Списание дебеторской задолженности с истекшим сроком исковой давности: основания, порядок, как и когда правильно списать

Списание дебеторской задолженности с истекшим сроком исковой давности: основания, порядок, как и когда правильно списатьНа сегодняшний день к точности, а главное достоверности бухгалтерской подотчетности предъявляются все более строгие формы требований. Ужесточились правила к отражению абсолютно всех будущих трат за предстоящий период, создаются резервные и оценочные обязательства. Серьезное повышенное слежения распространяется на все показатели, отражающиеся в отчетах. В том числе это все особенно касается дебиторской задолженности.

Совершенно все фирмы и компании должны тщательно контролировать свою дебиторскую задолженность и внимательно постоянно следить за сроками оплаты, проводить постоянную работу с ней, а также вовремя списывать задолженность, признанную безнадежной.

Что можно понимать под термином дебиторская задолженность

Списание дебеторской задолженности с истекшим сроком исковой давности: основания, порядок, как и когда правильно списатьНи одна современная фирма любого уровня не способна нормально функционировать без дебиторской задолженности. Она может образовываться:

  • У должников из-за права бесплатно использовать дополнительные материальные средства;
  • У кредиторов по причине увеличения и расширения основного рынка сбыта.

Сам долг считается отрицательным критерием при оценке финансового положения конкретного предприятия, поскольку средства ставшие причиной долга должны быть извлечены из хозяйственного оборота.

Увеличение показателей долга способно привести компанию к денежному краху, то есть другими словами к банкротству. Именно поэтому бухгалтерская служба должна вовремя позаботиться о взыскании всех средств составляющих долг.

Для обеспечения финансово-устойчивого положения фирмы дебиторский долг должен превышать кредиторский. Говоря простым языком дебиторская задолженность – это имущественные претензии одного предприятия к конкретному физ. или юр. лицу, являющемуся его должником. Такой долг является неотъемлемой частью всего оборотного капитала.

Условно дебиторский долг можно разделить на нормальную и уже просроченную:

  1. Нормальным называют долг, за который время платежа за определенные услуги, полученный товар или выполненную работу пока не наступил, но передача всех прав собственности уже успела состояться при условии что исполнители, поставщики либо подрядчики уже успели получить аванс.
  2. Просроченной обычно называют задолженность за услуги товар или работу, не погашенную в оговоренный срок.

Списание дебеторской задолженности с истекшим сроком исковой давности: основания, порядок, как и когда правильно списатьВ тоже время просроченный долг может подразделяться на безнадежную и сомнительную:

  • Сомнительным называется любой долг налогоплательщиков за услуги товары или работу не уплаченный в указанный период.
  • Если время для исковой давности подошло к концу то из сомнительного, долг превращается в безнадежный, которая не может подлежать взысканию. Подобная ситуация может возникнуть если предприятие-должник было ликвидировано либо ему был присвоен статус банкрота. Либо если срок давности иска прошел, а долг не был подтвержден самим должником, если необходимая сумма есть на недоступных банковских счетах или если задолженность невозможно получить через приставов по решению суда.

По продолжительности времени погашения задолженность может разделяться на две группы:

  • Краткосрочная в случае, когда выплаты происходят в течение года после отчетной даты.
  • Долгосрочная с случае когда выплаты происходят не раньше года после отчетной даты.

Стоит заметить, что если оплата уже была просрочена, то лучшим решением будет использовать рассрочки причитающегося платежа. Сами расчеты можно производить в бартерах, акциях и векселях.

Дебиторская задолженность прошлых лет

Списание дебеторской задолженности с истекшим сроком исковой давности: основания, порядок, как и когда правильно списать

Если оно не наделено правами администратора, то возврат необходимо отразить в счете 303 05. Но обязательно нужно учитывать, на какой из счетов были переведены средства – на счет учета доходов или счет организации.

Если оно наделено, то необходимо отражать в счете 210 02.

Срок давности для дебиторской задолженности

Списание дебеторской задолженности с истекшим сроком исковой давности: основания, порядок, как и когда правильно списать

Списать задолженность возможно в двух случаях:

  • Если должник погасит весь долг в полном объеме;
  • Если долг был признан безнадежным.

Как уже писалось выше, за должником перестают числиться долговые обязательства, когда предприятие перестало существовать, или признано банкротом.

Другой причиной списания можно считать истечение срока для исковой давности. Как правило он составляет три года. Но должен быть правильно выбран момент, признанный за точку отсчета.

Важно, что срок исковой давности в некоторых случаях может прерываться. Например, если кредитор выдвинул иск, либо должник признал свой долг.

Тут также есть один достаточно важный момент. В случае если срок был прерван, следует начинать отсчет заново. Время до прерывания учитывать не надо. Кроме того срок может прерываться даже если долг был погашен, но акт сверки не был подписан.

Списание дебеторской задолженности с истекшим сроком исковой давности: основания, порядок, как и когда правильно списать

Делают это с целью налогообложения дохода. Бывают случаи, когда плательщик налогов принимает решение о создании своего резерва по накопившимся сомнительным долгам. Тогда общая сумма всех долгов не может быть перекрыта за счет использования резерва.

Основания

Для того чтобы признать дебиторскую задолженность списанной, ее необходимо признать безнадежной. Для этого на сегодняшний день существует всего четыре основания.

  1. Долги, срок давности подаваемого иска по которым истек.
  2. Прекращено по причине отсутствия возможности выполнения обязанностей касательно долга.
  3. Обязательство касательно долга прекращено основываясь на акте государственного органа.
  4. Долговые обязанности прекращены учитывая ликвидацию определенной организации.

В иных ситуациях долг нельзя списать или признать безнадежным.

Проводки

Списание дебеторской задолженности с истекшим сроком исковой давности: основания, порядок, как и когда правильно списатьПроводки по списанию на предприятии задолженности во многом зависят от резервного фонда предприятия. Если в компании присутствует резервный фонд, то руководитель фирмы создает указ о списании долга, а сотрудники бухгалтерии подготавливают проводки.

  • Во-первых, в них указывают, на какой счет переводится сумма, с кем произведены расчеты, номера договоров с клиентами которые поставляют товары и оказывают услуги.
  • Во-вторую очередь указывают, какая сумма, на каком счете отражается, за чей счет произошла операция. Каждая проверяющая организация делает акцент именно на этих счетах.
  • В тех случаях, когда в организации не создан и отсутствует резервный фонд, в проводке указывают, на какой счет заносится задолженность и пишут о прочих расходах.
  • Конкретные проводки можно посмотреть в таблице ниже:
  • Списание дебеторской задолженности с истекшим сроком исковой давности: основания, порядок, как и когда правильно списать

Образец указа о списании дебиторской задолженности

В приказе о списание долго должно быть указанно, как будет учтена сумма долга при расчете налога на прибыль. Например:

Списание дебеторской задолженности с истекшим сроком исковой давности: основания, порядок, как и когда правильно списать

Для списания долга потребуется следующий перечень документов:

  1. Вышеуказанный приказ директора о списании.
  2. Справка из бухгалтерии.
  3. Справка об инвентаризации долга.
  4. Договор с подписью контрагента с точным указанным в нем сроком платежа.
  5. Первичные акты.
  6. Документы по платежам.

Списание задолженности в 1С

Процесс списания дебиторской задолженности в доступной форме — на видео.

Источник: http://votbankrot.ru/debitorskaya-zadolzhennost/analys-dolgov/spisanie-s-istekshim-srokom-davnosti.html

Списание задолженности по истечении срока исковой давности

Статья акутальна на: Февраль 2020 г.

Кредиторская задолженность представляет собой долг фирмы перед другим юрлицом, предпринимателем, работниками.

Одной из главных задач бухгалтерского учета является формирование достоверной, в полном объеме, информации о финансовом состоянии, имущественном положении организации.

Кредиторская задолженность, срок исковой давности по которой истек, не может быть взыскана кредитором, следовательно, должна быть списана.

Зачем списывать «кредиторку»

  • исключение фирмы из ЕГРЮЛ;
  • окончания срока исковой давности.

Срок исковой давности, иначе говоря, — время, отведенное кредитору для взыскания долга в принудительном порядке, три года (ГК РФ, ст. 196).

Срок давности

Определение срока исковой давности – ключевой вопрос, актуальный как для кредитора, так и для должника при определении срока списания задолженности.

Он начинает течь с момента, когда кредитору стало известно о нарушении договорных обязательств должником (ГК РФ ст. 200-1).

Восстановить же срок исковой давности возможно только в отдельных, исключительных случаях, не применимых к взаимоотношениям сторон договора на практике (ГК РФ, ст. 205).

Каждый отдельный договор закон признает отдельным обязательством. Срок исковой давности также считается отдельно по каждому договору. Срок подачи иска может приостанавливаться, например, если действие правового акта, регулирующего возникший спор, приостановлено (ГК РФ, ст. 202).

  • частично оплатив его;
  • отправив письмо кредитору с просьбой об отсрочке платежа или задержке поставки товара, услуг;
  • подписав акт взаимозачета, сверки расчетов;
  • признав долг официальным письмом в адрес делового партнера;
  • изменением текста договора, из которого следует, что должником признана его задолженность.

В продолжение этого периода списать кредиторскую задолженность как просроченную бухгалтер не может. Прервать срок можно только в период, законодательно установленный для исковой давности, а не после его завершения.

При этом признание долга частично (в том числе уплатой) не равно признанию долга в целом.

Кроме того, если договором установлено погашение частями, путем осуществления периодических платежей, то признание одной части (в том числе ее оплата) не прерывает срок давности по другим частям общего долга.

Пример: Фирма подписала договор с контрагентом на установку и отладку нового ПО. Акт о приеме-сдаче работ подписан сторонами 15 мая 2019 года. Оплата за услуги должна быть произведена, согласно договору, не позднее 23 мая 2019 года.

Срок исковой давности начинает отсчитываться с 24 мая 2019 года. Он истечет 24 мая 2022 года.

Обратите внимание: кредиторская задолженность возникла фактически 15 мая 2019 года, когда был подписан акт, однако срок давности отсчитывается от указанного в договоре.

На заметку! Период, в течение которого срок давности прерывается и возобновляется, не может превышать 10-ти лет (ГК РФ, ст. 196-2).

Документирование

Бухгалтерия обязана четко отслеживать сроки исковой давности по «кредиторке» и списывать ее в том месяце, когда срок истек. Если долги вовремя не списаны, необходимо как можно скорее сделать это. Затем делают пересчет налога на прибыль за весь период, после срока давности, с учетом включения списанной задолженности в доходы. Обязательна сдача уточненных деклараций.

В организации списание просроченного долга кредитору оформляют следующим образом:

  • инвентаризируют расчеты — сравнивают данные баланса и сальдо по счетам расчетов в ведомостях, оформляют акт (ИНВ-17 или неунифицированный, отраженный в ЛНА фирмы);
  • делают бухгалтерскую справку, в которой указывают основные данные для проводок: реквизиты договора, актов выполненных работ, накладных, срок давности по договору, сумму долга;
  • на основании представленных документов готовят приказ на списание просроченной «кредиторки».

Если фирма не оформляет указанные документы, не списывает в учете свою задолженность и на этом основании не пересчитывает налог на прибыль, фискальные органы признают аргумент ничтожным и применят санкции по закону.

Документы хранятся в течение пяти лет после списания долга.

Проводки

«Кредиторка» с истекшим сроком исковой давности всегда отражается по Кт 91 счета, как прочий доход. Суммы задолженности перед кредитором могут отражаться на разных счетах, по дебету. Проводка делается в периоде истечения срока давности по иску (согласно ПБУ 9/99, п. 16, абз. 3): Дт 60, 70, 76 и пр. Кт 91.

Если компания ради сохранения делового имиджа добровольно возвращает просроченную ею задолженность, делается проводка Дт 91 Кт 76, 60. Расчеты закрываются проводкой на возврат средств контрагенту Дт 76 Кт 50, 51.

Как происходит списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Задолженность с истекшим сроком исковой давности возникает у фирмы перед поставщиками, кредиторами, покупателями, учредителями, персоналом. Почему бухгалтерия фирмы должна ее списать? В какой период времени это делается? Как оформить бухгалтерские документы? На эти и другие вопросы относительно списания задолженности вы получите подробные ответы в нашей статье.

Что такое списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Списание кредиторской задолженности (КЗ) с истекшим сроком давности – бухгалтерская процедура, необходимая, чтобы долг фирмы перед другим юридическим лицом не искажал фактическую информацию об имеющихся у фирмы торгово-материальных ценностей.

Читайте также:  Что делать с долгом по ипотеке: как продать квартиру с задолженностью, справка об отсутствии задолженности

Образование кредиторского долга возникает, если фирма не рассчиталась с одним или несколькими контрагентами, например, вовремя не погасила кредит или не внесла оплату за отгруженные товары или материалы.

Поводом к образованию просроченного долга служит и получение фирмой предоплаты за услуги, которые по каким-либо причинам не были оказаны. Самый простой пример: заказчик оплатил товар, а фирма не смогла отгрузить его в нужном объеме.

Образовавшаяся задолженность по принципам ведения бухучета числится на счетах фирмы, а также отражается в обязательной бухгалтерской отчетности.

Когда исковой срок по долгу, на который партнер не предъявил своих прав, прошел, возникает основание считать его просроченным и позволяет долг списать.

Списание дебеторской задолженности с истекшим сроком исковой давности: основания, порядок, как и когда правильно списать

Для чего ее списывать

Своевременно не списанная КЗ может быть расценена налоговой службой как прибыль. Следствие такой «расценки» — начисление Федеральной налоговой службой налога.

Сроки списания

Кредиторская задолженность с фирмы снимается в таких случаях:

  • окончился срок давности по иску;
  • предприятие удалено из ЕГРЮЛ (ликвидации).

Если речь идет о действующей фирме, которой нужно снять долг по кредиту с истекшей давностью, исключение ее из списка юридических лиц не рассматривается. Термин списания КЗ определяется в законодательном порядке.

Его определение

Срок исковой давности по кредитным обязательствам равен 3 годам. Статья 200 Гражданского Кодекса РФ определяет истечение срока давности со дня окончания периода, когда исполнитель договора (заемщик) должен был выполнить долговые обязательства.

Важно! Бухгалтерия предприятия должна четко следить за наступлением срока давности по «кредиторке», чтобы списывать ее в месяц прекращения его периода.

Если в тексте договора не указан период выполнения долговых обязательств, давность по иску истекает с той даты, в которую банк или другое юридическое лицо потребовали выполнения долговых обязательств.

Период давности по иску прерывается по нескольким причинам:

  1. Частичная выплата долга.
  2. Просьба заемщика отсрочить платеж из-за задержки товаров, грузов.
  3. Подписание акта взаимозачета, проведение сверки расчетов.
  4. Признание долга в официальном письме, направленном деловому партнеру.
  5. Внесение поправок в договор кредитования, в которых сказано, что заемщик признает долг.

Когда период исковой давности по кредиторскому долгу увеличивается по причине таких перерывов, бухгалтерия не может отнести ее к категории «просроченная».

Порядок действий при списании

Чтобы провести процедуру списания, для нее должны быть основания. Для этого проводится инвентаризация в компании, а также составляется документ, где описываются причины, по которым задолженность должна быть снята.

Инвентаризация на предприятии проводится по установленному порядку, то есть в конкретные промежутки времени. Для удаления просроченной КЗ руководитель предприятия вводит новый порядок проведения инвентаризации. В приказе о ее проведении указывают активы и обязательства, которые предстоит проверить сотрудникам бухгалтерии.

Итог выполненной инвентаризации — акт завершенной проверки расчетов с кредиторами по форме №ИНВ-17. В него вносится общий и просроченный долг по каждому из юрлиц. В текст акта вносятся бухгалтерские счета. На их основании вносится информация о каждой задолженности.

Для истекших долговых обязательств к акту инвентаризации прикрепляется бухгалтерская справка о списании КЗ. В ней написаны причины образования долга (например, по договору купли-продажи ТМЦ, из-за просрочки срока их отгрузки и расчета). Также в справку вносится КЗ, период давности по обязательству, реквизиты каждой компании-кредитора.

Это важно знать:  Срок исковой давности по договору дарения квартиры

На основании акта о проведенной инвентаризации и подготовленной в бухгалтерии фирмы справки директор организации подписывает приказ. Такой приказ считается обоснованием, по которому спишется кредиторская задолженность.

Важно! Пошаговая инструкция списания – 4 последовательных действия: непосредственно инвентаризация, подготовка инвентаризационного акта по долгам, составление бухгалтерской справки, издание приказа от директора на списание долга. Последний этап – внесение соответствующих поправок бухгалтерскую документацию.

Образец составления приказа

Этот документ оформляется на бланке фирмы с печатью и подписывается директором. В тексте приказа обязательно приводятся ссылки на документы, на основании которых он составлен. Это бухгалтерская справка и инвентаризационный акт. Они обосновывают факт наличия долга, правомерность его снятия.

В тексте приказа приводятся ссылки на нормативные акты, которые служат основой для его составления (акты Гражданского и Налогового кодекса), обоснование для снятия долга, а также должность сотрудника, на котором лежит ответственность за реализацию документа.

Важно! Приказ, акт инвентаризации и бухгалтерская справка должны храниться в бухгалтерии фирмы в течение 5 лет.

Пример такого документа вы можете скачать на нашем сайте.

Как списать кредиторскую задолженность

Списание «кредиторки» проводится в обоих видах учета: налоговом и бухгалтерском. Разберем особенности проведения процедуры в двух видах отчетности.

В бухгалтерском учете

«Устаревший» долг в бухучете списывается по кредиту счета (счет 91, субсчет 1) в разряде иных доходов.

Кроме этого, для списания кредиторских долгов с истекшим сроком используются и другие счета:

  • 60 «Расчеты с подрядчиками и поставщиками»;
  • 70 «Расчеты с персоналом фирмы по оплате его труда»;
  • 76 «Расчеты с внешними кредиторами или дебиторами»;
  • 67 «Расчеты с займами и кредитами».

Кредитная задолженность по оплате труда персоналу отражается в счете с номером 76. Проводка для списания КЗ перед персоналом обозначается индексом Д 76 К 91-1. Подробнее о проводках, применяемых к снятию долгов в отношении подотчетных лиц, акционеров и других кредиторов, мы поговорим ниже.

В налоговом учете

В налоговом учете списание просроченного долга выполняется его включением (начислением) в перечень доходов, которые по статье 250, п.18 Налогового Кодекса Российской Федерации облагаются налогом на прибыль.

Кредиторский долг с истекшим сроком включается в перечень доходов бюджета фирмы в месяц окончания периода его давности. Включение в перечень не зависит от инвентаризации и составления бухгалтерской справки.

В качестве основания для списания задолженности в налоговом учете берут акт инвентаризации, документ, обосновывающий процедуру и приказ, подписанный руководителем организации.

Проводки

Один из самых частых случаев, когда требуется провести списание КЗ на предприятии – списание долга перед поставщиками и подрядчиками, уже оказавшими фирме свои услуги. Для этого бухгалтеру нужна проводка Д 60 К 91-1.

«Кредиторка» по полученной предоплате списывается проводкой Д 62 К 91-1. По ней списывают и поставки, которые не были реализованы.

Д 76 К 91-1 – проводка для списания долга перед персоналом компании. Также она используется, когда произошел перерасход средств, выданных начальством подотчетному лицу. Бухгалтер применяет ее для списания премий или части заработной платы, которые не были выданы работникам по какой-либо причине.

Для расчета с сотрудниками компании используется счет 70. Проводка для расчета с официально трудоустроенными сотрудниками Д 70 К 84.

Д 71 К 91-1 – проводка для списания КЗ из-за перерасхода средств с подотчетных лиц.

Списание кредиторских долгов по расчетам с акционерами, которые не входят в штат предприятия, используется проводка Д 75-2 К 84.

Итоги

В проведении списания значение имеет точное определение срока давности кредиторской задолженности. Правильное снятие просроченного долга определяет размер налога на прибыль фирмы, поэтому все этапы процедуры должны проводиться ответственно.

Как списать просроченную задолженность

Как списать просроченную задолженность

В конце года компании стараются закрыть долги по максимуму. Прежде всего, сверяется задолженность по поставщикам и покупателям. Очень важно проанализировать, нет ли среди долгов задолженности, которую нужно списать. Как списывать задолженность с истекшим сроком исковой давности в отношении поставщиков и покупателей, расскажем ниже.

Срок исковой давности в общих случаях составляет три года (ст. 196 ГК РФ). По истечении этого периода задолженность подлежит списанию. Срок исковой давности не может превышать десять лет со дня нарушения права, для защиты которого этот срок установлен.

Если по истечении срока исковой давности должник признает в письменной форме свой долг, течение исковой давности начинается заново (п. 2 ст. 206 ГК РФ).

С какого момента считать срок

Порядок определения момента, с которого нужно отсчитывать срок исковой давности, зафиксирован в ст. 200 ГК РФ.

Это важно знать:  Исковое заявление о нарушении прав потребителя: образец

Источник: https://pravagarant.ru/spisanie-zadolzhennosti-po-istechenii-sroka-iskovoj-davnosti/

Списание задолженности по срокам исковой давности

Актуально на: 20 февраля 2017 г.

О том, что такое срок исковой давности, как он исчисляется, когда приостанавливается или прерывается, мы рассказывали в нашей консультации. В этом материале расскажем о списании задолженности, по которой срок исковой давности истек.

Для чего нужно списывать задолженность

Напомним, что одна из основных задач бухгалтерского учета — это формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении.

Наличие в организации дебиторской или кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, искажает реальную картину об имуществе и обязательствах организации.

Ведь дебиторка с истекшим сроком исковой давности – это долг, который организация уже не сможет взыскать в судебном порядке.

И если должник не захочет вернуть этот долг самостоятельно (что маловероятно, ведь на это у него уже было 3 года), такая задолженность становится нереальной для взыскания, а значит, должна формировать убытки кредитора.

То же относится и к кредиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек. У кредитора уже нет возможности взыскать долг в принудительном порядке, следовательно, должник может такой долг уже не гасить.

Как списать долг в бухучете

Требование о списании задолженности по срокам исковой давности содержится в п.п. 77,78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. Приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н).

Указывается, что дебиторская или кредиторская задолженность, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя.

Списанные долги относятся на финансовые результаты организации в составе прочих доходов (при списании кредиторки) и прочих расходов (при списании дебиторской задолженности). Если под сомнительную дебиторскую задолженность создавался резерв, списывается такой долг за счет резерва.

На расходы же будет относиться только та часть долга, на которую резерва не хватило.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности возможно и раньше срока исковой давности, если такие долги будут признаны нереальными для взыскания (погашения). Это возможно, к примеру, при исключении должника из ЕГРЮЛ в случае ликвидации.

Списание кредиторской задолженности в бухгалтерском учете может быть отражено следующими записями (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

  • Дебет счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и др. – Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»
  • А списание дебиторской задолженности при истечении срока исковой давности будет отражаться так:
  • Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 и др.
  • Если дебиторская задолженность списывается за счет средств созданного ранее резерва, вместо счета 91 дебетуется счет 63 «Резервы по сомнительным долгам».
Читайте также:  Современные методы управления дебиторской задолженностью предприятия: этапы, вопросы, анализ проблем и пути их решения, особенности

При этом списание дебиторской задолженности в связи с неплатежеспособностью должника не приводит к полному аннулированию задолженности. Такой долг должен числиться за балансом в течение 5 лет с момента списания задолженности на случай ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника (абз. 2 п. 77 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н).

Это значит, что на сумму списанной дебиторки делается бухгалтерская проводка (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»

Налоговый учет списания задолженности

При исчислении налога на прибыль сумма кредиторской задолженности, списанной по причине истечения срока исковой давности или по другим основаниям, включается в состав внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ).

А списанная дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, включается в состав внереализационных расходов (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Если организация создавала резерв по сомнительным долгам, в состав расходов включается сумма долга, не покрытая за счет резерва.

Источник: https://glavkniga.ru/situations/k503226

Образец приказа о списании дебиторской задолженности в 2020 году. Порядок списания задолженностей кредиторов согласно приказу

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 653-60-72 (добавочный 784). Это быстро и бесплатно!

Критерии признания рассматриваемой задолженности безнадежной оговорены в ст. 266 НК РФ:

  • истек законодательно регламентированный период судебного истребования долга (обоснование – ст. 196 ГК РФ);
  • должник прекратил свое существование, и факт снятия его с госучета в контролирующих органах подтвержден документально выпиской ЕГРЮЛ/ЕГРИП (обоснование – п. 2 ст. 64.2 ГК РФ);
  • судебный пристав сообщил о невозможности взыскания долга по объективным причинам.

При принудительном взыскании долга по решению суда службой судебных приставов задолженность обычно не может быть истребована с должника, если:

  • нет сведений о его местонахождении;
  • отсутствует информация о расположении имущества заемщика;
  • нет доступа к сведениям о сумме имеющихся у задолжавшего лица в распоряжении денежных ресурсах и материальных ценностях;
  • у должника в собственности нет имущества, которое может быть изъято для погашения его обязательств.

При наличии одного или нескольких факторов судебный пристав оформляет постановление, в котором сказано о завершении исполнительного производства. Документ, на основании которого должны были быть произведены удержания, подлежит возврату взыскателю.

Документальное оформление аннулировать дебиторку

Для снятия с баланса нереализованных сумм дебиторских долгов субъекту хозяйствования необходимо подготовить такие документы:

  • акт, отражающий результаты инвентаризации расчетов с контрагентами с разбивкой по видам долгов и дебиторам;
  • непосредственно приказ о списании дебиторской задолженности (образец 2018 г. в конце статьи) по произвольному образцу.

Итоги инвентаризационных мероприятий отражают в акте формы ИНВ-17. Его бланк утвержден постановлением Госкомстата от 18.08.1998 под № 88.

  Актуальная форма расчета по страховым взносам за 1 квартал 2018 года

Приказ оформляют по индивидуально разработанному шаблону, который соответствует правилам внутреннего документооборота. В этом распоряжении необходимо прописать такие сведения:

  • информацию о сумме долга и обстоятельствах его образования;
  • реквизиты двустороннего договора, на основании которого реализовывалась сделка;
  • данные, позволяющие идентифицировать должника;
  • перечень причин для снятия долга с баланса с приведением законодательных ссылок.

Документ приобретает юридическую силу после его утверждения руководителем предприятия-кредитора. К данному распоряжению прикладывают полный комплект подтверждающих необходимость списания справок и выписок. В тексте приказа указать также порядок списания долга – за счет резерва или путем отнесения на затраты.

Как провести в учете

При списании дебиторки ее размер уменьшает объем резерва по сомнительным долгам. Если же резерв отсутствует, то после издания приказа о списании дебиторской задолженности образца 2018 года или за другой период в налоговом учете размер недоимки относят на внереализационные издержки (обоснование – подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Расходная база может быть увеличена за счет дебиторки и при наличии резерва, но если его значение ниже задолженности и только на разницу между ними.

Источник: https://911urist.com/biznes/prikaz-o-spisanii-debitorskoj-zadolzhennosti-obrazec-year.html

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности — УСН, НДС

Дебиторская задолженность образуется за счет накопленных непроведенных платежей со стороны покупателей из заказчиков.

Если средства переводятся при условии небольшой просрочки, то с такими операциями не возникает проблем. Что делать с долгами, если срок давности для подачи заявления в суд по ним истек?

Что подлежит

Если в течение длительного времени долги не возвращаются, из финансового положения должника следует, что он не сможет оплатить накопившиеся счета, то такие платежи подлежат списанию.

На предъявление требований о возврате долга действующим законодательством, в частности ст. 169 ГПК РФ, отводится срок в 3 года.

Если в течение этого времени обращения в суд с иском о принуждении к выплате средств по контракту не поступало, этот долг относят к безнадежным.

Понятие безнадежного долга может устанавливаться в рамках исполнительного производства должностным лицом Службы судебных приставов, о чем он выносит соответствующее постановление.

Важно правильно списать указанную сумму, в отношении которой истекли сроки на предъявление требований в судебном порядке, иначе это может служить основанием к начислению штрафов и пеней.

Перед бухгалтером в такой ситуации встает множество вопросов: как провести операцию при УСН, ЕНВД, как произвести расчет налога на прибыль, нужно ли начислять НДС и др.

Порядок

В бухгалтерском учете списание дебиторской задолженности производится по каждому основанию – договору и контрагенту отдельно.

Операция сопровождается составлением документов на основании п.77 и п.78 Положения по ведению бухучета и бухгалтерской отчетности за №34н.

На начальном этапе проводится инвентаризация в отношении дебиторской задолженности. Сведения заносятся в форму ИНВ-17. В результате составляется акт о принятых мерах, к нему прилагается справка-пояснение.

Для совершения списания требуется подписание руководителем предприятия соответствующего приказа. Составляется он в произвольной форме с обязательным указанием суммы, реквизитов контракта и основания для списания долга.

Согласно правил ведения налогового учета, не имеет значения, в каком виде выполнено документарное оформление, главное, чтобы было основание для проведения такого действия.

В контролирующий орган предоставляются доказательства признания долга безнадежным – предъявляются контракт, расходные ордера, товарные накладные, акты инвентаризации, выписки о ликвидации юридических лиц и индивидуальных предприятий или Единого госреестра.

Внимание: списание по задолженности, срок предъявления в отношении которой требований в рамках исковой давности, производится в периоде, следующем за отчетным, когда истек указанный срок.

При этом даты составления акта и приказа в бухгалтерии и для ведения налогового учета не имеют значение.

Таким образом, своевременное списание со счетов, отражающих дебиторскую задолженность, производится в интересах организации-кредитора и затягивать решение этого вопроса нецелессобразно.

Это позволит привести в соответствие данные учета в бухгалтерии и для налогового контроля с целью недопущения совершения ошибок при неверном исчислении базы для расчета платежей.

Безнадежная задолженность числится в составе прочих расходов. Значение отражается по счету 91, на котором числятся прочие доходы и расходы.

Одновременно средства, взыскать которые не представляется возможным, необходимо вносить счет 007, числящийся как забалансовый. На последнем учет ведется для  отслеживания возможности возмещения средств в течение 5 лет.

Если на предприятии предусмотрен резерв по сомнительным долгам, тогда задолженность учитывается не в составе прочих расходов, а на забалансовом счету.

Однако необходимо принимать во внимание, что в бухгалтерском учете возможно списание за счет резерва тех долгов, которые были приняты при его формировании. В учете налоговом, напротив, порядок создания резерва не принимается во внимание.

Обратите внимание: Долг фирмы, сведения о которой исключены из ЕГРЮЛ до 01.09.2014, подлежит списанию в общем порядке.

При этом дебиторская задолженность предприятия, закрытого до этого времени,  может признаваться нереальной.

Провести процедуру списания долга в отношении индивидуального предпринимателя нельзя, поскольку на основании действующего законодательства он отвечает за долги всем своим имуществом, принадлежащим на праве личной собственности.

Простить ему долг можно только в случае объявления его банкротом, ликвидации ИП или смерти гражданина.

При наличии взаимных обязательств компаний – контрагентов, есть возможность проведения сверки с зачетом задолженностей. Когда в результате этого все равно остается остаток невыплаченных обязательств, их можно списать как просроченные в общем порядке.

Прерывается исковая давности совершением следующих действий:

  • открытие исковое производства в связи с взысканием долга;
  • выплата процентов или неустойки;
  • подписан акт сверки;
  • должник подписал документ о признании за ним задолженности;
  • в адрес кредитора отправлено письмо с просьбой отсрочить выплату средств или о рассрочке;
  • оплата частично долга без оформления соответствующего акта сверки.

Срок исковой давности при наступлении этих событий начинает течь заново, однако он не может составлять в общей сложности более 10 лет на основании п.1 ст.181 ГК РФ.

Можно ли узнать задолженность по налогам по ИНН, читайте по ссылке.

Источник: http://finbox.ru/spisanie-debitorskoj-zadolzhennosti-s-istekshim-srokom-iskovoj-davnosti/

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Вопрос:По итогам годовой инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженностей, выявлено, что общество оплатило контрагентам авансы на оказание услуг по договорам, но свои обязательства контрагенты не выполнили, что привело к формированию дебиторской задолженности. Срок исковой давности прошел. Может ли общество списать на расходы возникшую ДЗ (авансы выданные), с истекшим сроком давности? Являются ли данные расходы внереализационными расходами?

  • Ответ:
  • Согласно статье 195 ГК РФ исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.
  • Общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 196 ГК РФ).
  • В пункте 1 статьи 200 ГК РФ указано, что, если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.
  • По обязательствам с определенным сроком исполнения течение срока исковой давности начинается по окончании срока исполнения.

По обязательствам, срок исполнения которых не определен или определен моментом востребования, срок исковой давности начинает течь со дня предъявления кредитором требования об исполнении обязательства, а если должнику предоставляется срок для исполнения такого требования, исчисление срока исковой давности начинается по окончании срока, предоставляемого для исполнения такого требования. При этом срок исковой давности во всяком случае не может превышать десять лет со дня возникновения обязательства (пункт 2 статьи 200 ГК РФ).

В свою очередь статьями 202-204 ГК РФ установлены случаи, при которых срок исковой давности прерывается (приостанавливается). Так, например, в соответствии с пунктом 1 статьи 204 ГК РФ срок исковой давности не течет со дня обращения в суд в установленном порядке за защитой нарушенного права на протяжении всего времени, пока осуществляется судебная защита нарушенного права.

  1. Таким образом, дебиторская задолженность в виде перечисленной контрагентам предоплаты, подлежит списанию по истечении срока исковой давности, который составляет 3 года и определяется с учетом норм ГК РФ.
  2. Бухгалтерский учет
  3. В силу пункта 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности № 34н дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в порядке, предусмотренном пунктом 70 настоящего Положения, или на увеличение расходов у некоммерческой организации.
Читайте также:  Ипотека в абсолют банке: условия, процентная ставка, отзывы

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

  • В соответствии с абзацем 2 пункта 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности № 34н сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.
  • При этом согласно абзацу 1 пункта 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности № 34н Организация создает резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.
  • Таким образом, в случае, если в отношении дебиторской задолженности поставщика истек срок исковой давности, определенный в соответствии с нормами ГК РФ, то Организация вправе списать данную задолженность в состав прочих расходов (пункт 11 ПБУ 10/99) на основании данных проведенной инвентаризации и соответствующего распоряжения руководителя.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников, используется счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Эта задолженность должна учитываться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников.

Списание дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности (при отсутствии резерва по сомнительным долгам) отражается записью:

Дебет 91.2 Кредит 60.2 — списана дебиторская задолженность;

  1. Дебет 007 — отражена списанная дебиторская задолженность.
  2. В случае, если по указанной задолженности до истечения срока исковой давности создавался резерв по сомнительным долгам, списание задолженности по истечении срока исковой давности за счет сумм резерва отражается записью:
  3. Дебет 63 Кт 60.2 – списана дебиторская задолженность;
  4. Дт 007 – 2 552 807,24 руб.
  5. Налоговый учет
  6. Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности, суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва;
  7. В соответствии с пунктом 2 статьи 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 02.10.07 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:

  • невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;
  • у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.
  • Таким образом, в случае, если в отношении дебиторской задолженности истек срок исковой давности, определенный в соответствии с нормами ГК РФ, то она может быть учтена в расходах по налогу на прибыль в качестве внереализационных расходов.

Источник: http://112buh.com/novosti/2016/spisanie-debitorskoi-zadolzhennosti-s-istekshim-srokom-iskovoi-davnosti/

Списание задолженности (если нет документов)

Ситуация, когда пропадают должники в деятельности компании довольно распространенная. Исчезнуть могут как покупатели, которые не заплатили за уже отгруженный товар, так и поставщики, которые получили аванс, но отработать его не смогли. В статье подробно разберем как происходит списание задолженности, если подтверждающих эту задолженность документов нет.

Списание задолженности

Предположим, что организация без предварительной оплаты отгрузила товар контрагенту, который он не оплатил и исчез.

Такую «выручку» исключить из доходов не получится, но списать «дебиторку» в расходы можно, но только в том случае, если она будет признана безнадежной ( статью ⇒ Списание дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом). Основания для признания долга безнадежным можно выделить следующие:

  • Ликвидация контрагента-должника;
  • Решение суда;
  • Истечение срока исковой давности;

Ликвидация должника

Для начала организации, которая решила списать «дебиторку» нужно проверить контрагента в ЕГРЮЛ. Если в реестре есть запись о его ликвидации, то в том периоде, когда он был ликвидирован можно списать задолженность. Если информация по ликвидации должника получена много позже, то списание выполнить тоже можно, но уже в том периоде, когда этот факт организацией был установлен.

Если в выписке из ЕГРЮЛ содержится информация, что должник на стадии ликвидации, то нужно постараться ему воспрепятствовать, так как пока должник не закрылся, вероятность взыскания с него средств существует.

Для начала ему нужно направить заявление, в котором будет указана просьба о включении долга в реестр требований кредиторов. Направить заявление можно по адресу, указанному в сообщении о ликвидации.

Можно также обратиться в суд и сообщить, что у ликвидируемой организации имеется долг, но это потребуется подтвердить документами, что в нашем случае не совсем подходит.

Важно! У налогового органа есть право исключить недействующую компанию из ЕГРЮЛ. Под недействующими понимаются компании, не представляющие отчеты и не производящие перечисления по расчетному счету 12 месяцев.

Если контрагент – должник исключен из реестра, то долг признается безнадежным. Такое исключение приравнивается к ликвидации, но только если соответствующая запись сделана после 01.09.2014 года (статья 64.2 ГК РФ).

Решение суда

Если судебные органы приняли решение, что взыскать деньги с контрагента не получится, то долг признается безнадежным.

Истечение срока исковой давности

Когда срок исковой давности уже истек, дебиторскую задолженность можно списать. Равен такой срок трем годам ( статью ⇒ Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности + инфографика).

Важно! Срок исковой давности для списания безнадежной дебиторской задолженности равен трем годам.

Здесь важно определить срок, с которого нужно отчитывать три года. Если подписан договор, в котором указан порядок оплаты, но начать отсчет можно с той даты, когда контрагент должен был произвести оплату. Если оформленного договора нет, либо конкретные сроки оплаты в нем не предусмотрены, то отсчет можно начать с того дня, в который было направлено требование об оплате.

Срок исковой давности может и превышать 3 года. Например, если он прерывается, когда организация обратилась в суд или добилась подписания акта-сверки с должником. С этого момента срок отчета начинается заново – при подписании акта, либо замораживается до решения суда – при обращении в суд.

С точки зрения налогового законодательства, были ли попытки компании взыскать долг с контрагента до момента его списания не имеет значения. Для того чтобы списать долг достаточным будет только истечение срока давности.

Порядок списания задолженности

Прежде чем списать долг, потребуется внутри организации подготовить некоторые документы. К таким документам относят:

  • Акт инвентаризации. Нужен такой документ для того, чтобы подтвердить, что организация выявила задолженность. Форма, по которой составляется акт может быть унифицированная, либо разработанная самостоятельно;
  • Бухсправка. Оформляется она произвольного вида, главное, чтобы в ней содержалась информация об имеющейся дебиторской задолженности. Также в справке следует указать причины, по которым в организации нет первичных документов. Причину списания нужно указать так: «в связи с истечением срока исковой давности».;
  • Приказ руководителя о списании. Он оформляется на основании акта о проведенной инвентаризации и бухсправки.

Списание задолженности для целей налогообложения

Для того, чтобы признать расходы для целей налогообложения – они должны иметь обоснование и документальное подтверждение. Если имеет место списание дебиторской задолженности в связи с окончанием срока исковой давности, организация должна иметь подтверждающие документы, которые отражают образование списываемого долга.

В качестве таких документов могут быть приняты любые первичные документы по совершению хозоперации, которая привела к образованию долга. К ним относятся накладные, акты и платежные документы. Такие документы, как акт инвентаризации, бухсправка или договор без «первички» не являются подтверждающими документами.

Для списания задолженности, кроме «первички», организации нужно будет составить акт инвентаризации, обоснование списания «дебиторки» в письменном виде и приказ руководителя.

Важно! Списать «дебиторку» в налоговые расходы без подтверждающих первичных документов нельзя.

Если рассматриваться судебные постановления, то можно сделать вывод, что списывать в налоговые расходы дебиторскую задолженность даже с истекшим сроком исковой давности организации не вправе, если отсутствуют первичные документы (накладная, акт приема-передачи, договор или счет-фактура).

Акт-сверки в этом случае также не поможет, так как первичным документом он не является. Однако, если организации удается подписать акт сверки, то этот факт будет являться признанием долга контрагентом. Срок исковой давности при этом прервется. С даты подписания акта срок исковой давности начнет отсчет вновь.

Другими словами, первичным документом, который позволит списать «дебиторку» в расходы акт-сверки не будет является, но для точного определения срока исковой давности он подойдет.

Бухгалтерский учет списания задолженности

Те суммы «кредиторки», по которым истек срок исковой давности или при ликвидации должниа можно признать как прочие доходы. Ее включают в доход организации в той сумме, в которой задолженность отразили в бухучете. Проводки при этом будут такими:

Д 60 (62) К 91 – долг списан в прочие доходы

Теперь рассмотрим списание «дебиторки». Предположим, что компания оплатила за товар, который контрагент так и не поставил. После некоторого времени организация узнает, что контрагент-должник ликвидировался. В этом случае долг его можно списать. Проводка при этом будет следующей:

Д 91 к которому открыть субсчет «Прочие расходы» К 60, то есть в расходы списан долг, признанный безнадежным ( статью ⇒ Счет 62 в бухгалтерском учете. Списание дебиторской задолженности. Проводки).

Законодательный акт Содержание
Подраздел 5 ГК РФ «Сроки. Исковая давность»
Закон №422-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете»
ПБУ 9/99 «Доходы организации»
Статья 252 НК РФ «Расходы. Группировка расходов»

Источник: https://online-buhuchet.ru/spisanie-zadolzhennosti/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector