Политика управления дебиторской задолженностью: экономическая сущность кредиторской задолженности

Аникина Е. С. Теоретические аспекты дебиторской задолженности, её сущность и классификация // Молодой ученый. — 2019. — №2. — С. 193-196. — URL https://moluch.ru/archive/240/55414/ (дата обращения: 12.02.2020).



Статья посвящена проблемам теоретического определения понятия «дебиторская задолженность». Актуальность в эффективном управлении и контроле над объемом, структурой и динамикой дебиторской задолженности обусловлено резким снижением возможностей привлечения внешних источников финансирования.

В статье рассмотрены различные трактовки понятия «дебиторская задолженность», представлена авторская формулировка, описаны особенности рассматриваемой категории как части оборотных активов организации, а также сформирована и обоснована эффективная классификация, применение которой поможет в управлении дебиторской задолженностью.

Ключевые слова: дебиторская задолженность, оборотные активы, классификация, управление дебиторской задолженностью.

The article is devoted to the problems of theoretical definition of the term «accounts receivable». The relevance of effective management and control over the volume, structure and dynamics of accounts receivable is due to a sharp decline in opportunities to attract external sources of financing.

The article deals with various interpretations of the concept of «accounts receivable», presents the author's wording, describes the features of the category considered as a parts of current assets of the organization, as well as formed and justified an effective classification, the use of which will help in the management of accounts receivable.

Keywords: receivables, current assets, classification, receivables management.

Экономика России переживает периоды активных изменений, которые оказывают непосредственное влияние на отдельные хозяйствующие субъекты, в частности, вынуждая их находить новые способы повышения конкурентоспособности. Одним из инструментов обеспечения конкурентоспособности организации является система управления ею, в том числе управление оборотными активами предприятия.

Оборотные активы есть часть всех активов компании, которая отличается большей ликвидностью, в состав которой входят запасы, дебиторская задолженность, финансовые вложения, денежные средства и прочие активы.

Доля оборотных активов в общем объеме активов конкретной организации зависит от деятельности, которой она занимается.

Так, организация, занимающаяся производством, будет иметь сравнительно небольшую долю оборотных активов (до 50 %), у организации, оказывающей услуги, доля оборотных активов может быть гораздо выше (60–80 %).

Дебиторская задолженность — категория, используемая в разных сферах, что привело к трактовке термина с нескольких точек зрения, так, разделяют юридический, бухгалтерский и экономический подход (табл. 1).

Таблица 1

Понятие дебиторской задолженности

Источник Определение
Юридический подход
Гражданский кодекс РФ «В силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, оказать услугу, внести вклад в совместную деятельность, уплатить деньги и т. п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности» [1]
Бланк И. А. «Дебиторская задолженность — это сумма задолженности в пользу компании, которая представлена финансовыми обязательствами юридических и физических лиц по расчетам за товары, работы, услуги» 2, с. 173
Бухгалтерский подход
Бочаров В. В. «Дебиторская задолженность — это комплексная статья, включающая расчеты: с покупателями и заказчиками; по векселям к получению; с дочерними и зависимыми обществами; с участниками (учредителями) по взносам в уставный капитал; по выданным авансам; с прочими дебиторами» 3, с. 49
Пятов М. Л. «Дебиторская задолженность — это отраженные на счетах расчетов обязательства перед предприятием сторонних лиц — покупателей, работников, займополучателей, бюджета» 4, с. 99
Экономический подход
Ефимова О. В., Мельник М. В. «Дебиторская задолженность представляет собой вложение и способ расширения продажи в кредит с целью увеличения объема реализации и собственного капитала» 5, с. 221
Безруких П. С. «Дебиторская задолженность — это входящие в состав активов организации ее имущественные требования к другим юридическим и физическим лицам, являющимся ее должниками» 6, с. 148
  • Обобщая данные таблицы можно заключить:
  • – Определение дебиторской задолженности с юридической точки зрения фокусируется на правоотношениях, возникающих между сторонами;
  • – Бухгалтерская позиция концентрирует свое внимание на источниках возникновения и порядке формирования задолженности;
  • – Экономическая точка зрения рассматривает дебиторскую задолженность как элемент краткосрочного кредитования.
  • Проведённый анализ существующих подходов к определению дебиторской задолженности позволил сформировать авторское определение: дебиторская задолженность — это составная часть оборотных активов, которая является обязательством одной стороны перед другой с правом требования на основании договора или закона, которое отражается на счетах бухгалтерского учета и является специфической формой кредитования.
  • Классификация дебиторской задолженности актуальный и важный процесс, позволяющий рассматривать задолженность с различных точек зрения, что способствует наиболее эффективному управлению.

Политика управления дебиторской задолженностью: экономическая сущность кредиторской задолженности

Рис. 1. Классификация дебиторской задолженности

Краткосрочной задолженностью является задолженность, срок погашения которой определен 12-тью месяцами с отчетной даты, долгосрочной — более 12 месяцев.

Следует отметить, срок погашения дебиторской задолженности и риск ее невозврата коррелируются. Возрастание риска означает необходимость в более пристальном мониторинге и контроле за погашением дебиторской задолженности.

По источникам возникновения дебиторская задолженность делится на группы, которые составляют ее структуру, что определяет основные характеристики задолженности в целом.

Признак своевременность погашения актуален при анализе уровня ликвидности и платежеспособности организации, а также в рамках обеспечения контроля над погашением и возвратом дебиторской задолженности.

Задолженность, срок исполнения по договору которой не истек, считается срочной, если срок исполнения же наступил — просроченной. Просроченная задолженность может быть истребованной (все предусмотренные законодательством меры были предприняты) и неистребованной (организацией не были предприняты все возможные действия).

Задолженность, образовавшаяся в ходе реструктуризации по согласованию сторонами обязательства, называется отсроченной.

Дебиторская задолженность может быть обеспеченной или необеспеченной. Обеспечением задолженности могут использоваться следующие формы: неустойка (штраф), залог, поручительство, банковская гарантия [1]. Такая классификация характеризует дебиторскую задолженность с точки зрения риска ее непогашения.

  1. Возможность взыскания дебиторской задолженности описывается тремя группами:
  2. – Надежная — срочная и обеспеченная дебиторская задолженность;
  3. – Сомнительная — просроченная и необеспеченная задолженность;
  4. – Безнадежная — задолженность, образовавшаяся:
  • по истечении срока исковой давности;
  • на основании акта государственного органа;
  • в случае ликвидации стороны-дебитора;
  • постановлением судебного пристава.
  • Признак «возможность взыскания» используется для объективного и корректного определения финансового результата деятельности организации, так, при списании части задолженности, обычно, безнадежной, расходы организации увеличиваются.
  • Так выглядит на сегодняшний день классификация дебиторской задолженности по различным признакам, которая отвечает требованиям эффективного контроля и управления задолженностью дебиторов.
  • Литература:

Источник: https://moluch.ru/archive/240/55414/

Управление дебиторской задолженностью

  • Сущность и основные этапы управления дебиторской задолженностью.
  • Финансовый анализ деятельности предприятия-поставщика.
  • Разработка кредитной политики организации.
  • Принятие решения о предоставлении кредита, страхование дебиторской задолженности.
  • Изменение кредитной политики организации.
  • Контроль за дебиторской задолженностью

Сущность и основные этапы управления дебиторской задолженностью

Значение квалифицированного управления дебиторской задолженностью в условиях рыночной экономики велико. Несвоевременное погашение дебиторской задолженности ведет к платежному кризису.

Схема развития кризиса в рыночной экономике проста: рост задолженности по коммерческому кредиту ведет к увеличению спроса на краткосрочные ссуды и сокращению их предложения; росту стоимости краткосрочных кредитов. Для уплаты долгов предприятия превращают высоколиквидные активы в денежные средства и погашают долги, в противном случае это может привести к банкротству.

В результате одни предприятия разоряются, другие улучшают свое финансовое положение. Это обычный рыночный механизм саморегулирования. В России этот механизм также действует.

Сущность любого процесса управления заключается в целенаправленном воздействии субъекта на объект управления. Объектом управления является дебиторская задолженность, субъектом управления – финансовый менеджер.

Дебиторская задолженность – это элемент оборотного капитала. Дебиторской задолженностью называется задолженность организаций и отдельных лиц предприятию.

Увеличение дебиторской задолженности означает отвлечение средств из оборота.

Дебиторскую задолженность можно классифицировать по различным критериям. По причинам образования дебиторская задолженность делится на оправданную и неоправданную. Оправданная дебиторская задолженность связана с нормальными сроками документооборота.

К оправданной относится дебиторская задолженность, срок погашения которой еще не наступил или составляет менее одного месяца. Неоправданная дебиторская задолженность – это просроченная задолженность, а также задолженность, связанная с ошибками в оформлении расчетных документов, с нарушением условий хозяйственных договоров и т.д.

Существует еще безнадежная дебиторская задолженность – это счета, которые покупатели не оплатили. Безнадежные долги списываются на убытки по истечении срока исковой давности.

По статьям бухгалтерского баланса дебиторская задолженность делится на следующие виды:

  • – покупатели и заказчики;
  • – векселя к получению;
  • – задолженность дочерних и зависимых обществ;
  • – авансы выданные;
  • – прочие дебиторы.

У большинства предприятий в общей сумме дебиторской задолженности наибольший удельный вес занимают расчеты за товары, работы и услуги, т.е. счета к получению.

В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность делится по срокам ее образования на две группы:

  • – дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты – краткосрочная дебиторская задолженность;
  • – дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более, чем через 12 мес. после отчетной даты – долгосрочная задолженность.

Величина дебиторской задолженности определяется многими факторами. Их можно разделить на внешние и внутренние.

Внешние факторы:

  • – состояние экономики в стране (спад производства увеличивает размеры дебиторской задолженности);
  • – состояние расчетов в стране (кризис неплатежей приводит к росту дебиторской задолженности);
  • – эффективность денежно-кредитной политики Банка России (ограничение эмиссии вызывает «денежный голод» и затрудняет расчеты);
  • – уровень инфляции (при высокой инфляции не торопятся расстаться с долгами, чем позже срок уплаты долга, тем меньше его сумма);
  • – вид продукции (если это сезонная продукция, то дебиторская задолженность возрастает);
  • – емкость рынка и степень его насыщенности (если рынок мал и насыщен данным видом продукции, то возникают трудности с реализацией).

Внутренние факторы:

  • – кредитная политика предприятия (неправильное установление сроков и условий предоставления кредитов, непредставление скидки при досрочной оплате счетов, неверно установленные критерии кредитоспособности, ошибки в определении платежеспособности клиентов, неучтенные риски могут привести к резкому росту дебиторской задолженности);
  • – виды расчетов, используемых предприятиями (использование видов расчетов, гарантирующих платеж, сокращает размеры дебиторской задолженности);
  • – состояние контроля за дебиторской задолженностью;
  • – профессионализм финансового менеджера, занимающегося управлением дебиторской задолженностью предприятия;
  • – другие факторы.

Внешние факторы не зависят от деятельности предприятия и ограничить их влияние на предприятие практически невозможно. Внутренние факторы зависят от самого предприятия – от того, насколько финансовый менеджер владеет искусством управления дебиторской задолженностью.

Читайте также:  Образец справки об отсутствии дебиторской задолженности для суда

Величина дебиторской задолженности определяется двумя факторами:

  • – объемом реализации в кредит (общую выручку от реализации товаров и услуг следует разделить на две части – выручку от продажи за наличные и выручку от продажи в кредит, деление это можно произвести но фактическим данным за предыдущие периоды времени);
  • – средним промежутком времени между реализацией товаров и получением выручки.

Что касается формы дебиторской задолженности, то чаще всего это кредит, предоставляемый по открытому счету.

В этом случае единственным доказательством того, что покупатель должен поставщику деньги за полученные им товары или услуги, является запись в бухгалтерских книгах и счет, подписанный покупателем.

Чтобы обезопасить себя от риска неоплаты счетов, поставщик может потребовать оформления сделки предоставления коммерческого кредита путем выписки векселя – обычного или переводного (акцептованного) либо выставления покупателем аккредитива.

Основные задачи управления дебиторской задолженностью:

  • – содействие росту объема продаж путем предоставления коммерческого кредита;
  • – рост прибыли, вызываемый ростом объема продаж;
  • – повышение конкурентоспособности с помощью отсрочки платежей;
  • – определение степени риска неплатежеспособности покупателей;
  • – расчет прогнозного размера резерва по сомнительным долгам;
  • – предоставление рекомендаций по работе с фактически или потенциально неплатежеспособными покупателями.

Процесс управления дебиторской задолженностью может быть представлен в виде алгоритма (рис. 17.1). Управление дебиторской задолженностью состоит из нескольких этапов.

I этап. Финансовый анализ деятельности предприятия – поставщика.

II этап. Выработка кредитной политики предприятия.

III этап. Принятие решения о предоставлении кредита, страхование дебиторской задолженности.

IV этап. Изменение кредитной политики предприятия.

V этап. Контроль за отгрузкой продукции, выпиской счета и его отправкой покупателю; составление картотеки дебиторов.

VI этап. Контроль за финансовым положением дебитора.

VII этап. При непогашении долга или его части – установление оперативной связи с дебитором на предмет признания им долга.

VIII этап. Обращение в арбитражный суд с иском о взыскании просроченной задолженности.

IX этап. Возбуждение дела о банкротстве.

X этап. Компенсация убытков из фонда компенсации безнадежных долгов.

Источник: https://studme.org/1048030426560/finansy/upravlenie_debitorskoy_zadolzhennostyu

Управление дебиторской и кредиторской задолженностью

Обновление: 11 августа 2017 г.

Задолженности, возникающие при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятий, образуют текущее и долгосрочное отвлечение или привлечение средств, известных как дебиторская и кредиторская задолженности, влияющие на платежеспособность и ликвидность. В связи с этим важное значение в деятельности хозяйствующего субъекта приобретает эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью.

Цели управления задолженностью дебиторов

В ходе управления задолженностью контрагентов хозяйствующим субъектом ставятся следующие цели:

  • достижение оптимального уровня задолженности дебиторов хозяйствующему субъекту;
  • ускорение возврата задолженности дебиторов;
  • минимизация издержек, возникающих при наличии дебиторской задолженности, например упущенной выгоды от того, что своевременно неполученные средства от дебиторов можно было пустить в оборот и получить дополнительную прибыль.

Мероприятия в процессе управления задолженностью дебиторов

В процессе управления задолженностью дебиторов на предприятии:

  • задолженность дебиторов регулярно (на каждую отчетную дату) учитывается;
  • при возникновении проблем с выплатами и ликвидностью дебиторской задолженности проводится диагностика причин возникновения такого состояния;
  • осуществляется постоянный контроль за состоянием задолженности дебиторов с целью непревышения оптимального уровня;
  • производится разработка политики в области управления задолженностью дебиторов, которая будет учитывать все особенности функционирования данного хозяйствующего субъекта и рыночные условия.
  • Н2: Классификация задолженности дебиторов для управления
  • В ходе управления задолженностью дебиторов хозяйствующего субъекта осуществляется ее оптимизация в соответствии со следующими классификационными признаками, представленными в таблице 1.
  • Таблица 1. Классификация дебиторской задолженности в процессе оптимизации и управления ею
Признак классификации Состав задолженности Специфика управления группой задолженности
Экономическое содержание Задолженность:

  • покупателей и заказчиков;
  • авансы выданные;
  • прочая.
В процессе управления минимизируют долю выданных авансов и прочей задолженности дебиторов предприятия
Сроки погашения Задолженность:

  • краткосрочная;
  • долгосрочная.
В процессе управления минимизируют долю долгосрочной задолженности дебиторов предприятия, т.к. долгосрочная задолженность дебиторов маловероятна к погашению
Своевременность возврата Задолженность:

  • нормальная;
  • просроченная.
В процессе управления минимизируют долю просроченной задолженности дебиторов предприятия
Возможность взыскания Задолженность:

  • надежная;
  • сомнительная;
  • безнадежная.
В процессе управления минимизируют долю сомнительной и безнадежной задолженности дебиторов предприятия
Группы дебиторов Задолженность:

  • группа А, на которую приходится 80% всей задолженности дебиторов;
  • группа В, на которую приходится 15% всей задолженности дебиторов;
  • группа С, на которую приходится 5% от всей суммы задолженности.
В процессе управления осуществляют постоянный контроль группы А

Организация работы по управлению обязательствами перед кредиторами

Для осуществления эффективного управления обязательствами перед кредиторами необходима организация работы таким образом, чтобы способ управления позволял безопасно использовать заемные средства.

Целями управления обязательствами хозяйствующего субъекта перед кредиторами являются:

  • правильная организация операций по учету обязательств хозяйствующего субъекта перед своими кредиторами;
  • своевременное проведение операций по погашению и списанию обязательств хозяйствующего субъекта перед своими кредиторами.

От эффективности организации данных мероприятий зависит финансовое состояние хозяйствующего субъекта.

Классификация обязательств перед кредиторами для целей управления

Классификация обязательств перед кредиторами для целей управления представлена в таблице 2.

Таблица 2. Классификация обязательств перед кредиторами для целей управления

Вид обязательств перед кредиторами Сроки погашения Специфика управления группой задолженности
Текущая задолженность Срок исполнения еще не наступил, срок исковой давности не истек В процессе управления осуществляют контроль за своевременным погашением обязательств
Просроченная задолженность Срок исполнения уже истек, в положенный срок обязательства не погашены, истек срок исковой давности В процессе управления минимизируют долю просроченной задолженности перед кредиторами

Для эффективного управления кредиторской задолженностью необходимо организовать работы:

  • по формированию кредитной политики хозяйствующего субъекта;
  • по договорной работе;
  • с источниками возникновения задолженности кредиторам;
  • с долговыми обязательствами.

Форум для бухгалтера: Задайте вопрос и получите ответ эксперта

Источник: https://glavkniga.ru/situations/s504862

Глава 1. Теоретические основы управление дебиторской задолженностью предприятия

77

Введение.

Актуальность
темы квалификационной работы.

На
современном этапе экономического
развития в нашей стране наблюдается
значительное замедление платежного
оборота, что порождает рост дебиторской
задолженности в организациях.

В связи
с этим одной из важнейших задач финансового
менеджмента является эффективное
управление дебиторской задолженностью,
подразумевающее оптимизацию её размера
и обеспечение своевременной инкассации
долгов.

Согласно
наблюдениям специалистов Высшей Школы
Экономики, на конец 2012 года дебиторская
задолженность составляла практически
треть от общей суммы долгов по стране.
Данное обстоятельство говорит о
неудовлетворительном состоянии
взаиморасчетов между организациями в
России. При этом организации не могут
отказаться от кредитования своих
клиентов с целью сохранения объема
продаж.

Всё
это обуславливает актуальность поиска
эффективных способов и методов пополнения
оборотных средств для снижения потерь,
которые связаны с неплатежами организаций,
и говорит о том, что проблема оптимизации
и внедрения эффективных технологий
управления дебиторской задолженностью
является одной из наиболее актуальных
для российского общества.

Как
показывает практика, острая нехватка
методических подходов к управлению
дебиторской задолженностью создает
трудности на пути оптимизации управления
ею.

Выработка данных методов необходима
для создания эффективных механизмов
управления дебиторской задолженностью.

Наличие и практическое применение
данных методов позволит снизить и
оптимизировать уровень дебиторской
задолженности в современных организациях.

Степень
разработанности темы.
В
связи со сложностью и актуальностью
данной темы на современном этапе
экономического развития Российской
Федерации, методики управления дебиторской
задолженностью активно разрабатываются
и изучаются специалистами в России,
несмотря на уже имеющееся наличие многих
трудов и специальной литературы.

Последние актуальные исследования были
проведены специалистами Высшей Школы
Экономики и Московского Государственного
Университета. Огромное количество
статей можно найти в свободном доступе
во многих известных изданиях, например
«Финансовый Директор».

Основными
направлениями научных исследований
являются поиск оптимальных методик
управления дебиторской задолженностью
и её оптимизации.

Целью
данной работы является разработка и
научное обоснование на основе теоретических
исследований, анализа фактического
материала строительной организации
ООО «Высота», зарубежного опыта
предложений и практических рекомендаций
предложений по совершенствованию
управления дебиторской задолженностью.

Данная
цель решается посредством следующих
задач:

  • на основе отечественных и зарубежных научно-исследовательских материалов уточнить и обосновать экономическую сущность и роль дебиторской задолженности в управлении финансами предприятия;
  • на основе нормативной литературы и имеющегося опыта теоретически рассмотреть показатели и методику анализа дебиторской задолженности организации;
  • проанализировать методы управления дебиторской задолженностью в организации;
  • проанализировать и выяснить теоретические предпосылки формирования кредитной политики предприятия;
  • на основе нормативной литературы и имеющегося опыта теоретически обосновать методы инкассации дебиторской задолженности;
  • на основе изученных теоретических материалов проанализировать состояние дебиторской задолженности, и путем систематизации полученных данных разработать методику её анализа;
  • на основе теоретических материалов и практического опыта управления дебиторской задолженностью сформировать методы составления информационной базы для оценки платежеспособности организаций;
  • сформулировать предложения по совершенствованию управления дебиторской задолженностью для строительной организации.
  • Объектом
    данной работы является Общество с
    ограниченной ответственностью «Высота»,
    основной сферой деятельности которого
    являются общестроительные работы.
  • Предметом
    исследования
    являются методы управления дебиторской
    задолженностью в организациях и
    финансовая отчетность ООО «Высота».
  • Методологическую
    и теоретическую основу составляют
    работы отечественных и зарубежных
    авторов в области финансового и
    экономического анализа, финансов
    предприятия, финансового менеджмента,
    а именно труды …………………………

1.1 Экономическая сущность и роль дебиторской задолженности в управлении финансами предприятия

В последние годы
неплатежи стали одной из важнейших
проблем экономики России.
Данная проблема также существует
и во многих других странах с развитой
рыночной экономикой и напрямую не
зависит от финансового благополучия
государства.

Это
один из востребованных методов
приспособления предприятия к текущим
условиям на рынке,
особенно в фазе ограничения
банковского кредита.

В мире крупные и респектабельные
компании в исключительных случаях могут
позволить себе задерживать платежи,
так как о них уже сложилось
положительное мнение и кредит доверия
к данным предприятиям невероятно велик,
однако небольшие и неизвестные
организации обязаны соблюдать платежную
дисциплину, для
них это вопрос выживания.

В России неплатежами
признаются все счета,
которые не были оплачены в установленный
срок после получения товара или оказания
услуг.

На западе
поставщики дают,
согласно законодательству,
от30 до90
дней для своих потребителей на
оплату счетов по поставленным товарам,
по истечении данного срока
задолженность становится просроченной.

Это нормальный и традиционный
механизм доверия и взаимопонимания
между организациями в рыночной системе.

Однако,
существуют различное понимание и
трактовка термина «неплатежи».
В широком смысле слова в экономике
неплатежи включают в себя совокупную
задолженность организаций другим
организациям(поставщикам),
государству(неплатежи
в бюджет), работникам(по средствам,
направляемым на потребление),
банковскому сектору(неплатеж
банковских кредитов).1

Читайте также:  Коллекторы альфа банка:база данных должников по кредитам

Традиционным же
понятием неплатежей является просроченная
предприятием задолженность своим
поставщикам. В
России наибольшая тенденция неплатежей
нефинансового сектора наблюдается в
областях промышленности,
примерно треть неплатежей также
приходится на сельское хозяйство,
транспорт и строительство.

Но в условиях
нормальной рыночной экономики организации
не могут длительно существовать с
накоплением все больших и больших
размеров дебиторской задолженности.

Существуют разумные ограничения
по срокам и форме расчетов,
в противном случае это мешает обычаям
делового оборота.

В российской экономике массовые
неплатежи появились благодаря высокой
степени монополизации,
межрегионального разделения труда,
социально-экономической
установкой на то,
что каждая организация должна
бесперебойно работать.

При этом следует
иметь ввиду, что
проблема неплатежей для предприятий
зачастую объясняется тем,
что практически у любой организации
есть ряд обязанностей,
независящих от финансовых результатов
данной организации,
а именно обязательные платежи по
налогам, коммунальные
платежи, заработная
плата сотрудникам.
Таким образом,
деятельность и функционирование
организации-поставщика
могут быть поставлены под угрозу
отсутствием своевременных платежей,
поэтому управление и постоянный
контроль уровня дебиторской задолженности
для организации,
особенно в России,
является одной из важнейших задач.

Как по международным,
так и в соответствии с российскими
стандартами бухгалтерского учета
дебиторская задолженность организации
определяется как величина(сумма),
причитающаяся предприятию от его
клиентов(дебиторов).
Дебиторская задолженность возникает
в том случае, если
товар или услуга проданы,
а деньги за нее еще не получены.
2

Экономической
сущностью дебиторской задолженности
являются средства,
которые были отвлечены из оборота
организации. Таким
образом, это
имеющиеся у предприятия деньги,
однако не в прямом смысле в виде
валюты, а в виде
имущественных требований и обязательств
физических и юридических лиц,
являющихся должниками данной
органиации.

Дебиторская
задолженность может быть трактована
следующими способами:

  1. Как продукция, уже проданная, но еще не оплаченная заказчиками. То есть дебиторская задолженность образуется в связи с несовпадением моментов оплаты и отправки товара, выполнения работ или оказания услуг.

  2. Как один из элементов оборотных активов, финансируемых за счет заемных или собственных средств организации.

  3. Как средство погашения кредиторской задолженности.

Таким образом,
дебиторскую задолженность можно
определить как одну из важнейших частей
оборотного капитала предприятия,
и, более
того, один из
важнейших элементов,
которые определяют финансовое
положение организации.

Неконтролируемый рост дебиторской
задолженности ведет к ухудшению
финансового состояния предприятия в
связи с тем, что
денежные средства перестают приносить
доход, так как
не участвуют в хозяйственном обороте,
следственно,
предприятие может оказаться в
затруднительном положении при расчетах
с другими организациями.

Это может привести к непредвиденным
расходам, таким
как неустойки за нарушения договорных
обязательств,
различные штрафы и пени.3

Очевидно,
что любая организация заинтересована
в том, чтобы
продавать свою продукцию тем предприятиям,
которые в состоянии своевременно
оплачивать свои счета.

В разделах баланса
актива дебиторская задолженность
включается в себя две группы статей:

  1. Дебиторская задолженность, оплата которой ожидается в течение12 месяцев после отчетной даты

  2. Дебиторская задолженность, оплата которой ожидается более, чем через12 месяцев после отчетной даты.

В сущности можно
выделить несколько видов дебиторов:
покупатели и заказчики,
задолженность участников общества
по взносам в уставный капитал,
задолженности дочерних и зависимых
от организации обществ,
векселя к получению,
авансы и прочие дебиторы(например,
задолженность поставщиков по
недостачам,
обнаруженных при приемке,
налоговых органов,
задолженность работников по займам,
различные штрафы и пени).4Самой большой частью является задолженность
покупателей и заказчиков,
по статистике она составляет более90% всей дебиторской
задолженности.

По характеру
образования дебиторскую задолженность
можно разделить на неоправданную и
нормальную.

Нормальной
задолженностью является та,
которая входит в производственную
программу предприятия и обусловлена
существующими формами расчетов,
например задолженность за отгруженные
товары, срок
оплаты которых еще не наступил,
задолженность по предъявленным
претензиям).

Как
правило, сроком
погашения данной дебиторской задолженности
составляет меньше одного месяца.
Дебиторская задолженность также
бывает допустимой.

К ней можно отнести,
например, авансы
за покупку сельскохозяйственной
продукции, претензии
к поставщикам,
субподрядчикам за недопоставки
материалов,
невыполнение работ в пределах срока
их рассмотрения,
задолженность по квартплате за
месяц, авансы
на командировочные расходы,
в том случае,
если не истек срок сдачи авансового
отчета.

  1. В свою очередь к
    неоправданной дебиторской задолженности
    относится задолженность,
    возникшая в следствии нарушения
    расчетной и финансовой дисциплины,
    недостатков ведения учета,
    возникновения недостач,
    хищений.5
  2. Дебиторскую
    задолженность можно также подразделить
    на реальную, спорную
    и безнадежную.
  3. Реальная дебиторская
    задолженность представляет собой сумму,
    которая в перспективе может быть
    своевременно погашена.

Спорной дебиторской
задолженностью называют ту,
которая может быть погашена в
результате разбирательств в суде,
т.е.
ту, по которой
предъявлены претензии в соответствующие
органы власти и по которой идет
разбирательство.

Безнадежной
дебиторской задолженностью является
та, по которой
не наблюдается никаких перспектив,
и которую по истечению сроков исковой
давности следует списать в убыток.6

Дебиторская
задолженность в организации представляет
из себя весьма гибкий и динамичный
элемент оборотных средств,
размер и влияние которого в большинстве
своем определяется организационной
политикой по отношению к покупателям
продукции, в
отличие, например,
от производственных запасов и
незавершенного производства,
которые весьма статичны,
не могут быть резко изменены,
так как зависят в большей степени
от технологичекого процесса.
Дебиторская задолженность по сути
своей представляет иммобилизацию
собственных оборотных средств,
таким образом,
теоретически следует достичь её
максимального сокращения,
так как она не выгодны предприятию.
В теории её моно свести до нуля,
однако, организации
этого не делают по многим причинам,
в том числе и по причинам конкуренции.

В основе возникновение
дебиторской задолженности лежат
расчетные операции организации.

В ходе данных операций организация
выступает как реципиентом,
так и финансовым донором одновременно:
в первом случае она получает средства
во временное пользование от других
предприятий-контрагентов(поставщиков
материалов, сырья
услуг), во втором- кредитует
других контрагентов(покупателей
собственной продукции).

Руководствуясь здравым смыслом и
логикой понятно,
что отвлечение собственных средств
куда менее предпочтительно,
чем привлечение во временное
пользование, тем
более бесплатно, то
есть кредиторская задолженности
предпочтительнее дебиторской.

Тем не менее,
практически невозможно избежать
появления дебиторской задолженности,
так как в этом случае пришлось бы
продавать всю свою продукцию исключительно
за наличный расчет или на условиях
предоплаты за продукцию,
однако это возможно лишь в
исключительных случаях,
например, если
товар пользуется исключительно большим
спросом, и в
условиях рыночной конкуренции данная
политика вряд ли приведет к успешным
результатам деятельности предприятия;
кроме того,
бесконечное и неконтролируемое
увеличение кредиторской задолженности
также проблематично в связи с естественными
ограничениями на объемы потребления
сырья, наличие
штрафов за неисполнение обязательств,
потерей доверия со стороны контрагентов
и нарушением правил делового оборота,
в конце концов в связи с потерей
репутации организации.
Поэтому в любой организации существует
определенная система контроля и
регулирования отношений с контрагентами
по товарным операциям.7

Продажа продукции
предприятием может быть осуществлена
несколькими методами,
такими как предоплата,
оплата за наличный расчет и оплата
с отсрочкой платежа.
Последняя обычно осуществляется
путем безналичных расчетов,
основными форами которых являются
расчетный чек или расчеты по инкассо,
платежное поручение и аккредитив.

Наиболее невыгодная для организации
является оплата с отсрочкой платежа,
однако именно этот метод наиболее
популярен в экономической среде и
является основой системы расчетов.

При данном методе оплаты и возникает
дебиторская задолженность по товарным
операциям, которая
является естественным элементом в
общепринятой системе расчетов.8

В настоящее время
в общепринятой системе денежных расчетов
дебиторская задолженность остается
явлением неизбежным,
так как всегда имеется разница между
моментом перехода права собственности
на товар и временем платежа,
между предъявлением документов по
оплате товара или услуги и их фактической
оплатой.

Продажа товара в
кредит всегда ведет к различиям в
бухгалтерских (учетных)
показателях и реально-денежных.

До момента оплаты товара или услуги
процесс реализации,
с точки зрения движения денежного
потока, продолжается,
таким образом возникает дебиторская
задолженность, и,
как следствие,
кредиторская задолженность.

До наступления срока оплаты за товар
или услугу дебиторская задолженность
всегда должна поддерживаться и
финансироваться,
но не стоит забывать,
что в любом случае остается риск
опоздания оплаты счета за товар или
услугу или, что
еще хуже, неоплаты
по счетам.9

Следовательно,
предприятие в своей сбытовой политике
должно принимать во внимание не только
тот факт, что
кредитование покупателей несет в себе
такие положительные моменты,
как
увеличение объемов продаж и
прибыли, но и не
забывать, что
данная политика всегда сопровождается
рисками и часто-
увеличением расходов(процентов,
выплачиваемых поставщикам по
кредитам, взятым
для покрытия кассовых разрывов).
Вследствие сказанного напрашивается
вывод, что
допустимым уровнем дебиторской
задолженности- это
такой, при котором
выгода от данной политики превышает
все возможные расходы и риски,
только в данном случае предприятие
сможет нормально функционировать в
дальнейшем.

Дебиторская
задолженность является фактором,
определяющим:

  1. Источники денежных средств предприятия

  2. Размер и структуру выручки от продаж

  3. Размер и структуру оборотных активов предприятия

  4. Ликвидность и платежеспособность предприятия

  5. Оборачиваемость оборотных активов и активов в целом

  6. Длительность финансового цикла предприятия

Таким образом,
дебиторская задолженность предприятия,
ее вид и размеры определяются многими
факторами, и в
наибольшей степени кредитной политикой
предприятия.

Дебиторская задолженность всегда
несет в себе риски и возможности
непредвиденных расходов,
а также привести к убыткам.

Важным элементом её исследования
является всесторонний анализ,
методика его проведения и показатели,
которые применяются при данном
анализе.

Источник: https://studfile.net/preview/1701084/

Управление дебиторской и кредиторской задолженностью в кризисных условиях

От грамотной политики управления ликвидностью, активами и
пассивами зависит не только прибыль, но и судьба предприятия, поскольку
одним из признаков банкротства компании выступает не утрата капитала, а
именно потеря
ликвидности.

Основы управления дебиторской и кредиторской задолженностью

Контроль дебиторской задолженности предполагает установление
лимитов кредитных рисков, расчет и создание резервов сомнительных
долгов, работу с просроченной задолженностью и иные мероприятия
контрольного характера. В целях снижения кредитных рисков предприятиям
рекомендуется утвердить следующие лимиты:

  • максимальный срок отсрочки платежа;
  • максимальную сумму задолженности в отношении одного или
    группы связанных дебиторов;
  • максимальный размер кредитного риска.

Контроль кредиторской задолженности также заключается в
установлении разного рода лимитов и нормативов (максимальных размеров
задолженности в отношении одного или группы связанных кредиторов,
совокупной кредиторской задолженности и пр.).

Читайте также:  Последствия перехода полномочий по управлению должником к арбитражному управляющему: руководитель и представитель должника

В Информации Минфина
России №ПЗ9/2012 в рамках управления риском ликвидности рекомендовано
анализировать финансовые обязательства по срокам погашения относительно
отчетной даты в соответствии с условиями получения.

Например, могут
выделяться следующие временные интервалы: не более одного месяца; от
одного месяца до трех месяцев; от трех месяцев до одного года; от
одного года до трех лет; свыше трех лет.

При этом если у контрагента имеется право выбора срока оплаты,
обязательство включается во временной интервал исходя из наиболее
ранней даты, на которую у организации может быть истребован платеж.
Например, финансовое обязательство, которое организация должна погасить
по первому требованию, включается в самый ранний временной интервал.

В целях соблюдения сбалансированности активов и обязательств
необходимо контролировать их по следующим параметрам:

  • по объему (превышение кредиторской задолженности над
    дебиторской позволяет предприятию развиваться ускоренными темпами);
  • по стоимости (превышение ставки размещения над ставкой
    привлечения приносит доход);
  • по срокам (согласованность активов и пассивов обеспечивает
    исполнение обязательств в любой интервал времени).

Особенности управления дебиторской и кредиторской
задолженностью во время подъема экономики

В условиях благоприятного макроэкономического окружения
управление дебиторской и кредиторской задолженностью ставит целью
увеличение притока денежных средств предприятия на основе временной
стоимости денег, т.к. временная стоимость денег предполагает, что
средства, имеющиеся в настоящий момент, более предпочтительны по
отношению к полученным в будущем.

Достигается это путем привлечения ресурсов под более низкие
ставки и на длительные сроки и их размещения в активы, приносящие более
высокий процент и отвлекающие средства на меньшие сроки.

Задача
своевременного погашения долгов хоть и занимает важное место, но не
является насущной, так как подавляющее большинство контрагентов не
испытывают затруднений с исполнением своих обязанностей.

Поэтому в фазе
подъема экономики предприятия отдают приоритет вопросам выхода на новые
рынки, продвижения новых продуктов и т.п. Работа по инкассации
дебиторской задолженности, безусловно, тоже ведется, но не относится к
первостепенным задачам.

Политика в области кредиторской задолженности строится на
основе временной ценности денег, эффекта финансового рычага и сводится
к поиску наиболее эффективных источников финансирования по срокам и
ставкам кредитования.

Наращивание кредиторской задолженности не
является тревожным сигналом, а наоборот, демонстрирует, что со стороны
третьих лиц, в том числе заимодавцев, организация воспринимается как
надежный должник.

Поскольку кредиторская задолженность – источник
финансирования, организации стремятся как можно дольше пользоваться ею,
вплоть до нарушения договорных сроков оплаты. При этом кредиторами
подобный сигнал обычно не воспринимается как ухудшение финансового
состояния должника.

Основные особенности работы с дебиторской и кредиторской
задолженностью в стабильное время таковы:

Особенности Проявление
Дебиторская задолженность
Принципы
политики по управлению дебиторской задолженностью
На основе временной стоимости денег
Источник для оценки кредитоспособности дебиторов Финансовая отчетность
Тенденции в изменении доли дебиторской задолженности в
активах
Стабильный уровень
Способы погашения дебиторской задолженности Традиционные (деньги, работы и услуги)
Преимущественное место хранения денег Банк с лучшими комиссионными услугами
Риски Недобросовестность дебитора
Кредиторская
задолженность
Принципы политики по управлению кредиторской
задолженностью
Временная стоимость денег, финансовый рычаг
Тенденции в изменении доли кредиторской задолженности в
валюте баланса
Постоянное наращивание, без просрочек по оплате
Способы погашения кредиторской задолженности Традиционные (деньги, работы и услуги)
Просроченная задолженность Отсутствует или ее доля невелика
Риски Риск концентрации

Особенности управления кредиторской и дебиторской
задолженностью при дефляции

У экономики есть два характерных для кризисных времен
состояния, чреватых самыми катастрофическими последствиями. Первое
– это дефляция. Второе – гиперинфляция. Рассмотрим,
в чем они проявляются и какой должна быть тактика управления
дебиторской и кредиторской задолженностью в зависимости от признаков
кризисной ситуации.

При дефляции происходит снижение цен на товары и услуги, в том
числе падает заработная плата работающего населения. На первый взгляд
то, что цены снижаются, не так уж плохо.

Однако дефляция сопровождается
ростом безработицы, а когда этот процесс затягивается на годы или
десятилетия, то невозможность карьерного роста, профессиональной
самореализации негативно отражается на приросте численности населения,
что приводит к старению нации и еще большему затягиванию в дефляционную
спираль.

Компании, в свою очередь, не веря в возрождение экономики, не
инвестируют средства в новые производства и проекты, что снижает спрос
со стороны реального сектора экономики.

В настоящее время можно обнаружить признаки дефляции как в
мировой, так и в национальной экономике. Проявляется это в снижении цен
на энергоносители, укреплении курса доллара (возрастает цена денег),
усугублении бремени долгов.

В российской экономике признаки дефляции
размываются из-за фактора зависимости от импортных поставок.

Среди
дефляционных признаков можно назвать снижение заработной платы, падение
цен на недвижимость, то есть дефляция ограничивается теми областями, в
которых влияние импортозависимости минимально.

При наступающей дефляции управление ликвидностью перемещается
в зону контроля своевременного погашения долгов, особенно это актуально
в отношении «дебиторки».

В выигрышном положении
оказываются те организации, которые раньше других озаботятся
осложнением экономического климата и ужесточат свою политику в
отношении дебиторов. Кредиторы также становятся более осторожными и
стремятся взыскать долги.

В условиях сжатия ликвидности предприятиям
рекомендуется ранжировать своих кредиторов по признаку важности, а в
случае наступления дефицита денег – также платежные документы
по приоритету исполнения.

Управление долгами в зависимости от кредитора

Кредитор Проявление риска непогашения долга Способы урегулирования долга
Банк Ухудшение кредитной истории, повышение ставки
кредитования, обращение взыскания на залог, досрочное взыскание долга
Увеличение срока погашения за счет роста ставки
Налоговые органы Блокировка счета, принудительное списание средств со счета Отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит
Сотрудники Снижение мотивации к труду, приостановка работы,
выплата материальной компенсации
Переговоры (хорошо действуют методы убеждения),
поэтапная выплата
Монопольные поставщики услуг Отключение услуги, снижение трафика, прекращение обслуживания Гарантийные письма
Прочие поставщики Прекращение отпуска товаров в кредит Переговоры, повышение цены за счет увеличения отсрочки

Ниже в таблице обобщено представление автора об основных
особенностях работы с дебиторской и кредиторской задолженностью при дефляции.

Особенности Проявление
Дебиторская задолженность
Принципы политики по управлению дебиторской
задолженностью
Снижение авансов поставщикам, замена отсрочек
покупателям скидками
Источник для оценки кредитоспособности дебиторов Информация из открытых источников, слухи, анализ
форс-мажорных обстоятельств
Желательная тенденция в изменении доли дебиторской
задолженности в активах
Снижение дебиторской задолженности, перевод ее в деньги
Нежелательная тенденция в изменении доли дебиторской
задолженности в активах
Неконтролируемый рост дебиторской задолженности, в том
числе просроченной
Преимущественные способы погашения дебиторской задолженности Суррогатные платежные средства, цепочки взаимозачетов, бартер
Преимущественное место хранения денег Банк с государственным участием
Риски Банкротство дебитора
Кредиторская задолженность
Тактика при управлении кредиторской задолженностью Задержка в погашении своих долгов в целях направления
денежных средств на неотложные нужды
Желательная тенденция в изменении доли кредиторской
задолженности в валюте баланса
Сокращение задолженности с высокой ставкой по кредиту
Нежелательная тенденция в изменении доли кредиторской
задолженности в валюте баланса
Наращивание кредиторской задолженности, обусловленное
невозможностью погасить долги
Преимущественные способы погашения кредиторской задолженности Взаимозачеты, бартер, векселя и т.п.
Просроченная задолженность Рост просрочки
Риски Риск собственного банкротства

Особенности управления кредиторской и дебиторской
задолженностью при гиперинфляции

Гиперинфляция – инфляция, при которой рост цен
достигает десятикратного и большего увеличения в год. При гиперинфляции
высочайшими темпами сгорают накопления, предпринимательство нацелено на
суперкороткие циклы, ведь горизонт планирования резко снижен.

Для
правительств гиперинфляция выгодна тем, что
«сжигает» всякого рода долги, и в первую очередь
государственный долг.

Так как при гиперинфляции цены на большинство
товаров (в том числе сырье и энергию) устремляются вверх, проблемы с
денежными средствами в стране пропадают.

Если говорить о корпоративном уровне, отметим, что, поскольку
гиперинфляция резко обесценивает долги, для защиты средств организации
следует работать с покупателями на условиях предоплаты. Если в условиях
дефляции кредиторы опасаются за финансовое состояние должника, то при
гиперинфляции они обеспокоены обесценением долга.

Основные свойства дебиторской и кредиторской задолженности при
гиперинфляции

Особенности Проявление
Дебиторская задолженность
Принципы
политики по управлению дебиторской задолженностью
Отмена отсрочек для покупателей, неизбежность
дебиторской задолженности поставщиков в условиях отсутствия понимания
уровня цен даже в ближайшем будущем
Источник
для оценки кредитоспособности дебиторов
Деловая репутация
Желательная
тенденция в изменении доли дебиторской задолженности в активах
Снижение дебиторской задолженности за счет роста
материальных запасов
Нежелательная
тенденция в изменении доли дебиторской задолженности в активах
Снижение дебиторской задолженности за счет роста
денежных средств
Преимущественные
способы погашения дебиторской задолженности
Товары, работы и услуги
Преимущественное место хранения денег Банк с лучшими условиями по овердрафту
Риски Обесценение реальной стоимости долга
Кредиторская задолженность
Тактика
при управлении кредиторской задолженностью
Задержка в погашении своих долгов для обесценения тела
долга
Желательная
тенденция в изменении доли кредиторской задолженности в валюте баланса
Рост кредиторской задолженности с целью извлечения
выгоды за счет ее обесценения
Нежелательная
тенденция в изменении доли кредиторской задолженности в валюте баланса
Падение кредиторской задолженности из-за нежелания
кредиторов давать в долг
Преимущественные
способы погашения кредиторской задолженности
Товары, работы и услуги
Просроченная задолженность Просрочка носит тактический характер, так как пени не
покрываются обесценением денег
Риски Валютный риск, рыночный риск

В статье описаны два альтернативных пути разрешения кризиса.
Как показывает исторический опыт, дефляция нередко предшествует
гиперинфляции. Что же касается оценки текущего момента, по мнению
автора, учитывая сложное макроэкономическое окружение, сейчас самое
подходящее время ужесточить политику в области ликвидности.

Управление
ликвидностью предусматривает двусторонний подход, заключающийся в том,
что нехватку денежных средств можно возместить, досрочно истребовав
активы и (или) отложив выплату пассивов. Мобилизация активов для
пополнения ликвидности основана на ускорении взыскания дебиторской
задолженности, сокращении запасов, продаже непрофильных активов.

Основные способы генерации пассивов подразумевают подписание кредитных
договоров с банками в целях открытия лимитов финансирования
(неиспользованные лимиты выступают резервами ликвидности), получение
рассрочек от кредиторов и иные аналогичные меры.

В целом же управление
ликвидностью призвано обеспечить такое соотношение активов и пассивов,
при котором не возникнет необходимости применять срочные меры по
изысканию денежных средств.

Орлова О.Е., Эксперт журнала «Актуальные
вопросы бухгалтерского учета и налогообложения»
Источник: Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения,
2016, №7

Источник: https://afdanalyse.ru/news/upravlenie_debitorskoj_i_kreditorskoj_zadolzhennostju_v_krizisnykh_uslovijakh/2016-09-30-364

Ссылка на основную публикацию