Дебиторская задолженность: анализ оборачиваемости, кредиторская задолженность

Целью анализа является определение размеров дебиторской и кредиторской задолженности, их состав, структура и динамика, а также выявление влияний изменений в расчетных операциях на финансовое состояние предприятия.

При проведении анализа состояния дебиторской задолженности пользуются данными бухгалтерского баланса предприятия (ф. № 1) разделом II, разделами V и VI, а также приложением к балансу (ф. № 5, раздел 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность»).

Соотношение собственных и заемных ресурсов характеризует степень финансовой устойчивости предприятия, его платежеспособность, т. е.

его возможность своевременно и полностью выполнять обязательства, определяется с помощью специальных коэффициентов, учитывающих реальные и потенциальные финансовые ресурсы предприятия, соотношения между его обязательствами и денежными поступлениями, а также другими активами как в краткосрочные, так в долгосрочные периоды времени [2, с.266–267].

Дебиторская задолженность — задолженность юридических и физических лиц данному хозяйствующему субъекту. Она условно делится на два вида: нормальную и неоправданную. Нормальная дебиторская задолженность возникает вследствие применяемых форм расчетов за товары и услуги.

Неоправданная дебиторская задолженность возникает вследствие недостатков в работе исследуемого предприятия.

Наличие крупной дебиторской задолженности следует рассматривать как фактор, отрицательно влияющий на финансовое состояние предприятия, а рост ее удельного веса в итоге баланса свидетельствует о его ухудшении [1, с. 204–206].

  • Существует ряд приемов управления дебиторской задолженностью:
  • —          учет заказов, оформление счетов и установление характера дебиторской задолженности;
  • —          анализ задолженности по видам продукции для определения невыгодных с точки зрения инкассации товаров;
  • —          оценка реальной стоимости существующей дебиторской задолженности;
  • —          уменьшение дебиторской задолженности на сумму безнадежных долгов;
  • —          контроль за соотношением между дебиторской и кредиторской задолженностью;
  • —          определение конкретных размеров скидок при досрочной оплате;
  1. —          оценка возможности факторинга — продажи дебиторской задолженности.
  2. Увеличение статей дебиторской задолженности вызывается тремя основными причинами:
  3. а) наступлением неплатежеспособности, банкротства отдельных потребителей продукции, работ, услуг, получивших продукцию на условиях последующей оплаты;
  4. б) необоснованной кредитной политикой хозяйствующего субъекта по отношению к покупателям, а также неразборчивым выбором партнеров;

в) возникновение препятствий для погашения дебиторской задолженности в связи с изменением внешних условий (изменение курсов валют, таможенных пошлин, квот и др.).

По причинам образования различают срочную и просроченную дебиторскую задолженность. Срочная дебиторская задолженность возникает вследствие применяемых форм расчетов.

Просроченная дебиторская задолженность включает не оплаченные в срок покупателями счета по отгруженным товарам и сданным работам; расчеты за товары, проданные в кредит и не оплаченные в срок; векселя, по которым денежные средства не поступили в срок, и др.

Аналитические процедуры, имеющие отношение к управлению дебиторской задолженностью, входят в систему внутрифирменного финансового анализа и управленческого контроля. Их основное содержание — контроль за своевременностью оплаты счетов. Для этого необходим анализ показателей оборачиваемости средств, вложенных в дебиторскую задолженность [1, с. 212–213].

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используют следующую группу показателей:

а) оборачиваемость дебиторской задолженности (в оборотах)

Дебиторская задолженность: анализ оборачиваемости, кредиторская задолженность

Оборачиваемость дебиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого хозяйствующим субъектом. Если при расчете данного показателя выручка продаж считается по переходу права собственности, то увеличение показателя означает сокращение продаж в кредит, а снижение — увеличение объема предоставляемого кредита;

б) период погашения дебиторской задолженности (в днях)

Дебиторская задолженность: анализ оборачиваемости, кредиторская задолженность

Следует иметь в виду, что чем больше период просрочки задолженности, тем выше риск ее непогашения.

в) доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов

Дебиторская задолженность: анализ оборачиваемости, кредиторская задолженность

Чем выше этот показатель, тем менее мобильна структура имущества хозяйствующего субъекта;

г) долю сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность: анализ оборачиваемости, кредиторская задолженность

Данный показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

Сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности — один из этапов анализа дебиторской задолженности, позволяющий выявить причины ее образования. Поэтому анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности [1, с.219–220].

  • Анализ кредиторской задолженности проводят по данным аналитического учета расчетов с поставщиками и прочими кредиторами.
  • Основными задачами являются:
  • —          оценка и анализ динамики и структуры кредиторской задолженности по сумме и кредиторам;
  • —          выделение суммы просроченной кредиторской задолженности, в том числе срочной, оценка факторов, повлиявших на ее образование;
  • —          определение сумм штрафных санкций, возникших в результате образования просроченной кредиторской задолженности

К кредиторской задолженности относятся обязательства по выплате денег, оказанию услуг или передаче активов. Их можно также определить как требования по отношению к текущим и будущим активам и ресурсам предприятия.

  1. Кредиторская задолженность имеет три существенные характеристики:
  2. 1)                 Она воплощает обязанности и ответственность перед одним или большим числом предприятий, которые требуют их погашения посредством возможной будущей или использования активов к оговоренной или определяемой дате при наступлении особых событий или при возникновении потребности.
  3. 2)                 Наличие осуществимых требований не является необходимой предпосылкой для того, чтобы классифицировать обязательства как пассивы, если будущие платежи наличными или другая передача активов для погашения обязательств возможны иным образом.
  4. 3)                 Однажды возникнув, задолженность продолжает учитываться как пассивы предприятия до тех пор, пока предприятие не погасит их или пока не произойдет другое событие или обстоятельство, которое погасит их или избавит предприятие от ответственности за их погашение.
  5. В составе обязательств любого хозяйствующего субъекта условно можно выделить задолженность срочную (задолженность перед бюджетом, по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению) и обычную (обязательства перед дочерними и зависимыми обществами, авансы полученные, векселя к уплате, прочим кредиторам, а также задолженность поставщикам).
  • В процессе анализа кредиторской задолженности рассчитывают и оценивают в динамике показатели оборачиваемости кредиторской задолженности, которые характеризуют число оборотов этой задолженности в течение анализируемого периода [1, мс 224–225]:
  • 1)     коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (в оборотах) Дебиторская задолженность: анализ оборачиваемости, кредиторская задолженность
  • Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого хозяйствующему субъекту;
  • 2)                 период погашения кредиторской задолженности (в днях)

Дебиторская задолженность: анализ оборачиваемости, кредиторская задолженность

  1. Чем продолжительнее период погашения задолженности, тем выше риск ее непогашения.
  2. В заключение анализа проводится сравнение дебиторской и кредиторской задолженности по таким показателям, как:
  3. —        темп роста, %;
  4. —        оборачиваемость, в оборотах;
  5. —        период погашения задолженности, в днях.
  • По итогам этого сравнения прогнозируют перспективы хозяйствующего субъекта, его финансовое состояние, платежеспособность, а также дают рекомендации:
  • 1)        следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия, делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования для погашения возникающей кредиторской задолженности;
  • 2)        контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;
  • 3)        расширить систему авансовых платежей. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что хозяйствующий субъект реально получает лишь часть стоимости выполненных работ;
  • 4)        своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым относятся: просроченная задолженность поставщикам, в бюджет и др.; кредиторская задолженность по претензиям; сверхнормативная задолженность по устойчивым пассивам;
  • 5)        задолженность за товары отгруженные, не оплаченные в срок; задолженность поставщикам и покупателям по претензиям; задолженность по расчетам возмещения материального ущерба.
  • Литература:

1.                  Банк В. Р., Банк С. В., Тараскина А. В. Финансовый анализ: учеб.пособие. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. — 344с.

2.                  Протасов В. Ф., Протасова А. В. Анализ деятельности предприятия (фирмы) производство, экономика, финансы, инвестиции, маркетинг, оценка персонала. Учеб.пособие. — 2-е изд.перераб. и доп. — М.: «Финансы и статистика», 2005. — 522 с.; ил.

Источник: https://moluch.ru/archive/90/18963/

Оборачиваемость кредиторской задолженности: расчёт коэффициентов, сроки оборота, анализ и оценка задолженности

Многие организации стремятся увеличить объём активов за счёт кредитования. Но такой подход не всегда можно назвать оправданным. Оборачиваемость кредиторской задолженности помогает понять, насколько ликвидна та или иная компания. Благодаря этому термину легче определиться с тем, насколько качественно работает управляющий.

Определение термина «Оборачиваемость кредиторской задолженности»

Оборачиваемость кредитной задолженности – фактор, показывающий, сколько раз та или иная компания закрывала свою задолженность за определённый период времени.

Если говорить о международном уровне, то используют обозначение accounts payable turnover ratio. По этому показателю проводят анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.

Чем выше уровень этой характеристики – тем быстрее происходит закрытие долговых обязательств.

Присутствует прямая связь с так называемым риском по кредитованию. То есть – риском того, что возможности погасить все имеющиеся задолженности по займу не будет. Благодаря оценке этого фактора проще понять, насколько ликвидно предприятие. Период оборачиваемости кредиторской задолженности имеет значение для всех заинтересованных сторон.

Экономический смысл понятия

Рассчитывать оборачиваемость кредитных средств можно за квартал или за год. Последний вариант применяют в большинстве ситуаций. Экономический анализ в этом направлении важен для кредиторов, которые взаимодействуют с компанией:

  1. Другие предприятия;
  2. Персонал;
  3. Бюджет или государство;
  4. Поставщики.

Правила расчёта коэффициента

Главной опорой становится информация, присутствующая в бухгалтерской отчётности. Существует два способа для определения итоговой цифры. В первом предполагается использование себестоимости продукции:

  • КОКЗ = СПТ/ СКЗ
  • У каждого показателя – своё значение.
  • КОКЗ – это сам коэффициент оборачиваемости кредитной задолженности.
  • СПТ – собственная цена товаров, которые продают.

СКЗ – задолженность в среднем. Распространённый её уровень – половина общих долгов у кредиторов. Учитываются начало и конец периода, требующего учёта.

Вторая ситуация – когда при расчётах отдают предпочтение выручке.  Как рассчитать оборачиваемость кредиторской задолженности, понять просто.

КОКЗ = В/ СКЗ.

Здесь значение КОКз – то же. В обозначает выручку. СКЗ – кредиторская задолженность среднего размера.

Читайте также:  Образец письма судебным приставам о погашении задолженности: как написать уведомление, заявление о погашении долга по исполнительному производству

Дебиторская задолженность: анализ оборачиваемости, кредиторская задолженность

У расчёта по себестоимости продукции результаты отличаются высокой точностью. Ведь в случае с выручкой велика вероятность, что исказится коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, формула которого приведена выше.

Интересный факт! Участников на рынке и в каждой сделке достаточно много, потому и управлять кредиторскими задолженностями сложно. Всё определяется способностью вовремя погашать обязательства.

Значения и показатели

Показатель оборачиваемости долговых обязательств может меняться в разные стороны по результатам расчёта:

В сторону увеличения

Рост коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности означает, что для компании сохраняется положительная динамика. Уровень долговых обязательств перед кредиторами снижается. Проходит активная фаза расчёта по всем имеющимся оформленным договорам.

В сторону понижения

Значит, у компании появились определённые проблемы. Кредитные средства стали основным источником финансирования. Из-за этого повышается риск того, что участник рынка станет банкротом.

Если появился второй вариант – требуется в максимально сжатые сроки принять управленческие решения, способные повлиять на ситуацию. Только в этом случае улучшится оборачиваемость кредиторской задолженности, формула по балансу для которой приведена выше.

Нормативное значение

Оборот долговых средств – показатель, у которого присутствует прямая связь с масштабом деятельности фирмы и сферой, в которой задействованы основные ресурсы.

Если речь о нормативных показателях, то надо учитывать и дебиторскую задолженность.

Чем меньше этот коэффициент – тем лучше для любого предприятия, вне зависимости от особенностей работы. Дебиторка одновременно с этим должна повышаться. Расчёт оборачиваемости кредиторской задолженности в днях опишем далее.

Сроки по количеству дней

Одновременно с теми факторами, о которых говорилось ранее, применяют и временной период оборота обязательств. Это название суммарного количества дней, которые необходимы, чтобы задолженность по кредиту стала финансовой массой.

  1. Дебиторская задолженность: анализ оборачиваемости, кредиторская задолженность
  2. Формула расчёта такого фактора выглядит следующим образом:
  3. Срок = 360/ КОКЗ,
  4. формула по балансу не используется.

Но часто бывает так, что цифру 360 заменяют на 365. Это позволяет выделить среднее число дней для закрытия задолженности. Так легче определяется оборачиваемость кредиторской задолженности, формула которой достаточно проста.

Значение анализа

Часто кредиторы анализируют задолженности, чтобы понять, насколько компания ликвидна в настоящий момент. Но в большинстве случаев организации не выгодно, чтобы показатель был слишком большим. При таких обстоятельствах велика вероятность снижения рентабельности.

Если дебиторская задолженность меньше кредиторской – это хороший знак. Значит, объём чистой прибыли компании повышен. Начинает формироваться свободный капитал из собственных денег. Далее его можно направлять на развитие предпринимательской деятельности. Оборачиваемость кредиторской задолженности является показателем эффективности работы всего предприятия.

Интересный факт! Надо учитывать отношение с поставщиками и контрагентами. Ведь они отвечают за поставку материальных ценностей, обеспечивающих нормальное функционирование.

Особенности оценки дебиторской задолженности

Это не один из материальных показателей в полном смысле слова. Другим лицам переходит лишь право требовать долги. Анализировать нужно как величину долга, так и основания для его образования. Наличие первичных договоров и другой доказательной документации обязательно.

На финансовое положение организаций влияет как увеличение показателя, так и его снижение.

Если дебиторская задолженность резко возрастает – это может говорить о следующих условиях:

  1. Некоторые покупатели оказались несостоятельными;
  2. Показатели сбыта увеличены;
  3. Кредитная политика в отношении клиентов рискованная.

Если задолженность меньше, как и период погашения – ситуацию можно считать положительной. Деловая активность точно падает, если отгружаемой продукции становится меньше.

Анализ проводится для внимательного изучения следующих нескольких показателей:

  • Группа обязательств, по которым срок давности истекает;
  • Суммы, которые взыскать уже нереально;
  • Дата формирования обязательств;
  • Предпосылки;
  • Состав.

Объём задолженности определяется в общем и по статьям, с проведением тщательной количественной оценки. После этого переходят к качественному состоянию. Коэффициент оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженности оцениваются в одинаковой степени.

При проведении мониторинга опираются на следующие факторы:

  1. Сначала выделяют так называемые оправданные долги. Предполагается, что время расчёта ещё не наступило. Все остальные задолженности переводятся в группу сомнительных.
  2. Больше внимания – в сторону обязательств с самыми маленькими вероятностями возврата. Значит, система расчёта с партнёрами дала серьёзный сбой. Оборачиваемость кредиторской задолженности в днях ухудшается.

Интересный факт! Набор стандартных формул можно и нужно расширять. Главное – соотносить друг с другом обязательства и затраты.

Оптимальные соотношения

Только определение идеальной пропорции между кредиторской и дебиторской задолженностью  помогает оценить величину каждого из параметров. Если один из параметров значительно превышает другой – это говорит о нестабильности положения фирмы в финансовом плане.

Дебиторская задолженность: анализ оборачиваемости, кредиторская задолженность

Главный фактор в данном случае – сумма дебиторской задолженности и чистой прибыли предприятия. Последняя определяется как разница между выручкой и текущими расходами. Итоговая сумма должна быть равна, либо больше по сравнению со значением из трёх других слагаемых:

  • Кредиторская задолженность;
  • Потери из-за неплатёжеспособных клиентов;
  • Прямые производственные затраты.

Когда идёт мониторинг, учёту подлежат следующие виды факторов:

  1. Периоды покрытия долгов;
  2. Срок оборачиваемости кредитной задолженности и её формирования;
  3. Штрафные санкции;
  4. Юридические основания для появления.

Интересный факт! При планировании деятельности надо использовать и собственные, и заёмные средства. Главное – учитывать стоимость последних, чтобы предприятие сохраняло рентабельность.

Этапы проведения анализа

Результаты расчёта чаще всего применяются при обращении к судебной инстанции, другим официальным учреждениям. Способ проведения исследований имеет особенную важность в этом случае. От этого зависит и сам коэффициент оборачиваемости кредитной задолженности, нормативное значение по которому отсутствует.

Специалисты советуют придерживаться следующего алгоритма:

  • Определение задач;
  • Вычисление главного объекта;
  • Выяснение общих параметров;
  • Согласование глубины измерений, сроков исполнения проекта;
  • Утверждение метода, по которому подводятся итоги;
  • Подпись на соответствующих соглашениях;
  • Сбор исходной информации;
  • Проверка документации;
  • Оценка организации в финансово-хозяйственном плане;
  • Определение стоимости обязательств;
  • Мониторинг по материальному состоянию;
  • Изучение обстоятельств, меняющих общую величину долгов, определение эквивалента в денежном виде;
  • Контроль по соотношениям;
  • Поправка на соотношения, которые могут оказаться специфическими для тех или иных организаций;
  • Оформление итоговой формы выписки.

Интересный факт! В последнее время стороны договорных отношений чаще соглашаются менять одно обязательство на другое. Просто объект или способ исполнения будут другими.

Выводы

В жизни каждой организации денежные потоки имеют огромное значение. Их величина влияет на важные показатели, среди которых рыночная стоимость бизнеса, результаты экономической деятельности.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает, как быстро закрывают те или иные долги. Для анализа ликвидности компании этот фактор – один из самых важных.

Его надо учитывать как руководству компании, так и тем, кто взаимодействует с ней на постоянной основе.

Источник: https://promdevelop.ru/oborachivaemost-kreditorskoj-zadolzhennosti-raschyot-koeffitsientov-sroki-oborota-analiz-i-otsenka-zadolzhennosti/

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности: показатели

Финансово-экономический анализ функционирования организации в рыночных условиях имеет большое значение и представляет собой функцию по управлению организацией. Конечной задачей финанализа является оценка объективного состояния работы фирмы.

Одним из приоритетных направлений экономического анализа служит изучение и оценка задолженности перед кредиторами.

Понятие

Дебиторская задолженность: анализ оборачиваемости, кредиторская задолженностьЗадолженность кредиторская состоит из долговых обязательств фирмы в пользу третьих лиц.

Структура «кредиторки» выглядит следующим образом:

  1. неоплаченные счета подрядчиков и поставщиков за предоставленные услуги, товары;
  2. недоимка по уплате налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды;
  3. задолженность по заработной плате пере персоналом организации;
  4. долги перед займодавцами и кредитными учреждениями, а также другими кредиторами.

Значимость исследования долговых обязательств объясняется достаточно большим объемом «кредиторки» в текущих пассивах организации. А колебания значений Кт задолженности существенно влияют на изменение ликвидности и платежеспособности компании.

Исследование кредиторских обязательств организации осуществляется на основе данных финотчетности: форм №1, 5 бухгалтерского баланса. В расчетах определенных данных оборачиваемости кредиторской задолженности также используются сведения из отчета о финансовых результатах (ф. №2).

Обратите внимание: для полного и правильного анализа оборачиваемости Кт задолженности необходимо проанализировать оборачиваемость Дт задолженности.

Расчет коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности

Оборачиваемость Кт задолженности характеризуется скоростью возврата долгов, образовавшихся в результате хозяйственной деятельности компании перед снабженческими организациями.
Коэффициент оборачиваемости Кт задолженности определяется в соответствии с формулой:

Дебиторская задолженность: анализ оборачиваемости, кредиторская задолженность

Где:

  • Коб – коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности. Соответствует количеству проплат долговых обязательств за отчетный промежуток времени;
  • В – выручка от реализации, стр.2110 ф.№2 Баланса;
  • Ктнп – значение кредиторской задолженности на начало анализируемого этапа, стр.1520 ф.№1 Баланса;
  • Кткп – значение кредиторской задолженности на конец исследуемого периода, стр.1520 ф.№1 Баланса.

Рост Коб по сравнению с показателями предыдущего периода говорит об увеличении скорости возврата задолженности, уменьшение – означает как возникновение проблем по оплате долговых обязательств, так и результативную организацию работы с кредиторами по срокам и графика платежей.

Наряду с подсчетом «числа оборотов» Кт задолженности, производят расчет оборота в днях по следующему алгоритму:

Читайте также:  Перевод бонусов "спасибо" от сбербанка на другую карту: возможно ли перевести бонусы и как это сделать

Дебиторская задолженность: анализ оборачиваемости, кредиторская задолженность

Где:

Кобд – коэффициент оборачиваемости в днях;
Коб – коэффициент оборачиваемости Кт задолженности.
Результат расчета показывает временной период в днях, в рамках которого счета, выставленные поставщиками остаются неуплаченными.

Следует знать: долговые обязательства перед кредиторами – это своеобразный беспроцентный кредит, который предоставляют организации-производители. Чем больше срок отсрочки по платежам, тем дольше предприятие без оплаты пользуется чужими ресурсами.

Пример расчета оборачиваемости кредиторской задолженности

Компания ООО «Единство»

Единица измерения: тыс. рублей

Источник: http://votbankrot.ru/kreditorskaya-zadolzhennost/analys/oborachivaemosti.html

Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

Финансы предприятий представляют собой экономические отношения, с помощью которых в денежной форме, путем формирования и использования специальных целевых фондов осуществляются процессы распределения полученного дохода предприятий с целью достижения задач социально-экономического развития.

Использование финансов дает возможность предприятиям сферы материального производства обеспечить решение производственных и социально-экономических проблем своего функционирования. При этом сфера финансовых отношений предприятий включает следующие отношения:

  • между предприятиями и его основателями (собственниками) по поводу формирования уставного капитала;
  • между предприятием и государством в плане налогообложения, социального страхования, формирования общегосударственных целевых фондов;
  • между предприятием и банками для получения и возврата кредитов, а также уплаты процентов за пользование ими;
  • между предприятиями и его поставщиками и потребителями в плане выполнения хозяйственных договоров и обязательств;
  • внутри предприятия — по причине распределения прибыли, которая остается в его распоряжении после уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей;
  • между предприятием в целом и его подразделениями по причине распределения средств на формирование фондов основного и оборотного капитала;
  • между предприятием и его работниками для создания фонда оплаты труда и т.д.

Организация всех вышеперечисленных отношений базируется на формировании финансовых ресурсов предприятия, и их эффективном использовании.

Одним из источников вложения финансовых ресурсов предприятия является дебиторская задолженность, которая представляет для предприятия почти постоянную статью использования средств, позволяющих расширить клиентуру, и добиться лучших конкурентных позиций на рынке.

Для определения характера, причин и давности образования дебиторской задолженности надо использовать материалы аналитического учета на предприятии. Дебиторская задолженность признается активом, если существует вероятность получения предприятием будущих экономических выгод и может быть достоверно определена ее сумма.

Текущая дебиторская задолженность за продукцию, товары, работы, услуги признается активом одновременно с признанием дохода от реализации продукции, товаров, работ и услуг и оценивается по первичной стоимости.

Классификация дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги осуществляется группировкой дебиторской задолженности за сроками ее непогашения с установлением коэффициента сомнительности для каждой группы.

Коэффициент сомнительности устанавливается предприятием, выходя из фактической суммы безнадежной дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги за предыдущие отчетные периоды. Коэффициент сомнительности, как правило, растет с увеличением сроков непогашения дебиторской задолженности.

Величина резерва сомнительных долгов определяется как сумма произведений текущей дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги соответствующей группы и коэффициента сомнительности соответствующей группы.

Сумма кредитования клиентов включает в себя долговые обязательства клиентов, которые состоят из еще не оплаченных счетов. Также она включает в себя ценные бумаги к получению от клиентов (которые отражены в бухгалтерских записях) сумм, выданных клиентами, но еще неотфактурированых; некоторые аналитики добавляют также учтенные векселя, срок оплаты которых еще не наступил.

  • Часто используемый расчет дебиторской задолженности состоит в следующем:
  • Долговые обязательства потребителей +
  • + ценные бумаги к получению +
  • + неотфактурированные счета +
  • + учтенные векселя, срок оплаты которых еще не наступил +
  • + долговые обязательства клиентов и связанные с ними счета.

Сюда следует добавить еще суммы векселей и чеки, которые отражены в балансе в разделе ликвидных средств. В этом случае будем иметь более точные данные по дебиторской задолженности. Кредитование потребителей определяют не только осуществленные, но и не оплаченные поставки по причине того, что они не были отфактурированы с учетом процентов (флат).

В составе дебиторской задолженности важное место занимают расчеты по товарам отгруженным. Их величина зависит от дальности расположения покупателей, равномерности отгрузки им продукции и своевременности сдачи в банк платежных требований.

При анализе дебиторской задолженности используются следующие показатели: оборачиваемость дебиторской задолженности, период погашения дебиторской задолженности, доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств.

Рост продолжительности оборота дебиторской задолженности в днях является негативным моментом в экономике предприятия, поэтому необходимо принимать меры по ликвидации неоправданной дебиторской задолженности.

Анализ дебиторской задолженности надо дополнить анализом кредиторской задолженности. По данным баланса предприятия можно проанализировать и кредиторскую задолженность. Если кредиторская задолженность предприятия уменьшилась и ее доля составляет до 15% к валюте баланса, то это свидетельствует об уменьшении «бесплатных» источников покрытия потребности предприятия в оборотных средствах.

При анализе дебиторской и кредиторской задолженности необходимо оценить изменения их общей суммы и определить удельный вес в сумме оборотных средств.

Удельный вес дебиторской задолженности показывает, какая часть оборотных средств предприятия отвлечена в расчеты, а кредиторская задолженность – ее долю в источниках формирования оборотных средств. В кредиторской задолженности большую роль играют расчеты с поставщиками.

Задолженность поставщикам до наступления установленных сроков платежей является нормальной. Однако если она постоянна и достигает больших размеров, то надо принять меры по ее ликвидации.

После анализа кредиторской и дебиторской задолженности предприятия необходимо сопоставить общие суммы задолженности и сделать выводы о характере внепланового перераспределения средств. Для этого составляется расчетный баланс. В актив расчетного баланса включается дебиторская задолженность, а в пассив — кредиторская задолженность.

Дебетовое сальдо, т.е. превышение дебиторской задолженности над кредиторской, свидетельствует о том, что часть оборотных средств предприятия незаконно изъята из оборота и находится в обороте его дебиторов.

Наоборот, кредитовое сальдо по расчетному балансу, т.е.

превышение кредиторской задолженности над дебиторской, свидетельствует о внебалансовом привлечении предприятием в хозяйственный оборот средств других предприятий и организаций.

Длительность периода, на который предоставлен кредит, составляет лишь одну из частей кредитного срока в широком смысле слова. Последний может изменяться под воздействием внутренних факторов:

  • управление фактурированием;
  • управление сбором и регистрацией ценных бумаг платежного назначения;
  • управление флатом;
  • управление ростом спроса потребителей.

Таким образом, определение причин изменения срока кредита клиентов является сложным делом. Оно требует подробных аналитических сведений.

Какие потоки возникнут, если одновременно сократится и дебиторская, и кредиторская задолженности?

Денежный поток – это деньги, поступающие от продаж и из других источников, а также деньги, затрачиваемые на закупки, оплату труда и т.д.

Чистый денежный поток – это разница между положительным денежным потоком (поступление денежных средств) и отрицательным денежным потоком (расходование денежных средств) в рассматриваемом периоде времени в разрезе отдельных его интервалов.

Положительный денежный поток (приток денежных средств) предприятия обеспечивается за счет таких поступлений как:

  • выручка от реализации товаров;
  • внереализационные доходы;
  • доходы от инвестиций в ценные бумаги;
  • поступления дебиторской задолженности и пр.

Отрицательный денежный поток (отток денежных средств) предприятия – это:

  • платежи за сырье, материалы, комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты;
  • платежи за топливо и энергию;
  • зарплата персонала с отчислениями на социальные нужды;
  • погашение кредиторской задолженности и пр.

Дебиторская задолженность – это сумма долгов, причитающихся предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий, фирм, компаний, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами. Если у предприятия сокращается дебиторская задолженность, то денежные средства данного предприятия увеличиваются. Следовательно, возникает положительный денежный поток.

Кредиторская задолженность – это задолженность субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить. Если предприятие погашает свою кредиторскую задолженность, то использует для этого имеющиеся денежные средства. Таким образом, возникает отрицательный денежный поток.

Источник: http://topknowledge.ru/finansy-predpriyatiya/3856-analiz-oborachivaemosti-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti-predpriyatiya.html

Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности

< Предыдущая СОДЕРЖАНИЕ Следующая >

Перейти к загрузке файла

дебиторская кредиторская задолженность бухгалтерский Уровень платежеспособности и финансовой устойчивости организации зависит от скорости оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, которая характеризует эффективность функционирования организации. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать выводы о:

  • — рациональности размера годового оборота средств в расчетах. Эффективность расчетно-платежной системы ускоряет процесс оборачиваемости денежных средств в расчетах, способствует притоку других активов организации и погашению кредиторской задолженности;
  • — уменьшение себестоимости продукции (работ, услуг). С увеличением числа оборотов сокращается доля постоянных расходов, относимая на показатель себестоимости;
  • — возможном ускорении оборота на других стадиях производственного процесса и продажи продукции (работ, услуг). Сокращение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности повлечет ускорение оборота денежных средств, запасов и обязательств организации.
  • Основная цель анализа должна заключаться в определении скорости и времени оборачиваемости задолженности и резервов ее ускорения на разных этапах хозяйственной деятельности фирмы.
  • Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности характеризуется двумя традиционными показателями: оборачиваемость в днях и коэффициент оборачиваемости.
  • Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности проводится в динамике за ряд лет.
  • Коэффициент оборачиваемости долгосрочной дебиторской задолженности (Кдзд)

Характеризует число оборотов, которые совершает долгосрочная дебиторская задолженность за отчетный год. Увеличение числа оборотов свидетельствует об ускорении оборачиваемости долгосрочной дебиторской задолженности.
Среднегодовая величина долгосрочной дебиторской задолженности определяется путем деления суммы долгосрочной дебиторской задолженности на начало и конец года на 2. Коэффициент оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности (Кдзк) Характеризует число оборотов краткосрочной дебиторской задолженности. Погашение этой задолженности в течение отчетного года свидетельствует об эффективности расчетной дисциплины в организации. Среднегодовая величина краткосрочной дебиторской задолженности определяется таким же путем, как и среднегодовая величина долгосрочной дебиторской задолженности. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (Ккз). Характеризует число оборотов кредиторской задолженности за отчетный год. Увеличение оборачиваемости кредиторской задолженности свидетельствует об ускорении погашения текущих обязательств организации перед кредиторами. Среднегодовая величина кредиторской задолженности определяется путем деления суммы кредиторской задолженности на начало и конец года на 2. Коэффициент оборачиваемости в днях долгосрочной дебиторской задолженности (Одзд) Указывает продолжительность (в днях) одного оборота средств, вложенных в долгосрочную дебиторскую задолженность. Организация должна придерживаться стратегии сокращения продолжительности оборота долгосрочной дебиторской задолженности в днях. Коэффициент оборачиваемости в днях краткосрочной дебиторской задолженности (Одзк) Отражает продолжительность одного оборота краткосрочной дебиторской задолженности в днях. Уменьшение дневной продолжительности оборота краткосрочной дебиторской задолженности свидетельствует о быстром высвобождении денежных ресурсов из процесса оборота и их использовании для приобретения дополнительного имущества. Коэффициент оборачиваемости в днях кредиторской задолженности (Окз).

  1. Характеризует однодневную скорость погашения кредиторской задолженности.
  2. При одновременной тенденции роста продолжительности оборота дебиторской и кредиторской задолженности у организации могут возникнуть существенные трудности с платежеспособностью и возможной вероятностью покрытия своих долгов.
  3. Проведем анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Иркутский релейный завод» за 2000 и 2001 годы.

Таблица 3.3.1 Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности

Показатели 2000 2001 Изменение
абсолютное, тыс. руб. темп роста, %
Выручка от реализации, тыс. руб. 48258 64518 16260 133,69
Средняя величина дебиторской задолженности, тыс. руб. 6608 6311,5 -296,50 95,51
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, обороты 7,30 10,22 2,92 139,97
Средний срок обращения дебиторской задолженности, дни 49,98 35,71 -14,27 71,44
Средняя величина кредиторской задолженности, тыс. руб. 85730,5 97987,5 12257 114,30
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, обороты 0,56 0,66 0,10 116,97
Средний срок обращения кредиторской задолженности, дни 648,42 554,35 -94,08 85,49
Читайте также:  Счет задолженность перед бюджетом в бухгалтерии

По сравнению с 2000 г. в 2001г.

наблюдается увеличение оборачиваемости дебиторской задолженности на 39,97% за счет роста выручки от реализации и снижения средней величины дебиторской задолженности и, соответственно, уменьшился срок обращения на 14 дней и составил почти 36 дней.

К концу 2001 года наблюдается незначительное увеличение оборачиваемости кредиторской задолженности, но скорость оборачиваемости все же очень маленькая: в 2000 году длительность одного оборота составляла 1 год и 8 месяцев, а в 2001 году сократилась до 1,5 лет.

Особую актуальность проблема платежей приобретает в условиях инфляции, когда происходит обесценивание денег. При инфляции, например, 30% в год в конце года можно приобрести всего 70% того, что можно было купить в начале.

Поэтому невыгодно держать деньги в наличности, невыгодно и продавать товар в долг. Однако выгодно иметь кредитные обязательства к оплате в денежной форме, т.к.

выплаты по различным видам кредиторской задолженности производятся деньгами, покупательная способность которых к моменту платежа уменьшается.

Савицкая Г.В. предлагает следующий метод определения убытков от несвоевременной оплаты счетов покупателями (24, с.298).

Чтобы подсчитать убытки предприятия от несвоевременной оплаты счетов дебиторами, необходимо от просроченной дебиторской задолженности вычесть ее сумму, скорректированную на индекс инфляции за этот срок (минус полученную пеню), или сумму просроченной дебиторской задолженности умножить на ставку банковского процента рефинансирования за этот период и из полученного результата вычесть сумму полученной пени.

Релейному заводу ЗАО «Веналь» не возвращает долг в сумме 187000 руб. уже на протяжении 270 дней. Среднегодовой темп инфляции составляет 20%. Отсюда среднедневной индекс цен, рассчитанный по средней геометрической, будет равен 1,000499636 или 0,04996% (365v 1,20). Рассчитаем индекс роста цен за 270 дней по формуле сложных процентов:

Iр = (1 + 0,000499636)270 = 1,14

Следовательно, долг обесценился в 1,14 раза и завод потерял от этого 26180 руб. (187000 — 187000 * 1,14). А если учесть альтернативные варианты использования данной суммы, например, при вложении ее в ценные бумаги, то потери будут значительно большими.

Источник: https://studwood.ru/1713771/buhgalterskiy_uchet_i_audit/analiz_oborachivaemosti_debitorskoy_kreditorskoy_zadolzhennosti

Оборачиваемость дебиторской задолженности (формула)

Оборачиваемость дебиторской задолженности указывает на то, за какой срок погашается задолженность покупателей за поставленный товар. Этот показатель среди прочих характеризует финансовую устойчивость компании.

  • Для чего рассчитывают коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности?
  • Период оборота дебиторской задолженности определяется как отношение «дебиторки» к выручке
  • Как без погрешностей определить период погашения дебиторской задолженности?
  • Как произвести анализ оборачиваемости дебиторской задолженности?
  • Итоги

Для чего рассчитывают коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности?

Показатель оборачиваемости дебиторской задолженности используется для проведения финансового анализа устойчивости компании в рыночной конкурентной среде. Рассчитанный коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности покажет, насколько эффективно компания собирает долги за поставленные товары.

Уменьшение коэффициента может говорить о том, что:

  • Компания увеличила долю неплатежеспособных покупателей.
  • Компания приняла решение проводить более мягкую политику с клиентами для завоевания большей доли рынка за счет предоставления более длительных отсрочек платежа своим клиентам. Соответственно, чем ниже указанный коэффициент, тем выше у компании потребность в оборотном капитале, который необходим для увеличения объемов продаж.
  1. Для расчета коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности может быть использована простая формула, которая выглядит так:
  2. Коб = Оп / ДЗсг,
  3. где:
  4. Коб — коэффициент оборачиваемости задолженности дебиторов;
  5. Оп — объем продаж по итогам года (выручка от реализации);
  6. ДЗсг — среднегодовая задолженность дебиторов.
  7. Для определения среднегодовой ДЗ используется следующая формула:
  8. ДЗсг = (ДЗнг + ДЗкг) / 2,
  9. где:
  10. ДЗнг — задолженность по состоянию на начало года;
  11. ДЗкг — задолженность по состоянию на конец года.
  12. О порядке ведения учета дебиторки вы сможете узнать из нашей статьи «Ведение учета дебиторской и кредиторской задолженности».

Период оборота дебиторской задолженности определяется как отношение «дебиторки» к выручке

  • Рассчитав как быстро произойдет погашение дебиторской задолженности в днях, можно определить усредненный период, необходимый компании для истребования у покупателей долгов. Для его расчета используется формула оборачиваемости дебиторской задолженности, которая выглядит так:
  • Псб = ДЗсг / Оп × Дн,
  • где:
  • Псб — период сбора долгов;

Дн — количество дней в расчетном периоде.

Если расчет производится за год, то Дн будет равен 365.

В результате период оборачиваемости дебиторской задолженности определяется как отношение суммы среднегодовой «дебиторки» к объему выручки. Если срок погашения дебиторской задолженности требуется рассчитать в дневном выражении, то в знаменатель добавляется число их в периоде расчета.

Как без погрешностей определить период оборачиваемости дебиторской задолженности?

Для того чтобы рассчитать оборачиваемость дебиторской задолженности с наименьшей погрешностью, следует:

  • оставить практику использования значения выручки, очищенной от уплаты косвенных налогов (акцизы, НДС), поскольку дебиторка, как правило, эти косвенные налоги содержит;
  • учесть, что выручку от продаж рассчитывают при отгрузке продукции, в то время как оплата за нее производится позже.

Подробнее об отражении в бухучете выручки от продаж читайте в нашей статье «Как отражается выручка в бухгалтерском балансе?».

Как произвести анализ оборачиваемости дебиторской задолженности?

Оборачиваемость дебиторской задолженности (значение в днях) показывает среднюю продолжительность отсрочки платежа, которую компания предлагает своим клиентам-покупателям.

Чем значение оборачиваемости дебиторской задолженности будет меньше, тем эффективнее работает капитал компании, поскольку быстрее высвобождаются средства для новых вложений. Если для оборота используются заемные средства, то уменьшение срока использования этих средств делает их дешевле.

Итоги

Без расчета оборачиваемости дебиторской задолженности компания не сможет выстроить собственную кредитную политику по работе с покупателями. Решение о предоставлении отсрочки платежа и ее продолжительности должно приниматься с учетом всей информации о финансовом состоянии компании и ее стратегических планах.

Проанализировав собственные ресурсы/возможности, и сверив их со своими целями, компания определяет максимальный и минимальный пределы возможной отсрочки платежа покупателями. Это значение впоследствии будет использовано при заключении сделок с ними. Тем самым можно существенно уменьшить срок погашения дебиторской задолженности. 

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/analiz_hozyajstvennoj_deyatelnosti_ahd/oborachivaemost_debitorskoj_zadolzhennosti_formula/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector