили  существенные  и  значимые  моменты  о  задолженности,  о  которой  в  пояснительной  записке  к  бухгалтерскому  балансу  должна  раскрыться  полнота  и  объективность  этой  информации.

  Существуют  такие  ситуации,  когда  предприятию  не  позволяет  достаточно  подробно  провести  анализ  деятельности  сумма  образовавшиеся  и  погашенной  задолженности,  а  дать  оценку  состояния  —  не  позволяет  сумма  просроченной  не  только  дебиторской  задолженности,  но  и  кредиторской.

Как  реальный  актив,  дебиторская  задолженность  играет  решающую  роль  в  области  предпринимательской  деятельности.

Признаки  дебиторской  задолженности:

·источник  бесплатных  средств  —  для  дебитора;

·значительное  увеличение  в  сторону  рынка  распространения  работ  и  услуг,  а  так  же  и  увеличение  ареала  распространения  продукции.

В  современной  практике  наблюдается  такая  тенденция,  что  при  оценке  дебиторской  задолженности  предприятия,  ее  величина  достигает  30  %  от  актива  баланса  организации,  происходит  значительно  —  важное  влияние  на  формирование  итоговых  показателей  деятельности  организации,  возможно  и  на  акции,  отдельных  активов,  т.  е.  на  рыночную  цену  организации.

Кредиторская  задолженность  —  средства  стороннего  лица,  находящегося  в  непостоянном  пользовании  у  фирмы.  Относительное  увеличение  несет  двоякий  характер.

  С  одной  стороны  это  благоприятная  тенденция,  потому  что  кредиторскую  задолженность  можно  назвать  еще  и  дополнительным  и  весомым  источником  финансирования  для  предприятия.

  С  другой  стороны  увеличение  суммы  кредиторской  задолженности  ввиду  риска  банкротства  [3].

О  фактическом  неблагоприятном  положении  чаще  всего  свидетельствуют  убытки  (просроченная  кредиторская  задолженность),  в  то  время  как  при  незначительном  запасе  прочности  просроченная  дебиторская  задолженность  не  так  страшна.  В  настоящее  время  можно  судить  о  значимости  «больных»  статей,  которые  последовательно  «рассказывают»  о  различном  финансовом  состоянии  фирмы.

Дебиторская  задолженность  в  целостной  картине  деятельности  подразделения

На  рисунке  1  показана  взаимосвязь  ключевых  показателей  деятельности  отдела.

Расскажем  чуть  более  подробно  об  обороте.  Как  известно,  из  продаж  по  предоплате  и,  соответственно  продаж  в  кредит  и  получается  оборот.  Зачастую  главным  источником  дебиторской  задолженности  у  предприятия  считается  продажи  в  кредит.

  Далее  сделки  по  предоплате  следует  называть  притоком  денежных  средств,  которые  выявляются  из  суммы  авансов  и  погашенной  дебиторской  задолженности.

  Соответственно,  скорость  погашения  долгов  будет  считаться  выручкой,  зависящая  от  отсрочки  и  просрочки  платежа.  Эти  величины  определяет  кредитная  политика  организации.

  У  индивидуальных  контрагентов  величина  просрочки  может  охарактеризовать  значимость  сбора  долгов,  следовательно  по  срокам  задолженности  и  размерам  отображается  в  структуре  дебиторской  задолженности.

Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности: таблица

Рисунок  1.  Оборот  задолженности  предприятия

Известно,  что  предприятия  зачастую  используют  такие  показатели  как  абсолютные  и  относительные,  которые  играют  немало  важную  роль,  в  следствии  помогают  выявить  пути  решения  в  сложной  ситуации  для  организации.

  Абсолютные  показатели  служат  для  полного  определения  типа  финансового  состояния  организации,  и  соответственно  меры  и  значимые  и  полезные  рекомендации  или  мероприятия  по  повышению  финансовой  устойчивости.  Теперь  рассмотрим  относительные  показатели,  которые  играют  важную  роль  в  оценки  деятельности  организации.

  Выявляют  взаимосвязь  финансового  состояния  и  в  сторону  увеличения  эффективной  деятельности  организации.

Рассмотрим  анализ  дебиторской  и  кредиторской  задолженности  на  примере  предприятия  ОАО  «ГНЦ  НИИАР».  Проведенный  анализ  структуры  и  динамики  дебиторской  задолженности  за  2010—2012  гг.  представлен  в  таблице  1.

Таблица  1. 

Оценка  состава  и  структуры  дебиторской  задолженности  ОАО  «ГНЦ  НИИАР»  за  2010—2012  гг.

Состав  дебиторской  задолженности

Дебиторская  задолженность

Долгосрочная  дебиторская  задолженность
всего

Расчеты  с  покупателями  заказчиками

Краткосрочная  дебиторская  задолженность

Расчеты  с  покупателями  и  заказчиками

Проведенный  анализ  показал,  за  2012  год  сопоставляя  с  2010  годом,  что  сумма  долгосрочной  дебиторской  задолженности  уменьшилась  на  1717  тыс.  руб.  (или  на  54,86  %)  за  счет  уменьшения  авансов  выданных  на  1717  тыс.  руб.  (или  на  54,86  %).

  Расчеты  с  покупателями  и  заказчиками  и  прочие  дебиторы  отсутствуют.  Анализ  показал,  за  2012  год  по  сравнению  с  2010  годом,  что  сумма  краткосрочной  дебиторской  задолженности  значительно  выросла  на  587877  тыс.  руб.

  (или  на  81,98  %)  за  счет  резкого  увеличения  расчетов  с  покупателями  и  заказчиками  на  282253  тыс.  руб.  (или  на  50,61  %),  изменение  в  сторону  увеличения  в  статье  авансы  выданные  на  144580  тыс.  руб.  (или  на  110,71  %).

  Так  же  произошло  изменение  в  сторону  увеличения  статьи  прочие  дебиторы  на  161044  тыс.  руб.  (или  на  538,53  %)  в  2012  году  анализируя  с  2010  годом.  Сумма  дебиторской  задолженности  увеличилась  на  586161  тыс.  руб.  (или  на  81,39  %)  за  счет  статьи  расчетов  с  покупателями  и  заказчиками  на  282253  тыс.

  руб.  (или  на  50,61  %)  за  2012  год  анализируя  с  2010  годом,  а  так  же  за  счет  увеличение  величины  выданных  авансов  на  144580  тыс.  руб.  (или  на  110,71  %)  и  увеличение  в  статье  прочие  дебиторы  на  161044  тыс.  руб.  (или  на  558,59  %).

Таблица  2. 

Оценка  состава  и  структуры  кредиторской  задолженности  ОАО  «ГНЦ  НИИАР»  за  2010—2012  гг.

Состав  кредиторской  задолженности

Кредиторская  задолженность
в  том  числе:

Задолженность  перед  персоналом

Задолженность  перед  государственными  внебюджетными  фондами

Задолженность  по  налогам  и  сборам

По  расчетным  данным  таблицы  2,  в  которой  анализировали  состав  и  структуру  кредиторской  задолженности,  можно  сделать  следующие  выводы,  что  за  2012  г.  по  сравнению  с  2010  г.  величина  кредиторской  задолженности  (краткосрочной)  возросла  на  2133361  тыс.

  руб.  (или  на  262,57  %)  за  счет  в  сторону  увеличения  на  1095173  тыс.  руб.  за  счет  задолженности  перед  поставщиками  и  подрядчиками  (или  на  203,03  %)  и  за  статьи  авансы  полученные  1017464  тыс.  руб.  (1745,07  %).  в  2012  г.

  задолженность  по  налогам  и  сборам  снизилась  по  сравнению  с  2010  г.  на  38716  тыс.  руб.  (или  на  60,78  %).

в  результате  изменений  условий  на  покупку  товара  или  увеличения  цен,  возможны  изменения  статьи  в  сторону  увеличения  величины  расчетов  с  поставщиками  и  подрядчиками.

Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности: таблица

Рисунок  2.  Состав  дебиторской  задолженности  ОАО  «ГНЦ  НИИАР»

Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности: таблица

  1. Рисунок  3.  Состав  кредиторской  задолженности  ОАО  «ГНЦ  НИИАР»
  2. Таблица  3. 
  3. Анализ  соотношения  дебиторской  и  кредиторской  задолженности  ОАО  «ГНЦ  НИИАР»
Общая  сумма  дебиторской  задолженности,  тыс.  руб.

Общая  сумма  кредиторской  задолженности,  тыс.  руб.

Соотношение  кредиторской  и  дебиторской  задолженности

На  основании  полученных  данных,  приведенных  в  таблице  3  видно,  что  в  2010  году  коэффициент  соотношения  кредиторской  и  дебиторской  задолженности  говорит  о  превышении  кредиторской  задолженности  над  дебиторской  задолженностью  на  1,13,  т.  е.  на  13  %.  в  2011—2012  гг.  составило  1,49,  т.  е.  на  49  %.

  Данное  соотношение  по  годам  является  нерациональным,  потому  что  кредиторская  задолженность  должная  превышать  дебиторскую  не  более,  чем  на  10  %  .  В  данном  случае,  весомом  действием  будет  считаться,  необходимость  ежеквартально  отслеживать  соотношение  дебиторской  и  кредиторской  задолженности  и  прикладывать  все  эффективно-значимые  усилия  для  её  снижения.

  Следует  поэтапно  и  внимательно  анализировать  и  рассчитываться  с  кредиторами,  планомерно,  и  в  установленные  сроки  возвращать  им  долги,  в  противном  случае  предприятие  потеряет  доверие  своих  постоянных  поставщиков,  что  может  сказаться  на  деловой  репутации,  банков  и  других  кредиторов,  получение  высоких  по  сумме  штрафных  санкций  по  расчетам  с  контрагентами,  что  значимо  говорит  об  актуальности  выбранной  темы.

В  расчетном  балансе,  мы  сопоставили  общие  размеры  дебиторской  и  кредиторской  задолженности  и  рассчитали  его  сальдо.

  Данные  расчетного  баланса  свидетельствуют  о  превышении  кредиторской  задолженности  над  дебиторской  задолженностью  за  каждый  год.

  По  рассчитанным  данным,  приведенных  в  таблице,  мы  видим,  что  кредиторская  задолженность  более  чем  в  1  раз  превышает  дебиторскую  задолженность,  что  говорит  о  неустойчивом  и  нестабильном  финансовом  состоянии  предприятия.

Известно,  что  когда  кредиторская  задолженность  превышает  дебиторскую  —  является  пассивным  сальдо  расчетного  баланса.

  По  данным  анализа,  приведенных  в  таблице,  мы  наглядно  видим,  что  у  предприятия  ОАО  «ГНЦ  НИИАР»  пассивное  сальдо,  а  это  значит,  что  за  период  с  2010—2012  гг.

  кредиторская  задолженность  превышает  на  сумму  1639546  тыс.  руб.  дебиторскую  задолженность.

На  такое  значительно  важное  изменение  за  период  2010—2012  гг.  оказало  влияние  статья  задолженность  по  налогам  и  сборам,  возможно  это  связано  с  непостоянством  действующего  законодательства  и  изменений  сумм  налогов  и  сборов,  влияние  со  стороны  конкурентного  рынка,  значительных  изменений  экономики,  например,  изменение  темпов  инфляции.

Читайте также:  Дебиторская задолженности: наложение ареста приставами, порядок взыскания долга через суд, списание по решению суда

Список  литературы:

1.Виноградова  Елизавета,  Статья  «Параметры  дебиторской  задолженности  в  контексте  деятельности  предприятия».  2009.

2.Шеметев  Александр,  Самоучитель  по  комплексному  финансовому  анализу  и  прогнозированию  банкротства,  а  так  же  по  финансовому  менеджменту-маркетингу.  2010.

Источник: https://sibac.info/studconf/econom/xiii/34578

Пример анализа дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность, как правило, составляет около
трети, а может и более оборотных активов предприятия.

По мнению В.В. Ковалева, дебиторская задолженность как
иммобилизация собственных оборотных средств должна быть минимизирована,
но этого не происходит по многим причинам, в том числе и по причине
конкуренции.

Но прежде чем приступить к анализу дебиторской задолженности,
определим что, включает само понятие «дебиторская
задолженность». Debitum в переводе с латинского означает
долг, обязанность. Этот термин впервые упоминался в папирусах Зенона,
который в 256 г. до н.э. реформировал систему учета в Греции.

В настоящее время использование определения дебиторской
задолженности в разных сферах деятельности привело к тому, что
трактовку термина можно условно разделить на юридическую, бухгалтерскую и экономическую.

Источник Определение
Юридический
подход
Гражданский
кодекс Российской Федерации
В силу обязательства одно лицо
(должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора)
определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу,
оказать услугу, внести вклад в совместную деятельность, уплатить деньги
и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет
право требовать от должника исполнения его обязанности
Бланк И.А. Управление активами Дебиторская задолженность
– это сумма задолженности в пользу предприятия,
представленная финансовыми обязательствами юридических и физических лиц
Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент Дебиторская задолженность
– это задолженность юридических и физических лиц данному
хозяйствующему субъекту
Румянцева А.Ю. Управление дебиторской
задолженностью на предприятии
Дебиторская задолженность
– особая форма кредитования юридических и физических лиц,
подкрепленная или не подкрепленная законодательной базой
Бухгалтерский
подход
Бочаров В.В. Управление денежным оборотом
предприятий и корпораций
Дебиторская задолженность
– это комплексная статья, включающая расчеты: с покупателями
и заказчиками; по векселям к получению; с дочерними и зависимыми
обществами; с участниками (учредителями) по взносам в уставный капитал;
по выданным авансам; с прочими дебиторами
Пятов М.Л. Управление обязательствами организации Дебиторская задолженность
– это отраженные на счетах расчетов обязательства перед
предприятием сторонних лиц – покупателей, работников,
займополучателей, бюджета
Финансово-кредитный энциклопедический словарь
под редакцией проф. А.Г. Грязновой
Дебиторская задолженность
– это счета, причитающиеся к получению в связи с поставками
по коммерческому кредиту
Экономический
подход
Ефимова О.В., Мельник М.В. Анализ финансовой
отчетности
Дебиторская задолженность
представляет собой вложение и способ расширения продажи в кредит с
целью увеличения объема реализации и собственного капитала
Безруких П.С. Бухгалтерский учет Дебиторская задолженность
– это входящие в состав активов организации ее имущественные
требования к другим юридическим и физическим лицам, являющимся ее
должниками

Анализ дебиторской задолженности можно провести в следующей
последовательности:

  • анализ абсолютных и относительных показателей состояния,
    структуры и движения дебиторской задолженности;
  • анализ состояния дебиторской задолженности по срокам образования;
  • расчет показателей
    оборачиваемости, доли дебиторской
    задолженности в общем объеме текущих активов, оценка соотношения темпов
    роста дебиторской задолженности с темпами выручки от продаж;
  • анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.

Для оценки состава, структуры и динамики дебиторской
задолженности компании составим таблицу, включающую сведения о составе,
структуре и динамике дебиторской задолженности (табл. 1).

Из данных таблицы 1 видно, что у анализируемой компании
отсутствует долгосрочная дебиторская задолженность, вся дебиторская
задолженность является краткосрочной.

Таблица 1. Анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности

Показатель На конец 2013г. На конец 2014г. На конец 2015г. Темп прироста, % Абсолютное отклонение, тыс. руб.
тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % 2014/2013 2015/2014 2014/2013 2015/2014
Долгосрочная дебиторская задолженность 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0%
Краткосрочная дебиторская задолженность, в т.ч.: 235061 100,0% 234087 100,0% 324583 100,0% 99,6% 138,7% -974 90496
 — расчеты с поставщиками и подрядчиками 332 0,1% 227 0,1% 601 0,2% 68,4% 264,8% -105 374
 — расчеты с покупателями и заказчиками 234615 99,8% 233353 99,7% 316614 97,5% 99,5% 135,7% -1262 83261
 — расчеты по налогам и сборам 0,0% 228 0,1% 6204 1,9% 0,0% 2721,1% 228 5976
 — расчеты по социальному
страхованию и обеспечению
0,0% 22 0,0% 19 0,0% 0,0% 86,4% 22 -3
 — расчеты с подотчетными лицами 0,0% 12 0,0% 3 0,0% 0,0% 25,0% 12 -9
 — расчеты с разными дебиторами и кредиторами 5 0,0% 2 0,0% 887 0,3% 40,0% 44350,0% -3 885
 — расходы будущих периодов 109 0,0% 243 0,1% 255 0,1% 222,9% 104,9% 134 12

Данные таблицы 1 свидетельствуют, что дебиторская
задолженность в 2014г. снизилась по сравнению с 2013г. на 0,4% и
составила 234 087 тыс. руб., что на 974 тыс. руб. меньше, чем в 2013г.
Снижение общей суммы дебиторской задолженности, в большей мере,
произошло за счет снижения задолженности покупателей и заказчиков на 1 262 тыс. руб.

В 2015 году наблюдается прирост дебиторской задолженности по
сравнению с 2014г. – на 38,7% или на 90 496 тыс. руб.
Наибольшее влияние на рост дебиторской задолженности оказал рост
задолженностей покупателей и заказчиков – 83 261 тыс. рублей
и рост дебиторской задолженности по налогам и сборам – 5 976 тыс. руб.

Таким образом, во всех трех анализируемых периодах наибольший
удельный вес в общей величине дебиторской задолженности составляет
задолженность покупателей и заказчиков (на конец 2013г. удельный вес
этой задолженности в общей составил 99,8%, 2014г. – 99,7%, на
конец 2015г. – 97,5%). Удельный вес остальных составляющих
незначителен.

Следовательно, необходимо обратить особое внимание на
дебиторскую задолженность, образовавшуюся по расчетам с покупателями и
заказчиками. Для этого следует изучить состав, структуру и динамику
задолженности покупателей и заказчиков (табл. 2).

Таблица 2. Анализ состава, структуры и динамики дебиторской
задолженности покупателей и заказчиков

Показатель На конец 2013г. На конец 2014г. На конец 2015г. Темп прироста, %
тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % 2014 / 2013 2015 / 2014
Расчеты с покупателями и заказчиками, в т.ч.: 234615 100,0% 233353 100,0% 316614 100,0% -0,5% 35,7%
Компания А 90294 38,5% 71410 30,6% 131558 41,6% -20,9% 84,2%
Компания Б 33042 14,1% 40704 17,4% 50665 16,0% 23,2% 24,5%
Компания В 32394 13,8% 35668 15,3% 43612 13,8% 10,1% 22,3%
Компания Г 20449 8,7% 22160 9,5% 24747 7,8% 8,4% 11,7%
Прочие покупатели и заказчики 58436 24,9% 63411 27,2% 66032 20,9% 8,5% 4,1%

В структуре задолженности компании, 4 контрагента имеют
задолженность более 10% от общей суммы задолженности: Компания А, Б, В,
Г. Задолженность прочих покупателей имеют меньший удельный вес в общей
величине задолженности и объединены в графе «Прочие
покупатели и заказчики».

Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности: таблица

Наибольший удельный вес в общей величине задолженности
покупателей и заказчиков составляет задолженность Компании А, удельный
вес на конец 2015 года – 41,6%. Задолженность указанной
компании, по сравнению с 2014г. выросла на 60 148 тыс. руб., что в
большей мере обеспечило рост дебиторской задолженности по статье
«покупатели и заказчики».

Для более углубленного анализа составим сводную таблицу, в
которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам
образования (табл. 3). Регулярное составление такой таблицы позволяет
представить четкую картину состояния расчетов с дебиторами и выявить
просроченную дебиторскую задолженность.

Таблица 3. Анализ дебиторской задолженности покупателей по срокам образования за 2015г.

Наименование контрагента На конец 2015г. в том числе по срокам образования, тыс. руб. Отсрочка, дней
тыс. руб. % От 0 до 30 дней От 31 до 60 дней От 61 до 180 дней Свыше 181 дня
Компания А 131558 41,6% 10248 70883 50426 180
Компания Б 50665 16,0% 7382 20846 15549 6888 60
Компания В 43612 13,8% 43612 30
Компания Г 24747 7,8% 24747 30
Прочие покупатели и заказчики 66032 20,9% 24934 17141 18529 5429
Задолженность покупателей и
заказчиков, всего
316614 100,0% 110923 108871 84504 12317
в % к общей сумме задолженности
покупателей
100,0% 35,0% 34,4% 26,7% 3,9%

Данные таблицы 3 показывают, что основную часть дебиторской
задолженности составляет задолженность в интервале до 60 дней, в том
числе доля задолженности со сроком образования до 30 дней 35,0%; от 31
до 60 дней – 34,4%.

Более пристального внимания заслуживает задолженность компании
Б, у которой 44,3% задолженности относится к просроченной. Также
следует обратить внимание на просроченную задолженность по строке
«Прочие покупатели и заказчики» в размере 41 098
тыс. рублей (17 141 + 18 529 + 5 429), т.к.
наличие задолженности со
сроком образования более 30 дней не предусмотрено условиями договоров.

Отметим что, проблемной может быть признана задолженность в
сумме 12 317 тыс. рублей или 3,9% от общей суммы
задолженности, так как
данная задолженность не обусловлена условиями договоров (отсрочки
платежей более чем на 180 дней компанией не предоставляются), что
говорит о нарушении покупателями платежной дисциплины и невнимании со
стороны компании к указанной ситуации.

Читайте также:  Должник юридическое лицо: как подать в суд, подача искового заявления, образец, какие документы нужны

В процессе анализа дебиторской задолженности рассчитывают и
оценивают показатели оборачиваемости дебиторской задолженности, которые
характеризуют число оборотов долга в течение анализируемого периода, а
также среднюю продолжительность одного оборота (табл. 4).

Таблица 4. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Показатель Ед. изм. 2013 2014 2015 Изменение
2014/2013 2015/2014
Сумма дебиторской задолженности тыс. руб. 235061 234087 324583 -974 90496
Среднее значение дебиторской задолженности тыс. руб. 232905 234574 279335 1670 44761
Число дней в периоде день 360 360 360
Выручка за период тыс. руб. 330940 427974 532698 97034 104724
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности
1,42 1,82 1,91 0,40 0,08
Длительность оборота дебиторской
задолженности, Доб
день 253,36 197,32 188,78 -56,04 -8,54
Средняя однодневная выручка, Обдн тыс. руб. 919,28 1188,82 1479,72 269,54 290,90
Высвобождение (привлечение)
средств, ΔДоб * Обдн
-66619,78 -12638,58

Длительность оборота дебиторской задолженности в анализируемых
периодах сократилась, что говорит о снижении срока погашения
дебиторской задолженности и может оцениваться положительно, поскольку
ведет к высвобождению денежных средств из оборота.

Так, в 2013г. длительность оборота дебиторской задолженности
составляла 253 дня, т.е. задолженность погашалась в среднем 1,42 раза
за период в 360 дней, в 2014г. длительность оборота уменьшилось на 56
дней и составила 197 дней, в 2015г. длительность оборота дебиторской
задолженности также сократилась (на 8 дней) и составила 189 дней.

Сравним темп роста выручки с темпом роста дебиторской
задолженности. Рост дебиторской задолженности оправдан, если
сопровождается соответствующим ростом выручки.

Так, темп роста
дебиторской задолженности в 2015 году по сравнению с 2014 годом
составил 138,7% (табл. 1) и опередил темп роста выручки, который за тот
же период составил 124,5%.

Обратная ситуация сложилась в 2014 году, по
сравнению с 2013 годом темп роста выручки (129,3%) выше темпа роста
дебиторской задолженности – 99,6%.

Относительная экономия денежных средств за счет ускорения
оборачиваемости дебиторской задолженности в 2014г. составила
66 619,78
тыс. руб. (-56,04 * 1 188,82), в 2015г. –
12 638,58 тыс. руб.
(-8,54 * 1 479,72)

Рассмотрим соотношение дебиторской и кредиторской задолженности (табл. 5).

Таблица 5. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Показатель На конец 2013г. На конец 2014г. На конец 2015г.
1. Дебиторская задолженность
краткосрочная, всего, тыс. руб.
235061 234087 324583
2. Кредиторская задолженность
краткосрочная, всего, тыс. руб.
155101 182708 204184
3. Разница показателей, тыс. руб.
(стр. 1 — стр. 2)
79960 51379 120399
4. Коэффициент соотношения
дебиторской и кредиторской задолженности (стр. 1 / стр. 2)
1,52 1,28 1,59

Коэффициент соотношения
дебиторской и кредиторской задолженности в организации
превышает 1,0, т.е. дебиторская задолженность покрывает кредиторскую.

Краткосрочная кредиторская задолженность полностью покрывается
краткосрочной дебиторской задолженностью, что является положительным
фактором, который говорит о потенциальной возможности организации
расплатиться со своими кредиторами без привлечения дополнительных
источников финансирования.

Тем не менее, на протяжении ряда лет он меньше нормативного
значения 2, а это значит, что замедляется обращение в денежные средства
ликвидной части оборотных активов.

Источник: https://afdanalyse.ru/load/1/primer_analiza_debitorskoj_zadolzhennosti/3-1-0-125

Как рассчитать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности и что дает этот показатель

Экономическая стабильность предприятия зависят от объема оборотных средств, а также размеров дебиторской и кредиторской задолженности. Если разрыв в соотношении «кредиторки» и «дебиторки» велик, это говорит о нерациональном распределении финансов компании.

Из статьи вы узнаете, как рассчитывается этот показатель и каким должен быть оптимальный коэффициент.

Что означает соотношение дебиторской и кредиторской задолженности

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности организации – баланс между ее потенциальной прибылью за поставленные товары или оказанные услуги и суммой, которую требуется вернуть кредиторам.

Для чего нужен этот показатель

Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности: таблица

Анализ этого соотношения дает понимание, насколько рационально компания использует свои ресурсы. По динамике коэффициента легко определить, идут дела предприятия в гору, стоят на месте или наблюдается спад.

Кредиторская задолженность всегда должна быть ниже дебиторской. В противном случае нужно принимать меры, чтобы сравнять показатели и сделать так, чтобы размер «кредиторки» стал ниже.

Важно! Когда коэффициент немного превышает единицу, это говорит об успешности политики управления компанией и умении руководства разумно распределять средства.

Как правильно рассчитать

В процессе ведения бизнеса у предприятия возникают различные задолженности:

  • кредиторская – фирма должна поставщикам, наемным рабочим, налоги, банку и прочее.
  • дебиторская – задолженность перед фирмой, т.е. оплата за выполненные услуги или поставленный товар и т.д.

Соотношение между двумя этими величинами служит показателем эффективности ведения бизнеса. Когда дебиторская задолженность выше по сравнению с кредиторской – это экономически выгодное соотношение. Когда значение отрицательное, возникает риск не погасить взятые на себя обязательства, что может привести к банкротству.

Формула

Коэффициент равен соотношению сумм клиентов (покупателей) и подотчетных лиц (дебиторов) к сумме всех обязательств предприятия перед персоналом, банком, поставщиками. Для получения показателя надо сумму всей «дебиторки» юридического лица разделить на сумму всех задолженностей перед кредиторами. Выглядит это так:

К = ∑ ДЗ / ∑ КЗ, где ∑ ДЗ – суммарная дебиторская задолженность, а ∑ КЗ – суммарная кредиторская.

Оптимальным значением принято считать показатель, равный единице, когда обе задолженности равны. Допустимым отклонением может быть превышение задолженности перед кредиторами на 10%, тогда коэффициент равен 0,9.

Любое отклонение от этих величин, может создавать финансовую угрозу для предприятия:

  1. Больше единицы – значит, происходит отвлечение денежных средств из оборота, что грозит риском привлечения дополнительных кредитных средств, а это может привести к снижению прибыли из-за дороговизны заемных средств.
  2. Меньше единицы – заемных средств привлечено много, есть риск непогашения кредитов.

Пример расчета

Рассмотрим пример расчета для условного предприятия ООО «Фотон-Плюс» за период с 2017 по 2019 гг.

Показатель 2017 г 2018 г 2019 г
Задолженность дебиторов, тыс. руб. 17990 20980 16327
Задолженность кредиторов, тыс. руб. 19152 17345 35652
Коэффициент 0,94 1,21 0,46
  • Произведем расчет соотношения задолженностей по годам:
  • 2017 год
  • 17990/19152 = 0,94
  • 2018 год
  • 20980/17345 = 1,21
  • 2019 год
  • 16327/35652 = 0,46

Видно, что самым удачным был 2017 год, когда соотношение составляло 0,93, то есть было наиболее близко к 1. В остальных периодах наблюдаются сильные перекосы в одну и другую сторону.

Так колебание в большую сторону сменилось существенными финансовыми проблемами в 2019 году.

Кредиторская задолженность значительно превышает дебиторскую — если не предпринять срочно антикризисные меры, это будет иметь негативные последствия для предприятия.

Оптимальный коэффициент

Оптимальная величина коэффициента равна единице. В такой ситуации компания в силах обслуживать кредиты за счет «дебиторки». При таком показателе соотношения КЗ и ДЗ важно строго следить за сроками погашения задолженностей, чтобы не допускать просрочек и перехода долгов в категорию безнадежных, с которыми фирма не может рассчитаться.

Когда коэффициент равен единице, предприятие должно тщательно следить за отвлечением активов и темпами погашения разных займов, чтобы баланс не нарушался в худшую сторону, не снижался коэффициент.

Важно! Согласно альтернативному мнению, оптимальным считается коэффициент равный двум. Если он ниже, значит, ликвидные активы организации недостаточно быстро обращаются в денежную форму.

Оптимальность величины коэффициента зависит от сферы деятельности организации.

Что, если соотношение отклоняется от нормы

Отклонение коэффициента от нормы – не редкость. Оно может быть как в большую (выше единицы) сторону, так и в сторону понижения.

Обе ситуации имеют свои особенности, которые мы разберем подробнее.

Больше нормы

Коэффициент больше единицы говорит об успешности политики предприятия, правильности распределения активов, понимания руководством экономической ситуации. Однако расслабляться не стоит. Увеличение коэффициента говорит о выводе капитала компании, а значит, при таком положении дел ей может понадобиться кредитование.

  1. Не стоит сбрасывать со счетов риски, связанные с несвоевременным исполнением дебиторами долговых обязательств перед компанией.
  2. Заключать соглашения о поставке товаров и услуг лучше с залоговым обеспечением, чтобы минимизировать риски.
  3. Если коэффициент выше двух и этот показатель отмечается в течение нескольких контрольных периодов, имеет смысл задуматься о смене партнеров и рассчитать, насколько целесообразна выемка оборотных средств компании.
  4. О корректности использования оборотного капитала, а также о необходимости менять контрагентов говорят, когда коэффициент превышает отметку в две единицы.
  5. Оптимальным считается превышение нормы до значения в 1,5-2.

Меньше нормы

Такое положение дел говорит о серьезном кризисе. Долги в этом случае существенно превышают доходы, компания не может в полном объеме рассчитываться по займам, и они становятся запущенными. Нечем рассчитываться и с сотрудниками предприятия. Сохранение такой ситуации в течение длительного времени приводит к банкротству компании.

Причина снижения коэффициента – грубые ошибки в экономической политике организации, слабый анализ финансовых обязательств или его полное отсутствие.

Следствие ошибок в экономической политике компании – падение ее ликвидности. Чтобы выйти из кризиса, нужно прекратить внешнее финансирование фирмы, снизить себестоимость услуг или товаров и добиваться прибыли за счет увеличения объемов их продаж.

Имеющиеся ресурсы и средства компания должна расходовать предельно рационально, а также следить за своевременностью расчетов с контрагентами.

Читайте также:  Долг по кредитной карте: задолженность банку, что делать, контррасчет

Выйти из ситуации и стабилизировать соотношение КЗ и ДЗ можно только пользуясь перечисленными мерами в комплексе.

  • Это интересно:
  • Как происходит списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности
  • Статья 177 УК РФ «Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности»
  • Что такое срок исковой давности по кредиторской задолженности и как его рассчитать правильно

Заключение

Анализ значений обеих задолженностей отражает фактическое экономическое положение компании. Оптимальный вариант, когда оба показателя равны друг другу.

Регулярное проведение анализа показателей баланса КЗ и ДЗ значительно снижает риск банкротства. Получив первые отрицательные результаты расчетов, руководство компании сможет вовремя принять меры по выходу из кризисной ситуации и избежать проблем.

Источник: https://kapital.expert/banks/loans/sootnoshenie-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennosti.html

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности

Обновление: 11 августа 2017 г.

В ходе управления предприятием необходимо поддерживать баланс между размерами различных видов задолженности, так как несоблюдение оптимальных размеров соотношения может свидетельствовать о неэффективном использовании имеющихся средств предприятия. И поэтому так важно контролировать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.

Как рассчитать соотношение

В процессе ведения бизнеса у предприятия возникают различные виды задолженности, когда предприятие оказывается должно поставщикам, персоналу и прочим кредиторам, но и различные контрагенты имеют задолженность перед предприятием (подотчетные лица, покупатели).

Коэффициент, показывающий, каково соотношение между суммами задолженности дебиторов и обязательств перед кредиторами рассчитывается как частное от деления, где в числителе отражается сумма всей имеющейся у данного хозяйствующего субъекта дебиторской задолженности, а в знаменателе – сумма всех имеющихся обязательств перед кредиторами. Формулу для расчета коэффициента, по которому производится расчет соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, можно представить в виде формулы 1.

К = сумма дебиторской задолженности / сумма кредиторской задолженности (1)

Что показывает и каков оптимальный показатель соотношения

  • Показатель, рассчитанный на основании формулы 1, показывает, какая сумма дебиторской задолженности приходится на один рубль обязательств перед кредиторами.
  • Оптимальным считается показатель, равный единице, что означает равенство между задолженностью дебиторов хозяйствующему субъекту и обязательствами перед кредиторами.
  • В качестве оптимального допускается значение показателя равным 0,9, что означает, что обязательства перед кредиторами могут быть не более 10% дебиторской задолженности.

Если соотношение отклоняется от оптимального. Что это значит?

Получение коэффициента менее единицы означает превышение кредиторской задолженности над дебиторской. Если коэффициент, учитывающий соотношение данных видов задолженности, получается более единицы, то это свидетельствует о превышении дебиторской задолженности над обязательствами перед кредиторами.

Отклонения в ту или иную сторону от оптимального показателя соотношения могут создавать угрозу для финансового положения предприятия:

  • в случае получения коэффициента более единицы, свидетельствующего о том, что на предприятии на конкретную дату сумма дебиторской задолженности больше, чем сумма кредиторской задолженности, означает то, что происходит отвлечение денежных средств из оборота предприятия. Это влечет за собой риск необходимости привлечения кредитов и займов при нехватке средств для обеспечения деятельности хозяйствующего субъекта. Кредиты банков или займы могут быть дорогостоящими, что отрицательно может повлиять на финансовое состояние предприятия;
  • в случае получения коэффициента менее единицы, свидетельствующего о том, что на предприятии на конкретную дату сумма кредиторской задолженности больше, чем сумма дебиторской задолженности, создает угрозу финансовому положению предприятия за счет вероятности невозможности погашения своих обязательств ввиду отсутствия средств.

Пример расчета соотношения

Приведем пример расчета соотношения между различными видами задолженности на основе ООО «Микрон» за 2014 – 2016 гг.

Данные для расчета представлены в таблице 1.

Таблица 1. Расчет соотношения различных видов задолженности ООО «Микрон» за 2014 – 2016 гг.

Показатель 2014 г. 2015 г. 2016 г. Изменения 2015 г. к2014 г. 2016 г. к2015 г.
Задолженность дебиторов, тыс. р. 17890 20167 16432 +2277 —3735
Обязательства перед кредиторами, тыс. р. 19567 18348 37564 —1219 +19216
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, р. 0,91 1,09 0,43 +0,18 —0,66

Как видно из представленных данных в таблице 1, задолженность дебиторов в ООО «Микрон» в 2014 году составляла 17890 тыс. р., а обязательства перед кредиторами – 19567 тыс. р.

Коэффициент, отражающий соотношение между этими видами задолженности в 2013 году, составляет: 17890 / 19567 = 0,91.

Полученный результат означает, что на 1 рубль задолженности кредиторов приходится 0,91 рубля дебиторской задолженности и данный показатель находится в рамках оптимального соотношения.

В 2015 году задолженность дебиторов составляет 20167 тыс. р., обязательства перед кредиторами – 18348 тыс. р., соотношение между ними составляет: 20167 / 18348 = 1,09. Полученный результат свидетельствует о том, что в 2015 году задолженность дебиторов превышает обязательства перед кредиторами и на один рубль кредиторской задолженности приходится 1,09 рубля дебиторской.

В следующем, 2016 году соотношение между задолженностью дебиторов и обязательствами перед кредиторами составляет 16432 / 37564 = 0,43, что намного ниже приемлемого значения, которое находится в диапазоне от 0,9 до 1.

В 2016 году на один рубль обязательств перед кредиторами приходится всего 0,43 р.

дебиторской задолженности, что создает угрозу финансовому положению предприятия за счет вероятности невозможности погашения своих обязательств ввиду отсутствия средств.

Источник: https://glavkniga.ru/situations/s504863

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности

Оценка степени эффективности работы предприятия предполагает проведение анализа по ключевым параметрам. В числе важных показателей – соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.

Кредиторские долги показывают, сколько предприятие должно вернуть своим контрагентам или другим займодателям. Высокий уровень этого показателя в сочетании с низким коэффициентом оборачиваемости свидетельствует о наличии кризисных явлений на предприятии.

Дебиторская задолженность отображает суммы, которые компания заработала, но не получила. При постоянном невыполнении контрагентами обязательств погашение долгов затягивается или становится невозможным. Высокий удельный вес дебиторки и ее списание могут стать причиной снижения ликвидности ресурсов организации.

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности

Оценка соотношений разных типов задолженностей предприятия помогает определить уровень финансовой независимости компании. Такая аналитическая операция позволяет выяснить, насколько полно фирма может покрыть свои кредиторские обязательства перед контрагентами, сотрудниками и прочими лицами за счет средств дебиторской задолженности.

Получить аналитическую раскладку можно через коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. Формула его расчета выглядит так:

К Дз и Кз = Сумма дебиторской задолженности / Сумма кредиторской задолженности.

Размер кредиторской и дебиторской задолженности учитывается совокупно на дату, которой производятся вычисления. Дополнительно определяют удельные доли заемных и собственных ресурсов компании, что дает возможность достоверно оценить текущее финансовое положение субъекта хозяйствования.

Оптимальное соотношение дебиторской и кредиторской задолженности

Вычисляемый коэффициент отображает величину дебиторской задолженности, приходящейся на каждый рубль имеющегося объема кредиторки. При помощи этого показателя можно оценить уровень эффективности использования финансовых инструментов компании для улучшения результатов деятельности.

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности показывает, сможет ли предприятие за счет своих активов погасить сформировавшиеся долги. Оптимальным считается значение показателя выше единицы.

Если коэффициент равен 1, то вся сумма кредиторской задолженности может быть погашена за счет одного типа актива – дебиторской задолженности.

В этой ситуации полное перекрытие возможно только при условии, что вся сумма долгов перед субъектом хозяйствования будет закрыта в оговоренные сроки.

Если соотношение дебиторской и кредиторской задолженности показывает двукратное превалирование дебиторки, то это свидетельствует о высоком уровне ликвидности активов фирмы. Дальнейшее увеличение коэффициента – негативный фактор. Это может быть сигналом, что компания выбирает для сотрудничества ненадежных контрагентов.

Риски отклонений от оптимального значения:

  1. Когда соотношение дебиторской и кредиторской задолженности формула показывает на уровне, значительно превышающем единицу, это является свидетельством чрезмерного отвлечения ресурсов из оборота. Такая ситуация может спровоцировать временные затруднения с ликвидностью активов. У компании появляется зависимость от контрагентов и их порядочности.
  2. При заниженной величине коэффициента можно говорить о наличии у фирмы проблем с платежеспособностью.

Соотношение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности дает возможность проанализировать, насколько быстро погашаются разные типы задолженности.

Коэффициенты оборачиваемости рассчитываются путем деления годовой выручки на усредненную величину долгов.

Чем выше получаемый показатель, тем быстрее оборачиваются средства (это свидетельствует о высокой ликвидности и своевременности погашения обязательств участниками сделок).

Например, по итогам 2017 года предприятие имеет такие данные:

  • выручка находится на уровне 700 тыс. рублей;
  • кредиторская задолженность составила 102 тыс. рублей;
  • дебиторская задолженность равна 81 тыс. рублей;
  • на начало периода кредиторка была равна 88 тыс. рублей, дебиторка – 55 тыс. рублей.

Коэффициент соотношения задолженностей меньше оптимального – на начало года он равен 0,6 (55 000/88 000), на конец года 0,8 (81 000/102 000).

При сохранении такого значения в средне- и долгосрочной перспективе у предприятия возрастают риски неплатежеспособности и неспособности погасить имеющуюся кредиторку.

В то же время, снижение разрыва между разными типами обязательств говорит о повышении эффективности работы с контрагентами.

Для определения уровня оборачиваемости долгов надо рассчитать усредненное значение задолженностей:

  • средняя дебиторская задолженность составляет 68 000 рублей ((81 000 + 55 000) /2);
  • средняя кредиторская задолженность равна 95 000 рублей ((102 000 + 88 000) / 2).

Оборачиваемость кредиторки равна 7,4 (700 000/95 000), дебиторки – 10,3 (700 000/68 000). Из анализа видно, что кредиторская задолженность погашается быстрее, чем дебиторская. В перспективе такое соотношение может привести к необходимости привлечения новых заемных средств для погашения текущих обязательств при имеющейся дебиторской задолженности.

Источник: https://spmag.ru/articles/sootnoshenie-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennosti

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector